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1、 资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位：2008年8月19日单位：元资产行次清算开始日行次负债及所有者权益清算开始日流动资产：流动负债：货币资金121380短期借款362000交易性金融资产50000应付票据85678应收票据应付账款139018.63应收账款621000其他应付款10932其他应收款22080应付职工薪酬19710存货 2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计5620000在建工程556422股东权益：无形资产
2、482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计 5720806 负债及股东权益合计 5720806 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3年期的长期借款450000元提供了担保。 （2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。 （3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价
3、值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。 （4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。 （5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。 （6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。 请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。确认担保资产 借：担保资产固定资产450000破产资产固定资产135000累计折旧75000 贷：固定资产房屋660000借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款450000确认抵销资产 借：抵消资产应收
4、账款甲企业22000贷：应收账款甲企业22000借：应付账款甲企业32000 贷：抵消债务应付账款甲企业22000确认破产资产 借：破产资产设备180000贷：清算损益180000 确认破产资产 借：破产资产现金1500破产资产银行存款109880破产资产其他货币资金10000破产资产原材料1443318破产资产库存商品1356960破产资产交易性金融资产50000破产资产固定资产446124破产资产在建工程556422破产资产无形资产126222破产资产长期投资36300 破产资产累计折旧210212贷：现金1500银行存款109880其他货币资金10000材料1443318库存商品1356
5、960交易性金融资产50000固定资产656336在建工程556422无形资产126222长期投资36300 2.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。借：长期借款450000 贷：担保债务长期借款450000确认抵消债务 借：应付账款32000贷：抵消债务22000破产债务10000确认优先清偿债务 借：应付职工薪酬19710应交税费193763 贷：优先清偿债务应付职工薪酬19710应交税费193763借：清算损益625000 贷：优先清偿债务应付破产清算费用625000确认破产债务 借：短期借款3
6、62000应付票据85678应付账款107019其他应付款10932长期应付款5170000 贷：破产债务短期借款362000应付票据85678应付账款107019其他应付款10932长期借款5170000确认清算净资产： 借：实收资本776148盈余公积23768清算净资产710296 贷：利润分配未分配利润1510212 3. A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24000元。每月设备折旧10000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12000元。要求：做承租方和出租方双方的核
7、算。A公司（出租方）当月租金收入12000121000（元）2007年收租金 借：银行存款12000 贷：其他业务收入租金收入1000其他应付款11000分摊租金 借：其他应付款1000贷：其他业务收入1000计提折旧 借：其他业务成本10000贷：累计折旧100002008年 借：银行存款12000 贷：其他业务收入租金收入1000其他应付款11000分摊租金 借：其他应付款1000 贷：其他业务收入1000计提折旧 借：其他业务成本10000贷：累计折旧10000 乙公司（承租方）2007年付租金 借：制造费用1000预付账款11000贷：银行存款12000分摊租金 借：制造费用1000贷
8、：预付账款10002008年付租金 借：制造费用1000预付账款11000贷：银行存款12000分摊租金 借：制造费用1000贷：预付账款1000 4. 2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。 （3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。 （4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。 （5）该设备
9、估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（6）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率） （7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。 M公司（承租人）的有关资料如下： （1）2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。（2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。 （3）采用平均年限法计提折旧。 （4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。（5）
10、2008年1月1日，支付该设备价款1000元。 要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；（5）编制M公司租期届满时的会计分录。 （1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录； 日期租金未确认融资费用应付本金减少额应付本金余额2005.1.17420002005.6.3016000058840.6101159.4640840.62005.12.31 160000 50818.66
11、 109181.34 531659.26 借：长期应付款应付融资租赁款160000贷：银行存款160000借：财务费用58840.6 贷：未确认融资费用58840.6 （2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用累计折旧148400贷：累计折旧148400 （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录借：制造费用12000贷：银行存款12000 （4）编制M公司支付或有租金的会计分录2006年12月31日借：销售费用8775 贷：其他应付款N公司87752007年12月31日 借：销售费用11180 贷：其他应付款N公司11180（5）编制M公司租期届满时的会计分录2008年1月1日 借：长期应付款应付融资租赁款1000贷：银行存款1000借：固定资产某设备742000 贷：固定资产融资租入固定资产742000
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