新办纳税人学堂教程

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1、新办纳税人学堂教程新办纳税人学堂教程第一章第一章 认定管理事项认定管理事项第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项第四章第四章 政策变化政策变化第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任 纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各纳税服务科职责：组织、协调和指导各部门、各税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工税种、各环节的纳税服务工作；组织实施纳税服务工作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制作规范和操作规程；组织落实纳税人权益保障规章制度及规范性文件；组织协调、实施纳税辅导、咨询服度及规范性文件；组织协调、实施

2、纳税辅导、咨询服务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税务、税收法律救济等工作，受理纳税人投诉；指导税收争议的调解；承担收争议的调解；承担12366热线、网站纳税服务栏目热线、网站纳税服务栏目的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、的管理工作；负责税务代理工作的监督、管理、指导、协调；负责纳税信用等级评定工作。协调；负责纳税信用等级评定工作。江北区纳税服务热线：江北区纳税服务热线：89112366 新办纳税人新办纳税人QQ群：群：853851159 微信公众号：宁波江北税务微信公众号：宁波江北税务 微博：宁波江北税务微博：宁波江北税务第一章第一章 认定管理事项认定管理事项增值税纳

3、税人分为增值税纳税人分为:一般纳税人一般纳税人 小规模纳税人（包括个体工商户）。小规模纳税人（包括个体工商户）。一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额一、增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500500万元及万元及以下。以下。二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八二、按照中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第二十八条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，在20182018年年1212月月3131日日前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。前，可转登记为小规模纳税人，其未抵扣的进项税额作转出处理。三、

4、本通知自三、本通知自20182018年年5 5月月1 1日起执行。日起执行。以及新开业的纳税人，可以根据以及新开业的纳税人，可以根据实际经营的需要实际经营的需要，向主管税务机，向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。关申请一般纳税人资格认定。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 增值税一般纳税人资格实行登记制增值税一般纳税人资格实行登记制,登记事项由增登记事项由增值税纳税人向其主管税务机关办理。程序如下：值税纳税人向其主管税务机关办理。程序如下：1.1.纳税人向主管税务机关填报纳税人向主管税务机关填报增值税一般纳税人增值税一般纳税人资格登记表资格登记表，并提供税务登记证件；，并提供税务登记证件

5、；2.2.纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税纳税人填报内容与税务登记信息一致的，主管税务机关当场登记；务机关当场登记；3.3.纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不纳税人填报内容与税务登记信息不一致，或者不符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正符合填列要求的，税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。的内容。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。主管税务机关办理一般纳税人登记。这里所

6、称的会计核算健全，是指能够按照国这里所称的会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。效凭证进行核算。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（一）按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的；（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。（二）年应税销售额超过规定标准的其他个人。特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得特别提醒：正常情况下，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳

7、税人转为小规模纳税人。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项财政部财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知税务总局关于调整增值税税率的通知 一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和和11%税率的，税率的，税率分别调整为税率分别调整为16%、10%。二、纳税人购进农产品，原适用二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率的，扣除率调扣除率调整为整为10%。三、纳税人购进用于生产销售或委托加工三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的税率货物的农产品，按照农产品，按照12%的扣除的扣除率计算进项税额。率计算进项

8、税额。四、原适用四、原适用17%税率且出口退税率为税率且出口退税率为17%的出口货物，的出口货物，出出口退税率调整至口退税率调整至16%。原适用。原适用11%税率且出口退税率为税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至出口退税率调整至10%。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项财政部财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知税务总局关于调整增值税税率的通知 五、外贸企业五、外贸企业2018年年7月月31日前出口的第四条所涉货物、日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时

9、已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年年7月月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。执行调整前的出口退税率。调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应

10、税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。准。六、本通知自六、本通知自2018年年5月月1日起执行。此前有关规定与本通日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。为准。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：一般纳税人资格登记可以在下列规定的时限内提出：年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的

11、纳税人纳税人标准的纳税人,根据纳税人的经营需要根据纳税人的经营需要，可及时向，可及时向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。主管税务机关办理一般纳税人资格登记。年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的税人标准的纳税人，应当在超过标准月份的所属申报期结所属申报期结束后束后1515日日内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未内向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。未按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后按规定时限办理的，主管税务机关应当在规定时限结束后5 5日内制作税务事项通知书，告知纳税

12、人应当在日内制作税务事项通知书，告知纳税人应当在5 5日内日内向主管税务机关办理相关手续。向主管税务机关办理相关手续。逾期仍不办理逾期仍不办理的，次月起按销售额依照增值税税率计算应的，次月起按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为纳税额，不得抵扣进项税额，直至纳税人办理相关手续为止。止。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项下列一般纳税人实行辅导期管理：下列一般纳税人实行辅导期管理：1 1、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（指、新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业（指注册资金在注册资金在8080万元（含）万元（含）以下、职工人数在以下、职工人数在101

13、0人（含）人（含）以下以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。）税专用发票的企业除外。）2 2、国家税务总局规定的具有下列情形之一的一般、国家税务总局规定的具有下列情形之一的一般纳税人：纳税人：（1 1）逃避增值税缴纳税款数额在）逃避增值税缴纳税款数额在1010万元以上并且万元以上并且占应纳税额占应纳税额10%10%以上的；以上的；（2 2）骗取出口退税的；）骗取出口退税的；（3 3）虚开增值税扣税凭证的；）虚开增值税扣税凭证的；（4 4）国家税务总局规定的其他情形。）国家税务总局规定的其他情形。第一章第一章 认定管理事项认

14、定管理事项 新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为的期限为3 3个月个月；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为；其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6 6个月。个月。辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用辅导期纳税人取得的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书以及运输费用结算单据应当在缴款书以及运输费用结算单据应当在交叉稽核比对无误交叉稽核比对无误后，方可后，方可抵扣进项税额。抵扣进项税额。主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过主管税务机关定期接收交叉稽核比对结果，通过稽核结果稽核结果导出

15、工具导出工具导出发票明细数据及导出发票明细数据及稽核结果通知书稽核结果通知书并告知辅导并告知辅导期纳税人。期纳税人。辅导期纳税人根据辅导期纳税人根据交叉稽核比对结果相符交叉稽核比对结果相符的增值税抵扣凭证的增值税抵扣凭证本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税本期数据申报抵扣进项税额，未收到交叉稽核比对结果的增值税抵扣凭证留待下期抵扣。抵扣凭证留待下期抵扣。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 主管税务机关对辅导期纳税人实行主管税务机关对辅导期纳税人实行限量限额发售限量限额发售专用发专用发票的制度。票的制度。1 1、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专、实行纳税辅导期

16、管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元，用发票的最高开票限额不得超过十万元，初次领购专用发票初次领购专用发票的最高开票限额原则上不得超过万元的最高开票限额原则上不得超过万元；其他一般纳税人专用；其他一般纳税人专用发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。发票最高开票限额应根据企业实际经营情况重新核定。2 2、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，、辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票供应数量，但每次发售专用发票数量不得

17、超过数量不得超过2525份份。第一章第一章 认定管理事项认定管理事项 辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%3%预缴增值税预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的预缴增值税时，纳税人应提供已领购并开具的专用发票记账联专用发票记账联，主管，主管税务机关根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。税务机关

18、根据其提供的专用发票记账联计算应预缴的增值税。预缴的增值税可在预缴的增值税可在本期增值税应纳税额中抵减本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍，抵减后预缴增值税仍有余额的，可抵减有余额的，可抵减下期再次下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。领购专用发票时应当预缴的增值税。纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额纳税辅导期结束后，纳税人因增购专用发票发生的预缴增值税有余额的，主管税务机关应在的，主管税务机关应在纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税纳税辅导期结束后的第一个月内，一次性退还纳税人人。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税专用发票最高

19、开票限额的申请增值税专用发票最高开票限额的申请（一）领购资格：（一）领购资格：新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主可以在认定的同时对增值税专用发票最高开票限额进行申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。（二）需提供资料（二）需提供资料:纳税人新办事项申请审批表纳税人新办事项申请审批表（三）税务机关承诺时限（三）税务机关承诺时限 1 1、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请，当场办、对纳税人专用发票最高开票限额的行政许可申请

20、，当场办结。结。2 2、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完、对纳税人防伪税控企业最高开票限额的申请，提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为整、填写内容准确、各项手续齐全，最高开票限额为十万元及以十万元及以下，当场办结下，当场办结；最高开票限额为；最高开票限额为百万元及以上的百万元及以上的1515个工作日内个工作日内办办结。结。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 防伪税控发行防伪税控发行 纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控纳入防伪税控系统管理的增值税一般纳税人在增值税防伪税控申请通过后，持申请通过后，持纳税人新办事项申请审批表

21、纳税人新办事项申请审批表和和增值税防伪税增值税防伪税控系统使用通知书控系统使用通知书购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗购买防伪税控设备并到办税服务厅税控管理岗办理办理“防伪税控防伪税控”发行手续。发行手续。注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，注意：申请购买增值税专用发票或者货物运输增值税专用发票，在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报在审批同意后自行选择向宁波爱信诺信息有限公司购买金税盘、报税盘（本期服务热线：税盘（本期服务热线：87678686，全国统一热线：，全国统一热线：95113），），或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、

22、报税或者自行选择向宁波百旺金赋信息科技有限公司购买税控盘、报税盘（本地服务热线：盘（本地服务热线：86585000，全国统一热线：，全国统一热线：4006112366）。）。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无注意事项：纳税人本月购买防伪税控设备，并办理发行手续后，无论是否开具增值税专用和普通发票，必须在论是否开具增值税专用和普通发票，必须在次月次月1515日之前日之前进行抄报进行抄报税。税。防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控用户如果发生防伪税控设备损坏，先到技术单位换领新的防伪税控设备，然

23、后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开防伪税控设备，然后持技术单位开具的维修单和提供的损坏前已开具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办具的增值税专用发票信息盘到办税大厅窗口进行数据导入，最后办理理“防伪税控防伪税控”重新发行手续。重新发行手续。(如防伪税控设备被盗，首先到办税如防伪税控设备被盗，首先到办税大厅审批同意。）大厅审批同意。）第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 增值税扣税凭证增值税扣税凭证：增值税专用发票、海关进口增值增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、通通用缴

24、款书。用缴款书。（纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的，应当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，当备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票，资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。）纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 20182018年年1 1月月1 1日至日至6 6月月3030日，纳税人支付的高速公路通

25、行日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）票，可凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。20182018年年1 1月月1 1日至日至1212月月3131日，纳税人支付的一级、二级日，纳税人支付的一级、二级公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金子普通发票，可凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣进项

26、税额。额计算抵扣进项税额。纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。上注明的收费金额计算抵扣的进项税额。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项 P25 P25 增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值税扣税凭证期限：增值税专用发票包括：增值增值税专用发票税专用发票、机动车销售统一发票机动车销售统一发票，海关进口增海关进口增值税专用缴款书值税专用缴款书应在开具之日起（从应在开具之日起（从20172017年年7 7月月1 1日起）日起）360360日内日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报

27、期到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的认证通过的增值税专用发票，应在认证通过的当月当月按按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。予抵扣进项税额。未有规定抵扣期限：未有规定抵扣期限：农产品收购发票农产品收购发票，中华人中华人民共和国通用税收缴款书民共和国通用税收缴款书。*两个两个认证平台认证平台第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项财税财税201215201215号关于增值税税控系统专用设

28、备和技术维护费用抵减增值税税额号关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知有关政策的通知 增值税纳税人增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日日(含，下同含，下同)以后以后初次购买增值税税控初次购买增值税税控系统专用设备系统专用设备(包括分开票机包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合抵减额为价税合计额计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税，不足抵减的可结转下

29、期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。增值税纳税人增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的日以后缴纳的技术维护费技术维护费(不含补缴的不含补缴的20112011年年1111月月3030日以前的技术维护费日以前的技术维护费)，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术维护费在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。技术

30、维护费按照价格主管部门核定的标准执行。按照价格主管部门核定的标准执行。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项一、增值税纳税人一、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日（含，下同）以后日（含，下同）以后购买增值购买增值税税控系统专用设备税税控系统专用设备(包括分开票机包括分开票机)支付的费用。支付的费用。借：固定资产借：固定资产 贷：银行存款贷：银行存款 或或 应付账款应付账款二、增值税纳税人二、增值税纳税人20112011年年1212月月1 1日以后缴纳的日以后缴纳的技术维护费技术维护费(不不含补缴的含补缴的20112011年年1111月月3030日以前的技术维护费日

31、以前的技术维护费)。借：管理费用借：管理费用 贷：银行存款贷：银行存款 或或 应付账款应付账款 第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项三、增值税一般纳税人将抵减金额填入三、增值税一般纳税人将抵减金额填入增值税纳税申报表增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人适用于增值税一般纳税人)第第2323栏栏“应纳税额减征额应纳税额减征额”。注意：不能大于注意：不能大于19+2119+21栏应纳税额栏应纳税额 增值税税控系统专用设备支付的费用增值税税控系统专用设备支付的费用 借：应缴税费借：应缴税费应缴增值税（减免税额）应缴增值税（减免税额）贷：递延收益贷：递延收益 技术维护费技术维护费 借：

32、应缴税费借：应缴税费应缴增值税（减免税额）应缴增值税（减免税额）贷：管理费用贷：管理费用四、增值税税控系统专用设备支付的费用四、增值税税控系统专用设备支付的费用按期计提折旧按期计提折旧 借：管理费用借：管理费用 同时同时,借：递延收益借：递延收益 贷：累计折旧贷：累计折旧 贷：管理费用贷：管理费用 第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项增值税红字发票开具应注意事项增值税红字发票开具应注意事项 增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货退回、销发票）或货物运输业增值税专用发票后，发生销货

33、退回、销售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：售折让以及开票有误等情况的按以下方法处理：1.专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，专用发票已交付购买方，购买方已认证且认证通过的，购买方可在增值税发票系统中填开并上传购买方可在增值税发票系统中填开并上传开具红字增值税开具红字增值税专用发票信息表专用发票信息表或或开具红字货物运输业增值税专用发票开具红字货物运输业增值税专用发票信息表信息表，并在当月作进项税额转出。，并在当月作进项税额转出。2.专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应专用发票尚未交付购买方或购买方拒收的，销售方应于专用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传于专

34、用发票认证期限内在增值税发票系统中填开并上传信信息表息表。系统自动校验通过后，生成带有系统自动校验通过后，生成带有“红字发票信息表编号红字发票信息表编号”的的信息表信息表，红字专用发票应与，红字专用发票应与信息表信息表一一对应。一一对应。第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项普通发票网络开具系统使用说明普通发票网络开具系统使用说明 首先需要向税务机关申请首先需要向税务机关申请CACA证书（携带营业执照证书（携带营业执照（税务登记证）副本、（税务登记证）副本、U U盘和经办人身份证）盘和经办人身份证），然后进，然后进行普通发票网络开具资格的开通，若想开通分机可以行普通发票网络开具资格

35、的开通，若想开通分机可以在此过程一并申请；然后购买纸质发票，回到单位后在此过程一并申请；然后购买纸质发票，回到单位后可以自行下载网络发票系统软件。可以自行下载网络发票系统软件。软件下载请到宁波市税务局网站软件下载请到宁波市税务局网站软件下载软件下载普通发票网络开具系统普通发票网络开具系统。软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线软件安装或操作过程中有疑问，请拨打服务热线 8767868687678686正确安装软CA，步骤如下：点击CA证书，弹出证书导入向导界面，如下图。请点击此处！输入密码输入密码111111，点击下一步即可完成证，点击下一步即可完成证书安装，如下图。书安装，如下图。点击进

36、入下一步！CA证书安装完成！证书安装完成！第二章第二章 发票及防伪税控事项发票及防伪税控事项网络发票领购网络发票领购 当用户使用发票时，先到税务机关的税收征管系统当用户使用发票时，先到税务机关的税收征管系统中进行发票购买，获得纸质发票，同时已购发票的电子中进行发票购买，获得纸质发票，同时已购发票的电子信息信息票源，由税收征管系统传递给网络发票管理信票源，由税收征管系统传递给网络发票管理信息系统，用户通过网络下载票源，保存到用户网络开票息系统，用户通过网络下载票源，保存到用户网络开票系统中，用户自行完成。系统中，用户自行完成。第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项纳税申报的期限：纳税申报的期限：

37、增值税增值税每月每月1515日前日前。企业所得税企业所得税季度终了后季度终了后1515日前日前。申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结申报期限最后一天是法定休假日的，以休假日结束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三束的次日为期限的最后一天。申报期内有超过连续三天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延天的法定休假日的，申报期限按照休假日顺延。第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项一般情况下所有税种均可以通过一般情况下所有税种均可以通过网上税务局网上税务局申报。或者到大厅申报。或者到大厅窗口上门申报。窗口上门申报。网厅技术维护电话：网厅技术维护电话：8185283781852837、8

38、185288181852881、40071123664007112366电子税务局即将上线。电子税务局即将上线。第三章第三章 纳税申报事项纳税申报事项国家税务总局（国家税务总局（2017年第年第52）关于小微企业）关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告免征增值税和营业税有关问题的公告 增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、增值税小规模纳税人应分别核算销售货物或者加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月增值税小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务月销售额不超过销售

39、额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元），销售服务、无形万元），销售服务、无形资产月销售额不超过资产月销售额不超过3万元（按季纳税万元（按季纳税9万元）的，自万元）的，自2018年年1月月1日起至日起至2020年年12月月31日，可分别享受小日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。微企业暂免征收增值税优惠政策。特此公告。特此公告。o 开具开具通用机打发票将不含税销售额直接填写第通用机打发票将不含税销售额直接填写第1 1栏栏o 开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第开具增值税普通发票将不含税销售额分别填写第1 1栏和栏和第第3 3栏栏o 第第2222栏自动产生税额（第栏自动产生税

40、额（第1 1栏栏*征收率）征收率）1.1.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过9 9万，没有代开万，没有代开项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）112万万税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额312万万免税销售额免税销售额9其中：小微企业免税其中：小微企业免税销售额销售额10未达起征点未达起征点销售额销售额11本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税其中：小微企业免税额额18未达起征点免税未达起征点免税额额19

41、本期预缴税额本期预缴税额210本期应补（退）税额本期应补（退）税额223600eg.当个季度开的普通发票超过当个季度开的普通发票超过9 9万，没有代开万，没有代开o 个体工商户填写第个体工商户填写第1111栏栏“未达起征点销售额未达起征点销售额”，企业填，企业填写第写第1010栏栏“小微企业免税小微企业免税销售额销售额”o 系统自动带出第系统自动带出第9 9栏栏“免税销售额免税销售额”o 个体工商户填写个体工商户填写填写第填写第1919栏栏“未达起征点免税额未达起征点免税额”，企企业填写第业填写第1818栏栏“小微企业免税小微企业免税额额”（第（第1111栏栏*征收率征收率）o 系统自动带出第

42、系统自动带出第1717栏栏“本期免税额本期免税额”o 第第2222栏本期应补（退）税额栏本期应补（退）税额为为0 02.2.当个季度开的普通发票没有超过当个季度开的普通发票没有超过9 9万，且没有代开万，且没有代开项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）1税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额2税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3免税销售额免税销售额94万万其中：小微企业免税销售额（企业填）其中：小微企业免税销售额（企业填）10未达起征点销售额（个体填）未达起征点

43、销售额（个体填）114万万本期免税额本期免税额171200其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额（企业填）（企业填）18未达起征点免税额未达起征点免税额（个体填）（个体填）191200本期预缴税额本期预缴税额210本期应补（退）税额本期应补（退）税额220egeg.当个季度开的普通发票没有超过当个季度开的普通发票没有超过9 9万，且没有代开万，且没有代开o 第第1 1栏和第栏和第2 2栏填写栏填写“代开的专用发票的销售额代开的专用发票的销售额”o 第第1010栏（企业）或第栏（企业）或第1111栏（个体）填写当期开具的普通发票销栏（个体）填写当期开具的普通发票销售额售额o 系统自动带出第系统

44、自动带出第9 9栏栏“免税销售额免税销售额”o 个体工商户填写个体工商户填写填写第填写第1919栏栏“未达起征点免税额未达起征点免税额”，企业填写，企业填写第第1818栏栏“小微企业免税小微企业免税额额”（第（第1111栏栏*征收率）征收率）o 系统自动带出第系统自动带出第1717栏栏“本期免税额本期免税额”o 系统自动带出第系统自动带出第2121栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”o 第第2222栏本期应补（退）税额栏本期应补（退）税额为为0 03.3.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过9 9万万项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含

45、税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）11万万税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额21万万税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额3免税销售额免税销售额93万万其中：小微企业免税销售额其中：小微企业免税销售额（企业填）（企业填）10未达起征点销售额未达起征点销售额（个体填）（个体填）113万万本期免税额本期免税额17900其中：小微企业免税额其中：小微企业免税额（企业填）（企业填）18未达起征点免税额未达起征点免税额（个体填）（个体填）19900本期预缴税额本期预缴税额21300本期应补（退）税额本期应补（

46、退）税额220egeg.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和不超过9 9万万o 第第2 2栏填写栏填写“代开的专用发票的销售额代开的专用发票的销售额”o 第第3 3栏填写栏填写“本期开具的增值税普通发票的销售额本期开具的增值税普通发票的销售额”（如果是通用机打发票则不需要填写）如果是通用机打发票则不需要填写）o 第第1 1栏填写当期开具的两种发票不含税销售额之和（第栏填写当期开具的两种发票不含税销售额之和（第1 1栏不需要等于第栏不需要等于第2 2栏栏+第第3 3栏）栏）o 系统自动带出第系统自动带出第2121栏栏“本期预缴税额本期预缴税额”o

47、 第第2222栏本期应补（退）税额栏本期应补（退）税额为为“开具的普通发票开具的普通发票/机打机打发票销售额发票销售额*征收率征收率”4.4.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过9 9万万项目项目栏次栏次本期数本期数应征增值税不含税销售额（应征增值税不含税销售额（3%征收率）征收率）112万万税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额24万万税控器具开具的普通发票不含税销售额税控器具开具的普通发票不含税销售额38万万免税销售额免税销售额9其中：小微企业免税其中：小微企业免税销售额销售额10未达起征点未达起

48、征点销售额销售额11本期免税额本期免税额17其中：小微企业免税其中：小微企业免税额额18未达起征点免税未达起征点免税额额19本期预缴税额本期预缴税额211200本期应补（退）税额本期应补（退）税额222400egeg.当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过当个季度开的普通发票和代开的专用发票之和超过9 9万万小型微利企业的定义小型微利企业的定义：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得

49、额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元。万元。（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业万元，从业人数不超过人数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。财政部财政部 税务总局关于进一步扩大小型微利企业税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知所得税优惠政策范围的通知财税201877号一、一、自自2018年年1月月1日至日至2020年年12月月31日，将小型微日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由

50、利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至万元提高至100万元，万元，对年应纳税所得额低于对年应纳税所得额低于100万元（含万元（含100万元）的小型微万元）的小型微利企业，其所得减按利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额，按20%的的税率缴纳企业所得税。税率缴纳企业所得税。二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企二、符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。减半征税政策，无需进行专项备案。小型微利企业的从业人数、资产总额如何计

51、算小型微利企业的从业人数、资产总额如何计算 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：1.季度平均值=(季初值+季末值)22.全年季度平均值=全年各季度平均值之和4年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。”第四章第四章 政策变化政策变化企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按企业所得税法实施条例、财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（

52、财税201475号）、财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）等相关规定执行。本通知所称设备、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定资产。第四章第四章 政策变化政策变化七项减税政策七项减税政策o 减税一：将享受减半征收企业所得税优惠政策的小型微利企业年应纳税所得额上限，从50万元提高到100万元。（财税201877号）o 减税二：将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进设备、器具单位价值上限，从100万元提高到500万元。（财税201854号）o 减税三：将创业投资企业和天使投资个人税收优惠试点政策，推广至全国。（财税201855号）第四章第四

53、章 政策变化政策变化七项减税政策七项减税政策o 减税四：取消委托境外研发费用不得加计扣除限制。（财税201864号）o 减税五：将企业职工教育经费税前扣除限额统一至8%。（财税201851号）o 减税六：将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由5年延长至10年。（财税201876号）o 减税七：对营业账簿减免印花税。（财税201850号）第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任 按照税收征管法第八条规定，纳税人享有的按照税收征管法第八条规定，纳税人享有的基本权利有：基本权利有：1 1、纳税人、扣缴义务人依法享有、纳税人、扣缴义务人依法享有知情权知情权。纳税人、。纳税人

54、、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。2 2、纳税人、扣缴义务人依法享有、纳税人、扣缴义务人依法享有利益保障权利益保障权。税务。税务机关在税收征收管理过程中了解的纳税人、扣缴义机关在税收征收管理过程中了解的纳税人、扣缴义务人的有关情况，有可能涉及到企业或个人的商业务人的有关情况，有可能涉及到企业或个人的商业秘密，或者涉及到个人隐私，一旦公开可能造成纳秘密，或者涉及到个人隐私，一旦公开可能造成纳税人、扣缴义务人合法经济利益或者人身利益受到税人、扣缴义务人合法经济利益或者

55、人身利益受到损害，所以纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关损害，所以纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为其保密。纳税人、扣缴义务人提出保密请求后，为其保密。纳税人、扣缴义务人提出保密请求后，税务机关应当依法对有关情况予以保密。税务机关应当依法对有关情况予以保密。第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任3 3、纳税人依法享有减税、免税、退税的、纳税人依法享有减税、免税、退税的请求权请求权。减税、免税和。减税、免税和退税都是法律赋予纳税人的减轻或或免除其部分或全部纳税义务退税都是法律赋予纳税人的减轻或或免除其部分或全部纳税义务的权利，纳税人有权请求实现其合法利益。的权利，纳税人

56、有权请求实现其合法利益。4 4、纳税人、扣缴义务人依法享有参与行政程序请求、纳税人、扣缴义务人依法享有参与行政程序请求司法救济和司法救济和国家赔偿的权利国家赔偿的权利。赋予纳税人、扣缴义务人陈述权、申辩权，有。赋予纳税人、扣缴义务人陈述权、申辩权，有利于保证税收征收管理程序的公正性。纳税人、扣缴义务人对税利于保证税收征收管理程序的公正性。纳税人、扣缴义务人对税务机关的行政决定由异议时，依法享有务机关的行政决定由异议时，依法享有 行政复议、提起行政诉行政复议、提起行政诉讼的权利。根据国家赔偿法的规定，行政机关的违法行政行为给讼的权利。根据国家赔偿法的规定，行政机关的违法行政行为给行政相对人的合法

57、权益造成侵害时，行政相对人有权请求获得国行政相对人的合法权益造成侵害时，行政相对人有权请求获得国家赔偿。家赔偿。第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任5 5、纳税人、扣缴义务人依法享有、纳税人、扣缴义务人依法享有控告、检举权控告、检举权。对行政机。对行政机关及其工作人员的违法违纪行为进行控告、检举是宪法赋予关及其工作人员的违法违纪行为进行控告、检举是宪法赋予的权利，纳税人、扣缴义务人当然有权对税务机关、税务人的权利，纳税人、扣缴义务人当然有权对税务机关、税务人员的违法违纪行为进行控告、检举。员的违法违纪行为进行控告、检举。畅通纳税人权利救济渠道，积极实施主动维权。公布投

58、畅通纳税人权利救济渠道，积极实施主动维权。公布投诉电话，设置网络和实体投诉箱，受理、处理纳税人投诉事诉电话，设置网络和实体投诉箱，受理、处理纳税人投诉事项。纳税人可以通过复核、复议、投诉的渠道维护自身的合项。纳税人可以通过复核、复议、投诉的渠道维护自身的合法权益。法权益。咨询电话：咨询电话：8911236689112366 第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任法律责任法律责任税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律税收法律责任的形式主要是行政法律责任和刑事法律责任两种。责任两种。纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责

59、令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；者注销登记的；（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；和有关资料的；（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳

60、税人权益保护和法律责任 （四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（四）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅（五）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造

61、税务登记证件的，处损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以二千元以上一万元以下下的罚款；情节严重的，处的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下一万元以上五万元以下的罚款。的罚款。第五章第五章 纳税人权益保护和法律责任纳税人权益保护和法律责任 纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处可以处二千元以

62、下二千元以下的罚款；情节严重的，可以处的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一二千元以上一万元以下万元以下的罚款。的罚款。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五百分之五十以上五倍以下十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。祝祝 生意兴隆！生意兴隆！身体健康！身体健康！工作顺利！工作顺利！