会计报表的设计概述(共56张PPT)

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1、东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第七章 会计报表的设计(shj)第一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第一节 会计报表设计(shj)概述 第二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（一）为企业管理者进行经营管理提供(tgng)必要的信息资料 （二）为投资者进行投资决策提供必要的信息资料（三）为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料 （四）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料一、会计报表的设计一、会计报表的设计(sh

2、j)(shj)意义意义第三页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计报表的设计二、会计报表的设计(shj)(shj)原则原则（一）完整性完整性原则，即会计报表及其指标体系应当严密完整（二）统一性与灵活性统一性与灵活性相结合原则，即会计报表的设计，既要满足国家统一规定，又要满足企业具体需要(xyo)（三）稳定性稳定性原则，即报表指标内容、名称应保持相对稳定性（四）简易性简易性原则，即报表内容及指标要力求简明易懂，便于编制第四页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第二节 会计报表基本(jbn)内

3、容的设计第五页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、会计报表的分类一、会计报表的分类(fn li)（一）按照会计报表所反映的经济(jngj)内容分类 1反映企业财务状况财务状况的会计报表 2.反映企业经营成果经营成果(chnggu)(chnggu)的会计报表。3.反映企业现金流入和流出现金流入和流出情况的会计报表。4反映企业收支情况收支情况的会计报表。5反映企业成本成本、费用情况费用情况的会计报表。第六页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社 （1）反映企业(qy)一定时期利润（或亏损）的实现情

4、况的会计报表，如“利润表”；（2）反映企业一定时期内所实现的利润分配情况的会计报表，如“利润分配表”。总括反映(fnyng)企业一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。主要包括两类：返回(fnhu)第七页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社总括反映企业在一定时期内，因生产加工所发生费用的支出和成本形成情况主要包括(boku)三类：（1）反映企业一定时期内期间费用支出情况的会计报表，如“管理费用明细表”、“财务费用明细表”、“营业费用明细表”；（2）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报表，如“制造费用明细表”；（3）反映企业一定时期内所生

5、产的产品生产成本构成情况的会计报表，如“主要产品单位成本表”和“产品生产成本报表”等。返回(fnhu)第八页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）按照会计报表用途分类(fnli)1对外对外会计报表。2对内对内会计报表。第九页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（三）按照会计报表所包含(bohn)的会计主体范围分类1个别个别会计报表。2合并合并会计报表。第十页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（四）按照会计报表所编制的时间分类(fnli)1年

6、度年度会计报表。2半年度半年度会计报表。3季度季度会计报表。4月度月度会计报表。第十一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（五）按照会计报表编制的单位(dnwi)不同，可分为单位(dnwi)会计报表和汇总会计报表两类：1单位单位会计报表。2汇总汇总会计报表。第十二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、会计报表基本二、会计报表基本(jbn)(jbn)内容的设计内容的设计 1编制单位名称2会计报表的名称(mngchng)及编号3编制报表的日期 4计量单位5经济指标6补充资料第十三页，共五十六页

7、。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第三节 对外会计报表的设计(shj)第十四页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、资产一、资产(zchn)(zchn)负债表的设计负债表的设计（一）设计原理和格式 其设计原理是“资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益”这一会计恒等式，是对企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目，按照一定的分类标准和秩序进行的排列组合。资产负债表有“账户账户(zhn h)式式”和“报告式报告式”两种格式。权益又分为上下两部分，上部分列示负债，下部分列示所有者权益。第十五页，共五十六页。

8、东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社账户账户(zhn h)式式，又称平衡式，这种格式是根据会计恒等式设计的，把报表分为左、右两部分，左方为资产，右方为权益，左、右两方数字必然相等。返回(fnhu)第十六页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社报告式报告式，又称垂直式，是根据“资产-负债=所有者权益(quny)”公式设计的。报表项目自上而下排列，依次为资产、负债和所有者权益。返回(fnhu)第十七页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社 （二）项目排列顺序的设计 资

9、产负债表项目的排列方法：一按项目重要程度排列 二是按存在期的长短或形成的时间早晚(zown)排列（三）提供的数据资料第十八页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、利润表的设计二、利润表的设计(shj)(shj)（一）设计原理和格式（二）项目(xingm)排列顺序的设计（三）提供的数据资料第十九页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社利润表利润表，又称损益表，是反映企业一定时期(shq)经营成果的会计报表。其设计原理是“收入收入-费用费用=利润利润”这一会计公式。返回(fnhu)第二十页，共五十六

10、页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社三、现金流量表的设计三、现金流量表的设计(shj)(shj)（一）设计原理(yunl)和结构（二）现金流量表编制方法的设计（三）提供的数据资料第二十一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社四、所有者权益四、所有者权益(quny)(quny)（或股东权益（或股东权益(quny)(quny)）变动表的设计变动表的设计表 6-2 所所有有者者权权益益（或或股股东东权权益益）增增减减变变动动表表（一一）项 目行 次本年数上年数一、实收资本（或股本）：年初余额1 本年增加数2 其

11、中：资本公积转入3 盈余公积转入4 利润分配转入5 新增资本（或股本）6 本年减少数10 年末余额15第二十二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（二）所有者权益（或股东权益）增减变动表（二）二、资本公积：年初余额16 本年增加数17 其中：资本（或股本）溢价18 接受捐赠非现金资产准备19 接受现金捐赠20 股权投资准备21 拨款转入22 外币资本折算差额23 其他资本公积30 本年减少数40 其中：转增资本（或股本）41 年末余额45第二十三页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社

12、东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-2 所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）所有者权益（或股东权益）增减变动表（三）三、法定和任意盈余公积：年初余额46 本年增加数47 其中：从净利润中提取数48 其中：法定盈余公积49 任意盈余公积50 储备基金51 企业发展基金52 法定公益金转入数53 本年减少数54 其中：弥补亏损55 转增资本（或股本）56 分派现金股利或利润57 分派股票股利58 年末余额62 其中：法定盈余公积63 储备基金64 企业发展基金65第二十四页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-2 所有者权益（或股

13、东权益）增减变动表（四）所有者权益（或股东权益）增减变动表（四）四、法定公益金：年初余额66 本年增加数67 其中：从净利润中提取数68 本年减少数70 其中：集体福利支出71 年末余额75五、未分配利润：年初未分配利润76 本年净利润（净亏损以“-”号填列）77 本年利润分配78 年末未分配利润（未弥补亏损以“-”号填列80单位负责人 会计主管 会计第二十五页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社五、对外会计报表附注五、对外会计报表附注(fzh)(fzh)的设计的设计根据财务报表列报准则的规定，报表附注应当包括如下内容：（一）企业的基本情况（二

14、）财务报表的编制基础（三）遵循(znxn)企业会计准则的声明（四）重要会计政策和会计估计（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正说明（六）报表重要项目的说明第二十六页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社第四节 对内(du ni)会计报表的设计第二十七页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社一、对内会计报表的特点和设计一、对内会计报表的特点和设计(shj)(shj)原则原则 （一）对内会计报表的特点1.报表内容有较强的针对性。2.报表指标的多样性。3.编报期限(qxin)的灵活性。4.报表种类的不固

15、定性。第二十八页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）对内报表的设计(shj)原则1适用性原则。2简明性原则。3及时性原则。第二十九页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社二、对内二、对内(du ni)(du ni)会计报表的具体设计会计报表的具体设计（一）日常(rchng)管理用报表1货币资金增减变动情况表。表 6-5 货币资金增减变动情况表（一）货币资金增减变动情况表（一）年 月 日 单位：元 项目 银行存款现 金合 计备 注一、昨日账面余额 加：营业收入 融资金额 欠款回收 投资收回 其

16、他收款 减：营业支出第三十页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-5 货币资金增减变动情况表（二）货币资金增减变动情况表（二）减：营业支出 归还欠款 归还投资 投资支出 其他支出三、本日账面余额 未记账增加数 未记账减少数四、本日实际余额会计主管 出纳 制表 审核第三十一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社2银行借款报告单。表 6-6 银行借款报告单银行借款报告单 单位：元 项目 短期借款 长期借款 合 计一、上月欠款总额 其中：逾期未还数二、本月借款总额三、本月还款总额四、月末欠款总额

17、 其中：逾期未还数会计主管 制单 审核第三十二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社3进货(jn hu)日报表的设计表 6-7 进货日报表进货日报表 年 月 日 单位：元 金 额本月累计购进品名规 格 及型号计 量单 位数量单价现购赊购合计数量金额合计会计主管 制表 审核第三十三页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社4销货日报表。表 6-8 销货日报表销货日报表 年 月 日 单位：元 金 额本月累计销售 品名规 格及 型号计量单位数量单价现销赊销合计数量金额合计第三十四页，共五十六页。东北财经大

18、学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（二）财务状况分析(fnx)表表 6-9 资产负债分析表资产负债分析表 年 月 日 单位：元 本期数 本期数 资产项目上期数金额增减额增减%负债及所有者权益项目上期数金额增减额增减%一、流动资产一、流动负债 1.货币资金 1.短期借款 2 短期投资 2.应付款项 3.应收款项二、长期负债 4.存货 1.长期借款二、非流动资产 2.应付债券 1.长期投资 3.长期应付款 2 固定资产三、所有者权益 3.无形资产 1.投入资金 4.其他资产 2.留存收益 合 计合 计会计主管 制表 审核第三十五页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经

19、大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（三）经营成果(chnggu)分析表1利润分析表 表 6-10 利润分析表（一）利润分析表（一）年 月 单位：元 项 目 本期数本年累计数一、主营业务利润实际数计划数差异额完 成计 划%实际数计划数差异额完 成计 划%加：其他业务利润 减：管理费用 营业费用 财务费用第三十六页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-10 利润分析表（二）利润分析表（二）二、营业利润 加：投资收益 补贴收入 营业外收入 减：营业外支出四、利润总额 减：所得税五、净利润会计主管 制表 审核第三十七页，共五十六页。东

20、北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-11 主营业务利润分析表主营业务利润分析表 年 月 单位：元主 营 业 务收入主 营 业 务成本主营业务税金及附加主营业务利润项目商 品 名称实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%实际数计划数差异额完成%合计主管会计 制表 审核第三十八页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-12 主营业务利润主营业务利润 年 月 单位：元 影响主营业务利润变动的因素影响利润变动金额各影响因素占 总变动额%商品销售价格变动影响 商品销售税金变动影

21、响 商品销售数量变动影响 商品销售成本变动影响 商品销售结构变动影响 合 计主管会计 制表 审核2主营业务利润(lrn)分析表。第三十九页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社3其他业务(yw)利润分析表。表 6-13 其他业务利润分析表其他业务利润分析表 年 月 单位：元 其他业务收入其他业务支出其他业务利润 项目业务种类实际数上 年实 际平 均数增减数同比增减%实际数上 年 实际 平 均数增减数同比增减%实际数上 年实 际平 均数增减数同比增减%转让无形资产销售多余或不需用材料出租包装物 合 计会计主管 制表 审核 第四十页，共五十六页。东北

22、财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社4营业(yngy)外收支明细表。表 6-14 营业外收支明细表（一）营业外收支明细表（一）年 月 单位：元 项 目行次本期实际上年实际平均数增减额同比增减%一、营业外收入 1.固定资产盘盈 2.处置固定资产净收益 3.非货币性交易收益 4.出售无行资产收益 5.罚款净收入营业外收入合计第四十一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社 表 6-14 营业外收支明细表（二）营业外收支明细表（二）二、营业外支出 1.固定资产盘亏 2.处置固定资产净损失 3.出售无形资产损失 4.债务重

23、组损失 5.计提的固定资产减值准备 6.计提的无形资产减值准备 7.计提的在建工程减值准备 8.罚款支出 9.捐款指出 10.非常损失营业外支出合计三、营业外收支净额会计主管 制表 审核第四十二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-15 投投资资收收益益明明细细表表（一一）年 月 单位：元 项 目行次本年实际上年实际增减额同比增减%一、投资收益 1.出售短期投资收益 2.长期股权投资收益 3.出售长期股权投资收益 4.收回长期股权投资收益 5.长期债权投资收益 7.出售长期债权投资收益 8.收回长期债权投资收益投资收益合计5投资收益分析

24、(fnx)表。第四十三页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-15 投资收益明细表（二）投资收益明细表（二）二、投资损失 1.出售短期投资损失 2.长期股权投资损失 3.长期股权减值损失 4.出售长期股权损失 5.收回长期股权损失 6.出售长期债权损失 7.收回长期债权损失投资损失合计三、投资净损益 会计主管 制表 审核第四十四页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社6销售费用明细表。表 6-16 营业费用明细表营业费用明细表 年 月 单位：元 项 目行次本期实际本期预算超支或节约额完成%上

25、期实际增减额同比增减%1.工资2.职工福利费3.业务费4.运输费5.装卸费6.包装费7.保险费8.展览费9.广告费10.其他 合 计 会计主管 制表 审核第四十五页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社7管理费用明细表。表 6-17 管理费用明细表（一）管理费用明细表（一）年 月 单位：元 项 目行次本期实际本期预算超支或节约额完 成%上 期实际增 减额增减%1.工资2.职工福利费3.修理费4.折旧费5.办公费6.水电费7.物料消耗8.低值易耗品摊销9.差旅费10.工会经费11.待业保险费12 劳动保险费.13 董事会费.第四十六页，共五十六页。

26、东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-17 管理费用明细表管理费用明细表 （二）（二）年 月 单位：元14.聘请中介机构费15.咨询费16.诉讼费17.业务招待费18.房产税19.车船使用税20 土地使用税.21 印花税.22.技术转让费23 矿产资源补偿费24.无形资产摊销25.职工教育经费26.存货盘亏与盘盈27.计提的坏账准备28.计提的存货跌价准备其他 合 计 会计主管 制表 审核第四十七页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（四）现金流量分析(fnx)表的设计现金流量分析表是以现金流量表为依据

27、，对现金流量表中各种活动产生的现金流入、现金流出和现金流量净额进行分析的报表第四十八页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社（五）成本费用报表的设计1工业(gngy)企业成本费用报表的设计（1）制造费用明细表。（2）主要产品单位成本表。（3）产品生产成本表。（4）材料消耗报告。（5）人工消耗报告。第四十九页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社6-18 制造费用明细表制造费用明细表 年 月 单位：元 项 目行次本期实际本期计划差异额 完成百分比上期实际 增减额同比增减 百分比1.工资2.职工福利费3

28、.折旧费4.修理费5.办公费6.水电费7.机物料消耗8.劳动保护费9.季节性和修理期间的停工损失10.其他 合 计 会计主管 制表 审核 返回(fnhu)第五十页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-19 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 年 月 产品名称 规格及型号 计量单位 售价 本月实际产量 本年累计产量 单位：元 成本项目行次本 年实际本 年计划完 成计 划%上 年 实际平均增减额同 比 增减%直接材料直接人工制造费用产品生产成本 会计主管 制表 审核返回(fnhu)第五十一页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社

29、东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-20 产品生产成本表产品生产成本表 年 月 单位：元 项 目行次本年计划本月实际 本年累计实际本月生产费用 其中：直接材料 直接人工 制造费用加：在产品、自制半成品月初余额减：在产品、自制半成品月末余额完工产品生产总成本 会计主管 制表 审核返回(fnhu)第五十二页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-21 营业费用明细表（一）营业费用明细表（一）年 月 单位：元 项 目本期实 际本期预 算节 约 或超支额差 异率上期实 际增减额增 减率1.工资2.职工福利费3.办公费4.水电费5.差旅费6.

30、折旧费7.修理费8.低值易耗品摊销9.工会经费10.董事会费11.业务招待费12.房产税13.车船使用税第五十三页，共五十六页。东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社东北财经大学出版社表 6-21 营业费用明细表营业费用明细表 （二）（二）14.土地使用税15.印花税16.职工教育经费17.运输费18.包装费19.保险费20.运输途中的合理损耗21.计提的坏账准备22.计提的存货跌价准备其 他合 计 会计主管 制表 审核第五十四页，共五十六页。1、每一个(y)成功者都有一个(y)开始。勇于开始，才能找到成功的路。2022-10-22022-10-2Sunday,October

31、02,20222、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。2022-10-22022-10-22022-10-210/2/2022 8:35:54 AM3、每天只看目标，别老想障碍。2022-10-22022-10-22022-10-2Oct-222-Oct-224、宁愿辛苦一阵子，不要辛苦一辈子。2022-10-22022-10-22022-10-2Sunday,October 02,20225、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。2022-10-22022-10-22022-10-22022-10-210/2/20226、生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天。2022年10月2日

32、星期日2022-10-22022-10-22022-10-27、人生就像骑单车，想保持平衡就得往前走。2022年10月2022-10-22022-10-22022-10-210/2/20228、业余生活要有意义，不要越轨。2022-10-22022-10-2October 2,20229、我们必须在失败中寻找胜利，在绝望中寻求希望。2022-10-22022-10-22022-10-22022-10-2 10、一个人的梦想也许不值钱，但一个人的努力很值钱。10/2/2022 8:35:54 AM2022-10-222.10.2 11、在真实的生命里，每桩伟业都由信心开始，并由信心跨出第一步。1

33、0/2/2022 8:35 AM10/2/2022 8:35 AM2022-10-22022-10-2谢谢谢谢(xi xie)(xi xie)大家大家第五十五页，共五十六页。内容(nirng)总结第七章 会计报表的设计。（2）反映企业一定时期内所实现的利润分配情况的会计报表，如“利润分配表”。总括反映企业一定时期的经营成果及其分配情况的会计报表。（2）反映企业一定时期内制造费用支出情况的会计报表，如“制造费用明细表”。二是按存在(cnzi)期的长短或形成的时间早晚排列。1、每一个成功者都有一个开始。2、成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦。5、积极向上的心态，是成功者的最基本要素。谢谢大家第五十六页，共五十六页。