计师专业阶段考试大纲和样题之审计

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1、审 计一、测试目标本科目主要测试试考生的下列列能力：1熟悉审计环环境，包括注注册会计师审审计的职业特特点、注册会会计师管理制制度、注册会会计师法律责责任以及注册册会计师执业业准则；2掌握注册会会计师协会会会员职业道德德守则，包括括职业道德概概念基本原则则和概念框架架、审计、审审阅和其他鉴鉴证业务对独独立性的要求求；3掌握审计基基本原理，包包括审计目标标、审计计划划、审计证据据、审计抽样样、信息技术术对审计的影影响，以及审审计工作底稿稿；4掌握审计测测试流程，包包括风险评估估、控制测试试以及实质性性程序；5掌握各类交交易和账户余余额审计，包包括销售与收收款循环、采采购与付款循循环、生产与与存货循

2、环、人人力资源与工工薪循环、投投资与筹资循循环以及货币币资金审计的的特点；6掌握财务报报表审计中对对特殊项目的的考虑，包括括对舞弊和法法律法规的考考虑、审计沟沟通、利用他他人的工作，以以及对会计估估计、关联方方和期初余额额等项目的审审计；7掌握完成审审计工作与出出具审计报告告的要求；8掌握其他相相关业务，包包括特殊审计计领域、审阅阅和其他鉴证证业务。为熟练掌握专业业知识、职业业技能，考生生需要充分理理解和熟练运运用中国注注册会计师执执业准则以以及相关指南南。中国注册会计计师执业准则则构成审审计考试内内容的主要部部分，专业阶阶段的考生应应当具有充分分的理解能力力和应用能力力。二、测试内容与与能力

3、等级测试内容能力等级（一）审计环境境1注册会计师师审计职业特特点 （1）注注册会计师审审计的起源与与发展 （2）注注册会计师审审计的性质 （3）注注册会计师审审计与其他审审计的关系2注册会计师师管理制度 （1）注注册会计师考考试与注册 （2）注注册会计师业业务范围 （3）会会计师事务所所 （4）注注册会计师协协会 3注注册会计师法法律责任 （1）注注册会计师的的法律环境 （2）国国外注册会计计师的法律责责任 （3）中中国注册会计计师的法律责责任 （4）注注册会计师如如何避免法律律诉讼 4注注册会计师执执业准则 （1）注注册会计师执执业准则制定定情况 （2）中中国注册会计计师鉴证业务务基本准则

4、（3）会会计师事务所所业务质量控控制准则11111112222122（二）注册会计计师协会会员员职业道德守守则1职业道德基基本原则和概概念框架 （1）职职业道德基本本原则 （2）职职业道德概念念框架 （3）注注册会计师对对职业道德概概念框架的具具体运用 （4）非非执业会员对对职业道德概概念框架的运运用2审计、审阅阅和其他鉴证证业务对独立立性的要求（1）基本要求求（2）经济利益益（3）贷款和担担保以及商业业关系、家庭庭和私人关系系（4）与审计客客户发生雇佣佣关系（5）高级职员员与审计客户户的长期关联联（6）为审计客客户提供非鉴鉴证服务（7）收费（8）影响独立立性的其他事事项（9）审计、审审阅与其

5、他鉴鉴证业务之间间对独立性要要求的差异2221333333333（三）审计基本本原理1审计目标（1）财务报表表审计目标与与审计责任（2）管理层认认定与具体审审计目标（3）审计过程程与审计目标标的实现2审计计划（1）初步业务务活动（2）总体审计计策略和具体体审计计划（3）审计重要要性3审计证据（1）审计证据据的性质（2）获取审计计证据的审计计程序（3）函证（4）分析程序序4审计抽样（1）审计抽样样的基本概念念（2）审计抽样样的基本原理理（3）审计抽样样在控制测试试中的应用（4）审计抽样样在细节测试试中的运用5信息技术对对审计的影响响（1）信息技术术对审计过程程的影响（2）信息技术术审计范围的的确

6、定（3）信息技术术内部控制审审计（4）计算机辅辅助审计技术术和电子表格格的运用6审计工作底底稿（1）审计工作作底稿概述（2）审计工作作底稿的格式式、要素和范范围（3）审计工作作底稿的归档档222222223312221221222（四）审计测试试流程1风险评估（1）风险评估估概述（2）风险评估估程序、信息息来源以及项项目组内部的的讨论（3）了解被审审计单位及其其环境（4）了解被审审计单位的内内部控制（5）评估重大大错报风险2风险应对（1）针对财务务报表层次重重大错报风险险的总体应对对措施（2）针对认定定层次重大错错报风险的进进一步审计程程序（3）控制测试试（4）实质性程程序223332222（

7、五）各类交易易和账户余额额的审计1销售与收款款循环的审计计（1）销售与收收款循环的特特点（2）销售与收收款循环的内内部控制和控控制测试（3）销售与收收款循环的实实质性程序2采购与付款款循环的审计计（1）采购与付付款循环的特特点（2）采购与付付款循环的内内部控制和控控制测试（3）采购与付付款交易的实实质性程序3生产与存货货循环的审计计（1）生产与存存货循环的特特点（2）生产与存存货循环的内内部控制和控控制测试（3）生产与存存货循环的实实质性程序4人力资源与与工薪循环的的审计（1）人力资源源与工薪循环环的特点（2）人力资源源与工薪循环环的内部控制制和控制测试试（3）人力资源源与工薪循环环的实质性程

8、程序5投资与筹资资循环的审计计（1）投资与筹筹资循环的特特点（2）投资与筹筹资循环的内内部控制与控控制测试（3）投资交易易的实质性程程序（4）筹资活动动的内部控制制和控制测试试（5）筹资交易易的实质性程程序6货币资金的的审计（1）概述（2）库存现金金审计（3）银行存款款审计33333333333333333333（六）特殊项目目的考虑1对舞弊和法法律法规的考考虑（1）财务报表表审计中对舞舞弊的考虑（2）财务报表表审计中对法法律法规的考考虑2审计沟通（1）注册会计计师与治理层层的沟通（2）前后任注注册会计师的的沟通3利用他人的的工作（1）利用其他他注册会计师师的工作（2）利用内部部审计工作（3）

9、利用专家家的工作4其他特殊项项目的审计（1）会计估计计的审计（2）关联方的的审计（3）首次接受受委托时对期期初余额的审审计3322222222（七）完成审计计工作与出具具审计报告1完成审计工工作（1）完成审计计工作概述（2）考虑持续续经营假设（3）或有事项项（4）期后事项项（5）管理层声声明2审计报告（1）审计报告告概述（2）审计意见见的形成和审审计报告的类类型（3）审计报告告的基本内容容（4）非标准审审计报告（5）比较数据据（6）含有已审审计财务报表表的文件中的的其他信息23222233322（八）其他相关关业务1特殊审计领领域（1）对特殊目目的审计业务务出具审计报报告（2）验资2审阅和其他

10、他鉴证业务（1）财务报表表审阅业务（2）预测性财财务信息的审审核2322三、参考法规1中华人民民共和国注册册会计师法（中中华人民共和和国主席令第第13号，11993年110月31日日）2中国注册册会计师执业业准则（财财会200064号）3中国注册册会计师执业业准则指南（22007年版版，会协22007889号）4企业会计计准则基本准则则中华人人民共和国财财政部令第333号（20006年）5企业会计计准则（具具体准则）（财财会200063号）6企业会计计准则应用指南南（财会200618号）7企业会计准准则解释第11号（财会200714号）8企业会计准准则解释第22号（财会22008111号）四、

11、样题注册会计师全国国统一考试专业阶段段考试审计试卷一、单项选择题题（本题型共共6大题，220小题，每每小题1分，本本题型共200分。每小题题只有一个正确答案案，请从每小小题的备选答答案中选出一一个你认为正正确的答案，在在答题卡相应位置上用22B铅笔填涂涂相应的答案案代码。答案案写在试题卷卷上无效。） （一）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在运运用重要性水水平时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1在理解重要要性概念时，下下列表述中错错误的是（ ）。A重要性取决决于在具体环环境下对错报报金额和性质质的判断B如果一项错错报单独或连连同其他错报报可能影

12、响财财务报表使用用者依据财务务报表做出的的经济决策，则则该项错报是是重大的C判断一项错错报对财务报报表是否重大大，应当考虑虑对个别特定定财务报表使使用者产生的的影响D较小金额错错报的累计结结果，可能对对财务报表产产生重大影响响2在确定重要要性水平时，下下列各项中通通常不宜作为为计算重要性性水平基准的的是（ ）。A持续经营产产生的利润B非经常常性收益C资产总额D营业收收入3使用重要性性水平，可能能无助于实现现下列目的的的是（ ）。A确定风险评评估程序的性性质、时间和和范围B识别和评估估重大错报风风险C确定进一步步审计程序的的性质、时间间和范围D确定重大不不确定事项发发生的可能性性（二）A注册会会

13、计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在确确定审计证据据的充分性和和适当性时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。4在确定审计计证据的数量量时，下列表表述中错误的的是（ ）。A错报风险越越大，需要的的审计证据可可能越多B审计证据质质量越高，需需要的审计证证据可能越少少C审计证据的的质量存在缺缺陷，可能无无法通过获取取更多的审计计证据予以弥弥补D通过调高重重要性水平，可可以降低所需需获取的审计计证据的数量量5在确定审计计证据的相关关性时，下列列表述中错误误的是（ ）。A特定的审计计程序可能只只为某些认定定提供相关的的审计证据，而而与其他认定定无关B针对某项认认定从不同来来源

14、获取的审审计证据存在在矛盾，表明明审计证据不不存在说服力力C只与特定认认定相关的审审计证据并不不能替代与其其他认定相关关的审计证据据D针对同一项项认定可以从从不同来源获获取审计证据据或获取不同同性质的审计计证据6在确定审计计证据的可靠靠性时，下列列表述中错误误的是（ ）。A以电子形式式存在的审计计证据比口头头形式的审计计证据更可靠靠B从外部独立立来源获取的的审计证据比比从其他来源源获取的审计计证据更可靠靠C从复印件获获取的审计证证据比从传真真件获取的审审计证据更可可靠D直接获取的的审计证据比比推论得出的的审计证据更更可靠（三）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在了了解内部控

15、制制时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。7职责分离要要求将不相容容的职责分配配给不同员工工。下列职责责分离做法中中正确的是（ ）。A交易授权、交交易执行、交交易付款分离离B交易授权、交交易记录、资资产保管分离离C资产保管、交交易执行、交交易报告分离离D交易授权、交交易付款、交交易记录分离离8持续监督活活动应当贯穿穿于日常经营营活动与常规规管理工作。下下列活动中属属于持续监督督活动的是（ ）。A审计委员会会定期了解财财务数据B相应级别的的员工复核采采购业务流程程中控制的执执行情况C注册会计师师对年度财务务报表进行审审计D内部审计人人员对控制实实施风险评估估9在下列各项

16、项中，不属于于内部控制要要素的是（ ）。A控制风险B控制活活动C对控制的监监督D控制环环境10在确定控控制活动是否否能够防止或或发现并纠正正重大错报时时，下列审计计程序中可能能无法实现这这一目的的是是（ ）。A询问员工执执行控制活动动的情况B使用高高度汇总的数数据实施分析析程序C观察员工执执行的控制活活动D检查文文件和记录（四）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑利用专家家的工作时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。11在确定是是否需要利用用专家的工作作时，A注册册会计师通常常不需考虑的的因素是（ ）。A审计项目组组成员对所涉涉及事项具有有的知识和经

17、经验B根据所涉及及事项的性质质、复杂程度度和重要性确确定的重大错错报风险C出具审计报报告的时间要要求D预期获取的的其他审计证证据的数量和和质量12在计划利利用专家的工工作时，A注注册会计师通通常不需考虑虑的因素是（ ）。A专家的专业业胜任能力B专家的的客观性C专家在特定定领域的声望望和经验D专家的的会计审计知知识13在将专家家工作结果作作为审计证据据时，A注册册会计师通常常不需考虑的的因素是（ ）。A专家的工作作范围是否适适当B专家的工作作结果是否在在财务报表中中得到适当反反映或支持相相关认定C是否在审计计报告中披露露专家工作结结果D专家使用的的数据、假设设和方法的合合理性（五）A注册会会计师

18、负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑甲公司运运用持续经营营假设的适当当性时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。14在确定管管理层评估持持续经营能力力的适当性时时，下列判断断中正确的是是（ ）。A管理层评估估持续经营能能力的期间不不得少于自资资产负债表日日起的6个月月B如果甲公司司具有良好的的盈利能力和和外部资金支支持，管理层层无须针对持持续经营能力力做出评估C如果存在超超出评估期间间但可能对持持续经营能力力产生疑虑的的事项，管理理层没有义务务确定其潜在在的影响D管理层对持持续经营能力力做出评估时时考虑的信息息，应当包括括A注册会计计师实施审计计程序获取的的

19、信息15在下列事事项中，最可可能引起A注注册会计师对对持续经营能能力产生疑虑虑的是（ ）。A难以获得开开发必要新产产品所需资金金B投资活活动产生的现现金流量为负负数C以股票股利利替代现金股股利D存在重重大关联方交交易16在下列审审计程序中，最最有助于A注注册会计师识识别对持续经经营能力产生生重大疑虑的的事项和情况况的是（ ）。A检查重要资资产所有权文文件，证实是是否将资产作作为抵押品B向甲公司的的律师函证，确确认因对外巨巨额担保等或或有事项引发发的或有负债债C将折旧政策策与同行业的的其他企业进进行比较，确确认折旧政策策是否合理D检查银行存存款余额对账账单和银行存存款余额调节节表，确认银银行存款

20、是否否存在17在管理层层提出的下列列应对计划中中，最有可能能缓解A注册会计师师对持续经营营能力的重大大疑虑的是（ ）。A建设新产品品生产线，提提高生产能力力B以低于市场场的价格购买买已租入的设设备C计划出售部部分固定资产产D将经营租赁赁固定资产转转换为融资租租赁固定资产产（六）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在审审计期后事项项时，A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。18在下列审审计程序中，A注册会计师最有可能获取期后事项审计证据的是（ ）。A调查期后发发生的长期负负债的变化B重新计算在在期后处置的的固定资产的的折旧费C确定期后人人工费用率的的变化是

21、否已已被授权D询问在资产产负债表日前前记录但在期期后支付的预预计负债19在向管理理层询问可能能影响财务报报表的期后事事项时，下列列事项中不相相关的是（ ）。A是否发生新新的担保B是否发生重重要人事变动动C是否签订或或计划签订合合并或清算协协议D是否计划发发行新的债券券20关于A注注册会计师对对期后事项的的责任，下列列表述中错误误的是（ ）。A有责任实施施必要的审计计程序，以确确定截至审计计报告日发生生的期后事项项是否均已得得到识别B在审计报告告日后，没有有责任针对财财务报表实施施审计程序C在审计报告告日后至财务务报表报出日日前，如果知知悉可能对财财务报表产生生重大影响的的事实，有责责任采取措施

22、施D在财务报表表报出后，如如果知悉可能能对财务报表表产生重大影影响的事实，没没有责任采取取措施二、多项选择题题（本题型共共6大题，20小题，每每小题1分，本题型型共20分。每小小题均有多个个正确答案，请请从每小题的的备选答案中中选出你认为为正确的答案案，在答题卡卡相应位置上上用2B铅笔笔填涂相应的的答案代码。每每小题所有答答案选择正确确的得分；不不答、错答、漏漏答均不得分分。答案写在在试题卷上无无效。）（一）A注册会会计师接受委委托，对甲公公司提供鉴证证业务。A注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。1在确定鉴证证标准是否适适当时，A注册会计师师应当考虑的的因素有（ ）。A中

23、立性BB完整性C相关性DD客观性2A注册会计计师无法将鉴鉴证业务风险险降至零，其其主要限制因因素有（ ）。A内部控制的的固有局限性性B在获取和评评价证据以及及由此得出结结论时涉及大大量判断C选择性测试试方法的运用用D鉴证对象的的特殊性3下列各项中中，影响A注册会计师师可获取证据据的数量和质质量的因素有有（ ）。A鉴证对象和和鉴证对象信信息的特征B与鉴证业务务相关的资料料的可获得性性C客观环境或或甲公司管理理层是否施加加限制DA注册会计计师的专业胜胜任能力（二）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在编编制和归整审审计工作底稿稿时，A注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确

24、的专业判判断。4编制的审计计工作底稿应应当使未曾接接触该项审计计工作的有经经验的专业人人士清楚了解解审计程序、审审计证据和重重大审计结论论。下列条件件中，有经验验的专业人士士应当具备的的有（ ）。A了解相关法法律法规和审审计准则的规规定B在会计师事事务所长期从从事审计工作作C了解与甲公公司所处行业业相关的会计计和审计问题题D了解注册会会计师的审计计过程5在确定审计计工作底稿的的格式、内容容和范围时，AA注册会计师师应当考虑的的主要因素有有（ ）。A编制审计工工作底稿使用用的文字B审计工工作底稿的归归档期限C实施审计程程序的性质D已获取取审计证据的的重要程度6在编制重大大事项概要时时，下列内容容

25、中属于重大大事项的有（ ）。A重大关联方方交易B异常或超出出正常经营过过程的重大交交易C导致A注册册会计师难以以实施必要审审计程序的情情形D导致A注册册会计师出具具非标准审计计报告的事项项7在归整或保保存审计工作作底稿时，下下列表述中正正确的有（ ）。A如果未能完完成审计业务务，审计工作作底稿的归档档期限为审计计业务中止日日后的60天天内B在审计报告告日后将审计计工作底稿归归整为最终审审计工作档案案是审计工作作的组成部分分，可能涉及及实施新的审审计程序或得得出新的审计计结论C在完成最终终审计档案的的归整工作后后，不得修改改现有审计工工作底稿或增增加新的审计计工作底稿D如果A注册册会计师未能能完

26、成审计业业务，会计师师事务所应当当自审计业务务中止日起，对对审计工作底底稿至少保存存10年（三）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在设设计和实施控控制测试时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。8在测试内部部控制的运行行有效性时，AA注册会计师师应当获取的的审计证据有有（ ）。A控制是否存存在B控制在所审审计期间不同同时点是如何何运行的C控制是否得得到一贯执行行D控制由谁执执行9在确定控制制测试的性质质时，A注册册会计师正确确的做法有（ ）。A当拟实施的的进一步审计计程序以控制制测试为主时时，应当获取取有关控制运运行有效性的的更高的保证证水平B根据

27、特定控控制的性质选选择所需实施施审计程序的的类型C询问本身不不足以测试控控制运行的有有效性，应当当与其他审计计程序结合使使用D考虑测试与与认定直接相相关和间接相相关的控制10在确定控控制测试的范范围时，A注注册会计师正正确的做法有有（ ）。A在风险评估估时对控制运运行有效性的的拟信赖程度度较高，通常常应当考虑扩扩大实施控制制测试的范围围B如果控制的的预期偏差率率较高，通常常应当考虑扩扩大实施控制制测试的范围围C对于一项持持续有效运行行的自动化控控制，通常应应当考虑扩大大实施控制测测试的范围D如果拟信赖赖控制运行有有效性的时间间长度较长，通通常应当考虑虑扩大实施控控制测试的范范围（四）A注册会会

28、计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑设计和实实施审计程序序以发现管理理层舞弊行为为时，A注册册会计师遇到到下列情形，请请代为做出正正确的专业判判断。11甲公司在在进行会计处处理时存在下下列情形，其其中属于舞弊弊行为的有（ ）。A不恰当地调调整会计估计计所依据的假假设及改变原原先做出的判判断B由于疏忽和和误解有关事事实而做出不不恰当的会计计估计C故意推迟确确认报告期内内发生的交易易或事项D滥用或随意意变更会计政政策12在下列情情形中，可能能表明管理层层存在舞弊动动机或压力的的有（ ）。A竞争激烈或或市场饱和，主主营业务利润润率不断下降降B需要大量举举债才能满足足研究开发支支出的需

29、求，以以保持竞争力力C从事重大、异异常或高度复复杂的交易D盈利能力或或财务状况必必须满足债务务协议规定的的条件13在下列情情形中，可能能表明管理层层存在舞弊借借口的有（ ）。A对A注册会会计师施加限限制，使其难难以接触某些些人员B管理层没有有及时纠正已已发现的内部部控制重大缺缺陷C管理层过分分强调保持或或提高公司股股票价格或盈盈利水平D高层管理人人员、法律顾顾问或治理层层频繁变更（五）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在考考虑与治理层层沟通时，AA注册会计师师遇到下列事事项，请代为为做出正确的的专业判断。14在确定与与甲公司治理理结构中的哪哪些适当人员员沟通时，下下列做法中

30、正正确的有（ ）。A如果甲公司司设有审计委委员会或监事事会，应当着着重与审计委委员会或监事事会沟通B如果甲公司司是集团的组组成部分，沟沟通的对象除除了包括甲公公司的治理层层，还可能包包括集团治理理层C在与甲公司司治理层沟通通前，不应先先与甲公司内内部审计人员员沟通D在与甲公司司治理层沟通通前，应当先先与甲公司管管理层沟通15在与治理理层沟通A注注册会计师的的责任时，下下列表述中正正确的有（ ）。AA 注册会会计师应当就就其责任直接接与治理层沟沟通BA注册会计计师承担对财财务报表审计计的责任可以以减轻治理层层的责任CA注册会计计师应当和治治理层沟通与与其履行对财财务报告过程程监督职责相相关的重大

31、事事项DA注册会计计师通常不专专门为识别与与治理层沟通通的补充事项项设计程序16在与治理理层沟通计划划的审计范围围和时间时，通通常包括的内内容有（ ）。A具体审计计计划B财务报表层层次的重要性性水平C对与审计相相关的内部控控制采取的方方案D如何应对由由于舞弊或错错误导致的重重大错报风险险17在确定与与治理层沟通通的时间时，AA注册会计师师下列做法中中正确的有（ ）。A对于计划事事项的沟通，可可以随同对业业务约定条款款的协商一并并进行B对于审计中中遇到的重大大困难，应当当尽快予以沟沟通C对于注意到到的内部控制制设计或执行行中的重大缺缺陷，应当在在审计结束后后以管理建议议书形式沟通通D对于审计中中

32、发现的与财财务报表相关关的事项，应应当在最终完完成审计工作作前沟通（六）A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。在运运用分析程序序时，A注册册会计师遇到到下列事项，请请代为做出正正确的专业判判断。18下列关于于分析程序的的用法中，正正确的有（ ）。A将分析程序序用作风险评评估程序B将分析程序序用作实质性性程序C将分析程序序用作控制测测试程序D将分析程序序用作对财务务报表进行总总体复核的程程序19在确定实实质性分析程程序对特定认认定的适用性性时，A注册册会计师通常常考虑的因素素有（ ）。A在一段时期期内是否存在在可预期关系系的大量交易易B评估的重大大错报风险C针对同一认认定的细节测

33、测试D数据之间是是否存在稳定定的可预期关关系20在确定已已记录金额和和预期值之间间可接受的差差异额时，可可能需要考虑虑的因素有（ ）。A各类交易、账账户余额、列列报及相关认认定的重要性性和计划的保保证水平B通过降低可可接受的差异异额应对重大大错报风险的的可能性C在期中测试试后是否还要要针对剩余期期间测试D财务信息和和非财务信息息的可分解程程度三、简答题（本本题型共5小小题。其中第第1小题可以以选用中文或或英文解答，如如使用中文解解答，最高得得分为6分；如使用英文文解答，该小小题须全部使使用英文，最最高得分为111分。第22小题至第55小题每小题题6分。本题题型最高得分分为35分。在在答题卷上解

34、解答，答在试试题卷上无效效。）1ABC会计计师事务所正正在制订业务务质量控制制制度，经过领领导层集体研研究，确立了了下列重大质质量控制制度度：（1）合合伙人的晋升升与考核以业业务量为主要要考核指标，同同时考虑遵循循质量控制制制度和职业道道德规范的情情况；（2）对对员工介绍的的客户，由员员工所在部门门经理根据收收费的高低自自行决定是否否承接；（33）所有审计计工作底稿应应当在业务完完成后90日日内整理归档档；（4）由由于尚未取得得上市公司审审计资格，不不予执行项目目质量控制复复核制度；（55）无论审计计项目组内部部的分歧是否否得到解决，审审计项目组必必须保证按时时出具审计报报告；（6）以以每3年

35、为一一个周期，选选取已完成业业务进行检查查，检查对象象为当年度考考核等级位列列后3名的项项目负责人。 要求：针对上述（1）至至（6）项，分分别指出ABBC会计师事事务所可能违违反质量控制制准则的情形形，并简要说说明理由。2ABC会计计师事务所负负责审计甲公公司208年度财务务报表，并委委派A注册会会计师担任审审计项目组负负责人。在审审计过程中，审审计项目组遇遇到下列与职职业道德有关关的事项：（1）A注册会会计师与甲公公司副总经理理H同为京剧剧社票友，经经H介绍，AA注册会计师师从其他企业业筹得款项，成成功举办个人人专场演出。（2）审计项目目组成员B与与甲公司基建建处处长I是是战友，I将将甲公司

36、职工工集资建房的的指标转让给给B，B按照照甲公司职工工的付款标准准交付了集资资款。（3）审计项目目组成员C与与甲公司财务务经理J毕业业于同一所财财经院校。（4）审计项目目组成员D的的朋友于2007年2月购购买了甲公司司发行的公司司债券20万万元。（5）ABC会会计师事务所所原行政部经经理E于2005年10月月离开事务所所，担任甲公公司办公室主主任。（6）甲公司系系乙上市公司司的子公司。2208年末，审审计项目组成成员F的父亲亲拥有乙上市市公司3000股流通股股股票，该股票票每股市值为为12元。要求：针对上述事项（11）至（6），分分别指出是否否对审计项目目组的独立性性构成威胁，并并简要说明理理

37、由。3A注册会计计师负责审计计甲公司2008年度财务务报表。甲公公司本年度银银行存款账户户数一直为660个。甲公公司财务制度度规定，每月月月末由与银银行存款核算算不相关的财财务人员H针针对每个银行行存款账户编编制银行存款款余额调节表表。A注册会会计师决定运运用统计抽样样方法测试该该项控制在全全年的运行有有效性。相关关事项如下: （1）A 注册册会计师计算算了各银行存存款账户在2208年12月月31日余额额的标准差，作作为确定样本本规模的一个个因素。（2）在确定样样本规模后，AA注册会计师师采用随机数数表的方式选选取样本。选选取的一个银银行存款账户户余额极小，AA注册会计师师另选了一个个余额较大

38、的的银行存款账账户予以代替替。（3）在对选取取的样本项目目进行检查时时，A注册会会计师发现其其中一张银行行存款余额调调节表由甲公公司银行存款款出纳I代为为编制，A注注册会计师复复核后发现该该表编制正确确，不将其视视为控制偏差差。（4）在对选取取的样本项目目进行检查后后，A 注册册会计师将样样本中发现的的偏差数量除除以样本规模模得出的数值值作为该项控控制运行总体体偏差率的最最佳估计。（5）假设A 注册会计师师确定的可接接受的信赖过过度风险为110%，样本本规模为455。测试样本本后，发现11例偏差。当当信赖过度风风险为“10%”、样本中发发现的偏差率率为“1”时，控制测测试的风险系系数为“3.9

39、”。要求：（1）计算确定定总体规模，并并简要回答在在运用统计抽抽样方法对某某项手工执行行的控制运行行有效性进行行测试时，总总体规模对样样本规模的影影响。（2）针对事项项（1）至（44），假设上上述事项互不不关联，逐项项指出A注册册会计师的做做法是否正确确。如不正确确，简要说明明理由。（3）针对事项项（5），计计算总体偏差差率上限。4A 注册会会计师负责对对常年审计客客户甲公司2208年度财务务报表进行审审计，撰写了了总体审计策策略和具体审审计计划，部部分内容摘录录如下：（1）初步了解解208年度甲公公司及其环境境未发生重大大变化，拟依依赖以往审计计中对管理层层、治理层诚诚信形成的判判断。（2）

40、因对甲公公司内部审计计人员的客观观性和专业胜胜任能力存有有疑虑，拟不不利用内部审审计的工作。（3）如对计划划的重要性水水平做出修正正，拟通过修修改计划实施施的实质性程程序的性质、时时间和范围降降低重大错报报风险。（4）假定甲公公司在收入确确认方面存在在舞弊风险，拟拟将销售交易易及其认定的的重大错报风风险评估为高高水平，不再再了解和评估估相关控制设设计的合理性性并确定其是是否已得到执执行，直接实实施细节测试试。（5）因甲公司司于208年9月关关闭某地办事事处并注销其其银行账户，拟拟不再函证该该银行账户。（6）因审计工工作时间安排排紧张，拟不不函证应收账账款，直接实实施替代审计计程序。（7）208

41、年度甲公公司购入股票票作为可供出出售的金融资资产核算。除除实施询问程程序外，预期期无法获取有有关管理层持持有意图的其其他充分、适适当的审计证证据，拟就询询问结果获取取管理层书面面声明。要求：针对上述事项（11）至（7），逐逐项指出A注注册会计师拟拟定的计划是是否存在不当当之处。如有有不当之处，简简要说明理由由。5A注册会计计师负责对甲甲公司208年度财务务报表进行审审计。在对甲甲公司208年12月月31日的存存货进行监盘盘时，发现部部分存货的财财务明细账、仓仓库明细账、实实物监盘三者者的数量不一一致，相关资资料如下：序号存货名称财务明细账数量量仓库明细账数量量实物监盘数量1a产品35套30套3

42、0套2b产品27套25套27套3c材料1 600公斤斤1 600公斤斤1 700公斤斤4d材料1 200公斤斤1 200公斤斤1 000公斤斤要求：（1）根据监盘盘结果，假定定不考虑舞弊弊以及财务明明细账串户登登记、仓库明明细账串户登登记的情况，逐项分析存货数量差异可能存在的主要原因。（2）针对存货货的财务明细细账数量与实实物监盘数量量不一致情况况，简要说明明应当实施哪哪些必要的审审计程序。四、综合题（本本题型共2小小题，每小题题15分，本题题型共30分。在答答题卷上解答答，答在试题题卷上无效。答答案中的金额额用人民币万万元表示，有有小数点的保保留两位小数数，小数点两两位后四舍五五入。）1A和

43、B注册册会计师首次次接受委托，负负责审计上市市公司甲公司司208年度财务务报表。相关关资料如下：资料一：甲公司司持有联营企企业40%的的股权，2008年度按权益益法核算确认认的投资收益益占当年未审审利润总额的的30%。联联营企业2008年度财务务报表由其他他注册会计师师审计。资料二：A注册册会计师从固固定资产明细细账的期初余余额中选取样样本，检查采采购合同和发发票等原始单单证，以获取取与固定资产产原值的期初初余额相关的的各项认定的的审计证据。资料三：B注册册会计师对主主营业务收入入的发生认定定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）：记账凭证日期记账凭证编号记账凭证金额

44、发票日期出库单日期208年1月月5日转字1012208年1月月8日208年1月月8日208年2月月20日转字30120208年2月月20日不适用208年2月月28日转字457208年2月月27日208年2月月27日208年3月月20日转字408208年3月月19日208年3月月19日（略）208年111月3日转字410208年111月2日208年111月2日208年111月15日转字28200208年111月14日208年111月14日208年122月10日转字50250208年122月10日208年122月10日（略）审计说明：（1）根据销售售合同约定，在在客户收到货货物、验收合合格并签发收

45、收货通知后，甲甲公司取得收收取货款的权权利。审计中中已检查销售售合同。（2）已检查记记账凭证日期期、发票日期期和出库单日日期，未发现现异常。发票票和出库单中中的其他信息息与记账凭证证一致。（3）11月转转字28号和和12月转字字50号记账账凭证反映的的销售额较高高，财务经理理解释系调整整售价所致。（4）2月转字字30号记账账凭证反映，甲甲公司在2007年度销售售并确认收入入的一笔交易易，于208年2月发发生销货退回回。甲公司未未按规定调整整207年度财务务报表，前任任注册会计师师于208年3月对对甲公司2007年度财务务报表出具了了标准审计报报告。资料四：因主导导产品不符合合国家环保要要求，政

46、府部部门于208年12月月要求甲公司司在209年9月330日前停止止生产和销售售该类产品。A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。要求：（1）针对资料料一，如果AA和B注册会计师师拟参与其他他注册会计师师对联营企业业的风险评估估工作，指出出通常应当实实施哪些审计计程序。（2）针对资料料二，假定不不考虑其他条条件，就答题题卷第9页（本本样卷未附）给给出的与固定定资产原值的的期初余额相相关的认定，逐逐项指出A注册会计师

47、师实施的审计计程序是否可可以获取充分分、适当的审审计证据；如如果不能获取取充分、适当当的审计证据据，指出针对对这些认定应应当实施的一一项主要实质质性程序和审审计路径起点点。将答案直直接填入答题题卷第9页相相应的表格内内。（3）针对资料料三中的审计计说明第（11）至（3）项项，逐项指出出B注册会计师师实施的审计计程序中存在在的不当之处处，并简要说说明理由。（4）针对资料料三中的审计计说明第（44）项，假定定不考虑其他他条件，如果果拟对208年度财务务报表出具标标准审计报告告，按照中中国注册会计计师审计准则则第15111号比较数据据的要求，指指出管理层和和注册会计师师分别应当采采取哪些措施施。（5

48、）假定只存存在资料四所所述情况，代代为续编以下下审计报告。将将答案直接填填入答题卷第第11页。审 计 报 告告甲公司全体股东东：（引言段略） 一、管理层对财财务报表的责责任（略）二、注册会计师师的责任（略）三、审计意见会计师事务务所 中中国注册会计计师：A （盖章） （签名并盖盖章）中国注册会计师师：B（签名并盖章）中国 市市 二二九年月日2甲公司主要要从事小型电电子消费品的的生产和销售售。A注册会会计师负责审审计甲公司2208年度财务务报表。资料一：A注册册会计师在审审计工作底稿稿中记录了所所了解的甲公公司情况及其其环境，部分分内容摘录如如下：（1）甲公司于于208年初完成成了部分主要要产品

49、的更新新换代。由于于利用现有主主要产品（TT产品）生产产线生产的换换代产品（SS产品）的市市场销售情况况良好，甲公公司自208年2月起起大幅减少了了T产品的产产量，并于2208年3月终终止了T产品品的生产和销销售。S产品品和T产品的的生产所需原原材料基本相相同，原材料料平均价格相相比上年上涨涨了约2%。由由于S产品的的功能更加齐齐全且设计新新颖，其平均均售价比T产产品高约100%。（2）为加快新新产品研发进进度以应对激激烈的市场竞竞争，甲公司司于208年6月支支付500万万元购入一项项非专利技术术的永久使用用权，并将其其确认为使用用寿命不确定定的无形资产产。最新行业业分析报告显显示，甲公司司竞

50、争对手乙乙公司已于2208年初推出出类似新产品品，市场销售售良好。同时时，乙公司宣宣布将于2009年12月月推出更新一一代的换代产产品。（3）经董事会会批准，甲公公司于208年12月月1日与丙公公司股东达成成协议，以11 800万万元受让丙公公司20%股股权，并付讫讫股权受让款款。209年1月225日，甲公公司向丙公司司派出1名董董事（丙公司司共有5名董董事）参与其其生产经营决决策。（4）甲公司生生产过程中产产生的噪音和和排放的气体体对环境造成成一定影响。尽尽管周围居民民要求给予补补偿，但甲公公司考虑到现现行法律并没没有相关规定定，以前并未未对此作出回回应。为改善善与周围居民民的关系，甲甲公司

51、董事会会于208年12月月26日决定定对居民给予予总额为1000万元的一一次性补偿，并并制定了具体体的补偿方案案。209年1月115日，甲公公司向居民公公布了上述补补偿决定和具具体补偿方案案。资料二：A注册册会计师在审审计工作底稿稿中记录了所所获取的甲公公司财务数据据，部分内容容摘录如下（金金额单位：万万元）： 年份 产品项 目未审数已审数208年207年S产品T产品其他产品S产品T产品其他产品营业收入32 3403 00020 440028 50018 000营业成本27 5002 92019 800027 20015 300存货S产品T产品其他存货S产品T产品其他存货 账面余额2 3401

52、804 44002 0304 130减：存货跌价准准备000000 账面价值2 3401804 44002 0304 130长期股权投资联营公司丙公司年初余额00加：增加投资1 8000加：按权益法调调整数200年末余额1 8200无形资产非专利技术5000预计负债居民环境污染补补偿1000资料三：A注册册会计师在审审计工作底稿稿中记录了已已实施的相关关实质性程序序，部分内容容摘录如下：（1）抽取一定定数量的2008年度发运运凭证，检查查日期、品名名、数量、单单价、金额等等是否与销售售发票和记账账凭证一致。（2）计算期末末存货的可变变现净值，与与存货账面价价值比较，检检查存货跌价价准备的计提提

53、是否充分。（3）对于外购购无形资产，通通过核对购买买合同等资料料，检查其入入账价值是否否正确。（4）根据有关关合同和文件件，确认长期期股权投资的的股权比例和和持有时间，检检查股权投资资的核算方法法是否正确。（5）根据具体体的居民补偿偿方案，独立立估算补偿金金额，与公布布的补偿金额额进行比较。要求：（1）针对资料料一（1）至至（4）项，结合合资料二，假假定不考虑其其他条件，逐逐项指出资料料一所述事项是否可可能表明存在在重大错报风风险。如果认认为存在，简简要说明理由由，并分别说说明该风险主主要与哪些财财务报表项目目（仅限于营营业收入、营营业成本、存存货、长期股股权投资、无无形资产和预预计负债）的的哪些认定相相关。将答案案直接填入答答题卷第122页至第133页（本样卷卷未附）的相相应表格内。（2）针对资料料三（1）至至（5）项实质性程程序，假定不不考虑其他条条件，逐项指指出上述实质质性程序与根根据资料一（结结合资料二）识识别的重大错错报风险是否否直接相关。如如果直接相关关，指出对应的的是哪一项（或或者哪几项）识识别的重大错错报风险，并并简要说明理理由。将答案直接接填入答题卷卷第14页至至第15页（本本样卷未附）的相应表格内。