装饰行业会计核算 建账MicrosoftWord文档

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1、装饰公司会计处处理 装修公公司会计账务务处理一、装饰装潢潢企业可以按按建筑施工企企业会计制度度核算。二、新建企企业，要把帐帐建立起来。 建账：按照建建筑施工企业业会计制度要要求，确定帐帐簿种类、格格式、内容及及登记方法，设设置总帐、明明细帐、日记记帐及备查账账。(一)设置置总账1、根据一一级会计科目目(亦称总账科科目)开设的账簿簿，用来分类类登记企业的的全部经济业业务，提供资资产、负债、所所有者权益、费费用、收入和和利润等总括括的核算资料料。2、总账的的格式采用三三栏式，外表表形式一般应应采用订本式式账簿。(二)设置置明细账1、明细账账通常根据总总账科目所属属的明细科目目设置，用来来分类登记某

2、某一类经济业业务，提供有有关的明细核核算资料。2、明细账账的格式主要要有三栏式、数数量金额式和和多栏式，企企业应根据财财产物资管理理的需要选择择明细账的格格式。3、明细账账的外表形式式一般采用活活页式。明细细账采用活页页式账簿，主主要是使用方方便，便于账账页的重新排排列和记账人人员的分工，但但是活页账的的账页容易散散失和被随意意抽换。因此此，使用时应应顺序编号并并装订成册，注注意妥善保管管。(三)设置置日记账1、日记账账又称序时账账，是按经济济业务发生时时间的先后顺顺序逐日逐笔笔进行登记的的账簿。根据据财政部会计计基础工作规规范的规定定，各单位应应设置现金日日记账和银行行存款日记账账，以便逐日

3、日核算和监督督现金和银行行存款的收入入、付出和结结存情况。2、现金日日记账和银行行存款日记账账(1)现金金日记账和银银行存款日记记账的账页一一般采用三栏栏式，即借方方、贷方和余余额三栏。(2)账簿簿的外表形式式必须采用订订本式。现金金和银行存款款是企业流动动性最强的资资产，为保证证账簿资料的的安全、完整整，财政部会会计基础工作作规范第五五十七条规定定：“现金日记账账和银行存款款日记账必须须采用订本式式账簿。不得得用银行对账账单或者其他他方法代替日日记账”。 三、会计计科目(一)、资资产类1101现金2102银行存存款3109其他货货币资金4111短期投投资5112应收票票据6113应收账账款7

4、114坏账准准备8115预付账账款9117内部往往来10118备用金金11119其他应应收款12121物资采采购13122采购保保管费14123库存材材料15124周转材材料16129低值易易耗品17132材料成成本差异18133委托加加工物资19137库存产产成品20139待摊费费用21141长期投投资22145拨付所所属资金23151固定资资产24155累计折折旧25156固定资资产清理26157临时设设施27158临时设设施摊销28159专项工工程支出29161无形资资产30171递延资资产31181待处理理财产损溢32195待转销销汇兑损益(二)、负负债类33201短期投投资34202

5、应付票票据35203应付账账款36204预收账账款37209其他应应付款38211应付工工资39214应付福福利费40221应交税税金41223应付利利润42229其他应应付款43231预提费费用44241长期借借款45251应付债债券46261长期应应付款47270递延税税款48272专项应应付款49273住房周周转金(三)、所所有者权益类类50301实收资资本51305上级拨拨入资金52311资本公公积53313盈余公公积54321本年利利润55322利润分分配(四)、成成本类56401工程施施工57411工业生生产58421机械作作业59431辅助生生产(五)、损损益类60501工程结结

6、算收入61502工程结结算成本62504工程结算税税金及附加63511其他业业务收入64512其他业业务支出65521管理费费用66522财务费费用67531投资收收益68541营业外外收入69542营业外外支出70550所得税税715660以前年度度损益调整四、注意成本费费用的归集、分分配成本费用通通过工程施工工科目核算。在在施工过程中中发生的各项项费用，应按按成本核算对对象和成本项项目进行归集集。成本项目目一般应包括括：(1)人工费费;(2)材料料费;(3)机械使用费费;(4)其他他直接费;(5)间接费费用(指企业各施施工单位，如如工程处、施施工队、工区区等为组织和和管理施工生生产活动所发

7、发生的支出)。其中，属属于人工费、材材料费、机械械使用费、其其他直接费等等直接成本费费用，直接计计入有关工程程成本，间接接费用可先在在本科目设置置“间接费用”明细科目进进行核算，月月份终了，再再按一定分配配标准，分配配计入有关的的工程成本。月月末余额为未未完工程的实实际成本。五、涉及的的税金：(一)营业业税应纳营业税税税额=应纳税营业业额*适用税率，税税率：3%(二)城市市维护建设税税：应纳城市维维护建设税=营业税税额额*适用税率，税税率：7%、5%、1%(三)教育育费附加：应纳教育费费附加=应纳营业税税税额*适用税率，税税率：3%(四)印花花税税率1、财产租租赁合同、仓仓储保管合同同、财产保

8、险险合同，适用用税率为千分分之一;2、加工承承揽合同、建建设工程勘察察设计合同、货货运运输合同同、产权转移移书据， 税率为万分分之五;3、购销合合同、建筑安安装工程承包包合同、技术术合同，税率率为万分之三三;4、借款合合同，税率为为万分之零点点五;5、对记录录资金的帐薄薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分分之五贴花;6、营业帐帐薄、权利、许许可证照，按按件定额贴花花五元。(五)房产产税：(1)从价价计征： 全年应纳税税额=应税房产原原值(1-扣除比比例)1.2%(2)从租租计征：全年年应纳税额=租金收入12%(六)土地地使用税：城镇土地使使用税采用定定额税率，即即采用有幅度度的差别税额额

9、，按大、中中、小城市和和县城、建制制镇、工矿区区分别规定每每平方米土地地使用税年应应纳税额。具具体标准如下下：(1)大城城市0.5元至10元。(2)中等等城市0.44元至8元。(3)小城城市0.3元至6元。代理销销售各大网校校学习卡|国内财(4)县城城、建制镇、工工矿区0.22元至4元。全年应纳税税额=实际占用应应税土地面积积( 平方米)*适用税额额(七)企业业所得税征税税范围：年度度收入总额减减去准予扣除除项目金额后后的余额。年应纳所得得税额=年应纳税所所得额*适用税率年应纳税所所得额在3万元(含3万元)以下的，税税率18%;年应纳税所所得额在100万元(含10万元)以下至3万元的，税税率2

10、7%;年应纳税所所得额在100万元以上的的，税率333%(八)个人人所得税：工资、薪金金所得税率应纳税所得得额=(月工资薪薪金收入-22000元)*适用税率率-速算扣除数数工程施工成成本费用的归归集和分配工程施工过过程所发生的的直接成本费费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该该科目根据施施工项目确定定成本核算对对象，进行辅辅助核算，按按照成本项目目进行明细核核算。一般以独立立的工程合同同所确定的项项目为成本核核算对象;在同一施工工现场、同一一项目部管理理、工程开、竣竣工时间相差差不大的条件件下，也可将将两个或多个个工程项目合合并确定为成成本核算对象象。成本项目目主要包括：人工费、材材料费、机

11、械械使用费、其其他直接费、间间接费用、分分包工程费用用。工程施工过过程中所发生生的间接费用用通过“施工间接费费用”科目核算。如如有多个项目目，应在项目目间进行分配配。主要会计分分录：1.材料费费领用的自购购材料，根据据领料单或出出库单等单据据，计入合同同成本中的材材料费借：工程施施工合同成本材料费贷：原材料料2.人工费费根据工资清清单，所发生生的工资和计计提的福利费费等费用计入入合同成本中中的人工费借：工程施施工合同成本人工费贷：应付工工资贷：应付福福利费3.分包工工程费用(1)预付付工程款根据合同协协议约定支付付的预付款应应计入“应付账款应付分包款款”科目借：应付账账款应付分包包款贷：银行存

12、存款(2)工程程款结算根据与分包包企业确认的的结算通知单单，确认应付付的工程款借：工程施施工合同成本本分包工程程费用贷：应付账账款应付分包包款(3)支付付进度款：支付已经办办理结算的款款项时，借：应付账账款应付分包包款贷：银行存存款4.机械作作业和机械使使用费(1)使用用自有施工机机械和运输设设备为承包工工程进行机械械作业所发生生的人工费、燃燃料及动力费费、折旧及修修理费、其他他直接费、间间接费用等各各项费用，计计入“机械作业承包工程”明细科目。机机械作业科目目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原原则。借：机械作作业承包工程贷：银行存存款应付账款累计折旧.月份终了，分分配至工程施施工科目借：工

13、程施施工合同成本机械使用费费贷：机械作作业承包工程(2)上述述对本单位承承包工程所发发生的各项机机械作业费用用如果金额较较小，也可以以直接计入工工程施工科目目中的机械使使用费科目。借：工程施施工合同成本机械使用费费贷：银行存存款应付账款应付工资累计折旧.(3)从外外单位或本企企业其他内部部独立核算的的机械站租入入施工机械，支支付或负担的的机械租赁费费，直接记入入“工程施工”科目。借：工程施施工合同成本机械使用费费贷：银行存存款应付账款 (与外部单单位往来用)其他应收款款公司内部往往来(业务结算)(与独立核算算单位业务用用)5.其他直直接费如设计和技技术援助费用用、施工现场场材料的二次次搬运费、

14、生生产工具和用用具使用费、临临时设施摊销销、检验试验验费、工程定定位复测费、工工程点交费用用、场地清理理费用、水电电费等，计入入其他直接费费科目。借：工程施施工合同成本其他直接费费贷：银行存存款应付账款应付工程款款、应付购货货款等临时设施摊摊销6.施工间间接费用(1)项目目部的管理人人员工资、奖奖金、职工福福利费、劳动动保护费、固固定资产折旧旧费及修理费费、物料消耗耗、低值易耗耗品摊销、取取暖费、办公公费、差旅费费、财产保险险费、工程保保修费、排污污费等费用，应应首先计入“施工间接费费用”科目借：施工间间接费用贷：银行存存款累计折旧应付工资应付福利费费 .2)月末，施施工间接费用用应转入施工工

15、成本中的间间接费科目，如如果是多个项项目，应按照照一定比例进进行分配。借：工程施施工合同成本施工间接费费贷：施工间间接费用(四)经营收入、成成本和税金每月根据确确认的产值确确认收入，年年底根据确认认的数额确认认年度收入，并并对年度其他他月份进行适适当调整。产产值确认后，确确认合同毛利利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务收收入”与 “工程施工合同毛利”的差额计入入主营业务成成本科目。参参照新的施施工企业核算算办法1.每月根根据确认的产产值确认收入入，结转成本本。借：主营业业务成本工程施工合同毛利利贷：主营业业务收入2.年末根根据工程部核核实的项目进进行收入和成成本的调整(调减用负数数)借

16、：主营业业务成本工程施工合同毛利利贷：主营业业务收入3.工程完完工后，应根根据决算文件件，扣除以前前年度确认的的收入和成本本，来确认当当期收入和成成本借：主营业业务成本工程施工合同毛利利贷：主营业业务收入4.计算各各期应交纳的的税金及附加加借：主营业业务税金及附附加贷：应交税税金应交营业业税、应交城城建税等其他应交款款应交教育育费附加等(五)工程程结算 参照新的施施工企业核算算办法(六)工程程决算工程完工决决算后，应将将工程结算科科目与工程施施工科目冲抵抵，冲抵后，工工程施工科目目与工程结算算科目余额均均为零。借：工程结结算贷：工程施施工合同成本本工程施工合同毛利利一、会计制制度正规记账账(权

17、责发生制制)：发生工程程费用 计入 借：工程施施工 贷：材料、费费用确认收入入(按完工进度度提) 计入 借：主营业业务成本 贷： 主营业务收收入，差额 计入入 借/贷 工程施工合同毛利，根据合同同办理结算 计入 借：应收账账款 XX 贷：工工程结算，完工后， 计入 借：工程结结算 贷：工程施施工，分批收到到工程款 计入 借：银行/现金 贷：应收账账款XX二、软件简简化记账(收付实现制制)：发生工程程费用 计入 借：工程施施工 贷：材料、费费用完工后 计入 借：主营业业务成本 贷：工程施施工分批收到到工程款开票时： 计入 借：应收账账款 贷： 收入收到货款款 计入 借：银行/现金 贷：应收账账款

18、或简化化去掉应收账账款直接 计入 借：银行/现金 贷：收入结转工程程毛利 计入 借：收入 贷：成本、差额 计入 借借/贷：工程利利装饰 企业 的的 会计 核算一、装饰企企业的财务特特点装饰企业是是建筑安装与与施工行业中中新的企业形形态，其财务务特点与其他他行业存在较较大差异。(1)固定定性。装饰工程的的生产位置是是固定不变的的，机械、设设备、材料、工工人等必须在在指定地点进进行施工。因因此，财务核核算应当采取取两级核算方方式：装饰企企业进行一级级核算，可以以准确核算项项目物资与活活劳动的耗费费，正确 计算 与分摊间接接费用，这既既能加强资金金的管理和运运用，又能统统一计算企业业的经营成果果;施

19、工工地进进行二级核算算，可以加强强现场财产物物资管理，还还能准确进行行成本核算与与业绩评价。(2)多样样性。装饰工程具具有独特的形形式、结构和和工艺流程，工工地针对不同同的情况将会会采取不同的的施工 方法 和施工组织织，财务核算算也会相应参参照工程特性性作出不同的的归集与分配配。(3)露天天性。装饰工程大大多在露天进进行，致使施施工机械设备备的 自然 侵蚀程度较较大。因此，在在核算机械设设备的合理损损耗时，不仅仅要考虑正常常磨损因素，还还必须考虑自自然磨损的 影响 因素。(4)流动动性。为适应装饰饰企业流动性性大、生产分分散等特点，财财务核算需要要采取分级管管理、分级核核算的办法，使使其与施工

20、生生产有效结合合起来，直接接反映经济效效果，以避免免集中核算造造成财务核算算与施工生产产相脱节的现现象。(5)长期期性。装饰企业施施工周期一般般较长，工程程跨年、跨期期的现象非常常普遍，如果果等到工程全全部完工后才才进行成本核核算和价款结结算，施工企企业不仅需要要垫支大量资资金造成资金金周转困难，而而且不利于正正确反映当期期经营成果。因因此，财务核核算应按工程程完工进度进进行阶段结算算，待工程全全部完工后再再予以总体结结算。二、装饰企企业的财务管管理(一)工程程经济合同管管理 装饰工程合合同按照合同同的内容和范范围，可以分分为总承包合合同和分包合合同;根据工程建建设的不同阶阶段，又可以以分为勘

21、察合合同、设计合合同和施工合合同。财务人人员应全面了了解装饰工程程招标、投标标、合同签订订的整套流程程，对不同类类型的合同应应重点关注合合同主要条款款，特别是标标的、数量、价价款报酬、结结算期限与方方式、建设工工期、违约责责任、质保金金额与质保期期限等。合同同签订后，所所有合同文本本均由财务部部门备档，这这不仅为财务务人员掌握施施工计划和资资金筹划提供供管理依据，而而且有利于其其对装饰企业业的经济活动动进行全面、连连续、系统的的核算和监督督。(二)工程程预算与造价价管理 工程预决算算属于项目造造价范畴，与与财务管理关关系密切，对对财务管理有有着非常重要要的指导作用用。通过工程程造价管理，财财务

22、人员能够够系统了解工工程量与取费费定额，应严严格执行立项项、批准、预预决算、审计计等程序和相相关制度，对对装饰工程每每个环节的投投资实施控制制，对工程造造价外的项目目和未经审计计的结算不予予付款。(三)经济济责任中心管管理 为加强企业业财务控制，对对各级主管人人员进行绩效效评价，装饰饰企业应建立立经济责任中中心，将每个个责任中心的的目标责任与与经济效益有有机结合起来来，充分进行行考评。装饰饰企业的经济济责任中心指指具有一定管管理权限，并并承担相应经经济责任的工工程项目管理理区域，它分分为成本中心心、利润中心心和投资中心心。(1)成本中中心主要考核核项目成本和和费用。财务务部门通过工工程立项明确

23、确材料、人工工、间接费用用的数量标准准和价格标准准，区分可控控成本和不可可控成本，并并考虑成本发发生的时间范范围，从而限限制无效费用用的支出。(2)利润中中心主要考核核项目收入与与成本。财务务部门通过集集权式的管理理对项目利润润建立标准的的函数模型，充充分反映投入入与产出之间间的关系。为为防止成本转转移带来项目目间责任的转转嫁，企业应应制定正确的的内部转移价价格，使每个个利润中心都都能作为单独独的组织单位位进行绩效评评价。(3)投资中心主主要考核项目目成本、收入入、利润与投投资资金。财财务部门对投投资中心所指指向的项目主主体不仅要衡衡量其利润，还还要把利润与与所占用的资资产紧密联系系起来。这既

24、既有利于把握握绩效评价的的尺度，又有有利于完善企企业投资决策策。(四)工程程材料采购管管理 材料费用是是装饰项目中中构成工程实实体与预决算算造价的主要要成本，加强强材料采购管管理是提高装装饰工程质量量与经济效益益的重要保证证。应从以下下方面进行工工程材料采购购管理：(1)建立立采购集权结结算体系。 目前 ，市场材料料品种繁多、质质地不一，供供应商以次充充好、鱼目混混杂的情形普普遍。为防微微杜渐，装饰饰企业财务部部门应集权结结算，对供应应商的义务和和责任在合同同中加以限制制，从而控制制质量风险，防防范因采购过过程权利分散散而造成舞弊弊，做到业务务公开、相互互制约。(2)建立立价格信息库库。材料往

25、往往因为产地、规规格、工艺流流程的不同而而存在较大差差异，财务部部门应委派相相关人员与采采购部门、造造价部门一同同考察市场，进进行质量和价价格调研。通通过市场调查查、电话询问问、 网络 查询、征订订价格单等方方式大量收集集各种类型的的产品及价格格信息资料，建建立物资价格格信息库。这这不仅有利于于财务人员方方便快捷地查查询价格，也也有利于材料料价格和质量量的审核与控控制。(3)建立立物资采购绩绩效考核体系系。企业应建建立采购环节节的考核制度度，加强审计计检查，明确确规定工作的的数量标准与与质量标准。财财务部门将考考核指标分解解、落实到部部门和个人，结结合经济效益益进行考核，正正确评价经济济绩效。

26、(五)工程程竣工结算管管理 装饰企业工工程的竣工结结算应以所提提供的建筑安安装工程产品品为基础，根根据已完工程程按预算定额额、取费标准准等计算工程程价值，作为为向建设单位位结算工程价价款的依据。工工程结算对象象一般分为业业主、总包方方、分包方;结算方式可可以根据施工工具体情况采采取完工一次次结算、月终终结算竣工清清算、分阶段段结算等方法法处理。在工工程结算流程程中，财务人人员与工程人人员应相互配配合、相互制制约，使结算算工作严谨正正确、完善有有效。工程项项目部结算工工程价款时，由由现场施工人人员根据相关关资料编制“工程项目完完工进度表”和“工程结算报报告”，经项目负负责人审核无无误后送达企企业

27、决策部门门审批。财务务部门根据审审批报告审核核往来单位账账项，编制“工程价款结结算单”，统一安排排资金。在工工程结算前，财财务部的结算算人员还应按按照“工程价款结结算单”核对工程进进度的实际情情况，经项目目负责人审核核后方可开具具结算票据，做做到工程结算算价款同实际际已完工程相相符。为规范施工工企业的会计计核算，提高高施工企业会会计信息质量量，财政部于于2003年颁颁布了施工工企业会计核核算办法，装装饰企业隶属属于施工企业业，并已于22004年1月1日正式执行行。笔者就新新会计制度下下的会计账务务处理变化作作如下阐述：(一)资产产类会计科目目(1)内部部往来与拨付付所属资金。“内部往来”核算企

28、业所属内部独立核算单位之间因购销和其他业务而发生的债权债务和收付款项等。“拨付所属资金”核算企业拨付所属内部独立核算但不独立纳税单位用于生产和经营的资金。(2)采购购保管费。该该科目核算企企业材料、物物资供应部门门及仓库为采采购、验收、保保管和收发材材料物资所发发生的各种费费用。采购保保管费用发生生时在该科目目归集，月份份终了时全部部分配计入本本月购入的各各种材料物资资的实际采购购成本，借记记“物资采购”，贷记“采购保管费费”。(3)周转转材料。周转转材料是装饰饰企业在施工工生产工程中中能多次使用用，并可基本本保持原来的的形态而逐渐渐转移其价值值的材料，如如模板、挡板板、架料等。周周转材料的价

29、价值可以按一一次、分期、分分次、定额等等 方法 摊销计入工工程成本和费费用，通过“周转材料周转材料摊摊销”科目反映。(4)临时时设施。该科科目不同于固固定资产，它它是装饰企业业为保证施工工和管理的正正常进行而建建造的各种临临时设施。购购置时借记“临时设施”，贷记“银行存款”等科目。需需要通过装饰饰安装才能完完成的临时设设施，发生的的费用先通过过“在建工程”转入本科目目，临时设施施需要在工程程期内进行摊摊销，并设置置“临时设施摊摊销”科目进行核核算。出售、拆拆除、报废不不需要或不能能用继续使用用的临时设施施，通过“临时设施清清理”科目核算。(二)负债债类会计科目目(1)工程程结算。该科科目核算装

30、饰饰企业根据装装饰工程施工工合同的完工工进度向业主主开出工程价价款结算单办办理结算的价价款。办理结结算时，按结结算单所列金金额，借记“应收账款”，贷记“工程结算”。合同完工工后，将该科科目余额与相相关装饰合同同的“工程施工”科目对冲，借借记“工程结算”，贷记“工程施工”。本科目应应按合同设置置明细账，进进行明细核算算，期末贷方方余额反映尚尚未完工程已已开出工程价价款结算单办办理结算的价价款。(三)成本本类会计科目目(1)工程程施工。该科目核算算装饰企业实实际发生的工工程施工合同同成本和合同同毛利，下设设“合同成本”和“合同毛利”两个明细科科目。“合同成本”核算工程实实际成本，一一般包括人工工费

31、、材料费费、机械使用用费、其他直直接费、间接接费用等。其其中，间接费费用在“合同成本”下设置“间接费用”明细科目核核算，月份终终了，按一定定方法分配计计入工程成本本;其余费用则则在发生当期期直接计入工工程成本。“合同毛利”的确认以工工程合同收入入、费用确认认为依据，借借记“主营业务成成本”，贷记“主营业务收收入”，按其差额额借记或贷记记“合同毛利”。合同完工工，结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借借记“工程结算”，贷记“合同毛利”。本科目期期末借方余额额，反映尚未未完工结算的的工程施工合合同成本和合合同毛利。(2)机械械作业。该科目核算算装饰企业内内部运输部门门或机械站使使用施工机械械和运

32、输设备备进行机械作作业所发生的的各项费用。本本科目应设置置“承包工程”和“机械作业”两个明细科科目，按照施施工机械或运运输设备的种种类等进行成成本核算，并并按人工费、燃燃料及动力费费、折旧费及及修理费、其其他直接费用用、间接费用用等规定的成成本项目设置置专栏进行明明细核算。发发生机械作业业支出，借记记“机械作业”，贷记“库存材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月月份终了，将将机械作业支支出进行分配配结转，其中中，为本单位位提供机械作作业的，借记记“工程施工”，贷记“机械作业”;为其他单位位提供机械作作业的，借记记“其他业务支支出”，贷记“机械作业”。(四)损益益类会计科目目(1)主营营业

33、务收入与与主营业务成成本。两个科科目分别核算算装饰企业工工程合同收入入与工程合同同费用。结算算时，工程项项目部应提供供工程完工进进度表与工程程价款结算单单，财务部根根据完工百分分比法在资产产负债表日确确认收入与成成本。开具结结算单时，借借记“应收账款”，贷记“工程结算”;收到工程价价款时，借记记“银行存款”，贷记“应收账款”;在资产负债债表日确认当当期收入、费费用、毛利时时，借记“主营业务成成本”、“工程施工合同毛利”，贷记“主营业务收收入”;工程完工结结算时，借记记“工程结算”，贷记“工程施工合同成本”;计提合同损损失准备时，借借记“管理费用”，贷记“存货跌价准准备合同预计计损失准备”。(五

34、)财务务报表项目编制制说明(1)“周周转材料”应列入资产产负债表“存货项目”，并在会计计报表附注中中说明周转材材料的摊销方方法。(2)在资资产负债表中中的“存货”项目下，增增加“其中：已完完工尚未结算算款”项目，反映映装饰企业合合同已完工部部分但尚未办办理结算的价价款。本项目目根据合同的的“工程施工”科目余额减减“工程结算”科目余额后后的差额填列列，并在会计计报表附注披披露下列信息息：在建施工工合同累计已已发生的成本本，累计已确确认的毛利以以及累计已结结算的价款。(3)在资资产负债表的的“其他长期资资产”项目下，增增设“其中：临时时设施”项目，反映映临时设施的的摊余价值，尚尚未清理完毕毕临时设

35、施的的价值以及清清理净收入。本本项目根据“临时设施”和“临时设施清清理”科目余额之之和减“临时设施摊摊销”科目余额后后的差额填列列。在会计报报表附注中说说明临时设施施的摊销方法法、原价、累累计摊销额以以及清理情况况。(4)在资资产负债表中中的“预收账款”项目下，增增加“其中：已结结算尚未完工工工程”项目，反映映施工企业在在建施工合同同未完工部分分已办理了结结算的价款。本本项目按合同同“工程结算”与“工程施工”科目余额的的差额填列，在在会计报表附附注中还应披披露合同已结结算价款、累累计已发生的的成本和累计计已确认的毛毛利等信息。(5)在资资产减值准备备明细表中的的“存货跌价准准备合计”所属“原材

36、料”项目下，增增加“合同预计损损失准备”项目。(6)装饰饰企业还应在在会计报表附附注中披露当当期确认的合合同收入、合合同费用以及及确定合同完完工进度的方方法。装饰设计工程公公司的会计分分录一、企业筹措成成立前 收到股本本时 借：银行存款/固定资产/库存商品. 贷：实收收资本 发生开办办业务(餐饮费，业业务招待，手手续费，执照照办理等) 借：长期待摊费费用-开办费 贷：银行行存款/现金.二、企业正式运运营后 一次摊销开开办费(根据会计制制度规定，开开办费必须在在正式运营期期初一次全部部转入管理费费用，不得分分次分批结转转) 借：管理费用-开办费 贷：长期期待摊费用-开办费 发生日常开开支 借：管

37、理费用 贷：现金金/银行存款 广告 借：营业费用 贷：银行行存款 个人借款 借：其他应收款款-某某 贷：现金金等 归还个人借借款 借：银行存款/现金等 贷：其他他应收款-某某 接收工程，签签订工程合同同，预收工程程合款时 借：银行存款 贷：预收收账款 注：建造合合同是施工企企业为建造一一项资产或者者在设计、技技术、功能、最最终用途等方方面密切相关关的数项资产产而订立的合合同。是企业业财务确定工工程收入和预预算工程价款款的依据，因因此非常重要要。 购买工程物物资时 借：原材料-库存材料 -周转转材料 贷：银行行存款/应付票据/现金. 发生工程支支出时 借：工程施工-合同成本(某工程) 贷：银行行

38、存款/现金 原材料 应付工资 等工程结算时 借借：预收账款款(预收数) 应收收账款(欠款额) 银行行存款(实收数) 贷：工工程结算(某工程) (结算价款)工程达到某完工工进度，确认认收入和毛利利。首先确定定完工百分比比。完工百分比=(实际发生的的累计成本/预计合同总总成本)*1100%。本阶段可确认收收入=合同预计总总价款*完工百分比比-前期已确认认的收入本阶段可确认毛毛利=(合同预计计总价款-合同预计总总成本)*完工百分分比-前期已确认认的毛利分录 借：主营业务成成本(本阶段发生生的实际数) 工程施施工-合同毛利(某工程) 贷: 主营业务务收入工程整体竣工，确确认收入和毛毛利时，完工工百分比

39、为1100%。最后阶段可确认认的主营业务务成本=实际累计发发生数-前期已确认认的累计数随后阶段可确认认的主营业务务收入=实际合同总总价款-前期已确认认的累计数合同毛利为两者者差额。分录同上。对冲工程施工和和工程结算 借：工程结算(某工程) (累计余额) 贷：工程程施工-合同毛利(某工程) (累计余额) 工程施工-合同成本(某工程) (累计余额)注：工程结算和和工程施工两两个科目是工工程施工企业业专用的。两两个科目必须须同时使用，竣竣工后再对冲冲。根据施工企业会会计制度规定定，施工企业业必须在合同同约定的进度度完工后方可可确认相应完完工部分的收收入和成本。那那么在完工前前发生的成本本计入何处？与

40、客户如果果在完工前结结算的价款计计入何处？按按普通企业的的做法计入“主营业务成成本”和“主营业务收收入”显然已经不不符合施工企企业会计制度度，因此有关关制度专门设设立了“工程施工”和“工程结算”科目，用它它们将完工前前发生的各种种工程成本先先归集到“工程施工”，将完工前前已经结算的的价款归集到到“工程结算”，然后按工工程进度分批批确认收入和和成本(具体分录如如上)，到工程整整体竣工后，再再将这两个科科目对冲。在资产负债表中中，“工程施工”在“存货”内反映，“工程结算”在“预收账款”内反映。施工企业的成本本核算流程（一一）为了全面地反映映和监督各项项施工费用的的发生情况，施施工企业一般般应设置“

41、工程施工”、“辅助生产”、“机械作业”、“工程结算成成本”等成本类账账户。1.“工程施工工”账户：本账账户用以核算算企业进行建建筑工程和设设备安装发生生的实际成本本（不包括被被安装设备本本身的价值）。在在施工过程中中所发生的人人工费、材料料费、机械使使用费、其他他直接费以及及应分摊的管管理费用，应应记入本账户户的借方，结结转已完工程程实际成本时时应记入本账账户的贷方，本本账户的余额额表示“未完施工”的实际成本本。施工企业会计核核算办法：4104工程施施工一、本科目核算算施工企业实实际发生的工工程施工合同同成本和合同同毛利。二、本科目应设设置以下两个个明细科目：（一）合同成本本本科目核算各项项工

42、程施工合合同发生的实实际成本，一一般包括施工工企业在施工工过程中发生生的人工费、材材料费、机械械使用费、其其他直接费、间间接费用等。该该科目应按成成本核算对象象和成本项目目进行归集。成本项目一般包包括人工费、材材料费、机械械使用费、其其他直接费和和间接费用。其其他直接费包包括有关的设设计和技术援援助费、施工工现场材料的的二次搬运费费、生产工具具和用具使用用费、检验试试验费、工程程定位复测费费、工程点交交费、场地清清理费、临时时设施摊销费费用、水电费费等。间接费费用是企业下下属各施工单单位为组织和和管理施工生生产活动所发发生的费用，包包括施工、生生产单位管理理人员工资、奖奖金、职工福福利费、劳动

43、动保护费、固固定资产折旧旧费及修理费费、物料消耗耗、低值易耗耗品摊销、取取暖费、办公公费、差旅费费、财产保险险费、工程保保修费、排污污费等。其中，属于人工工费、材料费费、机械使用用费和其他直直接费等直接接成本费用，直直接计入有关关工程成本，间间接费用可先先在本科目（合合同成本）下下设置“间接费用”明细科目进进行核算，月月份终了，再再按一定分配配标准，分配配计入有关工工程成本。（二）合同毛利利本科目核算各项项工程施工合合同确认的合合同毛利。三、施工企业进进行工程施工工发生的各项项费用，借记记本科目（合合同成本），贷贷记“应付工资”、“原材料”等科目。按按规定确认工工程合同收入入、费用时，借借记“

44、主营业务成成本”科目，贷记记“主营业务收收入”科目，按其其差额，借记记或贷记本科科目（合同毛毛利）科目。四、合同完工结结清“工程施工”和“工程结算”账户时，借借记“工程结算”科目，贷记记本科目。五、本科目期末末借方余额，反反映尚未完工工工程施工合合同成本和合合同毛利。2.“辅助生产产”账户：本账账户用以核算算企业非独立立核算的辅助助生产部门为为工程施工、产产品生产、机机械作业、专专项工程提供供产品或劳务务所发生的各各项费用。本本账户的借方方登记辅助生生产部门为提提供产品或劳劳务所发生的的各项费用，贷贷方登记已结结转的产品或或劳务的实际际成本，期末末余额表示在在产品或未完完作业的实际际成本。3.

45、“机械作业业”账户：本账账户用以核算算企业及其内内部独立核算算的施工单位位、机械站和和运输队使用用自有施工机机械和运输设设备进行机械械作业（包括括机械化施工工和运输作业业等）所发生生的各项费用用。本账户的的借方登记实实际发生的机机械作业支出出，贷方登记记分配计入各各受益对象的的机械作业支支出，期末应应无余额。施工企业会计核核算办法：4110机械作作业一、本科目核算算施工企业及及其内部独立立核算的施工工单位、机械械站和运输队队使用自有施施工机械和运运输设备进行行机械作业（包包括机械化施施工和运输作作业等）所发发生的各项费费用。施工企业及其内内部独立核算算的施工单位位，从外单位位或本企业其其他内部

46、独立立核算的机械械站租入施工工机械，按照照规定的台班班费定额支付付的机械租赁赁费，直接记记入“工程施工”科目，不通通过本科目核核算。二、本科目应设设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科科目，并按施施工机械或运运输设备的种种类等成本核核算对象设置置明细账，按按规定的成本本项目分设专专栏，进行明明细核算。三、施工企业内内部独立核算算的机械施工工、运输单位位使用自有施施工机械或运运输设备进行行机械作业所所发生的各项项费用，应按按成本核算对对象和成本项项目进行归集集。成本核算对象一一般应以施工工机械和运输输设备的种类类确定。成本项目一般分分为：人工费费、燃料及动动力费、折旧旧及修理费、其其他直接费、

47、间间接费用（为为组织和管理理机械作业生生产所发生的的费用）。四、发生的机械械作业支出，借借记本科目，贷贷记“原材料”、“应付工资”、“累计折旧”等科目。月月份终了，分分别以下情况况进行分配和和结转：（一）施工企业业及其内部独独立核算的施施工单位、机机械站和运输输队为本单位位承包的工程程进行机械化化施工和运输输作业的成本本，应转入承承包工程的成成本，借记“工程施工”科目，贷记记本科目。（二）对外单位位、本企业其其他内部独立立核算单位以以及专项工程程等提供机械械作业（包括括运输设备）的的成本，借记记“其他业务支支出”科目，贷记记本科目。4.“工程结算算成本”账户：本账账户用以核算算企业已办理理工程

48、价款结结算的已完工工程实际成本本。本账户的的借方登记从从“工程施工”账户转入的的已完工程实实际成本，贷贷方登记转入入“本年利润”账户的已完完工程实际成成本，期末应应无余额。施工企业会计核核算办法：5101主营业业务收入5102主营业业务成本一、这两个科目目分别核算施施工企业的工工程合同收入入和工程合同同费用。二、如果工程合合同的结果能能够可*地估计，企企业应当根据据完工百分比比法在资产负负债表日确认认工程合同收收入和工程合合同费用。如如果工程施工工合同的结果果不能够可*地估计，应应当区别情况况处理：若合合同成本能够够收回的，工工程合同收入入根据能够收收回的实际合合同成本加以以确认，合同同成本在

49、其发发生的当期确确认为工程合合同费用；若若合同成本不不能够收回的的，不能收回回的金额应当当在发生时立立即作为工程程合同费用，不不确认收入。三、按规定确认认工程合同收收入和工程合合同费用时，按按当期确认的的工程合同费费用，借记“主营业务成成本”科目，按当当期确认的工工程合同收入入，贷记“主营业务收收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。合同同完工确认工工程合同收入入、费用时，应应转销合同预预计损失准备备，按累计实实际发生的合合同成本减去去以前会计年年度累计已确确认的合同费费用后的余额额，借记“主营业务成成本”科目，按实实际合同收入入减去以前会会计年度累计计已确认的工工程合

50、同收入入的余额，贷贷记“主营业务收收入”科目，按其其差额，借记记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。同时时，按相关工工程施工合同同已计提的预预计损失准备备，借记“存货跌价准准备-合同预计损损失准备”科目，贷记记“管理费用”科目。四、这两个科目目应按施工合合同设置明细细账，进行明明细核算。五、期末，应将将这两个科目目的余额转入入“本年利润”科目，结转转后这两个科科目应无余额额。建筑施工工企业有一定定的特殊性，与与广大生产型型企业有很大大的区别。特特别是在成本本核算和收入入的确认上，和和产品销售企企业有很大的的不同。（一）工程程施工 相当于生产产企业的“生产成本”科目。主要要核算各项目目成本及毛利利

51、。下面设置置“合同成本”和“毛利”两个二级明明细科目。1、工程施施工-合同成本，核核算工程合同同成本在合同成本本下，设置以以下明细科目目（1）人工工费（项目/部门核算）（2）材料料费（项目/部门核算）（3）机械械使用费（项项目/部门核算）（4）其他他直接费（项项目/部门核算）（5）分包包成本（项目目/部门核算）（6）间接接费用间接费用下下设下列明细细科目管理人员工工资（项目/部门核算）职工福利费费（项目/部门核算）固定资产使使用费（项目目/部门核算）低值易耗品品摊销（项目目/部门核算）办公费（项项目/部门核算）差旅费（项项目/部门核算）财产保险费费（项目/部门核算）工程保修费费（项目/部门核算

52、）排污费（项项目/部门核算）劳动保护费费（项目/部门核算）检验试验费费（项目/部门核算）外单位管理理费（项目/部门核算）材料整理及及零星运费（项项目/部门核算）材料物资盘盘亏及毁损（项项目/部门核算）取暖费（项项目/部门核算）其他费用（项项目/部门核算）2、工程施施工-毛利，核算算工程毛利具体的设置置根据企业需需要选择，不不一定非要设设置这些会计计科目。特别别是间接费用用，有些不需需要的可以不不予以设置。（二）机械械作业 该科目主要要是针对建筑筑企业有单独独的设备管理理部门为各项项目提供设备备发生的费用用及内部结算算的台班的核核算。相当于于制造待业的的“辅助生产成成本”科目。有条条件的单位，可

53、可以针对本公公司的设备设设置单机核算算，准确核算算每台大型或或者主要设备备每个台班的的耗用成本。通常情况下下，应当设置置以下明细科科目：工资及附加加（部门/设备核算）燃料及动力力（部门/设备核算）折旧费（部部门/设备核算）配件及修理理费（部门/设备核算）间接费用（部部门/设备核算）（三）应收收账款1、应收工工程款（往来来单位核算） 核算根据工程进度报表或者结算的应收账款2、应收销销货款（往来来单位核算） 核算施工企业应收产品销售货款3、应收质质保金（往来来单位核算） 根据合同及结算业主暂扣的工程质保金，最好设置有到期日。（四）应付付账款1、应付购购货款（往来来单位核算）核核算应付购货货款、设备

54、款款等。2、应付分分包款（往来来单位核算）核核算应付分包包工程款3、暂估应应付款（往来来单位核算）核核算暂估入账账的款项（包包括材料暂估估入账及分包包工程款的暂暂估入账）。4、应付质质保金（往来来单位核算）核核算应付分包包单位的质保保金，最好设设置有到期日日。（五）工程程结算 （往来单位位/项目核算）核核算根据业主主进度报表签签证资料或者者工程结算的的款项。（六）主营营业务收入（手手工账可不用用以下明细科科目，只需按按项目设置明明细科目即可可）1、 目标标成本目标成本下下设置以下明明细科目（1）人工工费（项目/部门核算）（2）材料料费（项目/部门核算）（3）机械械使用费（项项目/部门核算）（4）其他他直接费（项项目/部门核算）（5）间接接费用（项目目/部门核算）2、税金（项项目/部门核算）3、劳动保保护费（项目目/部门核算）4、公司管管理费（项目目/部门核算）5、公司利利润（项目/部门核算）其他会计科科目的设置基基本与其他行行业的科目设设置相差不大大。但是，装饰公司司的营业收入入帐务处理和和建筑业的处处理还是有区区别的。特别是税方面，如如果装饰公司司是清包的形形式，不再把把材料作为缴缴纳营业税的的计税依据。所以呢，装饰公公司在会计核核算的时候，要要把清包和全全包分开，这这样可能会让让你少缴纳一一些税。PSS：仅供参考考