科学事业单位会计制度

《科学事业单位会计制度》由会员分享，可在线阅读，更多相关《科学事业单位会计制度（220页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、附件：科学事业单位会会计制度目 录第一部分 总总说明第二部分 会会计科目名称称和编号第三部分 会会计科目使用用说明第四部分 会会计报表格式式第五部分 财财务报表编制制说明- 1 -第一部分 总总说明一、为了规范科科学事业单位位的会计核算算，保证会计计信息质量，根据中华人民民共和国会计计法、事事业单位会计计准则，结结合科学事业单位财务务制度规定定，制定本制制度。二、本制度适用用于各级各类类科学事业单单位。三、科学事业单单位对基本建建设投资的会会计核算在执执行本制度的的同时，还应当按按照国家有关关基本建设会会计核算的规规定单独建账账、单独核算。四、科学事业单单位会计核算算一般采用收收付实现制，但但

2、部分经济业务或者事项的的核算应当按按照本制度的的规定采用权权责发生制。五、科学事业单单位应当按照照科学事业业单位财务制制度的规定定对固定资产计提提折旧、对无无形资产进行行摊销。六、科学事业单单位会计要素素包括资产、负负债、净资产产、收入和支出。七、科学事业单单位应当按照照下列规定运运用会计科目目：（一）科学事业业单位应当按按照本制度的的规定设置和和使用会计科科目。在不影响会会计处理和编编报财务报表表的前提下，可可以根据实际际情况自行增设、减减少或合并某某些明细科目目。（二）本制度统统一规定会计计科目的编号号，以便于填填制会计凭证证、登记账簿、查阅阅账目，实行行会计信息化化管理。科学学事业单位不

3、不得打乱重编。（三）科学事业业单位在填制制会计凭证、登登记会计账簿簿时，应当- 2 -填列会计科目的的名称，或者者同时填列会会计科目的名名称和编号，不不得只填列科目编号号、不填列科科目名称。（四）实施内部部成本费用管管理的科学事事业单位，应应当设置成本本费用类辅助核算算会计科目，对对单位内部成成本费用进行行核算。八、科学事业单单位应当按照照下列规定编编报财务报表表：（一）科学事业业单位的财务务报表由会计计报表及其附附注构成。会会计报表包括资产产负债表、收收入支出表、财财政补助收入入支出表。（二）科学事业业单位的财务务报表应当按按照月度和年年度编制。（三）科学事业业单位应当根根据本制度规规定编制

4、并对对外提供真实实、完整的财务报表表，不得违反反本制度规定定随意改变财财务报表的编编制基础、编制依据、编编制原则和方方法，不得随随意改变本制制度规定的财财务报表有关数据的的会计口径。（四）科学事业业单位财务报报表应当根据据登记完整、核核对无误的账簿记录和其他他有关资料编编制，做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、报送及时。（五）科学事业业单位财务报报表应当由单单位负责人和和主管会计工工作的负责人、会会计机构负责责人（会计主主管人员）签签名并盖章。九、科学事业单单位会计机构构设置、会计计人员配备、会会计基础工作、会计档案管管理、内部控控制等，按照照中华人民民共和国会计计法、会计基础工作作规范、

5、会会计档案管理理办法、行行政事业单位位内部控制规范（试试行）等规规定执行。开开展会计信息息化工作的科科学事业单位，还应应按照财政部部制定的相关关会计信息化化工作规范执执行。十、本制度自 2014 年 1 月 1 日起施施行。19997 年 12 月 16 日财财- 3 -政部印发的科科学事业单位位会计制度（财财预字19997460 号）同同时废止。- 4 -序号一、资产类第二部分 会会计科目名称称和编号科目编号科目目名称123456789101112131415161710011002101111011201 11201011 112010221211121212131215130113021

6、40115011502151116011602库存现金银行存款零余额账户用款款额度短期投资财政应返还额度度 财政直直接支付 财政授授权支付应收票据应收账款预付账款其他应收款库存材料科技产品长期投资固定资产累计折旧在建工程无形资产累计摊销- 5 -18二、负债类1920212223242526272829三、净资产类303117012001210121022103220123012302230323052401240230013101待处置资产损溢溢短期借款应缴税费应缴国库款应缴财政专户款款应付职工薪酬应付票据应付账款预收账款其他应付款长期借款长期应付款事业基金非流动资产基金金32 331010

7、11 33101022 33101033 331010443201 33201011 33201022 33201033 长期投投资 固定资资产 在建工工程 无形资资产专用基金科技成果转化基基金职工福利基金其他专用基金- 6 -3334353637383301 33301011 3330102233023401340234033404财政补助结转 基本支支出结转 项目支支出结转财政补助结余非财政补助结转转事业结余经营结余非财政补助结余余分配四、收入类394041400141014102财政补助收入科研收入非科研收入42434445 44102011 44102022 44102033 4410

8、2044 441020554201430144014501 技术收收入 学术活活动收入 科普活活动收入 试制产产品收入 教学活活动收入上级补助收入附属单位上缴收收入经营收入其他收入五、支出类465001科研支出- 7 -4748495051525354555002 55002011 55002022 55002033 55002044 5500205550035004500650075101520153015401非科研支出 技术支支出 学术活活动支出 科普活活动支出 试制产产品支出 教学活活动支出支撑业务支出行政管理支出后勤保障支出离退休支出上缴上级支出对附属单位补助助支出经营支出其他支出-

9、 8 -第三部分 会会计科目使用用说明一、资产类1001 库库存现金 一、本科目核算算科学事业单单位的库存现现金。二、科学事业单单位应当严格格按照国家有有关现金管理理的规定收支支现金，并按照本本制度规定核核算现金的各各项收支业务务。三、库存现金的的主要账务处处理如下：（一）从银行等等金融机构提提取现金时，按按照实际提取取的金额，借记本科目，贷贷记“银行存款”等科目；将将现金存入银银行等金融机机构，按照实际存存入的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。 （二）因内部职职工出差等原原因借出现金金时，按照实实际借出的现现金金额，借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；出出差人员报销销差旅费时

10、，按照应应报销的金额额，借记有关关科目，按照照实际借出的的现金金额，贷记“其其他应收款”科目，按照照其差额，借借记或贷记本本科目。 （三）因开展业业务等其他事事项收到现金金时，按照实实际收到的金金额，借记本科目目，贷记有关关科目；因购购买服务或商商品等其他事事项支出现金，按照实实际支出的金金额，借记有有关科目，贷贷记本科目。四、科学事业单单位应当设置置“现金日记账账”，由出纳人人员根据收付款凭证，按按照业务发生生顺序逐笔登登记。每日终终了，应当计计算当日的现金收入合合计数、现金金支出合计数数和结余数，并并将结余数与与实- 9 -际库存数核对，做做到账款相符符。每日账款核对中中发现现金溢溢余或短

11、缺的的，应当及时时进行处理。如发现现金溢余余，属于应支支付给有关人人员或单位的的部分，借记记本科目，贷记“其他他应付款”科目；属于于无法查明原原因的部分，借借记本科目，贷记“其其他收入”科目。如发发现现金短缺缺，属于应由由责任人赔偿的部分，借借记“其他应收款款”科目，贷记记本科目；属属于无法查明原因的部分，报报经批准后，借借记“其他支出”科目，贷记记本科目。 现金收入业务较较多、单独设设有收款部门门的科学事业业单位，收款款部门的收款员应应当将每天所所收现金连同同收款凭据等等一并交财务务部门核收记账；或者者将每天所收收现金直接送送存开户银行行后，将收款款凭据及向银行送存现现金的凭证等等一并交财务

12、务部门核收记记账。五、科学事业单单位有外币现现金的，应当当分别按照人人民币、各种种外币设置“现金金日记账”进行明细核核算。有关外外币现金业务务的账务处理参见“银行行存款”科目的相关关规定。六、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位实际持持有的库存现金。1002 银银行存款 一、本科目核算算科学事业单单位存入银行行或其他金融融机构的各种种存款。二、科学事业单单位应当严格格按照国家有有关支付结算算办法的规定定办理银行存款收收支业务，并并按照本制度度规定核算银银行存款的各各项收支业务。- 10 -三、银行存款的的主要账务处处理如下：（一）将款项存存入银行或其其他金融机构构时，借记本本科目，贷记记

13、“库存现金”、“科研收入”、“非科研收入入”、“经营收入”等有关科目。（二）提取和支支出存款时，借借记有关科目目，贷记本科科目。四、科学事业单单位发生外币币业务的，应应当按照业务务发生当日（或或当期期初，下同同）的即期汇汇率，将外币币金额折算为为人民币记账账，并登记外币金额和和汇率。期末，各种外币币账户的外币币余额应当按按照期末的即即期汇率折算算为人民币金额，作作为外币账户户期末人民币币余额。调整整后的各种外外币账户人民币余额额与原账面人人民币余额的的差额，作为为汇兑损益计计入相关支出。（一）以外币购购买服务或商商品等，按照照购入当日的的即期汇率将将支付的外币或应应支付的外币币折算为人民民币金

14、额，借借记有关科目目，贷记本科目、“应应付账款”等科目的外外币账户。（二）以外币收收取相关款项项等，按照收收取款项或收收入确认当日日的即期汇率将收收取的外币或或应收取的外外币折算为人人民币金额，借借记本科目、“应收收账款”等科目的外外币账户，贷贷记有关科目目。（三）期末，根根据各外币账账户按期末的的即期汇率折折算后的人民民币余额与原账面面人民币余额额的差额，作作为汇兑损益益，借记或贷贷记本科目、“应收账账款”、“应付账款”等科目，贷贷记或借记“科研支出”、“非科研研支出”、“经营支出”等科目。五、科学事业单单位应当按开开户银行或其其他金融机构构、存款种类类- 11 -及币种等，分别别设置“银行

15、存款日日记账”，由出纳人人员根据收付付款凭证，按照业务务的发生顺序序逐笔登记，每每日终了应结结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单单”核对，至少少每月核对一一次。月度终了，科学学事业单位银银行存款账面面余额与银行行对账单余额额之间如有差额，必须须逐笔查明原原因并进行处处理，按月编编制“银行存款余余额调节表”，调调节相符。六、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位实际存存放在银行或其他金融机构构的款项。1011 零零余额账户用用款额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的科科学事业单位位根据财政部部门批复的用款计计划收到和支支用的零余额额账户用款额额度。二、零余额账户户用款额度的的主

16、要账务处处理如下：（一）在财政授授权支付方式式下，收到代代理银行盖章章的授权支付付到账通知书时，根根据通知书所所列数额，借借记本科目，贷贷记“财政补助收入”科目。（二）按照规定定支用额度时时，借记有关关科目，贷记记本科目。（三）从零余额额账户提取现现金时，借记记“库存现金”科目，贷记本科目。（四）因购货退退回等发生国国库授权支付付额度退回的的，属于以前前年度支付的款项项，按照退回回金额，借记记本科目，贷贷记“财政补助结结转”、“财政补补助结余”、“库存材料”等有关科目目；属于本年年度支付的款项，按按照退回金额额，借记本科科目，贷记“科研支出”、“非- 12 -科研支出”、“库存材料”等有关科目

17、目。（五）年度终了了，依据代理理银行提供的的对账单作注注销额度的相相关账务处理，借借记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目，贷记记本科目。科学事事业单位本年年度财政授权权支付预算指指标数大于零零余额账户用款额度下下达数的，根根据未下达的的用款额度，借借记“财政应返还额度财政政授权支付”科目，贷记记“财政补助收收入”科目。下年初，科学事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额度的的相关账务处处理，借记本本科目，贷记记“财政应返还还额度财政授权权支付”科目。科学学事业单位收收到财政部门门批复的上年年末未下达零余额额账户用款额额度的，借记记本科目，贷贷记“财政应返还还额度财政授

18、授权支付”科目。三、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位尚未支支用的零余额账户用款额度度。本科目年年末应无余额额。1101 短短期投资 一、本科目核算算科学事业单单位依法取得得的，持有时时间不超过 1年（含 1 年年）的投资，主主要是国债投投资。二、科学事业单单位应当严格格遵守国家法法律、行政法法规以及财政政部门、主管部门门关于对外投投资的有关规规定。三、本科目应当当按照国债投投资的种类等等进行明细核核算。四、短期投资的的主要账务处处理如下：（一）短期投资资在取得时，应应当按照其实实际成本（包包括购买价款以及税金、手手续费等相关关税费）作为为投资成本，借借记本科目，贷贷- 13 -记“银

19、行存款”等科目。（二）短期投资资持有期间收收到利息时，按按照实际收到到的金额，借记“银行存款款”科目，贷记记“其他收入投资收益”科目。（三）出售短期期投资或到期期收回短期国国债本息，按按照实际收到到的金额，借记“银行存款”科目，按照照出售或收回回短期国债的的成本，贷记本科目，按按照其差额，贷贷记或借记“其他收入投资收益”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位持有的的短期投资成本。1201 财财政应返还额额度一、本科目核算算实行国库集集中支付的科科学事业单位位应收财政返返还的资金额度。二、本科目应当当设置“财政直接支支付”、“财政授权支支付”两个明细科目，进进行明细核算算。三、财政

20、应返还还额度的主要要账务处理如如下：（一）财政直接接支付年度终了，科学学事业单位根根据本年度财财政直接支付付预算指标数数与当年财政直接接支付实际支支出数的差额额，借记本科科目（财政直直接支付），贷记“财财政补助收入入”科目。下年度恢复财政政直接支付额额度后，科学学事业单位以以财政直接支支付方式发生实际际支出时，借借记有关科目目，贷记本科科目（财政直直接支付）。- 14 -（二）财政授权权支付年度终了，科学学事业单位依依据代理银行行提供的对账账单作注销额额度的相关账务处处理，借记本本科目（财政政授权支付），贷贷记“零余额账户用款额度”科目。科学学事业单位本本年度财政授授权支付预算算指标数大于零余

21、额账账户用款额度度下达数的，根根据未下达的的用款额度，借借记本科目（财政政授权支付），贷贷记“财政补助收收入”科目。下年初，科学事事业单位依据据代理银行提提供的额度恢恢复到账通知知书作恢复额度的的相关账务处处理，借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记本科目（财财政授权支付付）。科学事事业单位收到到财政部门批批复的上年末未下达零零余额账户用用款额度时，借借记“零余额账户户用款额度”科目，贷记本科科目（财政授授权支付）。四、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位应收财财政返还的资金额度。1211 应应收票据 一、本科目核算算科学事业单单位因开展经经营活动，销销售产品、提提供有偿服务等而而收到的

22、商业业汇票，包括括银行承兑汇汇票和商业承承兑汇票。二、本科目应当当按照开出、承承兑商业汇票票的单位等进进行明细核算。三、应收票据的的主要账务处处理如下：（一）因销售产产品、提供有有偿服务等收收到商业汇票票，按照商业业汇票的票面金额额，借记本科科目，按照确确认的收入金金额，贷记“经营- 15 -收入”等科目，按按照应缴增值值税金额，贷贷记“应缴税费应缴增值税”科目。（二）持未到期期的商业汇票票向银行贴现现，按照实际际收到的金额额（即扣除贴现息息后的净额），借借记“银行存款”科目，按照照贴现息，借记“经营支出出”等科目，按按照商业汇票票的票面金额额，贷记本科科目。 （三）将持有的的商业汇票背背书转

23、让以取取得所需物资资时，按照取取得物资的成本，借借记有关科目目，按照商业业汇票的票面面金额，贷记记本科目，如有差额额，借记或贷贷记“银行存款”等科目。（四）商业汇票票到期时，应应当分别以下下情况处理：1收回应收票票据，按照实实际收到的商商业汇票票面面金额，借记记“银行存款”科目，贷贷记本科目。2因付款人无无力支付票款款，收到银行行退回的商业业承兑汇票、委委托收款凭证、未未付票款通知知书或拒付款款证明等，按按照商业汇票票的票面金额，借记“应收账款”科目，贷记记本科目。四、科学事业单单位应当设置置“应收票据备备查簿”，逐笔登记记每一应收票据的种种类、号数、出出票日期、到到期日、票面面金额、交易易合

24、同号和付款人、承承兑人、背书书人姓名或单单位名称、背背书转让日、贴贴现日期、贴现率率和贴现净额额、收款日期期、收回金额额和退票情况况等资料。应收票据到到期结清票款款或退票后，应应当在备查簿簿内逐笔注销销。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位持有的的商业汇票票面金额。- 16 -1212 应应收账款 一、本科目核算算科学事业单单位因开展科科研业务活动动和经营活动动，销售产品、提供供有偿服务等等应收取的款款项。二、本科目应当当按照购货、接接受服务单位位（或个人）进进行明细核算。三、应收账款的的主要账务处处理如下：（一）发生应收收账款时，按按照应收未收收金额，借记记本科目，按按照确认的收入

25、金金额，贷记“经营收入”等科目，按按照应缴增值值税金额，贷记“应缴缴税费应缴增值值税”科目。（二）收回应收收账款时，按按照实际收到到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记本科目。四、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的应收账账款，按照规定报报经批准后予予以核销。核核销的应收账账款应在“已核销应收账款备查簿簿”中保留登记记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的应收账款金金额，借记“待处置资产损损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（三）已核销应应收账款在以以后期间收回回的，按照实实际收回的金金额，借记“

26、银行行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位尚未收收回的应收账款。- 17 -1213 预预付账款 一、本科目核算算科学事业单单位委托其他他单位承担科科技开发项目目或课题，组织学学术、科普或或教学活动等等任务，以及及科学事业单单位开展科研业务活动动购买服务或或商品，按照照合同规定预预付给受托单单位或供应商的合同款款项。二、本科目应当当按照承担任任务单位或供供应商单位（或或个人）进行明细核算。科学事业单位应应当通过明细细核算或辅助助登记方式，登登记预付账款的资金性质（区区分财政补助助资金、非财财政专项资金金和其他资金金）。 三、预付账款的的主要账务处

27、处理如下：（一）发生预付付账款时，按按照实际预付付的金额，借借记本科目，贷记“零余额账账户用款额度度”、“财政补助收收入”和“银行存款”等科目。（二）承担任务务单位按照合合同完成任务务并交付成果果时，按照交交付成果的实际成成本，借记有有关科目，按按照相应合同同预付款金额额，贷记本科目，按照照补付的款项项，贷记“零余额账户户用款额度”、“财政补助收入”和和“银行存款”等科目。收到所购服务或或商品的，按按照购入服务务或商品的成成本，借记有有关科目，按照相相应合同预付付款金额，贷贷记本科目，按按照补付的款款项，贷记“零余额账账户用款额度度”、“财政补助收收入”、“银行存款”等科目。收到所购固定资资产

28、、无形资资产的，按照照确定的资产产成本，借记记“固定资产”、“无形资产”科目，贷记记“非流动资产产基金固定- 18 -资产、无形资产产”科目；同时时，按照资产产购置支出金金额，借记“科研支出”、“非非科研支出”、“经营支出”等科目，按按照相应合同同预付款金额，贷贷记本科目，按按照补付的款款项，贷记“零余额账户户用款额度”、“财财政补助收入入”和“银行存款”等科目。四、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明因承担任务务单位或供应应商破产、撤销等等原因已无望望再收到成果果或所购服务务或商品，且且确实无法收回的预付付账款，按照照规定报经批批准后予以核核销。核销的的预付账款应在“已核核销预付账款款备查簿

29、”中保留登记记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的预付账款金金额，借记“待处置资产损损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（三）已核销预预付账款在以以后期间收回回的，按照实实际收回的金金额，借记“银行行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位实际预预付但尚未结算的合同款项项。1215 其其他应收款一、本科目核算算科学事业单单位除财政应应返还额度、应应收票据、应收账款和预付付账款以外的的其他各项应应收及暂付款款项，如职工工预借的差旅费、拨付付给内部有关关部门的备用用金和应向职

30、职工收取的各各种垫付款项等。二、本科目应当当按照其他应应收款的类别别以及债务单单位（或个人人）- 19 -进行明细核算。三、其他应收款款的主要账务务处理如下：（一）发生其他他各种应收及及暂付款项时时，借记本科科目，贷记“银行存款”、“库库存现金”等科目。（二）收回或转转销其他各种种应收及暂付付款项时，借借记“库存现金”、“银行存存款”等科目，贷贷记本科目。（三）科学事业业单位内部实实行备用金制制度的，有关关部门使用备备用金以后应当及及时到财务部部门报销并补补足备用金。财财务部门核定定并发放备用金时，借借记本科目，贷贷记“库存现金”等科目。根根据报销数用现金补足备备用金定额时时，借记有关关科目，

31、贷记记“库存现金”等科目，报销数和和拨补数都不不再通过本科科目核算。四、逾期三年或或以上、有确确凿证据表明明确实无法收收回的其他应应收款，按规定报报经批准后予予以核销。核核销的其他应应收款应在“已核销其他应收款备备查簿”中保留登记记。（一）转入待处处置资产时，按按照待核销的的其他应收款款金额，借记“待处置资产产损溢”科目，贷记记本科目。（二）报经批准准予以核销时时，借记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产损溢”科目。（三）已核销其其他应收款在在以后期间收收回的，按照照实际收回的的金额，借记“银银行存款”等科目，贷贷记“其他收入”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位尚未收收回的其

32、他应收款。- 20 -1301 库库存材料 一、本科目核算算科学事业单单位在开展科科研业务活动动及其他活动动中为耗用而储存存的各种材料料、燃料、包包装物、低值值易耗品及达达不到固定资产标准的的用具、装具具、动植物等等的实际成本本。科学事业单位随随买随用的零零星办公用品品，可以在购购进时直接列列作支出，不通过过本科目核算算。二、本科目应当当按照库存材材料的种类、规规格、保管地地点等进行明细核算。科学事业单位应应当通过明细细核算或辅助助登记方式，登登记取得库存材料成本的资资金来源（区区分财政补助助资金、非财财政专项资金金和其他资金）。发生自行加工库库存材料业务务的科学事业业单位，应当当在本科目下下

33、设置“生产成本本”明细科目，归归集核算自行行加工库存材材料所发生的的实际成本（包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和分分配的间接费用）。三、库存材料的的主要账务处处理如下：（一）库存材料料在取得时，应应当按照其实实际成本入账账。1.购入的库存存材料，其成成本包括购买买价款、相关关税费、运输输费、装卸费、保险费费以及其他使使得库存材料料达到目前场场所和状态所所发生的其他支出。科科学事业单位位按照税法规规定属于增值值税一般纳税税人的，其购进非自用（如如用于生产对对外销售的产产品）材料所所支付的增值值税款不计入材料成成本。 购入的库存材料料验收入库，按按照确定的成成本，借记本本科目，贷

34、- 21 -记“银行存款”、“应付账款”、“财政补助收收入”、“零余额账户用款额度”等等科目。属于增值税一般般纳税人的科科学事业单位位购入非自用用材料的，按按确定的成本（不不含增值税进进项税额），借借记本科目，按按照增值税专专用发票上注明的的增值税额，借借记“应缴税费应缴增值税税（进项税额）”科目，按按照实际支付付或应付的金金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目目。2.自行加工的的库存材料，其其成本包括耗耗用的直接材材料费用、发发生的直接人工费费用和按照一一定方法分配配的与库存材材料加工有关关的间接费用。自行加工的库存存材料在加工工过程中发生生各种费用时时，借记本科科目（生产成本），贷贷记

35、本科目（领领用材料相关关的明细科目目）、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。加工完成的库存存材料验收入入库，按照所所发生的实际际成本，借记记本科目（相关明明细科目），贷贷记本科目（生生产成本）。3.接受捐赠、无无偿调入的库库存材料，其其成本按照有有关凭据注明明的金额加上相关关税费、运输输费等确定；没有相关凭凭据的，其成成本比照同类或类似库库存材料的市市场价格加上上相关税费、运运输费等确定定；没有相关凭据、同同类或类似库库存材料的市市场价格也无无法可靠取得得的，该库存材料以名名义金额（即即人民币 11 元，下同同）入账。接受捐赠、无偿偿调入的库存存材料验收入入库，按照确确定的成本，借记本科目，

36、按按照发生的相相关税费、运运输费等，贷贷记“银行存款”等科目，按照其其差额，贷记记“其他收入”科目。- 22 -以名义金额入账账的情况下，按按照名义金额额，借记本科科目，贷记“其他收入”科科目；按照发发生的相关税税费、运输费费等，借记“其他支出”科目，贷贷记“银行存款”等科目。（二）库存材料料在发出时，应应当根据实际际情况采用先先进先出法、加权平均法或者者个别计价法法确定发出库库存材料的实实际成本。计计价方法一经确定，不不得随意变更更。低值易耗耗品的成本于于领用时一次次转销。 1.开展科研业业务活动等领领用、发出库库存材料，按按照领用、发发出库存材料的实际际成本，借记记“科研支出”、“经营支出

37、”等科目，贷记本科目。2.对外捐赠、无无偿调出库存存材料时，按按照库存材料料的账面余额额，借记“待处置资资产损溢”科目，贷记记本科目。属于增值税一般般纳税人的科科学事业单位位无偿调出购购进的非自用用材料，转入待处处置资产时，按按照库存材料料的账面余额额与相关增值值税进项税额转出金金额的合计金金额，借记“待处置资产产损溢”科目，按照库存材料的账账面余额，贷贷记本科目，按按照转出的增增值税进项税税额，贷记“应缴税费费应缴增值值税（进项税税额转出）”科目。实际捐出、调出出库存材料时时，按照“待处置资产产损溢”科目的相应余额，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产产损溢”科目。 四、科学事业单单位

38、的库存材材料应当定期期进行清查盘盘点，至少每每年盘点一次。对对于发生的库库存材料盘盈盈、盘亏或者者报废、毁损损，应当及时查明原因因，按规定报报经批准后进进行账务处理理。（一）盘盈的库库存材料，按按照同类或类类似库存材料料的实际成本本或市场价格确定定入账金额；同类或类似似库存材料的的实际成本、市市场- 23 -价格均无法可靠靠取得的，以以名义金额入入账。盘盈的库存材料料，按照确定定的入账金额额，借记本科科目，贷记“其他收入”科目。（二）库存材料料发生盘亏或或者毁损、报报废时，按照照待处置库存存材料的账面余额额，借记“待处置资产产损溢”科目，贷记记本科目。属于增值税一般般纳税人的科科学事业单位位购

39、进的非自自用材料发生生盘亏或者毁损、报报废的，转入入待处置资产产时，按照库库存材料的账账面余额与相关增值值税进项税额额转出金额的的合计金额，借借记“待处置资产损溢”科目，按按照库存材料料的账面余额额，贷记本科科目，按照转转出的增值税进项税税额，贷记“应缴税费应缴增值税税（进项税额额转出）”科目。报经批准予以处处置时，按照照“待处置资产产损溢”科目的相应应余额，借记“其他他支出”科目，贷记记“待处置资产产损溢”科目。处置库存材料过过程中所取得得的收入、发发生的费用，以以及处置收入扣除相关处置置费用后的净净收入的账务务处理，参见见“待处置资产产损溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业

40、单位库存材材料的实际成本。1302 科科技产品 一、本科目核算算科学事业单单位利用非财财政性资金试试制、生产的的科技产品的实际际成本。二、本科目应当当按照科技产产品的种类、规规格、保管地地点等进行- 24 -明细核算。科学事业单位应应当通过明细细核算或辅助助登记方式，登登记取得科技产品成本的资资金来源（区区分非财政性性专项资金和和其他资金）。科学事业单位应应当在本科目目下设置“生产成本”和“产成品”两个明细科目。其其中，“生产成本”明细科目归归集核算试制制、生产科技产品所发生生的实际成本本（包括耗用用的直接材料料费用、发生生的直接人工费用和分分配的间接费费用）；“产成品”明细科目核核算已验收入

41、库的科技产品品的实际成本本。三、科技产品的的主要账务处处理如下：（一）试制、生生产科技产品品时，按照发发生的实际成成本，借记本本科目（生产成本本），贷记“库存材料”、“应付职工薪薪酬”、“银行存款”等科目目。其实际成本包括括耗用的直接接材料费用、发发生的直接人人工费用和按照一定方法分分配的与科技技产品生产有有关的间接费费用。（二）试制、生生产完成的科科技产品验收收入库时，按按照所发生的的实际成本，借记记本科目（产产成品），贷贷记本科目（生生产成本）。未通过验收的科科技产品，按按照发生的实实际成本，借借记“经营支出”等科目，贷贷记本科目（生生产成本）。（三）在出售或或发出科技产产品时，应当当根据

42、实际情情况采用先进进先出法、加权平平均法或者个个别计价法确确定发出科技技产品的实际际成本。计价方法一经确确定，不得随随意变更。1对外销售科科技产品或开开展科研业务务活动等领用用、发出科技技产品时，按照对外外销售或领用用、发出科技技产品的实际际成本，借记记“科- 25 -研支出”、“经经营支出”等科目，贷贷记本科目。2对外捐赠、无无偿调出科技技产品时，按按照科技产品品的账面余额额，借记“待处置资资产损溢”科目，贷记记本科目。属于增值税一般般纳税人的科科学事业单位位无偿调出购购进的科技产产品时，按照科技技产品的账面面余额与相关关增值税进项项税额转出金金额的合计金额，借记记“待处置资产产损溢”科目，

43、按照照科技产品的的账面余额，贷记本科目目，按照转出出的增值税进进项税额，贷贷记“应缴税费应缴增值税（进进项税额转出出）”科目。实际捐出、调出出科技产品时时，按照“待处置资产产损溢”科目的相应余额，借记记“其他支出”科目，贷记记“待处置资产产损溢”科目。 四、科学事业单单位的科技产产品应当定期期进行清查盘盘点，至少每每年盘点一次。对对于发生的科科技产品盘盈盈、盘亏或者者毁损、报废废，应当及时查明原因因，按规定报报经批准后进进行账务处理理。（一）盘盈的科科技产品，按按照同类或类类似科技产品品的实际成本本或市场价格确定定入账价值；同类或类似似科技产品的的实际成本、市市场价格均无法可靠靠取得的，按按照

44、名义金额额入账。盘盈的科技产品品，按照确定定的入账价值值，借记本科科目，贷记“其他收入”科目。（二）盘亏或者者毁损、报废废的科技产品品，按照待处处置科技产品品的账面余额，借借记“待处置资产产损溢”科目，贷记记本科目。报经批准予以处处置时，按照照“待处置资产产损溢”科目的相应应余额，借记“其他他支出”科目，贷记记“待处置资产产损溢”科目。处置科技产品过过程中所取得得的收入、发发生的费用，以以及处置收- 26 -入扣除相关处置置费用后的净净收入的账务务处理，参见见“待处置资产产损溢”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位科技产产品的实际成本。1401 长长期投资 一、本科目核算算科学

45、事业单单位依法取得得的，持有时时间超过 11 年（不含 1 年年）的股权和和债权性质的的投资。二、科学事业单单位应当严格格遵守国家法法律、行政法法规以及财政政部门、主管部门门有关事业单单位对外投资资的规定。三、本科目应当当按照长期投投资的种类和和被投资单位位等进行明细细核算。四、长期投资的的主要账务处处理如下：（一）长期股权权投资1.长期股权投投资在取得时时，应当按照照其实际成本本作为投资成成本。 （1）以货币资资金取得的长长期股权投资资，按照投资资成本金额，借借记“事业基金”科目，贷记记“非流动资产产基金长期投资资”科目；同时，按照实际际支付的全部部价款（包括括购买价款以以及税金、手手续费等

46、相关税费）作作为投资成本本，借记本科科目，贷记“银行存款”等科目。（2）以固定资资产取得的长长期股权投资资，按照投出出固定资产对对应的非流动资产基基金，借记“非流动资产产基金固定资产产”科目，按照投出固定资产产已计提折旧旧，借记“累计折旧”科目，按照照投出固- 27 -定资产的账面余余额，贷记“固定资产”科目；同时时，按照评估估价值加上相关税费作作为投资成本本，借记本科科目，贷记“非流动资产产基金长期投资”科科目，按照发发生的相关税税费，借记“其他支出”科目，贷记“银行存款款”、“应缴税费”等科目。（3）以已入账账无形资产取取得的长期股股权投资，按按照投出无形形资产对应的非流动动资产基金，借借

47、记“非流动资产产基金无形资产产”科目，按照投出无无形资产已计计提摊销，借借记“累计摊销”科目，按照照投出无形资产的的账面余额，贷贷记“无形资产”科目；同时时，按照评估价值加上相关关税费作为投投资成本，借借记本科目，贷贷记“非流动资产基金长期期投资”科目，按照照发生的相关关税费，借记记“其他支出”科目，贷记“银银行存款”、“应缴税费”等科目。以未入账无形资资产取得的长长期股权投资资，按照评估估价值加上相相关税费作为投资资成本，借记记本科目，贷贷记“非流动资产产基金长期投资”科目，按按照发生的相相关税费，借借记“其他支出”科目，贷记记“银行存款”、“应缴税费”等科目。2.长期股权投投资持有期间间，

48、收到利润润等投资收益益时，按照实实际收到的金额，借借记“银行存款”等科目，贷贷记“其他收入投资收益”科目。3.转让长期股股权投资时，按按照待转让长长期股权投资资的账面余额额，借记“待处置资资产损溢处置资产价价值”科目，贷记记本科目。实际转让时，按按照所转让长长期股权投资资对应的非流流动资产基金金，借记“非流动资资产基金长期投资”科目，贷记记“待处置资产产损溢处置资产价价值”科目。- 28 -转让长期股权投投资过程中取取得价款、发发生相关税费费，以及转让让价款扣除相关税税费后的净收收入的账务处处理，参见“待处置资产产损溢”科目。4.因被投资单单位破产、清清算等原因，有有确凿证据表表明长期股权权投

49、资发生损失，按按规定报经批批准后予以核核销。将待核核销长期股权权投资转入待处置资资产时，按照照待核销的长长期股权投资资账面余额，借借记“待处置资产损损溢处置资产产价值”科目，贷记记本科目。报经批准予以核核销时，借记记“非流动资产产基金长期投资资”科目，贷记“待处处置资产损溢溢处置资产产价值”科目。（二）长期债券券投资1.长期债券投投资在取得时时，应当按照照其实际成本本作为投资成成本。 以货币资金购入入的长期债券券投资，按照照投资成本金金额，借记“事业基金”科目，贷贷记“非流动资产产基金长期投资资”科目；同时时，按照实际支付的的全部价款（包包括购买价款款以及税金、手手续费等相关关税费）作为投资资

50、成本，借记记本科目，贷贷记“银行存款”等科目。2.长期债券投投资持有期间间收到利息时时，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款款”等科目，贷贷记“其他收入投资收益”科目。3.对外转让或或到期收回长长期债券投资资本息，按照照收回长期投投资对应的非流动资资产基金，借借记“非流动资产产基金长期投资资”科目，贷记“事业业基金”科目；同时时，按照实际际收到的金额额，借记“银行存款”等科目目，按照收回回长期投资的的成本，贷记记本科目，按按照其差额，贷记或借借记“其他收入投资收益”科目。五、本科目期末末借方余额，反反映科学事业业单位持有的的长期投资- 29 -成本。1501 固固定资产 一、本科目核算算科学

51、事业单单位固定资产产的原价。固定资产是指科科学事业单位位持有的使用用期限超过 1 年（不不含 1年）、单位价值值在规定标准准以上，并在在使用过程中中基本保持原原有物质形态的资产。单单位价值虽未未达到规定标标准，但使用用期限超过 1 年（不含 1 年年）的大批同同类物资，作作为固定资产产核算和管理理。二、科学事业单单位的固定资资产一般分为为六类：房屋屋及构筑物；专用设备；通用用设备；文物物和陈列品；图书、档案案；家具、用用具、装具及动植物。有有关说明如下下：（一）固定资产产的各组成部部分具有不同同的使用寿命命、适用不同同折旧率且可以分分别确定各自自原价的，应应当分别将各各组成部分确确认为单项固定

52、资产。（二）对于应用用软件，如果果其构成相关关硬件不可缺缺少的组成部部分，应当将该软软件价值包括括在所属硬件件价值中，一一并作为固定定资产进行核算；如果果其不构成相相关硬件不可可缺少的组成成部分，应当当将该软件作为无形资资产核算。（三）以经营租租赁租入的固固定资产，不不作为固定资资产核算，应应当另设“经营租租赁固定资产产备查簿”进行登记。（四）购入需要要安装的固定定资产，应当当先通过“在建工程”科目核算，安装完完毕交付使用用时再转入本本科目核算。（五）购建的房房屋及构筑物物，不能够分分清购建成本本中的房屋及及- 30 -构筑物部分与土土地使用权部部分的，应当当全部作为固固定资产核算算；能够分清购建成本本中的房屋及及构筑物部分