《小艾上班记——真账实操教你学会计》

《《小艾上班记——真账实操教你学会计》》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《小艾上班记——真账实操教你学会计》（59页珍藏版）》请在装配图网上搜索。

1、小艾上班记真账实操操教你学会内容简介小艾上班记:真账实操教教你学会计录录了企业从工工商注册-建建账-全盘账账务处理的全全过程，同时时也记载了一一个会计成长长的全过程。既既有手工账，又又有电子账；有创业经历历；职场哲学学、生活/爱爱情哲学穿插插其中。小小艾上班记:真账实操教教你学会计在在手把手教会会读者做账、看看账的同时，还还让你在职场场和生活中更更加游刃有余余！ 编辑推荐小艾上班记:真账实操教教你学会计：第一本自传传体式会计职职场励志小说说，我还是坚坚信我不是一一颗葱，我是是一株水仙，一一株来不及开开花的水仙，009年至今天天涯论坛最给给力的职场小小说贴，会计计的宿命就是是在走钢丝，寻寻求一种

2、生命命的平衡。 媒体推荐小艾，你好!坚坚持看完你写写的文章，无无论是会计还还是会计之外外都学到不少少的东西，特特别是你对“古古今之成大事事业、大学问问者，必经过过三种之境界界”那番感慨慨，总结的很很经典。非常常感谢你无私私的分享!期期待下文55041#作作者：0800904呵呵呵，从发现这这个贴子到现现在有一星期期了，从头看看到尾，很不不错，此贴从从09年至今今是最给力的的贴子，加油油啊，小艾老师，有空空一定要来更更新贴子，别别忘了我们这这帮小艾迷，加加油!47199#作者：ssunny_xf1一直直很郁闷，虽虽然在财务室室呆着，可是是什么也学不不到(连看都都不让看，虽虽然就两个人人)，很想放

3、放弃，前途茫茫茫，不知路路在何方。50032#作者者：安逸的平平静大学所教教会学生的更更多是知识，而而“小艾”一一书恰恰弥补补了某种空缺缺，给刚毕业业踏上工作岗岗位的新人更更多的真实情情境和真账演演练。刘永泽（博博士生导师、中中国会计学会会会计教育专专业委员会前前任会长） 作者简介陈艳红，中国注注册会计师，曾曾在重庆万隆隆方正会计师师事务所、香香港建滔化工工集团财务部部、富士康科科技集团全球球账务中心工工作过，现就就职于金蝶财财务软件研发发中心。热爱爱文学、也热热爱会计本职职工作，在天天涯论坛上玩玩票似的写作作，没想到受受到网友的热热捧和追随，并并拥有了众多多的“小艾”迷迷。 目录第1部分 从

4、零零开始艾娜毕毕业后，发现现实践中的会会计与理论差差别有点大，不不得不从零开开始学习理解解。第1章 第一次亲密密接触第2章章 会计旅途途第一步第33章 星巴克克感悟报表第第4章 趣解解科目与账户户第5章 准准则与制度之之争第6章 硬币两面借借与贷第7章章 狂演练会会计语第2部部分 进入角角色艾娜开始始正式代理宝宝珠公司的账账务处理，在在实践中遇到到了各种会计计问题，并在在老师的指导导下得到解决决，最后顺利利出师。第88章 釜底抽抽薪愁会计第第9章 坐在在角落数豆子子第10章 晚晴与现金金管理第111章 出纳天天生老板娘第第12章 精精打细算明利利息第13章章 菲尔茶馆馆话纳税第114章 发票票

5、与资产处理理第15章 国税地税初初体验第166章 同室操操戈争税收第第17章 生生命的平衡与与中庸第188章 水仙来来不及开花第第19章 进进销存与工资资核算第200章 月末盘盘点与成本结结转第21章章 会计成果果为利润第222章 罗生生门与报表分分析第3部分分 游刃有余余经过两三个个月的会计经经历，艾娜已已经对账务处处理流程很熟熟练了；万老师扔给艾艾娜一袋子单单据，这些单单据急需处理理，已经压了了1个月了，艾艾娜很顺利地地编制了记账账凭证一直到到总账，并出出具了报表。第23章 制证第24章 登账第25章 报表第4部分 脱颖而出艾娜代理了两家公司的账务处理，事情太多，于是她开始利用自己熟练掌握

6、EXCEL的优势，成功地实现了登账自动化，让事务所的老会计们刮目相看，在职场中拥有了一席之地，同时婉晴的离职也引起了艾娜对未来的思考。第26章 会计科目表及凭证录入模板设置第27章 筛选复制与明细账的登记第28章 数据透视分 析与凭证汇总第29章 未来路在何方 第1部分 从零零开始第1章 第一次次亲密接触我叫艾娜，英文文名字ellla，大学毕毕业后顺利进进入重庆市一一家会计事务务所，这家事事务所不是很很大，在重庆庆算中上水平平，注册会计计师、评估师师、土地估价价师等大约十十几个人，所所里总人数440人左右，那那年重庆各事事务所不知道道是观念转变变，还是为了了广告效应，开开始流行招应应届毕业生，

7、我我成为这家事事务所的第一一个以应届毕毕业生身份进进来的员工。那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价，很多会计师有好几个资格证，我去那时，开始从事审计方面的工作，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计但没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是按照注册会计师的要求抄各种审计工作底稿，主要是各种明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个60岁的老太婆特别喜欢我，她每次出去的时候都喜欢带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师大学毕业后就分配到重庆兵工厂做会计，一直干到重庆兵工厂的总会

8、计师，她有时很骄傲地说，那时担任兵工厂总会计师是国务院亲自提名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。万老师虽然60岁了，但很健朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，好奇心还很重，像个孩子，而且喜欢和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会用电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。这个事务所的第一任所长也是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个

9、会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，一直担任所长，现在老了，退位让贤给现在的所长，现在的所长是男的，30出头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很善于交际，能联系到很多业务。一天，这位所长带来一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这是我的一个朋友，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师很热情地接待了这个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。”我填写好银行询证函上的相关项目，并让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这

10、位客户姓刘，叫刘国华，他见我很年轻，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年年了。”“刚毕业？”“嗯。你新开的的这个公司的的经营方向是是服装贸易还还是服装生产产？”我问道道。他笑着说：“两两者兼而有之之。”接着他又说：“还还没注册呢，这这不找你们事事务所验资，唉唉，现在办个个公司真麻烦烦，跑来跑去去的，这个公公司是我和一一个朋友合伙伙投资的，公公司名称本来来叫重庆珠海海服装有限公公司，我们到到工商局填了了一个名称预预先核准申请请表，验证的的时候竟然没没通过，说重重复，让我们们再换一个。我我就给朋友打打了个电话说说，名称核准准通不过，需需要要换一个个，后来我们们就商量叫重重庆明珠服装装有限公司，

11、结结果又不行，绕绕来绕去最后后就叫重庆海海珠服装有限限公司。这一一步的手续费费是30元，而而且只能检索索5个名字，很很多名字重复复，以后如果果还注册公司司一般常见的的名字就不用用试了，免得得花冤枉钱。”说着说着就到了了工商银行，我我们把银行进进账单给了银银行柜台，工工作人员查询询了一会儿，就就盖了章。我我对刘国华说说：“我下午午回去给你打打印报告，明明天给你送过过去吧，当然然，如果你要要得急，你也也可以现在跟跟我到所里拿拿。”他想了了想，说：“我我还是跟你回回所里拿，明明天要早点去去工商局注册册。”我们拿着银行进进账单和银行行询证函（如如图1.1所所示）回到所所里交给了万万老师，万老师看了看看

12、，说：“没没什么问题，小小艾，你去打打份报告装订订好给小刘。”我我在电脑里找找到以前验资资报告的模板板稍微改了一一下，然后打打印出来装订订好给了刘国国华。由于我对建立公公司的主流程程也不懂，于于是向万老师请教教：“万老师，如何何快速、顺利利地注册一家家公司，过程程是不是特别别麻烦？”万万老师说：“其其实注册一家家公司很简单单，当然，前前提是你对注注册公司的流流程很熟悉，首首先，你要决决定是建立一一个有限责任任公司，还是是合伙企业，还还是股份有限限公司，还是是个人独资企企业等等，不不过从我们接接的业务来看看，好像有限限责任公司居居多，这主要要是因为有限限责任公司的的最低注册资资本少，只要要3万元

13、，而而且是承担有有限责任，有有限责任知道道是什么意思思吗？就是股股东以其出资资额为限对公公司承担责任任，不像合伙伙企业、个人人独资企业及及个体户。”“以其出资额为为限对公司承承担责任？”“就是假如有一一天经营不善善，要破产了了，资不抵债债，仅以自己己投入企业的的资本范围内内承担责任，多多余部分债务务自然免除。”“哦。”“股份有限公司司虽然也是承承担有限责任任，但是最低低注册资本要要500万，太太多了，没那那么多钱，所所以很多人都都会选择有限限责任。然后给公司司取个名称，再再到工商局核核准，名称不不能太常见了了，否则的话话核准通不过过，还要浪费费钱。这一步步的手续费是是30元吧，不不知道涨价了了

14、没有，一次次最多查5个个。”“是是呀，那个什什么海珠公司司的老刘一路路上都在和我我抱怨这个。”“老刘？你怎么叫人家老刘呀？人家还没结婚呢。”“反正他看起来有点老，再说他本来就比我老。”“你是很年轻，不过我老了。”万老师叹了口气说。? “不老不老，万老师，你看起来不老。”我赶忙说。“我不老？我要还不老，我就是成妖精了。”“真的，你看起来比实际年龄至少年轻10岁，你说你都60岁了，可是你还能到处做业务，我奶奶也60岁了，走起路来都颤颤巍巍的。”“这倒是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以天天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师高兴地说。“对，我也要多跑跑，运动运动。万

15、老师，那核完名后呢？”我继续问道。“找个地方刻个私章。”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后就是租房合同，一定记得要贴印花税，因为后面很多地方都需要用到贴有印花税的合同。再就是到工商局的网站上下载公司章程，稍作修改后让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿份银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章和身份证。对用于验资的钱，开个验资户；各股东投资的钱都存在投资的账号中；将询证函拿给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？如果是现金出资就是拿着钱到银行开个验资户；如果是房屋或其他非

16、现金资产出资，则还需事务所出具评估报告。”房屋等非现金出资需要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，账务处理为：借记固定资产，贷记实收资本。而现金出资时的账务处理为：借记银行存款，贷记实收资本。可是我今天办理业务时听到银行人员一会说临时户，一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且客户老刘也很关心那钱什么时候可以取出来。带着这些疑惑，我我继续问道：“现金出资资的程序是什什么？也就是是企业到底该该如何操作？难道每个人人都背一篓钱钱去银行开户户或者直接转转账，中间不不用其他的手手续就可以随随便转？那样样的话，两个个人出资有什什么可以证明明自己出了多多少呢？”

17、“一般正规的程程序是：企业业股东先开张张转账支票，加加盖银行预留留印鉴后按骑骑缝线剪开，正正本交收款人人即公司财务务部，如果公公司刚成立没没有财务部，那那可以自己代代办，财务部部收到支票审审核无误后，填填写一式三联联进账单，连连同支票一起起送单位开户户银行；收款款人开户银行行受理后，经经审核无误，在在进账单上加加盖印章，并并将收账通知知联退回企业业作为入账的的依据。财务务部再开具收收款收据给股股东，以作为为投资人的投投资凭证。支支票、进账单单、收款收据据你都见过吗吗？没见过到到我桌上看。”“哦。”万老师师说了这么多多，可是我脑脑子里还是没没什么印象，事事后，我在草草稿纸上琢磨磨着画个流程程图，

18、让自己己能更明白点点。不过，不不管怎么说，它它只是一个办办事流程而已已（如图1.2所示），也也许哪天我跑跑上两遍就什什么都清楚了了。”“那什么叫验资资户，什么又又叫基本户？”“验资户就是企企业在注册验验资期间为此此而临时开立立的账户，验验资过程完成成后，验资户户就应该注销销；基本户是是指存款人办办理日常转账账结算和现金金收付而开立立的银行结算算账户。”“注销？那钱是是不是要转到到基本账户里里？那我们还还要再开个基基本户？”“基本户肯定是是开的，不过过在开基本户户之前，我们们先要办理企企业组织机构构代码证和税税务登记，购购发票。”“组织机构代码码证？”“新企业或组织织登记注册后后，需到相关关部门

19、办理组组织机构代码码证，以后每每年年检等都都会用到。现现在为了加强强对纳税人的的税收监控，纳纳税人在办理理开立银行账账户业务时必必须持税务登登记证件办理理。而办理税税务登记证时时，需要组织织机构代码证证，税务登记记证号码共115位数，前前6位数是所所在地行政区区划号码，后后9位数就是是组织机构代代码证的号码码。即没有此此证就办不了了税务登记帐帐，而没有税税务登记证和和组织机构代代码证就很难难在银行开户户。此外，车车辆落户、员员工社保办理理都需要凭组组织机构代码码证。” 万老师一口气说说了那么多，把把我搞得晕晕晕的，给我的的感觉就是机机构代码证很很重要，很多多地方都要用用到，它简直直就是组织机机

20、构的“身份份证”。 组织机构代码证证办好了，就就去办理税务务登记，然后后再到银行开开户，工商注注册就算完成成了。【事后小结】工商注册分8步步：（1） 选择公公司形式；（22）核名；（33）刻私章、租租房（自己厂厂房出租除外外）、公司章章程；（4）验验资；（5）注注册、刻公章章、财务章；（6）办理理企业组织机机构代码证；（7）办理理税务登记、购购发票；（88）开户第3章 星巴克克感悟报表早上，万老师跟跟我说：“账账算是建好了了，剩下的就就是做分录了了，也就是做做凭证，登记记账本就行了了，最后出三三表资产产负债表、利利润表和现金金流量表，其其实小企业的的账无非就这这些。”然后后她又对我说说：“分录

21、，你你会做吧？我我最近要出差差，你就先自自己琢磨琢磨磨，有什么问问题就请教其其他的老师或或者等我回来来再说。不过过我相信你，你你肯定能做好好的。你只要要记住你的目目标是什么，目目标就是出报报表（资产负负债表和利润润表，现金流流量表可以暂暂时不用）。小小企业又没多多少业务，你你就是凑也会会凑出来的。”我我似懂非懂地地点了点头。万老师走了，我我一下子就闲闲下来了，每每天只是坐在在电脑边做做做样子，那个个账我也懒得得管了，反正正他们也没送送什么发票、单单据过来，也也没人叫我干干活，因为每每个注册会计计师一般都有有了自己固定定的助理人员员虽然没没有强制分配配，但是在实实践中慢慢地地就形成了这这种主辅关

22、系系；就像我经经常和万老师在在一起，无形形中我就是她她的固定助理理了，别人如如果很忙，需需要我做点什什么的时候，他他们会先向万万老师借，好好像我是万老师的个人人财产似的。现现在万老师走了，我我就成了没有有老板的秘书书了，没有老老板的秘书当当然闲了。一整天无所事事事，一到5点点半，我就下下班了。我坐坐车回到沙坪坪坝那个租的的小窝，更加加觉得无聊；泡了包方便便面，草草吃吃完，便出去去了。一个人人在三峡广场场晃悠，耳边边时不时传来来千百惠甜美美的声音：“芳芳香的咖啡，飘飘满小屋，对对你的情感依依然如故，不不知道何时才才能相见，把把我的思念向向你倾诉”对面的星星巴克灯光闪闪烁，我的脚脚步情不自禁禁地向

23、前移动动。触景生情情，物是人非非，想起自己己日记中的独独白：“6月月26日，我我点了杯卡布布奇诺，这是是你最爱喝的的咖啡，你每每次都对我说说，香甜的奶奶沫依然掩盖盖不了咖啡的的苦涩，可是是你难道没有有感觉到苦涩涩后，那份留留在舌尖的甘甘纯吗？为何何你不能再坚坚持一下，为为何你就不能能再宽容一次次，为何你就就不能再一次次原谅我如果这些为为何都不存在在的话，我就就一定会义无无返顾地留在在你的身边，陪陪你到老”我坐在吧台上，要要了杯卡布奇奇诺，慢慢品品尝那苦涩过过后的甘甜，抬抬头间，一张张熟悉的脸庞庞映入我的眼眼帘，咦，那那不是杜老师吗？杜老师，名叫叫杜云轩，也也是我们所里里的注册会计计师，二十七七

24、八岁，平时时话不多，眼眼神里似乎还还带着一丝忧忧郁。我走过过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头看见了我，笑了笑。“小艾，你也在这里呀！”“对呀，你经常来这吗？”我问道。“没有，只是偶尔。怎么样，来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样？”“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，感觉审别人还容易些，自己做还不一定做得出来。”“怎么会？万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？你可以拿来练手。”“万老师是把这个项目交给我了，但是我不是很会。”“这有什么不会的，企业每月的目标不就是三表么，更何况，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。”“我是学过资产负债表和利润

25、表，但是我没有编过，好像老师也没有教我们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了。”“学资产负债表和利润表一般先是学结构，随便找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为所有者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素。”“六大要素我知道。”我不假思索地说。“噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是所有者权益？”“资产就是”我抓了抓脑袋，拼命回忆课本上关于资产、负债、所有者权益的定义。“哈哈哈，不知道吧！”杜老师得意地笑着。“我知道，只是不记得了。”我撅了撅嘴。“其实呀，什

26、么是资产，假如星巴克是你和你朋友开的，资产就是你在星巴克所有的家底，你们花钱买的所有东西；负债是什么呢，负债就是你们借别人的钱；所有者权益是什么呢，所有者权益就是你们自己投入的本钱。所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里呢？一部分是你借的，即负债；一部分是你自己的，即所有者权益。这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金；买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货；买了机器设备的，我们就叫固定资产。而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边肯定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式

27、：资产=负债+所有者权益，也就是左边=右边。”我惊愕地看着他，从没想到资产、负债、所有者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉。“那利润表呢？”我迫不及待地问道。“利润表就更简单了，利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入、赚取利润。利润分为三部分，一部分是主营业务利润，也就是销售主要产品或服务产生的的利润；一部分是其他业务利润，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售；还有一部分就是营业外利润，这就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。这些利润加起来，去掉日常费用就是利润总额了。”“有趣的是这两张表的联系。”“联

28、系，啥联系？”“你看，你拿钱购买商品，钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一般会大于成本，这就意味着你创造了利润，利润减去费用和所得税后，就是净利，也就是企业赚的钱。如果赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未分配利润，加上以前年度的未分配利润，就等于当年年末累积的未分配利润，即资产负债表上未分配利润的年末数。也就是说，利润表上的净利润如果没有分配给股东的话，就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源。这样资产负债表和利润表就构成了一个资金流的循环。企业的资金也就是这样不断地积累，不断的发展壮大。你

29、说是不是？”“对噢。”“所以，学会计除了学，有时还要有那么一点点悟性”“杜老师，你真行！”“哪里，这些东西你以后在实践中不断地摸索、领悟，自然就明白了。”我们聊得正欢的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：“她是谁呀？”“我公司的一个同事，艾娜；艾娜，这是我朋友柯雪。”“你好，我是艾娜，杜老师的同事，很高兴认识你。”我友好地对她说。“你好，我是柯雪。”她也礼貌性地回应我。说完，她看看我，又看看杜老师，眼神里似乎充满了狐疑。我感觉有点尴尬，连忙说：“杜老师，我的咖啡喝完了，我先走了。”说完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。第4章 趣解科科目与账户 回到家里，我

30、我就迫不及待待地打开课本本，翻到那张张资产负债表表和利润表，看看那钱到底是是怎么从资产产负债表的右右边跑到左边边，又从资产产负债表的左左边跑到利润润表中的成本本和费用中的的；递减收入入后得到的利利润，剔除所所得税、费用用后变成净利利润，也就是是老板赚的钱钱，却不拿出出去吃喝玩乐乐，仍然留在在企业继续经经营，让企业业发展壮大，于于是那钱就从从利润表上跑跑到资产负债债表的右下方方，成为了所所有者权益的的一部分，即即相当于老板板又投入了资资金。 那么，整个个资产负债表表和利润表就就是钱在那儿儿跑来跑去？整个企业就就是让钱在跑跑来跑去？好好像是这样噢噢。那么报表表上的会计科科目就都是钱钱啦，啊，我我知

31、道啦，他他们都是钱的的名字，钱一一天到晚跑来来跑去，而且且变来变去，在在不同的地方方有不同的形形式，自然在在不同的地方方就有不同的的名字，我突突然觉得自己己像发现新大大陆似的。于于是，我按照照这个思路把把那些常用的的会计科目的的含义都梳理理一遍。首先先，从源头开开始，也就是是从资产负债债表的右边开开始。 一. 钱的来来源：企业经经营所需的资资金从哪里来来？1）负负债类：欠着着别人的，即即用别人的钱钱经营，借鸡鸡生蛋。短期借款：从银行或其其他金融机构构借来的款项项，期限在11年以下，要要不怎么叫短短期呢长期借款：从银银行或其他金金融机构借来来的款项，期期限在1年以以上，包括11年期借款。应付账款

32、：购买商品或服务应该支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗？预收账款：有的企业很牛，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金。应交税金：那就和应付账款一样喽，应该交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，有一个纳税申报期限，超过这个期限就会受到惩罚，但在这个期限内企业还是可以用这笔资金的。应付工资：应该支付却还没支付给员工的工资，现在很多企业发生拖欠员工工资的现象，都是为了企业经营，因为这相当于无利息的借款

33、。应付福利费：应该支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支。其他应付款：其他应该支付还没支付的款项，中国人总是喜欢用“其他”，找不到具体名目的时候，就放在“其他”里面。2） 所有者权益：股股东自己投入入的钱。实收资本：就是是股东自己投投入注册资本本的那部分钱钱。资本公积：假如如3个人商量量一起注册一一家公司，注注册资本为1150万元，那那么实收资本本为150万万元；甲出现现金50万元元，乙也出现现金50万元元，丙出一套套房屋，也算算50万元，33人各占股份份1/3，而而丙出的这套套房屋市场值值为55万元元，那这多出出的

34、5万元就就为资本公积积，即实际留留在企业里的的资金是1555万元，1150万元注注册资本，55万元资本公公积。盈余公积：企业业经营，赚了了钱、交了税税后就全是股股东的了，股股东可以把这这部分钱相互互分了，用于于个人花费，但但是国家规定定不允许全分分了，必须留留出10%放放在企业里继继续经营，这这就是盈余公公积，也就是是说你的盈利利若有余，就就要积累起来来，全分了、吃吃光花光，企企业就永远都都长不大，说说不定还会破破产，这就叫叫不进则退。未分配利润：扣除了盈余公积金剩下的利润是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里继续经营；如果你永远不分，那就永远都留在企业。二. 钱的去向：钱从资产负债表的

35、右边来了，那又去了哪里呢？资产类：库库存现金：一一部分钱放在在柜子里就叫叫库存现金。银行存款：一部分钱存在银行就叫银行存款。原材料：一部分钱买了用于生产的材料就变成了原材料。固定资产：一部分钱买了像机器设备这种大宗物品的就变成了固定资产。应收账款：一部分钱是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款。无形资产：一部分钱买了商标或专利什么的，就 这部分钱就变成了无形资产，因为商标专利这些东西是看不见摸不着的呀！预付账款：一部分钱用于购买那些很牛的企业的商品，这样的企业需要先付钱，后给货，在付钱后给货前的这一部分款项就是预付账款啦！三.

36、钱的去向：继续续流动，从资资产负债表的的左边继续前前进，下一站站是成本费用用及损益类企业买了材料、买买了设备都是是为了生产，即即钱跑到左边边是为生产作作准备的。生产成本本：生产产品品要消耗原材材料、磨损固固定资产，还还要付工人工工资，所有的的这些加起来来就是生产成成本，即资产产负债表左边边的原材料减减少了，固定定资产的价值值也减少啦，现现金也减少啦啦，都跑到利利润表的成本本里去啦。制造费用：企业业生产车间的的所有花费，如如：车间的水水费、电费，车车间管理人员员的工资等等等这些加起来来就是制造费费用。营营业费用：销销售过程中发发生的费用，一一般叫营业费费用。财财务费用：一一般是给银行行的手续费和

37、和利息。管理费用：就是管理过过程中发生的的不属于上述述各项的费用用，一般叫管管理费用。主营业务务收入：企业业主要业务的的收入，就像像你的主要收收入就是工资资收入啦。其他业务务收入：企业业其他的业务务收入，就像像你兼职取得得的收入一样样。营业外收收入：就是企企业的偶然所所得，就像你你突然有一天天买彩票中了了大奖一样。那对应的与之相匹配的就有：主营业务成本：企业主要业务发生的成本。其他业务成本：企业其他业务发生的成本。营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这就是人生无常，有得必有失呀！知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是一个表格，比如：说到银行存款，我们想到的是银行里存

38、的款项，但一说银行存款账户，我们想到的却是一个表格，里面记录着银行存款的进进出出。我们经常碰到的科目可能就这些吧，困了，该休息了，剩下的我还是以后慢慢领悟吧！第5章 准则与与制度之争 一觉睡到到天亮，爽，醒醒来一看闹钟钟，天哪，快快8点半了，我我连忙手忙脚脚乱地穿衣洗洗漱，匆匆把把门一锁，就就往车站跑去去。我在车站站，四处张望望，就是看不不到我要坐的的那辆公交车车，不行，我我等不及了，打打车吧，一狠狠心，就拦了了一辆的士，这这一打就打了了我二十多块块，心疼死了了。我走进办办公室 ，发发现人都已经经到齐了，好好像就差我了了，还好没迟迟到。办公室室静悄悄的，只只听见杜老师一直在在打电话，好好像在解

39、释什什么：“用应应付工资和应应付福利费没没错，用应付付职工薪酬其其实也没错，关关键看你用准准则还是企业业会计制度”打完过过后，长嘘了了一口气，抬抬头看见了我我，说：“小小艾，早啊。”我我顺口接了一一句:“早。”旁旁边的王老师打打趣说：“小小艾，不早啦啦，再晚就迟迟到啦。你看看杜老师都搞了了好几个咨询询了。” “啥咨询询呀，总是这这些烂问题。准准则和制度一一天到晚都在在打架。” “那倒是，中中国现在的会会计法律确实实有点乱，没没个统一性。”王老师赞同地说。王老师看起来有60多岁了，算是个老会计了。 “你刚说的应付职工薪酬，是什么呀？”我问道。 “就是应付工资和应付福利费。” “那为什么要叫应付职

40、工薪酬呀？” “这是最新会计准则改的。” “最新会计准则？我们现在都要用最新的会计准则吗？” “那也不一定，会计准则又没要求所有的企业强制执行，只是提倡而已！” “那企业会计准则和企业会计制度有什么区别？” “企业会计准则是以原则为导向的，企业会计制度是以规则为导向的。” “原则导向？规则导向？”我开始晕乎了，我没学过，听都没听过。 “原则导向就是以原则为准，会计处理规定得不那么死，涉及的会计专业判断多，符合里面的原则就行；规则导向就是以规则为准，会计处理规定得很死，一个经济业务有一个经济业务的规定，碰到新的经济业务就不知道怎么处理了。在国际上，原则导向主要是以英美为代表，规则导向主要是以法国

41、为代表。” “那为什么中国既有原则又有规则呀？” “这就叫具有中国特色。”杜老师笑了起来。 “这是由我们的经济形势决定的”王老师抬起头，推了推眼镜说：“像我们以前” “快去快去，听爷爷给你讲故事。”杜老师拿我寻开心。 “她刚毕业，很多以前的故事还不知道，丫头，过来，我给你讲这会计准则和制度到底是怎么回事。” “怎么回事呀？” “新中国哪年成立，你知道吧？” “我当然知道啦，1949年嘛。” “对，在新中国成立以前，我们使用的是资本主义工商旧的会计制度。新中国成立后，百废待兴，1950年我们开始生产资料私有制改造，迫切需要建立一套社会主义的会计制度，因此1951年1月财政部颁布了新中国第一个国营

42、工业企业制度。” “没听说过什么国营工业企业制度，是不是进博物馆啦？” “它进没进博物馆，我不知道，我只知道我们现在不用它了。然后是19531978年，这段时期我们实行的是高度集中的计划经济体制，引进了苏联模式，于是就建立了统一会计制度。在这段时期中国发生了很多事情，什么“大跃进”、“无账会计”、“以表代账”。然后又是10年动乱，四人帮一天到晚鼓吹只算政治账，不算经济账，会计制度也就形同虚设。直到1978年党的十一届三中全会提出将工作重心转移到经济建设上，改革开放的春风才吹遍了大江南北呀，丫头，这年出生了没？” “没有，我们是80后。” “你们真是赶上了好时代呀！1985年为了对外开放的要求，

43、颁布了中外合资经营会计制度，1992年将其修订为外商投资企业会计制度，同时，为适应深化企业体制改革的需要，颁布了股份制试点企业会计制度，并且开始尝试与国际惯例接轨，年底又颁布了企业会计准则和13个分行业会计制度，初步形成了会计法会计准则会计制度及分行业会计制度的会计规范体系。” “那我们现在呢？” “从2000年开始，我们又陆续颁布了企业会计制度、小企业会计制度、金融企业会计制度，所以我们现在是以会计准则为核心，以企业会计制度与金融会计制度为内容，以小企业会计制度为主要补充形式，以行业核算办法为具体执行标准的框架体系。” “这么复杂呀，我该怎么选？” 老会计讲历史是一套一套的，可是我现在要的是

44、如何选择。 “这样吧，我给你列个表 我一看那表表，“啊，小小企业也要执执行会计准则则呀？”“我上面写写的是可以选选择，你要选选择会计准准则也行，选选小企业会会计制度也也没人说你错错。不过，小小企业还是选选小企业会会计制度好好些！” “就是就就是，干嘛要要拿大炮打蚊蚊子。” 杜老师听听了我的话，扑扑哧了笑出了了声，转过头头来说：“我我在报纸上好好像看到是哪哪个省的政府府，还真的要要求拿大炮打打蚊子了，他他们要求小企企业也必须执执行最新会会计准则，可可把这些子企企业害惨了。” “现在的小企业的会计素质都不怎么高，你让他们执行会计准则执行得下去吗？最后还不是瞎拼乱凑。再说，也用不着。” “不过，小企

45、业总有一天会长大的。”杜老师想了一下又说。 “长大了再说呗，我现在3岁，你总不能买件30岁的衣服给我穿呀。” “小艾，你今年3岁啦？” “噢，不是不是，我今年21岁了，但你也不能买件30岁的衣服给我穿呀。” “小艾说得很很对，3岁怎怎么能穿300岁的衣服，小小企业有一天天是会长大，但但这还需要时时间，我们不不能拔苗助长长呀。” “小艾，万万老师交给你你的那个代理理记账也是个个小企业吧，那那你就选小小企业会计制制度就行了了。” “可是我也也要学习最新新会计准则则。” “慢慢来来，我们对你你也不能拔苗苗助长呀，再再说小企业业会计制度和和企业会计计准则的原原理是一样的的，很多地方方大同小异，而而且小

46、企业业会计制度更更适合初学者者。学会了小小企业会计制制度，其他他的就轻车熟熟路了。 “好，我去买买本小企业业会计制度。”“不用买，会议议室旁的小图图书室不是有有吗？”我一一听，赶快向向图书室跑去去。第6章 硬币两两面借与贷我翻开小小企业会计制制度，首先先看到的是目目录： 一、总说明明 二、会会计科目名称称和编号 三、会计计科目使用说说明 四四、会计报表表格式 五、会计报报表编制说明明 第一一条：为了制定本制制度，一看就就是套话。 第二条条我一看就蒙蒙了，“本制制度适用于在在中华人民共共和国境内设设立的不对外外筹集资金、经经营规模较小小的企业。本本制度中所称称不对外筹筹集资金、经经营规模较小小的

47、企业，是是指不公开发发行股票或债债券，符合原原国家经济贸贸易委员会、原原国家发展计计划委员会、财财政部、国家家统计局20003年制定定的中小企企业标准暂行行规定（国国经贸中小企企20033143号号）中界定的的小企业，不不包括以个人人独资及合伙伙形式设立的的小企业”。我拿着这段话去问王老师是什么意思。王老师说：“这这说的小企业业的范围，哪哪些企业是小小企业。” “哪些些企业是小企企业呀？” “我给给你一个表吧吧！”看来王王老师的表还还挺多的。我对小企业有个个大概粗略的的印象，再往往下看我又晕晕了，全都是是条条框框的的，我努力让让自己集中精精力看下去，可可是坚持了半半个小时，我我实在是看不不下去

48、了，简简直是不知所所云。我好灰灰心丧气，觉觉得自己连个个小企业都搞搞不定，还谈谈什么大企业业，还妄想有有一天到集团团公司去做会会计，痴人说说梦吧！我都都不知道所长长为什么要把把我招进来，他他到底看重了了我什么，就就因为看我专专业课成绩还还不错？可是是他知道我能能考那么多分分，完全是因因为老师考前前划了重点的的，而且考的的大部分是概概念，再加几几个分录，只只要考前突击击一下，是人人都没问题的的，考得差的的是连突击一一下都不肯的的人；难道是是因为我考了了个六级？六六级顶个什么么用，你要我我现在跟老外外打个招呼，我我都没有勇气气；不知道是是为什么，可可能是我走了了狗屎运吧！“小艾艾，你在做什什么呀？

49、”我我抬头一看是是杜老师，自从从在星巴克聊聊过后，我觉觉得杜老师的话比比以前多了，也也许他以前也也说了很多话话，只是没对对我说。 “啃大部部头。” “小企企业会计制度度，看这干干嘛？” “你们不不是叫我学吗吗？” “我们只是是叫你以它为为准，又没有有叫你一条一一条看。这些些大部头是用用来翻的，不不是用来看的的，包括会会计准则，是是当你碰到某某个问题，不不确定该用哪哪种方法处理理时才看的。” “那我该看什么？” “你不会会计吗？” “可我没做过会计！” “你不是学过会计吗？” “可那是理论概念，我要的是实践操作。” “那你会做会计分录吗？” “应该会吧，我考试的时候做过分录的。” “那你怎么学会

50、做会计分录的？” “我就记住资产、成本、费用增加记借方，负债、所有者权益、收入、利润增加记贷方；反之，资产、成本、费用、减少记贷方，负债、所有者权益、收入、利润减少记借方。我只记住增加就行了，减少就相反嘛。然后，就疯狂地做题，慢慢地就有感觉了。”“初学者用这种方法是不错的，通过做题就慢慢熟悉了科目，同时也可以慢慢地理解借和贷，至少有点儿感觉了。”“可是我就是机械地做，我都不知道借贷到底是什么东东，只知道有借必有贷，借贷必相等。” “借贷本来就没什么意义，只是两个符号表示增增减减，我记得曾对你说过，资产负债表的右边表示资金的来源，左边表示资金的去向，一来一去，肯定相等。所以我们就用两个符号表示，

51、左边增加用借，右边增加用贷”“你解释了资产增加用借，负债和所有者权益增加用贷，那么成本费用和收入利润呢”“成本费用和资产是同一个性质，成本费用其实就是资产的消耗，比如存货是资产，把存货卖了，它就变成成本了，拿现金交电费，管理费用就增加了；收入和利润与所有者权益是一个性质，因为有收入才有利润，收入减去成本费用后剩下的就是利润，利润不分配给股东而是留在企业继续经营，就相当于股东又投了钱，又成为了资金的一个来源。”“好像是很有道理，是你悟出来的？”“可以说是吧。学做账其实就两步，第一做分录，第二登账。会做分录就成功一半了，会计准则也好，会计制度也罢，只是业务的繁简不一样，业务繁简就直接体现在科目上，

52、所以会计准则上的科目比小企业会计制度的科目多得多。如果你以会计制度为准，你就用会计制度上的科目做借贷就行了；如果你以会计准则为准，你就会计准则上的科目就行了。” “照你这么说会计挺简单的？” “会计本来就不难，它就是用会计科目和借贷把经济业务表述出来。当发生一项经济业务时，第一步，你要找到对应的科目，第二步用借贷表述出来就行了。比如你今天到银行取了钱，意思就是：银行存款减少了，现金增加了，那你就借：现金 贷：银行存款，任何经济业务都可以用借和贷表示。” “任何经济业务？” “当然，包括追女孩子。” “追女孩子？” “是呀，当你喜欢一个女孩子的时候，你就开始追，就要付出金钱，比如买花呀，巧克力呀

53、。你想想会计分录怎么做？” “怎么做？” “第一步你要找到对应的会计科目。” “嗯，追女孩子付出应该算是投资，投资的科目有长期股权投资和债权投资，肯定不是股权，女朋友哪有算股份的呀，那就是债权投资，人说，感情是孽债，对，就用长期债权投资；那就是长期债权投资增加了，现金减少了，他们都是资产，资产增加记借方，减少记贷方。会计分录就是：借：长期股权投资 贷：现金，摘要就是：购买鲜花送美人。” “哈哈，好，孺子可教也，如果你把女孩子追到手了呢？” “追到手就娶回家。” “那用什么科目呀？” “人应该是固定资产，债权投资变成固定资产了，也就是长期债权投资减少了，固定资产增加了，他们都是资产，增加用借，减

54、少用贷，会计分录是：借：固定资产 贷：长期股权投资。” “那有孩子该是什么呀？” “有孩子肯定是在建工程，生个孩子要慢慢培养，有点像是在建一座大厦，在建工程增加了，那分录怎么做？借：在建工程 贷：什么呀？” “那得看那孩子是怎么来的呀？” “孩子是生出来的呀，生孩子是什么呀，主营业务收入？不会吧？难道结婚的主营业务就是生孩子？”我无语了。 “结婚的主营业务不是生孩子，孩子是副产品，用其他业务收入？”杜老师强忍着笑，开始逗我。“说不定是意外所得！” 我没好气地说。“意外所得？营业外收入？”杜老师哈哈地笑了起来。“不跟你说了，再再说我要跳楼楼了。” 我我叫了起来。“好好好，不聊了，下班了，我也该回

55、家了！你也住沙坪坝吧，一起走啊？”我才发现办公室早就没人了。“你先走吧，我今天要去我一个同学那里，我们约好的。”“噢，这样啊，那我先走了，拜拜。”说完，杜老师就走出了办公室。第7章 国税地地税初体验早上我很早就来来到所里，报报个到并登记记今天要外勤勤，然后开始始等刘国华，他他有车，而且且去税局要经经过我这里。杜老师说你是会计你去税局跑腿应该的，他是老板他为什么要陪你去呀。我说我去税局是办事，他去税局是搞税务公关。然后我把刘国华的同学在税局，并且想把局长约出来吃饭的事跟杜老师说了，杜老师奚落我说这不叫公关，这叫行贿，我说就算是行贿，那也是公共的一部分，杜老师说行贿不是真正的公关，是伪公关，公关的

56、含义是公共关系，是一个组织为了达到一种特定目标，在组织内外部员工之间、组织之间建立起一种良好关系的科学。然后我们就在争论什么才是公关。杜老师还出了一个题目给我们做，据说这是个公关行业的精典考题，有兴趣你也试试。大雨天，你驾车行驶在路上，爱人就坐在你旁边。突然发现不远处你的老板正走在雨里，没带伞，淋得落汤鸡一样；而路边一位可怜的老阿婆也已被雨水浇得奄奄一息。可是你的车只能容纳两人（包括驾驶员哦），而且车里只有一把伞。这时，你应该怎么办呢？能够做公关的人要求性格完美，八面玲珑，左右逢源，面面俱到，大家都开心。结果办公室没有一个能做公关的人，我们不是让阿婆挨了雨淋，就是被迫和爱人分开。标准答案是：请

57、老板和阿婆上车，让老板把阿婆载到家，然后和爱人共撑一把小伞雨中漫步。此举好处有五：一、 尊重了老板。算是行了上下级之礼。二、 施了善心。算是成了仁。三、 成全了与爱人在一起的时光。四、 顺便给老板一个行善的机会。算是白捡了一个便宜。五、 天下掉下个雨中浪漫的机会，而且浪漫得如此天人合一，如此神圣高大、如此义不容辞。“这哪是测试性格，人际交往呀，这是完全是数学排练组合，一共四个人，两件遮雨的东西，车和雨伞，每件东西能遮两个人。怎么遮好呢？几种排列组合之后，选出最佳答案。”角落的高老师叫了起来。 “对噢，这不是我们性格不完美，是我们的思维方法不够完善。”“看来人际交往就是所有的事情，都能够冷静地把

58、它们转换成数学的、物理的或者化学的题目，是非对错、轻重缓急一概量化，再经过各种排列组合得到最优解答。”王老师笑着说“天哪，那还叫人吗？干脆写个程序放在大脑里控制得了，要不在EXCEL 中找几个函数嵌在大脑中，然后像电脑一样自动去排列组合分析，选出最佳的处理方式。”大家各抒己见，议论纷纷，最后结论是公关这活不是人干的。其实应该说人际交往这活不是人干的，我们从小被教导为人处世要圆润，身上不能有太多的菱角，做事不能太冲动。毕业后进入职场，就更不能有性格了，就连笑都要控制好，大家笑了，你就得笑；老板讲完了笑话，你就得笑；见到客户，你就得笑；做演示，你就得笑；见到新同事，你就得笑；或者，别人认为你该笑，

59、你就得笑，反过来，别人认为你不该笑你就不能笑，什么时候我才能自由自在地想笑就笑，不想笑就不笑呢？ 正当我胡思乱想之际，刘国华进来了，他急匆匆地问我可以走了不，他说他要去国税局申请一增值税般纳税人。“你现在符合条件呢吗？”我问道。“什么条件？”“一般纳税人最基本的两个条件一是财务核算健全,一是收入能达到标准;1、收入达标：工业年收入要达到50万元（不含税），商业要达到80万元；2、核算健全：要有两名以上的专业财务人员，要按规定设立总帐、明细帐、日记帐；要能准确核算增值税的进项、销项和应交税金；要能税务机关要求建立起相关的出入库手续，要能按税务机关要求进行纳税申报和保送各种报表；”“你们不可以帮我

60、做吗？”“怎么做，我们能把你的收入做上去吗？”“那我怎么办，我怎样才能申请到一般增值税纳税人呢？”在他的潜意识里似乎增值税一般纳税人比小规模纳税人好似的。“你为什么一定要申请一般增值税纳税人呢？”“一般增值税纳税人比小规模纳税人好呀，听说可以抵扣呀”果然不出所料。“但小规模纳税人的税率低呀，只有3%呀。而且一般纳税人并不一定就比小规模纳税人好呀。比如：你的进货不含税价格是500元，销售的不含税价格是1000元，如果你是一般增值税纳税人的话，你的税率是17%，那你销售时要交的税为100017%=170元，你可以抵扣的税为：50017%=85元，那你最终需缴纳的增值税为170-85=85元，但如果

61、你是小规模纳税人的话，那你的税率是3%，你只需缴纳10003%=30元就好了。” “好像是很有道理，但是为什么有的人又使劲地要申请增值税一般纳税人呢？”“还是刚才那个例子，假如你的进货不含税价格为900元，那结果又不一样了。一般增值税纳税人缴纳增值税=100017%-90017%=17元，而小规模纳税人缴纳的税还是30元。所以他们中间有个平衡点，不含税进货价格比上不含税销售价格的比率为82.4%时，他们是相等的。” “你总是说不含税价格，可是我们进货时付款都应该是含税价格呀。”“那你用含税价格的话，那这个比率大约就是80%，就是说如果你的进货价格比上你的销售价格小于80%的话，那你用小规模纳税

62、人相对划算些，如果大于这个比率，则用一般纳税人划算些。” “照你这么说，那我好像应该还是选小规模纳税人好喽。”“小规模纳税人也有不好的地方，比如因为你是小规模纳税人，你不能开具增值税专用发票，别人不能抵抗，就有可能不跟你做生意。一般增值税纳税人也有不好的地方，比如税务局要培训人员呀，还要购买开票子系统呀，还有很多其他的管理成本。”“你这丫头什么话都让你说尽了，那到底哪个好。”“我的意思是，小规模纳税人是增值税纳税义务人的一种，是只经营规模没有达到标准，并且会计核算不完善的企业！小规模纳税义务人不能使用增值税专用发票，计算增值税时采用简易征收办法，征收率为3%，小规模纳税人在纳税上看，并不一定比一般纳税人要差，例如对于“一本万利”的