某知名集团会计管理与核算规范

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1、某知名集团会计计管理及核算算规范1 目目的：加强集团会计管管理，建立规规范的会计工工作秩序，提提高会计工作作的质量和水水平，充分发发挥会计的职职能作用，更更好地为集团团经营决策和和经营管理服服务。2 范围：适用于总部及集集团所属各单单位。3 职职责：总部财务管理部部负责本规范范的推行、解解释、修改并并检查执行情情况；集团内内各公司（单单位）负责具具体实施。4 方法与与过程控制4.1 总总则4.1.1 本规范系系依据中华华人民共和国国会计法、会会计基础工作作规范、企企业会计制度度及财政部部各项具体会会计准则等有有关规定，并并结合本集团团的实际情况况而制定。4.1.2 集团会计计工作的基本本任务是

2、：真真实、准确、及及时、完整地地反映和监督督本单位和集集团的经营活活动和财务成成果，为经营营决策和管理理提供高质量量的会计信息息和依据。4.1.3 集团实行行高度集中、独独立核算的会会计管理体制制。集团会计计工作由主管管财务的集团团领导直接指指挥；总部财财务管理部负负责集团会计计工作的组织织和集团统一一会计政策、制制度的制定；各单位按国国家法律、法法规和本规则则开展各项会会计工作，并并在不违背国国家法律、法法规和本规则则的原则下，根根据本单位业业务管理的特特点，制订本本单位的会计计管理和会计计核算实施办办法。4.1.4 各单位第第一负责人对对本单位的会会计管理工作作负有领导责责任。4.2 会计

3、机构及及会计人员4.2.1 会计机构构设置和会计计人员配备 4.2.1.11 各单位应应当根据本单单位的业务特特点及规模大大小，设置专专门的会计机机构并配备会会计负责人。不不具备单独设设置会计机构构条件的，应应当在有关机机构中配备专专职会计人员员，并指定会会计主管人员员。会计机构构负责人或会会计主管人员员应由总部财财务管理部选选派或下属单单位提名、总总部财务管理理部考核、按按照集团人事事管理审批程程序和权限任任免。4.2.1.22 会计机构构负责人应具具备下列基本本条件，并按按照集团下下属企业财务务负责人职务务行为规范的的要求组织本本单位的会计计工作：A、坚持原则，廉廉洁奉公，敢敢于负责，具具

4、有优良的道道德品质；B、具有专业学学历或经过专专业培训，并并具有中级以以上专业技术术资格；C、主管过一个个单位或者单单位内一个重重要方面的财财务会计工作作的时间不少少于二年；D、熟悉国家财财经法规、政政策和公司的的财务、会计计、税务管理理制度及要求求，掌握本行行业业务管理理的有关知识识；E、有较强的组组织能力、协协调能力和专专业能力；F、身体健康，能能够适应本职职工作的要求求；G、取得会计从从业资格证书书。4.2.1.33 从高校招招收的财会人人员，必须具具备本科以上上学历；从社社会上招收的的一般会计人人员至少应具具备大专以上上财会及相关关专业学历，具具有初级以上上专业技术资资格证书，在在相关

5、岗位上上有一定的工工作经验，道道德品质优良良；从社会上上招收的会计计人员必须取取得会计从业业资格证书，各各单位禁止招招收无会计从从业资格证书书的人员从事事会计工作。各各所属全资企企业聘用的会会计人员的试试用、转正，按按人事审批程程序报经总部部财务管理部部签署意见。4.2.1.44 集团及各各单位第一负负责人应支持持会计机构、会会计人员依法法行使职权，保保障会计人员员的职权不受受侵犯；对于于忠于职守，坚坚持原则，做做出显著成绩绩的会计机构构、会计人员员，应当给予予适当的精神神和物质奖励励。4.2.1.55 各单位不不得任用本单单位职员（包包括主要负责责人）、其他他关联单位负负责人及集团团相关领导

6、的的直系亲属作作为本单位的的会计人员。 直系亲亲属是指：夫夫妻关系、直直系血亲关系系、三代以内内旁系血亲以以及配偶姻亲亲关系。4.2.1.66 各单位应应根据会计业业务的需要设设置会计工作作岗位，会计计人员的分工工应符合内部部牵制制度、内内部稽核制度度的要求，并并建立会计人人员岗位责任任制。 会计岗岗位一般可分分为:会计机机构负责人或或会计主管人人员、出纳、资资债核算、销销售核算、成成本费用核算算、资金往来来核算、总账账报表、稽核核、档案管理理以及直接管管理、操作、维维护计算机及及会计软件系系统的工作岗岗位。 会计工工作岗位，可可以一人一岗岗、一人多岗岗或一岗多人人。但出纳人人员不得兼管管稽核

7、、会计计档案保管和和收入、费用用、债权、债债务账目的登登记工作；出出纳以外的会会计人员不得得经管现金、有有价证券和票票据；核算人人员不能兼管管本岗位凭证证的稽核。4.2.1.77 会计人员员的工作岗位位可进行有计计划地轮换，各各单位可结合合本单位的具具体情况制定定相应的轮换换和考核办法法。4.2.1.88 会计人员员应当积极参参加会计业务务的培训，各各单位会计机机构负责人有有责任对本部部门的会计人人员进行培训训和指导，并并合理安排好好会计工作，保保证会计人员员每年有一定定的时间用于于学习和参加加培训。4.2.2会计计人员职业道道德4.2.2.11 敬业爱岗岗，努力钻研研业务，使自自己的知识和和

8、技能适应所所从事工作的的要求。4.2.2.22 实事求是是、客观公正正地办理会计计事务，坚持持原则，兼洁洁奉公。4.2.2.33 熟练运用用国家会计法法规和集团会会计制度规定定的程序和要要求进行会计计工作，保证证所提供的会会计信息合法法、真实、准准确、及时、完完整。4.2.2.44 熟悉本单单位的生产经经营和业务管管理情况，运运用掌握的会会计信息和会会计方法，为为改善单位内内部管理、提提高经济效益益服务。4.2.2.55 保守本单单位和集团的的商业秘密，除除国家法律和和集团规定及及本单位负责责人同意外，不不能私自向外外界提供或者者泄露会计信信息。4.2.2.66 会计机构构负责人和会会计人员必

9、须须保证对上级级主管单位财财务部门及集集团总部财务务管理部的信信息透明化，严严禁隐瞒或上上报虚假信息息。4.2.2.77 主动接受受本公司领导导和总部财务务管理部对会会计人员遵守守职业道德情情况的检查、监监督、指导。会会计人员遵守守职业道德的的情况，将作作为会计人员员晋升、晋级级、聘任专业业职务、表彰彰奖励的重要要考核依据。 会计人员违违反职业道德德的，由所在在单位进行处处罚；情节严严重的，将依依法追究刑事事责任，此类类人员将不得得取得或者重重新取得会计计从业资格证证书。4.2.3会计计工作交接4.2.3.11 基本要求求:A、会计人员轮轮换工作岗位位、集团内调调动或者因故故离职，必须须将本人

10、所经经管的会计工工作全部移交交给接替人员员，没有办清清交接手续的的不得调动或或者离职。B、接替人员应应当认真接管管移交工作，并并继续办理移移交的未了事事项。C、会计机构负负责人或会计计主管人员应应当督促经办办人员及时办办理交接手续续.4.2.3.22 会计人员员办理移交手手续前，必须须及时做好以以下工作：A、巳经受理的的经济业务尚尚未填制会计计凭证的，应应当填制完毕毕；B、已录入凭证证尚未审核并并过账的，应应当完成审核核及过账，并并打印科目余余额表，由经经办人员加盖盖印章或签名名；C、整理应该移移交的各项资资料，对未了了事项写出书书面材料；D、编制移交清清册，列明应应当移交的会会计凭证、会会计

11、账薄、会会计报表、印印章、现金、有有价证券、支支票簿、发票票、文件、会会计软件及密密码、会计数数据磁盘（磁磁带）及有关关资料、实物物等内容。E、会计机构负负责人或会计计主管人员移移交时，必须须将全部财务务会计工作、重重大财务收支支和会计人员员的情况等，向向接替人员详详细介绍。对对遗留问题，应应当写出书面面材料，并附附上全部原始始资料。4.2.3.33 移交人员员在办理移交交时，应按移移交清册逐项项移交；接替替人员应逐项项核对点收。其其中：A、现金、有价价证券应根据据会计账簿有有关记录进行行点交；库存存现金、有价价证券必须与与会计账簿记记录保持一致致，不一致时时，移交人员员必须限期查查清；移交保

12、保检柜的钥匙匙和密码时，接接替人员应当当场验证，移移交完毕后，钥钥匙和密码应应尽可能予以以更换。B、会计凭证等等会计资料必必须完整无缺缺，经审核签签章后打印，并并附完整原始始凭证再行移移交；会计账账簿、会计报报表、账套密密码和其它电电子数据要在在实际操作下下移交，移交交完毕后，接接替人员应及及时更换操作作人员密码。C、银行存款账账户余额要与与银行对账单单核对，如不不一致，应当当编制银行存存款余额调节节表调节相符符，查清未达达账原因；各各种财产物资资和债权债务务的明细账户户余额要与总总账余额核对对相符；必要要时，可抽查查个别账户的的余额，与实实物核对相符符，或者与往往来单位、个个人核对清楚楚。D

13、、移交人员经经管的票据、印印章和其它实实物等，必须须交接清楚。4.2.3.44 会计人员员办理交接手手续，必须有有监交人负责责监交。A、一般会计人人员交接，由由本单位会计计机构负责人人或会计主管管人员负责监监交；B、会计机构负负责人或会计计主管人员交交接，由本单单位负责人或或其委托人负负责监交，必必要时可由总总部财务管理理部派人会同同监交。4.2.3.55交接完毕后后，交接双方方和监交人员员必须在移交交清册上签名名或盖章，需需要说明的问问题和意见应应当注明。 移交清清册一般应当当填制一式四四份，交接双双方和监交人人各执一份，存存档一份。4.2.3.66接替人员应应当继续使用用接手的账套套软件，

14、不得得自行另立新新账套，以保保持会计记录录的连续性。4.2.3.77会计人员因因故临时离职职或者因病不不能工作需要要接替或者代代理的，会计计机构负责人人、会计主管管人员或单位位负责人必须须指定有关人人员接替或者者代理，并办办理交接手续续。当其重新新恢复工作时时，应与接替替或者代理人人员办理交接接手续。 移交人员因因病或者其它它特殊原因不不能亲自办理理移交的，经经单位负责人人批准，可由由移交人员委委托他人代办办移交，但委委托人应当承承担本规则第第4.2.33.9条规定定的责任。4.2.3.88 单位撤销销时，必须留留有必要的会会计人员，并并会同有关人人员办理清理理工作，编制制决算。未移移交前，不

15、得得离职。接收收单位和移交交日期由总部部财务管理部部确定。4.2.3.99 移交人员员对所移交的的会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其它所有移交交资料的合法法性、真实性性承担法律责责任。4.3 会计计核算4.3.1 会计计核算的基本本要求4.3.1.11 各单位应应按照中华华人民共和国国会计法、企企业会计制度度及各种具具体会计准则则和本规则的的有关规定进进行会计核算算，及时提供供合法、真实实、准确、完完整的会计信信息。4.3.1.22 各单位发发生的下列事事项，应当及及时办理会计计手续、进行行会计核算：A、款项和有价价证券的收付付；B、财物的收发发、增减和使使用；C、债权债务的的发生和结算算

16、；D、资本、基金金的增减；E、收入、支出出、费用、成成本的计算；F、财务成果的的计算和处理理；G、其他需要办办理会计手续续、进行会计计核算的事项项。4.3.1.33 各单位的的会计核算应应当以实际发发生的经济业业务为依据，按按照规定的会会计处理方法法进行，并保保证会计指标标的口径一致致、相互可比比和会计处理理方法的前后后各期相一致致。4.3.1.44 会计核算算应当划分会会计期间，分分期结算账目目和编制会计计报表。会计计期间分年度度、半年度、季季度和月份，并并采用公历日日期。4.3.1.55 会计核算算以人民币为为记账本位币币。境外单位位可采用外国国货币作为记记账本位币，但但向集团上报报的会计

17、报表表，应当折算算为人民币反反映。4.3.1.66 会计记录录的文字统一一使用中文，境境外单位可同同时使用英文文。4.3.1.77 会计凭证证、会计账簿簿、会计报表表和其它会计计资料的内容容和要求必须须符合国家和和集团的有关关规定；不得得伪造、变造造会计凭证、会会计账簿；不不得设置账外外账，不得报报送虚假会计计报表。4.3.1.88 各单位对对使用的会计计软件及其生生成的会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表和其他会会计资料的要要求，应当符符合财政部部会计电算化化管理办法和和财政部会会计电算化工工作规范的的有关规定。4.3.1.99 各单位的的会计凭证、会会计账簿、会会计报表和其其他会计资料料，应

18、定期打打印、装订成成册，并建立立档案，妥善善保管；存储储会计软件、电电子数据的软软盘、光盘、磁磁盘、磁带等等存储介质也也应作为会计计档案进行管管理。会计档档案建档要求求、保管期限限、销毁办法法等依据财政政部、国家档档案局发布的的会计档案案管理办法的的规定进行。4.3.2 会计凭证证及账套设置置4.3.2.11 各单位办办理本规则44.3.1.2条规定的的事项，必须须取得或填制制原始凭证，并并及时送交会会计机构。4.3.2.22 原始凭证证必须具备如如下基本要素素：凭证的名名称；填制凭凭证的日期；填制凭证单单位名称或者者填制人姓名名；经办人员员的签名或者者盖章；接受受凭证单位名名称；经营业业务内

19、容；数数量、单位和和金额。 对于不同同渠道取得的的原始凭证，除除具备上述基基本要素外，还还应包括其他他附加条件，具具体为：A、从外单位取取得的原始凭凭证，必须盖盖有填制单位位的公章；从从个人取得的的原始凭证，必必须有填制人人员的签名或或者盖章。对对外开出的原原始凭证，必必须加盖本单单位公章。B、自制原始凭凭证必须有经经办单位负责责人或者其指指定人员的签签名或盖章。 C、购买实物的的原始凭证，必必须有验收证证明。D、支付款项的的原始凭证，必必须有收款单单位和收款人人的收款证明明。E、发生销货退退回的，除填填制退货发票票外，还必须须有退货验收收证明；退款款时，必须取取得对方的收收款收据或者者汇款银

20、行的的凭证，不得得以退货发票票代替收据。F、职工公出借借款凭据，必必须附在记账账凭证之后。收收回借款时，应应当另开收据据或者退还借借据副本，不不得退还原借借款收据。G、经上级有关关部门批准的的经济业务，应应当将批准文文件作为原始始凭证附件。如如果批准文件件需要单独归归档的，应当当在凭证上注注明批准机关关名称、日期期和文件字号号。4.3.2.33原始凭证不不得涂改、挖挖补。发现原原始凭证有错错误的，应当当由开出单位位重开或更正正，更正处应应加盖开出单单位的公章。4.3.2.44原始凭证不不得外借，其其它单位如因因特殊原因需需要使用原始始凭证时，经经本单位会计计机构负责人人或会计主管管人员批准，可

21、可以复制。向向外提供的原原始凭证复印印件，应当在在专设的登记记簿上登记，并并由提供人员员和收取人员员共同签名或或者盖章。4.3.2.55 从外单位位取得的原始始凭证如有遗遗失，应当取取得原开出单单位盖有公章章的证明，并并注明原来凭凭证的号码、金金额和内容等等，经本单位位会计机构负负责人或会计计主管人员和和单位负责人人批准后，才才能代作原始始凭证。如确确实无法取得得证明的，如如火车、轮船船、飞机票等等凭证，由当当事人写出详详细情况，经经本单位会计计机构负责人人或会计主管管人员和单位位负责人批准准后，代作原原始凭证。4.3.2.66 各单位应应当结合本单单位会计业务务的需要设置置合乎集团管管理需要

22、和国国家法规的会会计账套。 账套套的初始化设设置应遵守集集团统一规定定的会计科目目名称和会计计科目代码，需需设立核算项项目的应按集集团规定设置置。新建账套套必须在核算算项目明细余余额、会计科科目明细余额额、会计科目目汇总余额与与手工账簿或或原账套核对对相符后方可可启用。 账套应由由会计机构负负责人严格按按内部牵制制制度、内部稽稽核制度的要要求确定操作作权限，交由由系统管理员员操作设定，凭凭证录入人员员不得兼凭证证审核，不同同操作人员应应自行设置操操作密码，并并对其定期更更换。4.3.2.77 会计机构构、会计人员员应根据审核核无误的原始始凭证录入记记账凭证。 记账凭证证可以分为收收款凭证、付付

23、款凭证和转转账凭证，也也可以使用通通用记账凭证证。记账凭证证的录入应内内容完整、摘摘要简单明了了；录入的凭凭证需经专人人审核后方可可过账；更正正错误的方法法必须符合财财政部会计计基础工作规规范的要求求。 记账凭凭证应在业务务发生并取得得完整的原始始凭证后及时时录入，不得得积压。4.3.2.88 各单位应应当定期对会会计账套记录录的有关数字字与库存实物物、货币资金金、有价证券券、往来单位位或者个人等等进行相互核核对，保证账账证相符、账账账相符、账账实相符。4.3.3 会计科目目4.3.3.11集团内从事事房地产业务务的企业（包包括物业管理理公司）必须须严格按照下下述会计科目目的编号及名名称设置一

24、级级会计科目、部部分明细科目目及部分核算算项目，不得得随意增加或或删除；其他他行业的企业业可在此基础础上根据自身身的需要增加加或修改明细细科目及核算算项目的设置置；未作规定定的明细科目目和核算项目目可自行根据据需要设置编编码和名称，某某些会计科目目之间留有空空号，供增设设会计科目之之用。 各单位应应按企业会会计制度有有关会计科目目使用说明，正正确使用会计计科目。4.3.3.22 集团统一一会计科目表表如下:A、资产类 科目代码一级科目二级明细科目(及代码)三级明细科目四级明细科目核算项目1001现金人民币(01)、港币(002)、美元元(03)、日日元（04）、澳澳元（05）、其其他币种（00

25、6）其他币种06可可选择币种种种类1002银行存款人民币(01)、港币(002)、美元元(03)、日日元（04）、澳澳元（05）、其其他币种（006）按开户银行（其其他币种066可选择币种种种类再选择择开户银行）存款种类：定期期或活期（可可选）1009其他货币资金借款保证金(001)、按揭揭保证金(002)、代管管基金（033）(物业公公司设)、其其他（04）按开户金融机构构按币别（可选）、代代管基金名称称（物业公司司设）1101短期投资股票投资(011)、债权投投资(02)、基金投资资（03）、其其他（10）具体名称1102短期投资跌价准准备同短期投资1111应收票据按单位1121应收股利按

26、单位1122应收利息按债券名称1131应收账款（地产产公司）按开发项目具体苑或栋或期期按房号1131应收帐款（物业业公司）按管理项目名称称及债务人1133其他应收款应收押金或保证证金(01)、备用金(02)、应收垫付付款(03)、应收赔款款和罚款(004)、联营营公司往来(05)、预预付帐款转入入（06）、其其他应收、暂暂付款项（110）按债务人1141坏账准备1151预付账款（地产产公司）按开发项目具体苑或栋或期期按合同单位及合合同代码1151预付帐款（物业业公司）按管理项目名称称及合同单位位1211原材料按万科集团存存货核算办法法1231低值易耗品1281存货跌价准备1285完工开发产品1

27、286出租开发产品1287开发产品摊销1294内部往来按往来单位按币别1301待摊费用广告费(01)、展示中心心装修费(002)、保险险费(03)、低值易耗耗品摊销(004)、养路路费(05)、房租(006)、开办办费（07）、其其他（10）1401长期股权投资股票投资(011)、其他股股权投资(002)按具体股票或单单位名称投资成本、投资资准备、股权权投资差额、损损益调整1411长期债权投资债券投资(011)、其他债债权投资(002)1421长期投资减值准准备股权投资（011）、债权投资（022）按具体证券或单单位名称1501固定资产房屋类(01)、机器设备备(02)、运运输工具(003)、

28、电子子设备(044)、其他设设备(05)1502累计折旧同固定资产1505固定资产减值准准备同固定资产1603在建工程按项目名称1605在建工程减值准准备同在建工程1701固定资产清理同固定资产1801无形资产按类别1805无形资产减值准准备同无形资产1901长期待摊费用租入固定资产改改良支出(001)、装修修支出(022)、固定资资产修理支出出（03）、其其他递延支出出(06)1911待处理财产损溢溢待处理流动资产产损溢(011)、待处理理固定资产损损溢(02)B、负债类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目2101短期借款按借款单位按币别2111应付票据按债权人按币别

29、2121应付账款（地产产公司）按开发项目具体苑或栋或期期按合同单位及合合同代码2121应付帐款（物业业公司）按管理项目名称称及合同单位位2131预收账款（地产产公司）按开发项目具体苑或栋或期期按房号2131预收帐款（物业业公司）按管理项目名称称及债权人2142代收款项（物业业公司设）按代交费用种类类2151应付工资2153应付福利费2161应付股利按单位2171应交税金增值税（01）（地地产公司可根根据需要选择择设置）进项税额（011）、已交税税金（02）、转转出未交增值值税（03）、减减免税款（004）、销项项税额（055）、进项税税额转出（007）、转出出多交增值税税（09）、未未交增值税

30、（110）2171应交税金营业税(02)、消费税（003）、资源源税（04）、企企业所得税(05)、土土地增值税（006）、城市市维护建设税税(07)、房房产税（088）、土地使使用税（099）、车船使使用税（100）、个人所所得税(111)、其他税税种（12）2176其他应交款按种类2181其他应付款按业务性质按债权人2191预提费用开发产品成本（001）按开发项目具体苑或栋或期期2191预提费用审计费（02）、利利息（03）、担担保费（044）、保险费费（05）、修修理费（066）、租金（007）、其他他（10）2211预计负债2301长期借款按贷款单位按币别2311应付债券债券面值（01

31、1）、债券溢溢价（02）、债债券折价（003）、应付付利息（044）2321长期应付款按种类按单位2341递延税款按万科集团企企业所得税项项核算办法2281代管基金按代管基金名称称按管理项目名称称C、股东权益类类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目3101股本按股东股票类类别3111资本公积股（资）本溢价价(01)、接接受捐赠非现现金资产准备备(02)、接接受现金捐赠赠（03）、股股权投资准备备(04)、外外币资本折算算差额（066）、其他资资本公积（007）3121盈余公积法定盈余公积金金(01) 、任意盈余余公积金(002)、法定定公益金(003) 、储储备基金（

32、外外）（04）、企企业发展基金金（外）（005）3131本年利润3141利润分配其他转入（011）、提取法法定盈余公积积金（02）、提提取法定公益益金（03）、提提取储备基金金（外）（004）、提取取企业发展基基金（外）（005）、提取取职工奖励及及福利基金（外外）（06）、应应付优先股股股利（08）、提提取任意盈余余公积（099）、应付普普通股股利（110）、转作作股（资）本本的普通股股股利（11）、未未分配利润（112）D、成本类科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目4301开发成本按万科集团房房地产企业成成本核算指导导、集团团费用核算办办法、存存货核算办法法。431

33、1物业工程（物业业公司）4302开发间接费 F、损损益类 科目代码一级科目二级明细科目三级明细科目四级明细科目核算项目5101主营业务收入（地地产公司）按开发项目具体苑或栋或期期按开发产品类别别（住宅、商商铺、写字楼楼、配套资产产）5101主营业务收入（物物业公司）物业管理收入(01)、物物业经营收入入(02)、物物业大修收入入(03)按各项具体业务务对应收入名名称按管理项目名称称5102其他业务收入固定资产出租收收入（01）、手手续费收入（002）、咨询询收入（033）、开发产产品出租收入入（04）、其其他（07）5201投资收益股权投资收益(01)、债债权投资收益益(02)、权权益法调整(

34、03)、出出售处理被投投资单位(004)、股权权投资差额摊摊销(05)、债券溢折折价摊销（006）、长期期投资减值准准备(07)、短期投资资跌价准备(08)5203补贴收入5301营业外收入罚款收入(011)、 处理理固定资产收收益 (022)、没收定定金及违约金金(03)、固固定资产盘盈盈（04）、其其他（07）5401主营业务成本（地地产公司）同主营业务收入入5401主营业务成本（物物业公司）物业管理成本（001）、物业业经营成本（002）、物业业大修成本（003）按具体业务对应应成本名称按管理项目名称称5402主营业务税金及及附加（地产公司）同主营业务收入入5402主营业务税金及及附加（

35、物业公司）物业管理税金（001）、物业业经营税金（002）、物业业大修税金（003）按具体业务对应应税金名称按管理项目名称称5405其他业务支出固定资产出租成成本（01）、收收取代办手续续费成本（002）、咨询询业务成本（003）、出租租开发产品费费用（04）、其其他（07）5501营业费用按集团费用核核算办法5502管理费用5503财务费用按费用明细和集集团费用核算算办法5601营业外支出罚款支出(011)、处理固固定资产损失失(02)、捐捐赠支出(003)、固定定资产减值准准备（04）、无无形资产减值值准备（055）、非常损损失（06）、固固定资产盘亏亏（07）、债债务重组损失失（08）、

36、其其他（11）5701所得税按万科集团企企业所得税项项核算办法5801以前年度损益调调整4.3.3.33 部分会计计科目的使用用要求：A、“应收账款款”（地产公公司）、“预预收账款”（地地产公司）应应按房号设置置核算项目，并并增加如下项项目属性：业业主名称、购购房日期、房房屋面积、合合同号、合同同金额、付款款方式等（如如其他系统软软件可提供如如上信息，可可适当减少核核算项目属性性）。B、“预付账款款”（地产公公司）、“应应付账款”（地地产公司）应应按合同单位位及合同代码码设置核算项项目，并至少少增加如下项项目属性：合合同名称、合合同金额、签签订时间等。C、“应付股利利”核算按利利润分配方案案应

37、向股东或或投资者分配配的利润。下下属全资公司司应上缴总部部的利润也在在本科目核算算。 D、在筹办期间间发生的费用用，或者先在在“待摊费用用”中归集，待待开始生产经经营的当月起起一次计入开开始生产经营营当月的损益益；或者直接接在发生当期期计入“管理理费用”科目目。 E、专户存储的的按揭保证金金、借款保证证金在“其他他货币资金按揭（借款款）保证金“中中单独核算；物业公司收收到的物业维维修基金在“其其他货币资金金代管基金”中中单独核算。F、“原材料”、“开开发产品”、“主主营业务收入入”（地产公公司）、“短短期投资”、“长长期投资”采采用数量金额额核算。G、“资本公积积股权投资资准备”核算算长期股权

38、投投资采用权益益法时，因被被投资单位接接受捐赠等原原因增加的资资本公积，投投资方按其持持股比例计算算而增加的资资本公积。各各公司可根据据被投资单位位资本公积增增加的原因进进一步设置三三级明细科目目。H、用盈余公积积弥补亏损计计入“利润分分配其他转转入”科目。I、“补贴收入入”科目核算算收到的先征征后返的增值值税，不发生生增值税的地地产公司可以以不设此科目目。4.3.4 会计报表4.3.4.11 会计报表表编制的基本本要求：A、各单位必须须按照国家和和集团的有关关规定定期编编制会计报表表。会计报表表包括会计报报表主表、会会计报表附表表和必备补充充资料。集团团总部内部使使用的会计报报表，必须按按总

39、部统一制制定的报表标标准格式编制制。B、各单位应当当依据国家和和集团有关会会计制度的规规定，对会计计报表中各项项会计要素进进行合理的确确认和计量，不不得随意改变变会计要素的的确认和计量量标准。如果果因为集团统统一的会计政政策变更而导导致不同会计计年度会计报报表中各项目目的内容和核核算方法不一一致，应当在在年度会计报报表中将其对对经营业绩和和财务状况的的影响加以说说明。C、各单位按下下列结账日进进行结账，不不得提前或延延迟。年度结结账日为公历历年度每年的的12月311日；半年度度、季度、月月度结账日分分别为公历年年度每半年、每每季、每月的的最后一天。D、年度会计报报表编制之前前，必须按国国家有关

40、规定定全面清查资资产、核实债债务并对账套套记录进行检检查。会计报报表应做到数数字真实、计计算准确、内内容完整、不不得漏报和任任意取舍，不不得任意估计计数字，更不不得篡改或者者授意、指使使、强令他人人篡改数字。 E、各单位对外外和向集团总总部报送的会会计报表，应应当依次编写写页码，加具具封面，装订订成册，加盖盖公章。封面面上应当注明明：单位名称称、单位地址址、会计报表表所属年度或或者月份、报报出日期，并并由企业负责责人、会计机机构负责人或或会计主管人人员及编报人人员签名或盖盖章。 各单位企业业负责人对会会计报告的合合法性、真实实性承担法律律责任。4.3.4.22 各单位应应严格按国家家和本规则的

41、的规定编制月月度、季度、半半年度和年度度会计报表，部部分项目的填填列应符合以以下要求： A、资资产负债表：a.年初数栏目目：应与聘请请的会计师事事务所最后审审定数一致。特特殊情况不一一致的，应附附表详细说明明差异原因；b.债权债务类类项目：将明明细科目相同同的债权债务务抵消后，按按明细科目的的借贷方向分分别填列。不不同总账科目目及不同明细细科目的债权权债务，在编编报时不得互互相抵消；c预提费用与与待摊费用项项目：依据所所属明细科目目分析填列。预预提费用科目目如有借方余余额，应并入入待摊费用项项目；待摊费费用如有贷方方余额，应并并入预提费用用项目；d少数股东权权益项目：编编制个别会计计报表的单位

42、位不填列此项项。e. 待处理财财产损溢项目目：在期末结结帐前尚未经经批准的，在在对外部或总总部提供会计计报告时，应应将其余额转转入相关损益益类项目，不不得挂帐，并并在会计报表表附注中作出出说明；如果果其后批准处处理的金额与与已处理的金金额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。 B、损益益表：a. 投资损益益项：万科集集团拥有500%以上权益益的企业对集集团内控股550%以上的的单位的投资资，在对外报报送报表时，采采用权益法核核算，并在本本项反映其投投资收益；但但在上报集团团总部报表时时，采用成本本法核算，不不在该项目反反映对其的投投资收益；b. 所得税项项：反映企业业累计预提

43、的的所得税。所所得税应至少少每季度预提提一次，并进进行账务处理理；c. 少数股东东损益：编制制个别会计报报表的单位不不填列此项。C、现金流量表表 现金金流量表有关关项目内容的的填报方法及及其科目余额额明细附注内内容参照集团团现金流量量表编制指导导项目内内容和数据关关系和科科目余额说明明现金流流量表的规规定。D、管理报表 各单单位可根据自自身业务和经经营管理的需需要，参照有有关集团制定定的统一格式式，制定和编编制内部使用用的管理报表表。 管管理报表尽量量在会计软件件中利用“自自定义报表”的的功能做出。4.3.4.33 月度会计计报表资料的的生成时间为为月终后5个个工作日内，并并以电子手段段传送报

44、表需需要单位，不不再报送书面面报表。 季度结结算、中期结结算及年终决决算报表的报报送时间由总总部财务管理理部单独通知知，报送方式式为规定时间间内采用电子子手段传送，之之后将会计报报告资料正本本邮寄到集团团总部财务管管理部。4.3.4.44 各单位应应向集团总部部报送的月、季季度会计报表表种类如下：A、资产负债表表（月报）B、利润及利润润分配表（月月报）C、期间费用明明细表（月报报）D、管理费用明明细表（月报报）E、现金流量表表（季报）F、房地产开开发企业经营营信息月报 （房地产企企业填报）（月月报）G、集团规定的的各种附表（季季度报、半年年报、年报） 4.3.4.55为了确保会会计报表的时时间

45、和质量，总总部将对各单单位的定期会会计报表实行行考评并分别别于季度、年年中及年末予予以通报。4.3.5 年度决算4.3.5.11 年度决算算报表的编制制，除遵守国国家和集团有有关规定外，还还必须做到：A、对所有经济济业务进行全全面清理，确确保经济业务务全部入账。有有关待摊费用用、预提费用用、固定资产产折旧、长期期股权投资差差额、无形资资产、长期待待摊费用等科科目应按照权权责发生制和和配比原则进进行核算。B、作好实物的的清查、盘点点工作。各单单位要按规定定作好现金、存存货、固定资资产等实物的的清查、盘点点，并妥善编编制盘点报告告，保证账实实相符；对于于长期积压的的存货及可能能发生的损失失，应按财

46、财务管理规则则的有关规规定处理。C、银行存款科科目余额应与与各开户银行行的银行对账账单核对一致致。如存在未未达账项，必必须编制银行行存款余额调调节表，对银银行对账单应应准备复印件件以备核数师师查验。D、清理债权债债务。必须对对各种应收款款项进行函证证，大额款项项应准备好确确认单位复印印件；对于三三年以上确实实收不回的债债权应按财财务管理规则则规定程序序处理。E、“内部往来来”、“联营营公司往来”及及“结算中心心存款”与“内内部单位存款款”、“结算算中心借款”与与“内部单位位贷款”必须须核对一致，并并经双方签字字确认，有关关确认单应准准备复印件以以备核数师查查验。F、期末汇率按按总部财务管管理部

47、统一公公布的汇率执执行，并按规规定进行账务务调整。4.3.5.22 年度决算算审计，除应应积极配合集集团总部做好好本单位各种种法律性文件件及其它资料料的收集工作作外，还应作作好聘请核数数师的工作。境境外核数师、集集团境内主审审核数师以及及主要地区境境内核数师的的聘请由集团团总部统一安安排；其它单单位境内核数数师的聘请，由由各公司自行行安排，但所所聘请的核数数师必须具备备证券业务审审计资格，并并报总部财务务管理部备案案。 在出具具审计报告前前，各单位应应与核数师充充分协商，使使出具的审计计报告尽可能能合乎集团要要求和主审核核数师的要求求。4.3.5.33 各单位对对总部财务管管理部要求填填报的各

48、种附附表，应予认认真填报。 4.3.5.44 中期、季季度结算工作作的具体要求求参照年度决决算，由总部部财务管理部部另行通知。 4.3.6 会计电算化化4.3.6.11 基本要求求：A、各单位会计计机构是会计计电算化工作作的主要承担担者，应在有有关部门配合合下，根据会会计电算化管管理办法和和会计电算算化规范的的要求，搞好好会计电算化化工作。B、总部财务管管理部负责集集团内各单位位会计电算化化工作的指导导和统筹安排排，集团统一一会计软件的的选择、升级级、修改及有有关会计电算算化的实施程程序，各单位位应积极贯彻彻执行。C、建立会计岗岗位责任制，明明确各个岗位位的职责范围围，同时指定定专人作为电电算

49、化工作责责任人，负责责电算化的具具体应用及与与总部进行工工作衔接。4.3.6.22 会计电算算化的操作管管理规定:A、建立严格的的内部管理制制度。会计软软件的操作权权限由会计机机构负责人确确定，并由系系统管理员负负责设置，密密码应定期更更换；系统管管理员离任或或调离岗位时时，应做好相相关交接工作作，包括管理理员密码、用用户及权限设设置、账套位位置和账套备备份、以及服服务器的相关关配置和密码码；同时新接接任系统管理理员应立即变变更相关管理理密码。禁止未经授权的的人员及无权权限人员操作作会计软件；禁止具体操操作人员将密密码告诉他人人。B、已输入计算算机的原始凭凭证和记账凭凭证等会计数数据未经审核核

50、不得过账；C、操作人员离离开工作位前前，应退出会会计软件；D、会计机构负负责人或会计计主管人员应应定期检查上上机记录，以以便及时发现现问题，防患患于未然；E、各单位有责责任保证数据据库异地复制制相关服务的的正确配置与与启动以及线线路的畅通，保保证集团财务务和其它业务务数据的实时时性。4.3.6.33 计算机系系统配置和数数据管理的规规定:A、按集团对电电算化工作的的要求配置和和升级相关硬硬件设施，安安装相关系统统和应用软件件并配备指定定的专职或兼兼职系统维护护人员；B、经常对设备备进行保养，防防止意外事故故的发生；C、确保会计数数据和会计软软件的安全保保密，防止对对数据的非法法修改和删除除；会

51、计账套套应每周备份份一次，备份份使用硬盘、光光盘、MO、磁磁带等大容量量磁性介质，存存放的数据必必须保存双备备份；D、在系统升级级和硬件更换换过程中，电电算工作责任任人应确保会会计账套和相相关电子数据据的安全；E、健全必要的的防治计算机机病毒的措施施，安装高效效的长驻内存存的防病毒软软件。不接收收来历不明邮邮件，不使用用未经检验的的外来软盘和和软件；F、健全计算机机硬件和软件件出现故障时时进行排除的的管理措施。4.3.6.44 电算化核核算的要求A、电算化核算算是指采用计计算机记账，即即应用会计软软件输入会计计数据，由计计算机对会计计数据进行处处理，并打印印输出会计账账簿和报表。B、手工记账向

52、向电算化核算算转化的具体体办法参照会会计电算化管管理办法和和会计电算算化规范的的相关规定执执行。C、对于机制记记账凭证，应应认真审核，做做到会计科目目使用正确，数数字准确无误误。打印出的的机制记账凭凭证要加盖制制单人员、审审核人员、记记账人员和会会计主管人员员的印章或签签字。D、记账凭证的的类别，可以以采用一种制制记账凭证或或收、付、转转三种制记账账凭证的形式式；也可以在在收、付、转转三种制凭证证的基础上，按按照经济业务务和会计软件件功能模块的的划分进一步步细化，以方方便记账凭证证的输入和保保存。E、对使用会计计软件及其生生成的会计凭凭证、会计账账簿、会计报报表和其它会会计资料，应应当符合财政

53、政部和集团关关于会计电算算化的规定；一级会计科科目的使用和和编号，以及及部分科目的的明细设置必必须符合本规规则有关会计计科目规定的的要求。F、总账和明细细账应当定期期打印。发生生收款和付款款业务的，在在输入收款凭凭证和付款凭凭证的当天必必须打印出现现金日记账、银银行存款日记记账，并与出出纳人员的现现金日记账、银银行存款日记记账登记簿和和库存现金核核对无误。G、用计算机打打印的会计账账簿必须连续续编号，经审审核无误后装装订成册，并并由记账人员员和会计机构构负责人或会会计主管人员员签字或盖章章。H、各单位应尽尽可能使用磁磁带、光盘、MMO、硬盘等等介质，尽量量少用软盘。但但不管采用何何种介质存储储

54、会计数据，仍仍须打印成册册保管。4.3.7 财务分析4.3.7.11各单位应定定期进行财务务分析，并按按集团规定报报送财务分析析报告。财务务分析报告至至少应包括以以下内容:A、报告期内生生产或经营情情况；B、收入、利润润的构成分析析及影响收入入、利润变化化的因素，房房地产企业还还须有销售(面积、合同同金额)、回回款、实际结结算(面积、收收入、成本、毛毛利)情况；C、资金使用情情况分析；D、成本、费用用升降及构成成情况分析；E、财务状况分分析；F、经营管理和和财务管理中中存在的问题题及其对策等等，以前年度度尚未解决的的遗留问题及及或有负债事事项应予以揭揭示；4.3.7.22 编写财务务分析报告时

55、时，应当运用用财务分析的的技术和方法法，对经营成成果和财务状状况的构成和和趋势分别进进行定性和定定量的分析。财财务分析报告告应当简单明明了，重点突突出；中期和和年度财务分分析报告应当当全面、深入入。对各单位位的定期财务务分析报告，总总部将连同会会计报表报送送情况一并考考评并通报。4.2.7.33 主要财务务指标及计算算方法:A、短期偿债能能力指标 aa. 流动比比率=期末末流动资产/期末流动负负债*1000% b. 速动比率率=（期末末流动资产-期末存货）/期末流动负负债*1000% B、营运比率 a. 存货周周转率（次/天）=销货货成本/存货货平均余额 或 存货货平均余额/销货成本*360

56、b. 应收账款款周转率（次次/天）=赊赊销收入净额额/应收账款款平均余额 或 3600/年周转次次数 c. 总资产周周转率（次/天）=销售售收入/总资资产平均占用用额 或 360/总总资产年周转转次数 C、债务比率 a. 负债比%=期末负债债总额/期末末资产总额*100% b. 负债权权益比%=期期末负债总额额/欺末股东东权益总额*100% c. 每股净资资产（元）=期末净资产产总额/期末末总股本数(或实收资本本数) D、获利能力比比率 a. 每股盈利利（元）=税税后利润/期期末总股本数数(或实收资资本数) b. 主营业务务销售利润率率（%）=主主营业务利润润/主营业务务收入*1000% c.

57、 净资产收收益率（%）=税后利润/期末净资产产总额（集团团总部）资金占用回报率率 = 税后后利润/平均均占用集团资资金100%（集团下属属单位） “占用集团团资金”按集集团净资产资资金构成确定定，具体包括括：集团投投入的注册资资本；资本本公积和盈余余公积；内内部往来（计计息部分除外外）；欠缴缴总部利润；免息借款款。 平均占用用集团资金按按年初、3月月末、中期末末、9月末和和年末五个指指标的算术平平均数确定。d. 总资产报报酬率%=（税税前利润总额额 + 利息息支出）/总总资产平均余余额*1000% 4.2.7.44 定期财财务分析报告告的上报时间间 财务分析析报告为半年年度和年度上上报。上报时

58、时间按总部中中期结算和年年终决算的通通知时间报送送。4.4 主要要会计政策4.4.1 会会计政策的确确认和变更 集团团执行财政部部财会字22000225号企业业会计制度及及各项具体会会计准则等有有关规定。 对选择择使用的会计计政策, 由由总部财务管管理部统一确确定并按国家家规定上报批批准后实施, 所属各单单位不得擅自自变更。4.4.2 集团会计核核算严格执行行以下原则：4.4.2.11 客观性原原则：以能证证明经济业务务真实发生的的合法凭证为为依据，准确确反映企业的的财务状况，并并具有可验证证性；4.4.2.22 权责发生生制原则：以以权责关系实实际发生和影影响期间来确确认收入和费费用而不论款

59、款项是否实际际收付；4.4.2.33 配比原则则：收入和费费用在因果关关系及时间期期间上相匹配配；4.4.2.44 划分收益益性支出与资资本性支出原原则：严格区区分支出是为为了取得当期期收益还是为为了以后各期期能取得收益益。前者列成成本费用，后后者列作资产产；4.4.2.55 重要性原原则：对经常常发生或虽不不经常发生但但金额较大的的会计事项，应应力求准确反反映；否则，可可在不影响会会计信息真实实性的情况下下，简化会计计核算，合并并反映。4.4.2.66 稳健性原原则：对经济济活动中不确确定的因素在在会计处理上上应充分估计计风险和损失失，少计或不不计可能发生生的收益；4.4.2.77 实质重于于形式原则：按照交易或或事项的经济济实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照它们的的法律形式作作为会计核算算的依据。4.4.2.88 财政部颁颁发的其他会会计核算原则则。4.4.3 会会计年度：自自公历每年一一月一日起至至十二月三十十一日止。4.4.4 货货币换算： 注册地地在中国大陆陆境内的公司司一律以人民民币为记账本本位币，境外外企业可以外外币作为记账账本位币，但但上报报表时时必须折合为为人民币。 非本位位