审计基础与实务典型业务训练答案与解析

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1、审计基础与实实务典型业业务训练答案案与解析第一章典型业务务训练答案与与解析 一、判判断题（判断断对错并改正正）1西周是是我国审计制制度初步形成成阶段，民间间审计与国家家审计都在那那时产生。 (错【答案解析析】西周时产产生的是国家家审计。2纵观中中外审计发展展史，审计最最早出现于民民间，称为民民间审计。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】审计最早早出现的是国国家审计3审计按按其内容与目目的分为国家家审计、内部部审计与注册册会计师审计计。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】审计按其其主体分为国国家审计、内内部审计与注注册会计师审审计。4审计对对象就是被审审计单位。 ( ) 【正确确答案】错

2、【答案解析析】审计的对对象即审计客客体,是被审审计单位的经经济活动。5注册会会计师审计的的首要特征是是独立性，它它不同于国家家审计和内部部审计，它既既独立于被审审计单位，又又独立于审计计委托人。 ( ) 【正确确答案】对二、单项选选择题 1审审计最基本的的职能是( )。 A经经济监督 B经济鉴鉴证 C经经济评价 D建设性性 【正确确答案】A【答案解析析】审计具有有经济监督、经经济评价和经经济鉴证的职职能，最基本本的职能是审审计监督。2在我国国审计一词最最早出现于( )。 A西西周 B秦秦汉 C唐代代 D宋代代 【正确答答案】D 【答案解解析】宋朝设设“审计院”，成为中国国“审计”一词最早的的来

3、源。 3( )是指审计的的执行者。 A审审计主体 B审计对对象 C审审计委托人 DD被审计单单位 【正确确答案】A【答案解析析】审计主体体是审计的执执行者。4我国政政府审计组织织的模式属于于( )。 、 A立立法模式 B司法模模式 C行行政模式 D独立模模式 【正确答答案】C 【答案解解析】国家审审计机关的模模式有立法型型、司法型和和行政型，我我国国家审计计机关属于行行政模式。5( )属于于单向独立。 A民民间审计 B注册会会计师审计 C内部审审计 D独独立审计 【正确确答案】C【答案解析析】注册会计计师审计独立立性最强，是是双向独立，审审计主体既独独立与被审计计单位，有独独立与审计委委托人，

4、国家家审计与内部部审计则一般般均为单向独独立，审计主主体制度利于于被审计单位位。三、多项选择题题 1我我国审计监督督体系的组成成内容包括( )。 A专专项审计 B国家审审计 C内内部审计 D独立审审计 【正确确答案】BCCD【答案解析析】我国形成成了国家审计计、注册会计计师审计和内内部审计三位位一体的审计计监督体系。2审计作作用通常包括括( )。 A监监督 B评评价 C制制约性 D建设设性 【正确确答案】CDD【答案解析析】审计的作作用包括制约约性作用和建建设性作用。3审计主主体包括( )。 A国国家审计机关关 B内部审计机机构 CC公司经理理 D注注册会计师 【正确确答案】ABBD【答案解析

5、析】审计主体体包括国家审审计机关、内内部审计机构构和注册会计计师。4审计的的特征有( )。 A权权威性 B经济监监督 CC独立性 D建设性 【正确答答案】AC 【答案解解析】审计的的两个基本特特征是独立性性和权威性。 5下列列( )属于我国国会计师事务务所可以从事事的业务。 A审审计业务 BB审阅业务务 C内部控制鉴鉴证 D管理咨咨询 【正确确答案】ABBCD第二章典型业务务训练答案与与解析 一、判断断题（判断对对错并改正）1审计准准则是注册会会计师实施审审计工作时应应遵循的行为为规范，但它它不是衡量审审计工作质量量的标准。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】审计准则则不仅是注册册会计师实

6、施施审计工作时时应遵循的行行为规范，而而且也是衡量量审计工作质质量的标准。2注册会会计师依照执执业准则进行行审计，应能能发现被审计计单位财务报报表中存在的的所有错误或或舞弊。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】注册会计计师依照执业业准则进行审审计，应能发发现被审计单单位财务报表表中存在的重重大错误或舞舞弊，而不是是所有错误或或舞弊。 3对已承承接的鉴证业业务，注册会会计师可以将将该项业务变变更为非鉴证证业务，或将将合理保证的的鉴证业务变变更为有限保保证的鉴证业业务。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】根据中中国注册会计计师鉴证业务务基本准则的的规定，对于于已承接的鉴鉴证业务，如如果没有

7、合理理理由，注册册会计师不应应变更该业务务的类型。4第11121号历史财务信信息审计的质质量控制是从从会计师事务务所层面上进进行规范，适适用于各项业业务。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】第11221号历史财务务信息审计质质量控制是从从执行审计项项目的负责人人层面上进行行规范，仅适适用于历史财财务信息审计计业务，而第第5101号号业务质量量控制是从会会计师事务所所层面上进行行规范，适用用于各项业务务。5鉴证业业务涉及的三三方关系人包包括注册会计计师、责任方方和预期使用用者。 ( ) 【正确确答案】对【答案解析析】根据中中国注册会计计师鉴证业务务基本准则的的规定，鉴证证业务涉及的的三方关系

8、人人包括注册会会计师、责任任方和预期使使用者；三方方之间关系：注册会计师师对由责任方方负责的鉴证证对象或鉴证证对象信息提提出结论，以以增强除责任任方之外的预预期使用者对对鉴证对象信信息信任程度度。 二、单单项选择题 1在在注册会计师师鉴证业务准准则中，起统统领作用的是是( )。A鉴证业业务基本准则则 B审审计准则C审阅准准则 D鉴证业务准准则指南 【正确确答案】?AA【答案解析析】中国注册册会计师协会会借鉴国际鉴鉴证业务框架架，于20006年2月发发布了中国国注册会计师师鉴证业务基基本准则，用用以统驭各种种鉴证业务的的具体准则。 2审审计准则最早早产生于( )的的民间审计领领域。A英国 B美国

9、 C加加拿大 D中中国 【正确确答案】?BB 3证证据的（ ）是对证据据质量的衡量量。A充分性性 B相关关性 C可可靠性 D适适当性 【正确确答案】D【答案解析析】 证据的的适当性是对对证据质量的的衡量，即证证据的相关性性和可靠性；而证据的充充分性是对证证据数量的衡衡量。4（ ）不属于于鉴证业务。 A财务报报表审计 B验资 C代编财财务信息 D内部控控制鉴证 【正确确答案】 CC【答案解析析】目前，我我国注册会计计师承办业务务类型较多，其其中既有财务务报表审计和和审阅、内部部控制审核等等具有鉴证职职能的业务，又又有代编财务务信息、执行行商定程序、管管理咨询和税税务咨询等不不具有鉴证职职能的业务

10、，还还有司法诉讼讼中涉及会计计、审计、税税务或其他事事项的鉴证业业务。5中国注注册会计师执执业准则体系系中（ ）不具有强强制性。A鉴证业业务基本准则则 B审计准准则 C执业业准则指南 D审阅准准则 【正确确答案】 CC【答案解析析】中国注册册会计师执业业准则指南是是对注册会计计师执业准则则的细化、深深化和具体化化，因此不具具有强制性。三、多项选选择题 1注注册会计师执执业准则体系系包括( )。A相关服服务准则 B注册会会计师职业道道德规范C会计师师事务所质量量控制准则 D鉴证证业务准则 【正确确答案】ACCD【答案解析析】中国注册册会计师执业业准则体系包包括鉴证业务务准则、相关关服务准则和和质

11、量控制准准则三大部分分。 2注注册会计师业业务准则体系系包括( )。A相关服服务准则 BB注册会计计师职业道德德规范 C会计师师事务所质量量控制准则 D鉴证业务准准则 【正确确答案】ADD【答案解析析】注册会计计师业务准则则体系包括注注册会计师鉴鉴证业务准则则和相关服务务准则。 3我我国注册会计计师鉴证业务务准则包括( )。A相关服服务准则 B审计计准则 C审阅准准则 D其他鉴证业业务准则 【正确确答案】BCCD【答案解析析】我国注册册会计师鉴证证业务准则分分为审计准则则、审阅准则则和其他鉴证证业务准则三三类。 4 注册会计师师执业时应遵遵守( )。A注册会会计师职业道道德规范 B注册册会计师

12、业务务准则C会计师师事务所质量量控制准则 D企业会会计准则 【正确确答案】ABBCD【答案解析析】注册会计计师执业时不不仅要遵守注注册会计师职职业准则，还还要遵守职业业道德规范和和企业会计准准则。 5审审计标准的特特征有( )。 A层次性性 B相关关性 C地域性 DD时效性 【正确确答案】ABBCD【答案解析析】审计标准准有层次性、相相关性、地域域性和时效性性四个特征。第三章典型业务务训练答案与与解析 一、判判断题（判断断对错并改正正）1如果某某注册会计师师为客户提供供代理记账服服务，那么其其所在的会计计师事务所不不独立于该客客户。 ( ) 【正确确答案】cuuo错【答案解析析】某注册会会计师

13、为客户户提供代理记记账服务，这这属于形式上上的不独立，因因此会影响其其所在的会计计师事务所对对客户的独立立性。2如果注注册会计师未未查出被审计计单位财务报报表中的错报报，则注册会会计师应当承承担法律责任任。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】如果注册册会计师执业业时完全遵循循职业道德规规范和执业准准则，而没有有发现被审计计单位财务报报表中的错报报，注册会计计师就不应当当承担责任，因因为审计有其其固有的局限限性，不能期期望注册会计计师发现所有有的错误与舞舞弊情况。3会计师师事务所在任任何情况下不不得对外泄露露审计档案所所涉及的商业业秘密等有关关内容。 ( ) 【正确确答案】错4目前，我我国不

14、允许会会计师事务所所为同一家上上市公司同时时提供编制财财务报表服务务和审计服务务。 ( ) 【正确确答案】对【答案解析析】目前我国国不允许会计计师事务所为为同一家上市市公司同时提提供编制财务务报表服务和和审计服务，也也不允许同时时提供资产评评估服务和审审计服务。因因为这样会产产生自我评价价威胁，可能能影响注册会会计师的独立立性。5注册会会计师及其所所在会计师事事务所不得进进行任何广告告宣传。 ( ) 【正确确答案】错【答案解析析】会计师事事务所不得利利用新闻媒体体或以其他方方式对其能力力进行广告宣宣传，但刊登登设立、合并并、分立、解解散、迁址、名名称变更、招招聘员工等信信息以及注册册会计师协会

15、会为会员所做做的统一宣传传不在此限。 二、单单项选择题 1注注册会计师接接受A公司的的审计委托，审审核时发现其其能力无法胜胜任该项工作作，他应该( )。A建议AA公司另请其其他注册会计计师 B发表无无法表示意见见的审计报告告 C依赖AA公司职员的的能力协助完完成本项审计计工作 DD发表保留留意见的审计计报告 【正确确答案】A【答案解析析】注册会计计师不得提供供不能胜任的的专业服务. 2会会计师事务所所在招揽业务务时，可以 ( )。A与其他他注册会计师师进行比较 B暗示示有能力影响响法院与监管管机构 C向客户户发放有关事事务所情况的的手册 D利用新闻媒媒体对其能力力进行广告宣宣传 【正确确答案】

16、C【答案解析析】会计师事事务所和注册册会计师不得得采用强迫、欺欺诈、利诱、自自我标榜等方方式招揽业务务。如：暗示示有能力影响响法院、监管管机构或类似似机构及其官官员；与其他他注册会计师师进行比较；不恰当地声声明自己是某某一特定领域域的专家等。 3（ ）就就是要求注册册会计师与委委托人及被审审计单位之间间必须实实在在在地毫无利利害关系。A实质上上独立 B经济上独立立 C形式上上独立 D组组织上独立 【正确确答案】A 【答案案解析】独立立性是注册会会计师职业道道德准则中最最重要的一条条。独立是注注册会计师的的灵魂，是客客观、公正原原则的基础。独独立性包括实实质上独立和和形式上独立立。实质上独独立就

17、是要求求注册会计师师与委托人及及被审计单位位之间必须实实实在在地毫毫无利害关系系。形式上独独立就是指在在第三者面前前，注册会计计师与委托人人及被审计单单位之间保持持一种独立的的身份，即在在他人看来注注册会计师是是独立的。4注册会会计师的下列列行为中，违违反职业道德德规范的是（ ）。 A在提供供专业服务时时，在特定领领域利用专家家协助其工作作 B按服务务成果的大小小收取审计费费用 C由会计计师事务所统统一接受位委委托 D注册会会计师与客户户不独立时，则则应回避 【正确确答案】B【答案解析析】会计师事事务所不得以以服务成果的的大小或实现现特定目的来来决定收取费费用的高低；不得降低收收费而以牺牲牲审

18、计质量为为代价来应对对业务竞争；不得为招揽揽客户而向推推荐方支付佣佣金，不得因因向第三方推推荐客户而收收取佣金，不不得因宣传他他人的产品或或服务而收取取佣金。5会计师师事务所给他他人造成经济济损失时，应应予赔偿，这这表明会计师师事务所要承承担（ ）。A行政责责任 B刑事事责任 C民民事责任 DD道德责任任 【正确确答案】C【答案解析析】注册会计计师因违约、过过失或欺诈给给被审计单位位或其他利害害关系人造成成损失的，按按照有关法律律和规定，可可能被判负行行政责任、民民事责任或刑刑事责任。 三、多项选选择题 1注注册会计师职职业道德通常常包括( )。A职业品品德 B职业纪律 C专业胜胜任能力 D职

19、业责责任 【正确确答案】ABBCD【答案解析析】注册会计计师的职业道道德，是指注注册会计职业业品德、职业业纪律、专业业胜任能力及及职业责任等等的总称。 2注注册会计师恪恪守( )的的一般原则。A独立 B客观 C公正 D谨慎 【正确确答案】ABBC【答案解析析】一般原则则是对注册会会计师应当具具备的职业道道德所做的原原则性规定，即即注册会计师师应当恪守独独立、客观、公公正的原则。它它是注册会计计师职业道德德的核心。 3根根据注册会计计师的专业胜胜任能力的要要求，注册会会计师( )。A应接受受后续教育，以以保持和提高高专业胜任能能力B不得提提供不能胜任任的专业服务务C应当保保持应有的关关注D不得按

20、按服务成果的的大小收取各各项费用 【正确确答案】ABBC【答案解析析】根据注册册会计师的专专业胜任能力力的要求，注注册会计师应应接受后续教教育，以保持持和提高专业业胜任能力；注册会计师师不得提供不不能胜任的专专业服务；在在提供专业服服务时，注册册会计师可以以在特定领域域利用专家协协助其工作，并并对专家遵守守职业道德的的情况进行监监督和指导；注册会计师师应当保持应应有的关注。而而不得按服务务成果的大小小收取各项费费用属于收费费与佣金的规规定 4注注册会计师应应当对在执业业过程中获知知的客户信息息保密，但在在( )情况况下可以披露露客户的有关关信息。A取得客客户授权B根据法法规要求，为为法律诉讼准

21、准备文件或提提供证据或向向监管机构报报告发现的违违反法规行为为C接受同同业复核以及及注册会计师师协会和监管管机构依法进进行的质量检检查D另一客客户提出查看看的要求 【正确确答案】ABBC【答案解析析】注册会计计师应当对在在执业过程中中获知的客户户信息保密，不不得利用在执执业过程中获获知的客户信信息为自己或或他人谋取不不正当的利益益。这一保密密责任不因业业务约定的终终止而终止。但但注册会计师师在以下三种种情况下可以以披露客户的的有关信息（保保密例外情形形）：取得客客户授权；根根据法规要求求，为法律诉诉讼准备文件件或提供证据据，以及向监监管机构报告告发现的违反反法规的行为为；授受同业业复核以及注注

22、册会计师协协会和监管机机构依法进行行的质量检查查。 5注注册会计师存存在下列行为为时，可能需需承担法律责责任的有( )。A违约 B过失 C欺欺诈 D无法表表示审计意见见 【正确确答案】ABBC 【答案案解析】注册册会计师的法法律责任是指指注册会计师师或会计师事事务所在履行行审计职责的的过程中因损损害法律上的的义务关系所所应承担的法法律后果。注注册会计师存存在违约、过过失和欺诈行行为时，就要要承担相应的的法律责任。 第四章典型业务务训练答案与与解析 一、判断题（判判断对错并改改正）1具体审审计计划比总总体审计策略略更加详细。 ( )【正确答案】 对【答案解析】具具体审计计划划比总体审计计策略更加

23、详详细。 2审计计计划一旦制制定，在执行行中就不得做做任何修改。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审审计计划一旦旦制定，在执执行中可修改改。3具体审审计计划用以以确定审计范范围、时间和和方向，并指指导制定总体体审计策略。( )【正确答案】 错【答案解析】总总体审计计划划用以确定审审计范围、时时间和方向，并并指导制定具具体审计策略略。4除了项项目负责人，项项目组其他成成员都不应当当参与审计计计划工作，以以免对计划过过程的效率和和效果产生不不利影响。（ ）【正确答案】 错【答案解析】项项目负责人和和项目组其他他成员都应当当参与审计计计划工作，以以提高计划过过程的效率和和效果。5为了防防止审计程序

24、序被管理层或或治理层预见见，注册会计计师不可以同同被审计单位位的治理层与与管理层就审审计计划运作作进行沟通。 ( )【正确答案】 错【答案解析】注注册会计师可可以同被审计计单位的治理理层与管理层层就审计计划划运作进行沟沟通，但要保保持职业谨慎慎。6、审计重重要性是指重重要的账户余余额。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审审计重要性是是在具体审计计环境中，被被审计单位财财务报表错报报的严重程度度，如果能影影响财务报表表使用者的决决策，则改线线错报是重大大的，、。7、审计的的重要性是客客观的，不依依赖于审计师师的专业判断断。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审审计的重要性性依赖于审计计师的专业判判

25、断。8、财务报报表中的某项项错报是否重重要取决于是是否影响财务务报表使用者者作出经济决决策。（ ）【正确答案】对对【答案解析】财财务报表中的的某项错报是是否重要取决决于是否影响响财务报表使使用者作出经经济决策。9、审计重重要性水平在在计划阶段初初步确定之后后，就不应该该在进行更改改，以保证审审计工作的连连续性。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审审计重要性水水平在计划阶阶段初步确定定之后，应随随时进行可进进行更改，进进而修改进一一步审计程序序的性质、时时间和范围，确确保审计的有有效性。 10、审计计重要性取决决于被审计单单位的规模。（ ）【正确答案】 错【答案解析】审审计重要性不不仅取决于被被

26、审计单位的的规模。二、单项选择题题1审计目标分分为( )两个层层次。 A审计总总目标 B报表表层次审计目目标 C具体体审计目标 D认定定层次审计目目标【正确答案】 AC【答案解析】审审计目标分为为审计总目标标和具体审计计目标两个层层次。2A公司20008年122月31日资资产负债表流流动资产项下下列示存货11 000 000元，则则明确的认定定包括( )。A记录的的存货是存在在的 B记记录的存货的的正确余额是是1 0000 000元元 C所所有应列报的的存货都包括括在财务报表表中了 D记记录的存货全全部由本公司司所拥有且使使用不受任何何限制【正确答案】 AB【答案解析】CCD都属于隐隐含的认定

27、。3各类交易、账账户余额、列列报认定层次次的重要性水水平称为“可容忍错报报”。在以下关关于“可容忍错报报”的说法中，不不正确的是（ ）。 A财务务报表层次重重要性水平的的确定以注册册会计师对可可容忍错报的的初步评估为为基础 B在确确定可容忍错错报时，应当当考虑各类交交易、账户余余额、列报的的性质及错报报的可能性 C可容容忍错报对审审计证据数量量有直接的影影响 D可容容忍错报是在在不导致财务务报表存在重重大错报的情情况下，注册册会计师对各各类交易、账账户余额、列列报确定的可可接受的最大大错报【正确答案】 A【答案解析】注注册会计师对对可容忍错报报的初步评估估定以财务报报表层次重要要性水平的确确为

28、基础4注册会计师师财务报表审审计目标是对对财务报表的的( )发表审计计意见。 A合法法性 B公允允性 C会计处理方方法的一贯性性 D真真实性【正确答案】 ABC【答案解析】注注册会计师财财务报表审计计目标是对财财务报表的合合法性、公允允性以及会计计处理方法的的一贯性发表表审计意见。5下列与列报报相关的具体体审计目标有有( )。A分类和可可理解性 B完整性性 CC截止 D 准确性和计计价【正确答案】 ABD【答案解析】与与列报相关的的具体审计目目标有发生、权权利和义务、分分类和可理解解性、完整性性、准确性和和计价。6( )是指注册册会计师为了了高效地完成成某项审计业业务、达到预预期审计目标标而对

29、审计工工作进行的安安排。 A审计计划划 BB审计业务务约定书 C审审计准则D审计工作底底稿【正确答案】 A【答案解析】审审计计划是指指注册会计师师为了高效地地完成某项审审计业务、达达到预期审计计目标而对审审计工作进行行的安排。7编制与实施施( )，并对其其执行情况进进行检查，可可以保证审计计工作有效地地进行，有利利于合理利用用审计资源。 A审计计划划 BB审计业务务约定书 C审审计准则 D审计计程序【正确答案】 A【答案解析】编编制与实施审审计计划，并并对其执行情情况进行检查查，可以保证证审计工作有有效地进行，有有利于合理利利用审计资源源。8( )用以确定定审计范围、时时间和方向。 A总体审计

30、策策略 B审计业务约约定书 C审计计依据 D具体审审计计划【正确答案】 A【答案解析】总总体审计计划划用以确定审审计范围、时时间和方向。9（ ）是依依据总体审计计策略制定的的，比总体审审计策略更加加详细。 A具体体计划 BB审计业务务约定书 C审审计准则D审计工作底底稿【正确答案】 A【答案解析】具具体计划是依依据总体审计计策略制定的的，比总体审审计策略更加加详细。10“凡事预预则立，不预预则废”，这句话在在审计工作中中体现在( )上上。 A审计计计划 B审计计业务约定书书 CC审计准则则 DD审计工作作底稿【正确答案】 A【答案解析】“凡事预则立立，不预则废废”，这句话在在审计工作中中体现在

31、审计计计划上。三、多项选择题题1注册会计师师应当在总体体审计策略中中清楚地说明明下列内容( )。 ! A向具具体审计领域域调配的资源源 B向具具体审计领域域分配资源的的数量 C何时时调配资源 D如何何管理、指导导、监督资源源的利用【正确答案】 ABCD【答案解析】注注册会计师应应当在总体审审计策略中应应说明向具体体审计领域调调配的资源、向向具体审计领领域分配资源源的数量、何何时调配资源源、如何管理理、指导、监监督资源的利利用。2在制定总体体审计策略时时，注册会计计师应考虑以以下主要事项项( )。 A审计计工作范围 B报告目标、时时间安排和所所需沟通 C审计计工作方向 D风险评估程程序【正确答案

32、】 ABC【答案解析】在在制定总体审审计策略时，注注册会计师应应考虑审计工工作范围，报报告目标、时时间安排和所所需沟通以及及审计工作方方向。3( )都应当参参与审计计划划工作，利用用其经验和见见解，以提高高计划过程的的效率和效果果。 A项目目负责人 BB项目组其其他关键成员员 C被审审计单位管理理层 D被审审计单位治理理层【正确答案】 ABC【答案解析】项项目负责人和和项目组其他他关键成员都都应当参与审审计计划工作作，利用其经经验和见解，以以提高计划过过程的效率和和效果。4具体审计计计划的主要内内容有( )。 A项目目组成员的分分工 B风风险评估程序序 C计划划实施的进一一步审计程序序 DD计

33、划其他他审计程序【正确答案】 BCD【答案解析】具具体审计计划划的内容包括括风险评估程程序、计划实实施的进一步步审计程序、划划其他审计程程序。5审计计划可可分为( )。A总体审审计策略 B具具体审计计划划C审计工工作底稿 D审审计业务约定定书【正确答案】 AB【答案解析】审审计计划可分分为总体审计计策略和具体体审计计划。6具体审计计计划包括下列列哪一些内容容( )。A计划实实施的风险评评估程序 B计计划实施的进进一步审计程程序C评估的的重大错报风风险 DD向具体审审计领域调配配的资源【正确答案】 ABC【答案解析】具具体审计计划划包括计划实实施的风险评评估程序、计计划实施的进进一步审计程程序、

34、评估的的重大错报风风险。 7下列包括在在总体审计策策略中的是( )。 A计划划实施的风险险评估程序 B向向具体审计领领域分配资源源的数量 C何时时向具体审计计领域调配资资源 D向具体体审计领域调调配的资源 【正确答案】 BCD【答案解析】总总体审计策略略中的是包括括向具体审计计领域调配的的资源、向具具体审计领域域分配资源的的数量以及何何时向具体审审计领域调配配资源。8（ ）相相对稳定、可可预测且能够够反映被审计计单位正常规规模，经常可可用作确定计计划水平的基基准。A营业收收入 B营业业外收入C总资产产 D存存货【正确答案】 AC【答案解析】营营业收入和总总资产对稳定定、可预测且且能够反映被被审

35、计单位正正常规模。9注册会计师师在运用重要要性原则是，要要从错报的( )方方面去考虑。A数量 B行行业状况C环境状状况 D性质【正确答案】 AD【答案解析】注注册会计师在在运用重要性性原则是，要要从错报的数数量和性质两两方面去考虑虑。10在审计过过程中，注册册会计师可能能在以下哪些些方面运用重重要性水平（ ）。A在确定定审计程序的的性质、时间间和范围时 BB签订审计计业务约定书书时C评估错错报的影响时时 D出具审计报报告时【正确答案】 ACD【答案解析】在在审计过程中中，注册会计计师可能在在在确定审计程程序的性质、时时间和范围时时、评估错报报的影响时和和出具审计报报告时方面运运用重要性水水平

36、第五章典典型业务训练练答案与解析析一、判断题（判判断对错并改改正） 1在在审计抽样中中，抽样规模模过小，就不不能反映总体体的特征；而而抽样规模过过大，就会加加大审计成本本，失去抽样样的意义。 ( )【正确答案】 对【答案解析】在在审计抽样中中，抽样规模模过小，就不不能反映总体体的特征；而而抽样规模过过大，就会加加大审计成本本，失去抽样样的意义。2现代审审计已建立和和运用了完善善的抽样技术术，因此，详详查法已不再再适用。 ( )【正确答案】 错【答案解析】现现代审计虽已已建立和运用用了完善的抽抽样技术，但但详查法在有有些情况仍适适用。 3统统计抽样是以以概率论和数数理统计为理理论基础的现现代抽样

37、方法法，因此，采采用统计抽样样比采用非统统计抽样更能能获得充分适适当的审计证证据。 ( )【正确答案】 错【答案解析】统统计抽样是以以概率论和数数理统计为理理论基础的现现代抽样方法法，但有时候候非统计抽样样更能获得充充分适当的审审计证据，如如利用注册会会计师的职业业判断选择样样本。4审计抽抽样按抽样决决策的依据不不同，可分为为属性抽样和和变量抽样。 ( )【正确答案】 错【答案解析】审审计抽样按抽抽样决策的依依据不同，可可分为统计抽抽样和非统计计抽样。 5审审计抽样是指指注册会计师师对某类交易易或账户余额额中低于百分分之百的项目目实施审计程程序，使所有有抽样单元都都有被选取的的机会，能够够获取

38、和评价价与被选取项项目(样本)的某些特征征有关的审计计证据，并根根据样本结果果推断总体的的特征，对审审计对象总体体得出结论。( )【正确答案】 对【答案解析】审审计抽样是指指注册会计师师对某类交易易或账户余额额中低于百分分之百的项目目实施审计程程序，使所有有抽样单元都都有被选取的的机会，能够够获取和评价价与被选取项项目(样本)的某些特征征有关的审计计证据，并根根据样本结果果推断总体的的特征，对审审计对象总体体得出结论。 二、单项项选择题 1用用来估计总体体中的错误金金额的抽样称称为( )。A属性抽抽样 B变量抽抽样 C统计抽抽样D非统统计抽样【正确答案】 B【答案解析】变变量抽样用来来估计总体

39、中中的错误金额额的抽样。2在实施施进一步审计计程序后，如如果B注册会会计师认为某某项交易不存存在重大错报报，而实际上上该项交易存存在重大错报报，这种风险险是（ ）A抽样风风险 B非抽样样风险 C检查查风险 DD重大错报报风险【正确答案】CC【答案解析】检检查风险是指指某一认定存存在重大错报报，但审计人人员没发现的的发现。 3下列列审计程序中中属于可以运运用变量抽样样法来选样的的是( )。 A确确认发运单是是否附有发票票副本 B确确认赊销是否否经过批准 C确确认销货发票票是否附有发发运单副本D比较销销货发票副本本与相关发票票单上的金额额差异【正确答案】DD【答案解析】变变量抽样用来来估计总体中中

40、的错误金额额的抽样。4如果DD注册会计师师要证实丁公公司在临近22008年112月31日日签发的支票票是否已登记记入账，最有有效的审计程程序是（ ）A函证22008年112月31日日的银行存款款余额 B检检查20088年12月331日的银行行对账单C检查22008年112月31日日的银行存款款余额调节表表D检查22008年112月31日日的支票存根根和银行存款款日记账【正确答案】DD【答案解析】通通过检查支票票存根和银行行存款日记账账，可检查支支票入账的完完整性。 5变变量抽样一般般应用于( )。A实质性性程序 BB控制测试试 CC审计计划划阶段 D审计计报告阶段【正确答案】AA【答案解析】变

41、变量抽样一般般应用于实质质性程序。 三、多项选选择题 1在在确定进一步步审计程序的的范围时，AA注册会计师师应当考虑的的主要因素有有( )。A审计程程序与特定见见险的相关性性B评估的的认定层次重重大错报风险险 C计计划获取的保保证程度 D可容容忍的错报或或偏差率【正确答案】AABCD【答案解析】确确定进一步审审计程序的范范围时，应当当考虑审计程程序与特定见见险的相关性性、评估的认认定层次重大大错报风险、计计划获取的保保证程度、可可容忍的错报报或偏差率。 2在在进行控制测测试时，如果果样本结果不不支持注册会会计师对控制制运行有效性性的估计和评评估的重大错错报风险水平平，注册会计计师可以考虑虑(

42、)。 A提提高重大错报报风险评估水水平，并增加加实质性程序序的数量 B对对影响重大错错报风险评估估水平的其他他控制进行测测试，以支持持计划的重大大错报风险评评估水平 C扩扩大控制测试试范围，以证证实初步评估估结果D发表保保留意见或否否定意见【正确答案】AABC【答案解析】发发表保留意见见或否定意见见需进行进一一步的审计。 3对对审计工作的的效率有一定定影响的有( )。A误拒风风险 B非抽样样风险 C误受受风险 D信赖赖不足风险【正确答案】AAD【答案解析】误误拒风险和信信赖不足风险险会对审计工工作的效率有有一定影响。 4审审计时选取测测试项目的方方法包括（ ）A选取全全部项目B选取特定项项目

43、C审计抽样 D风险评估程程序【正确答案】AABC【答案解析】审审计时选取测测试项目的方方法包括选取取全部项目、选选取特定项目目和审计抽样样。 5注注册会计师在在进行审计抽抽样时，存在在两种风险，即即（ ）A抽样风风险 B非抽样样风险 C误受受风险 D信赖赖不足风险【正确答案】AAB【答案解析】注注册会计师在在进行审计抽抽样时，存在在抽样风险和和非抽样风险险两种风险。第六章典型业务务训练答案与与解析 一、判判断题（判断断对错并改正正） 1头头证据比书面面证据容易取取得、更为及及时。但是，书书面证据比口口头证据更可可靠。 ( )【正确答案案】对 2审计证证据的数量越越多越好。 ( ) 【正确确答案

44、】 错错【答案解析析】 审计证证据也不可能能无限制地增增加，在此过过程中也要考考虑成本效益原则。3审计证据的的充分性是指指注册会计师师形成审计意意见所需审计计证据的最低低的质量要求求。( )【正确答案案】对4.注册会会计师在获取取审计证据时时，不论是重重要的审计项项目还是一般般的审计项目目，均不应考考虑成本效益益原则。 ( )【正确答案案】 错【答案解析析】对一般的的审计项目，在在保证审计质质量的前提下下，应考虑成成本效益原则则。 5审计工工作底稿保存存10年即可可自行销毁。 ( )【正确答案案】 错【答案解析析】审计工作作底稿需要按按照程序报送送申请，经过过批准后予以以销毁。6审计证证据是否

45、有说说明力，关键键是判断审计计证据是否具具备充分性和和适当性这两两个基本特征征。 （ ）【正确答案案】 错【答案解析析】审计证据据是否有说明明力，关键是是判断审计证证据是否具备备相关性和可可靠性。7项目经经理复核主要要是评价已完完成的审计工工作、所获得得的证据和工工作底稿编制制人员形成的的结论。 （）【正确答案案】 对8审计方方法和审计证证据之间并不不是一一对应应的关系，通通常一种方法法可以产生多多种类型的审审计证据，而而要获得某类类审计证据也也可以选择用用多种审计方方法和程序。 （）【正确答案案】 对二、单项选选择题1在下面面给出的审计计证据中，可可靠性最强的的是( )。A购货发发票 B入入

46、库单 C发货单单 D生生产成本计算算单【正确答案案】 A【答案解析析】购货发票票是外部证据据，入库单、发发货单和生产产成本计算单单是内部证据据，外部证据据的证明力更更强。2审计证证据的相关性性是指审计证证据必须与( )相关。A审计内内容 B审计计目标 C审计计范围 D审计计程序【正确答案案】B【答案解析析】审计证据据的相关性是是指审计人员员取得的审计计证据必须与与被审计事项项某一目标密密切相关，或或与证实某一一目标的其他他证据又存在在相互印证关关系，能共同同产生证明力力，与被审事事项无关的资资料和情况不不能作为审计计证据。3注册会会计师在审计计中把下列各各项中列为书书面证据的是是（ ）。A存储

47、对对话录音的磁磁带 B讯问笔笔录C企业的的购货发票 D企企业的库存商商品【正确答案案】C【答案解析析】存储对话话录音的磁带带是视听证据据，讯问笔录录是口头证据据，企业的库库存商品是实实物证据，购购货发票是书书面证据。4在审计计过程中，注注册会计师将将了解到的被被审计单位高高层管理人员员的情况形成成文字记录，属属于( )。 A实实物证据 B书书面证据 C环环境证据 D口口头证据 【正确答案案】D【答案解析析】在审计过过程中，为了了解被审计单单位的内部控控制制度及其其他一些情况况，审计人员员向有关人员员询问，对询询问问题所做做的记录形成成口头证据。5为证实实被审计单位位仓库中的存存货是否归其其所有

48、，应采采用的审计程程序是( )。 A重重新执行 B检查有有形资产C检查文文件或记录 DD询问【正确答案案】C【答案解析析】6为证实实被审计单位位记录的固定定资产是否存存在，注册会会计师应采取取 ( )程序获获得充分、适适当的审计证证据。 A重重新执行 B检查有有形资产C检查文文件或记录 DD询问【正确答案案】B【答案解析析】7注册会会计师应当自自审计业务中中止日起，对对审计工作底底稿至少保存存( )。 A55年 B10年年C15年年 D220年【正确答案案】B【答案解析析】会计师事事务所自审计计报告日起应应该至少保存存审计档案110年，如果果未能完成审审计业务，自自审计工作中中止日以后也也应该

49、保存110年。8审计工工作底稿的所所有权归属于于（ ）。 A委委托单位 B被审计计单位C会计师师事务所 D执行审审计的注册会会计师【正确答案案】C【答案解析析】审计工作作底稿的所有有权应该属于于审计单位，属属于会计师事事务所。三、多项选选择题 1.审审计证据的适适当性包括审审计证据的( )。 A及及时性 B相相关性 C重重要性 D可可靠性【正确答案案】B.D【答案解析析】审计证据据的适当性是是对证据质量量的衡量，即即证据的相关关性和可靠性性。 2以以下审计证据据中，属于内内部证据的有有( )。 A被被审计单位填填开的发货单单 B注册册会计取得的的存货监盘记记录单 C被被审计单位提提供的购货发发

50、票 D被审计计单位填开的的销售发票【正确答案案】A.D【答案解析析】被审计单单位填开的发发货单、销售售发票属于内内部证据，注注册会计取得得的存货监盘盘记录单和被被审计单位提提供的购货发发票属于外部部证据。3审计档档案按其使用用期限的长短短可以分为( )。 A综综合类档案 BB业务类档档案 C当当期档案 D永久性性档案【正确答案案】C.D【答案解析析】永久性档档案是指由那那些使用频率率相对较低，记记录内容相对对稳定，具有有长期使用价价值，并对以以后审计工作作具有重要影影响和直接作作用的审计档档案。当期档档案是指那些些使用频率比比较高、记录录的内容经常常变化，仅供供当期审计使使用和下期审审计参考的

51、工工作底稿组成成。 4实实物证据通常常是实物资产产是否存在的的非常有说服服力的证据，注注册会计师还还应就其( )另另行审计。A年末数数量 B.价价值量 C.所有有权归属 D报表披露【正确答案案】B.C【答案解析析】检查有形形资产可为其其存在性提供供可靠的审计计证据，但不不一定能够为为权利和义务务或计价认定定提供可靠的的审计证据，为为检查实物资资产的权利和和义务及计价价认定还需要要获取其他的的证据。5审计证证据按外形特特征可分为（ ）。 A书书面证据 B口口头证据 C环环境证据 D实实物证据 E.视听听证据【正确答案案】A.B.C.D.EE【答案解析析】审计证据据按照外形特特征可以分为为实物证据、书书面证据、口口头证据和环环