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1、对云南投资审计领域几个问题的思考苏 黎内部审计教育培训班专用 2010-5-16苏黎同志个人简介 云南省审计厅党组成员、副厅长 云南省内部审计协会会长 云南省高级审计师评审委员会(常务)副主任 国际注册内部审计师 高级审计师(第一批)云南财经大学客座教授 云南农业大学客座教授 （已经从事财政、审计工作26年）对云南投资审计领域几个问题的思考 前言 一、对我省投资审计发展历程的简要回顾；二、投资审计是一个“富矿”；三、投资审计已经悄然发生了变化；四、投资审计中“三驾马车”的分工合作；五、投资审计领域应该关注的几个热点；六、投资领域常见犯罪问题分析。投资审计是审计工作的重点 投资是经济社会大发展的
2、力证和伴生品；起房盖屋之于家庭：起房盖屋之于家庭：-实力证明、改善环境、最大的开支；修桥铺路建水库之于地方：修桥铺路建水库之于地方：-发展的标志、生存保障的重要内容、造福后代惠及大众的“德政”；投资行为可以牵动一个巨大的利益链条 在拉动经济的三驾马车中（投资、消费、进出口）：投资占有非常重要的位置投资行为具有非凡的政治意义 -政绩、发展、官员前途、影响力l投资行为涉及到诸多各方的经济利益 项目决策者；项目直接受益人群、被征地拆迁人群、服务范围涉及人群等；参与项目受益人群:如：审批、规划、勘察、设计、监理、采购、供应、施工、环保、绿化、市政、l投资行为具有不可忽视的社会利益 拉动地方经济社会发展
3、:就业、销售、GDP、税收、金融、三产、消费 改善环境、提升品质和影响力：硬实力、吸引更多的投资、提高本土民众生存质量投资审计工作的定位 温家宝总理2007年底视察审计署时强调指出：“重大投资项目和重点专项审计始终是审计的一个重点。这些项目不仅投入资金大，而且对经济和社会的影响也大，群众十分关注。如果资金使用不当、管理不严、发生问题，不仅会造成很大的浪费，而且还会在国内外造成不良影响。”秦光荣省长对投资审计工作提出的最明确、最具体的要求：一是全省审计机关要进一步加强对固定资产投资的审计工作，对关系国计民生和全省经济社会发展大局的重大项目进行全程跟踪审计；二是要加快地方性固定资产投资审计办法的出
4、台，逐步建立起重大建设项目必审制度和跟踪审计制度；三是要引入社会中介参与工作提高审计工作质量，增强投资审计的力量，扩大审计覆盖面；四是要加强对投资效益的分析，努力造就一支高素质的固定资产审计专业人才队伍。一、对我省投资审计发展历程的简要回顾；1、我省的投资审计源于改革开放之后，初期以程序审计、利润、税收、财务审计为主；（云南由于各种原因丧失了拨款建设的时期、拨款改贷款后才行动）2、九十年代后，开始对招投标、工程造价、项目竣工等开展实质性审计；3、2000年后，逐渐对建设领域开展全方位的审计，与内部审计、社会审计合作开展工作。4、2006年以后，逐渐形成以国家审计为龙头的三驾马车共同驰骋的新时代
5、。跟踪审计、效益审计、环境审计、前置审计普遍开展。二、投资审计是一个“富矿”；投资审计对国家审计而言：重视并开展好投资审计对国家审计的发展起重大作用 （巨大的资金量、不同时期不同内容、可多次进出）阻力小、容易出成绩（大成果-节支）；社会认可度极高；业主希望认可；多角度全方位；投资审计对内部审计而言：几乎所有内部审计都会涉及到；投资审计是内部审计监督的重点领域；内部审计实务指南第内部审计实务指南第1号号建设项目内部审建设项目内部审计（计（2005年年1月月1日起施行）；日起施行）；投资审计是内部审计发挥作用的重要内容。投资审计是内部审计发挥作用的重要内容。投资审计对社会审计来说 是：重要的业务来
6、源 发展越快，成长越快 事实上的主力部队 =业主+财政+国资委+内部审计+国家审计+主管部门投资审计之于领导 节约经费之大项；证明清白的良方；预防腐败的关键；政绩建设之大局。三、投资审计已经悄然发生了变化；从事后审计向事中、事前审计发展 从局部向全过程发展 从真实合法为主审计向效益发展 跟踪审计已经成为重要方式 投资审计已经成为三驾马车共同驰骋的世界 投资审计成了“超市”四、投资审计中“三驾马车”的分工合作政府审计是投资审计的主导力量 财政抓头尾=项目评审+绩效评估 审计管全程=跟踪审计+竣工决算+效益内部审计是投资审计的合作力量社会审计是投资审计的主战力量 五、投资审计领域应该关注的几个热点
7、。国家审计面临的问题；自身力量问题 专业技术能力问题 任务与时间的矛盾 公平与效率问题 对社会审计质量的监督问题 法律空子与审计盲区问题 成果运用与重复监督问题 审计成本问题 审计风险的预防与控制问题 内部审计面临的问题 1、监督力量不足的问题；2、监督的专业知识问题；3、表面监督与实质监督的问题；4、与社会审计与国家审计的合作问题；5、问题的披露与处理问题；6、审计风险转移问题。社会审计面临的问题 1、审计质量面临多次检查的风险；2、受限制于业主特殊要求与职业精神；3、同行竞争问题；（相互关照与恶意）4、在业主和监管部门之间“双逮”问题。六、投资领域常见犯罪问题分析 该领域已成为职务犯罪高发
8、的重点领域 该领域发案环节也相对集中 -贪污、受贿主要在招投标、资金管理、质量安全管理、工程预算变更四大环节。窝案、串案现象明显。涉案人员具有连带性，多头受贿、多头行贿现象明显，常常是查处一个，带出一窝，牵出一串。职务犯罪易发多发的四个部位和环节 项目决策 规划审批 土地出让 招标投标 四个工程建设领域职务犯 罪易发多发的部位和环节 8类职务犯罪8类职务犯罪之一：1 国家工作人员特别是领导干部利用职权插手干预土地出让、矿产开发、规划审批、招标投标等官商勾结、权钱交易的职务犯罪案件。8类职务犯罪之二 2 在工程项目规划、立项审批中违反决策程序，未批先建、违规审批、决策失误，造成重大损失或恶劣影响
9、的渎职犯罪案件。8类职务犯罪之三 3 工程项目严重超概算，资金管理混乱，大肆贪污、挪用、私分国有建设资金的职务犯罪案件。8类职务犯罪之四 4 项目层层转包，施工偷工减料，工程质量低劣，给国家造成重大损失，人民群众反映强烈的职务犯罪案件。8类职务犯罪之五 5 非法审批出让土地、矿业权，违规征地拆迁，改变城乡规划、用地性质，调整容积率，严重损害国家和群众利益的职务犯罪案件。8类职务犯罪之六 6 国家机关工作人员不认真履行监管职责，导致发生重大生产安全责任事故的渎职犯罪案件及其背后的权钱交易、索贿受贿犯罪案件。8类职务犯罪之七 7 国家机关工作人员在项目审批、环评审查、日常监管等工作中徇私舞弊、滥用职权、玩忽职守，造成重大损失的渎职犯罪案件。8类职务犯罪之八 8 国家机关工作人员在工程建设、征地拆迁等过程中利用职权侵犯公民人身权利的职务犯罪案件把握方向，防范风险！
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