行政机关会计制度

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1、行政机关会计制度XX_1 行政机关会计制度XX中国现在是行政单位实施行政单位会计制度，那么行政单位会计制度的全文内容是怎么样的呢?下面xx搜集整理的相关资料。欢迎阅读参考!行政机关会计制度XX第一章总则第一条为了规范行政单位会计核实，确保会计信息质量，依据中国会计法和其它相关法律、行政法规和部门规章，制订本制度。第二条本制度适合用于各级各类国家机关、政党组织。第三条行政单位会计核实目标是向会计信息使用者提供和行政单位财务情况、预算实施情况等相关的会计信息，反应行政单位受托责任的推行情况，有利于会计信息使用者进行管理、监督和决议。行政单位会计信息使用者包含人民代表大会、政府及其相关部门、行政单位

2、本身和其它会计信息使用者。第四条行政单位应该对其本身发生的经济业务或事项进行会计核实。第五条行政单位会计核实应该以行政单位各项业务活动连续正常地进行为前提。第六条行政单位应该划分会计期间，分期结算账目和编制财务报表。会计期间最少分为年度和月度。会计年度、月度等会计期间的起讫日期采取公历日期。第七条行政单位会计核实应该以人民币作为记账本位币。发生外币业务时，应该将相关外币金额折算为人民币金额计量。第八条行政单位会计应该根据业务或事项的经济特征确定会计要素。会计要素包含资产、负债、净资产、收入和支出。第九条行政单位会计核实通常采取收付实现制，特殊经济业务和事项应该根据本制度的要求采取权责发生制核实

3、。第十条行政单位应该采取借贷记账法记账。第十一条行政单位的会计统计应该使用汉字，少数民族地域能够同时使用本民族文字。第二章会计信息质量要求第十二条行政单位应该以实际发生的经济业务或事项为依据进行会计核实，如实反应各项会计要素的情况和结果，确保会计信息真实可靠。第十三条行政单位提供的会计信息应该和行政单位受托责任推行情况的反应、会计信息使用者的管理、监督和决议需要相关，有利于会计信息使用者对行政单位过去、现在或未来的情况作出评价或预计。第十四条行政单位应该将发生的各项经济业务或事项全部纳入会计核实，确保会计信息能够全方面反应行政单位的财务情况和预算实施情况等。第十五条行政单位对于已经发生的经济业

4、务或事项，应该立即进行会计核实，不得提前或延后。第十六条行政单位提供的会计信息应该含有可比性。同一行政单位不一样时期发生的相同或相同的经济业务或事项，应该采取一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应该将变更的内容、理由和对单位财务情况、预算实施情况的影响在附注中给予说明。不一样行政单位发生的相同或相同的经济业务或事项，应该采取统一的会计政策，确保不一样行政单位会计信息口径一致、相互可比。第十七条行政单位提供的会计信息应该清楚明了，便于会计信息使用者了解和使用。第三章资产第十八条资产是指行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源。前款所称占有，是指行政单位对经济资源拥有法律上的占有权。由行

5、政单位直接支配，供社会公众使用的政府贮备物资、公共基础设施等，也属于行政单位核实的资产。第十九条行政单位的资产包含流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。其中，流动资产是指能够在1年以内变现或耗用的资产，包含库存现金、银行存款、零余额账户用款额度、财政应返还额度、应收及预付款项、存货等。零余额账户用款额度是指实施国库集中支付的行政单位依据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。财政应返还额度是指实施国库集中支付的行政单位应收财政返还的资金额度。应收及预付款项是指行政单位在开展业务活动中形成的各项债权，包含应收账款、预付账款、其它应收款等。存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资

6、产，包含材料、燃料、包装物和低值易耗品等。固定资产是指使用期限超出1年，单位价值在要求标准以上，而且在使用过程中基础保持原有物质形态的资产。在建工程是指行政单位已经发生必须支出，但还未交付使用的建设工程。无形资产是指不含有实物形态而能够为使用者提供某种权利的非货币性资产。第二十条行政单位对符合本制度第十八条资产定义的经济资源，应该在取得对其相关的权利而且能够可靠地进行货币计量时确定。符合资产定义并确定的资产项目，应该列入资产负债表。第二十一条行政单位的资产应该根据取得时实际成本进行计量。除国家另有要求外，行政单位不得自行调整其账面价值。应收及预付款项应该根据实际发生额计量。以支付对价方法取得的

7、资产，应该根据取得资产时支付的现金或现金等价物的金额，和所付出的非货币性资产的评定价值等金额计量。取得资产时没有支付对价的，其计量金额应该根据相关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据但依法经过资产评定的，其计量金额应该根据评定价值加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据也未经评定的，其计量金额比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定;没有相关凭据也未经评定，其同类或类似资产的市场价格无法可靠取得，所取得的资产应该根据名义金额入账。第二十二条行政单位应该根据本制度的要求对无形资产进行摊销;对无形资产计提摊销的金额，应该依据无形资产原价和摊销年限确定。行政单位对固定

8、资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行要求;根据要求对固定资产、公共基础设施计提折旧的，折旧金额应该依据固定资产、公共基础设施原价和折旧年限确定。第四章负债第二十三条负债是指行政单位所负担的能以货币计量，需要以资产等偿还的债务。第二十四条行政单位的负债根据流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指估计在1年内偿还的负债。非流动负债是指流动负债以外的负债。第二十五条行政单位的流动负债包含应缴财政款、应缴税费、应付职员薪酬、应付及暂存款项、应付政府补助款等。应缴财政款是指行政单位根据要求取得的应该上缴财政的款项。应缴税费是指行政单位根据国家税法等相关要求应该缴纳的多种税费。应付职员薪酬是指

9、行政单位根据相关要求应付的职员工资、津贴补助等。应付及暂存款项是指行政单位在开展业务活动中发生的各项债务，包含应付账款、其它应付款等。应付政府补助款是指负责发放政府补助的行政单位，根据相关要求应付给政府补助接收者的多种政府补助款。第二十六条行政单位的非流动负债包含长久应付款。长久应付款是指行政单位发生的偿还期限超出1年的应付款项。第二十七条行政单位对符合本制度第二十三条负债定义的债务，应该在确定负担偿债责任而且能够可靠地进行货币计量时确定。符合负债定义并确定的负债项目，应该列入资产负债表;行政单位负担或有责任的负债，不列入资产负债表，但应该在报表附注中披露。第二十八条行政单位的负债，应该根据负

10、担的相关协议金额或实际发生额进行计量。第五章净资产第二十九条净资产是指行政单位资产扣除负债后的余额。第三十条行政单位的净资产包含财政拨款结转、财政拨款结余、其它资金结转结余、资产基金、待偿债净资产等。财政拨款结转是指行政单位当年预算已实施但还未完成，或因故未实施，下一年度需要根据原用途继续使用的财政拨款滚存资金。财政拨款结余是指行政单位当年预算工作目标已完成，或因故终止，剩下的财政拨款滚存资金。其它资金结转结余是指行政单位除财政拨款收支以外的各项收支相抵后剩下的滚存资金。资产基金是指行政单位的非货币性资产在净资产中占用的金额。待偿债净资产是指行政单位因发生应付账款和长久应付款而对应需在净资产中

11、冲减的金额。第六章收入第三十一条收入是指行政单位依法取得的非偿还性资金。第三十二条行政单位的收入包含财政拨款收入和其它收入。财政拨款收入是指行政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其它收入是指行政单位依法取得的除财政拨款收入以外的各项收入。第三十三条行政单位的收入通常应该在收到款项时给予确定，并根据实际收到的金额进行计量。第七章支出第三十四条支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金花费和损失。第三十五条行政单位的支出包含经费支出和拨出经费。经费支出是指行政单位本身开展业务活动使用各项资金发生的基础支出和项目支出。拨出经费是指行政单位纳入单位预算管理、拨付给所属单位的非同级

12、财政拨款资金。第三十六条行政单位的支出通常应该在支付款项时给予确定，并根据实际支付金额进行计量。采取权责发生制确定的支出，应该在其发生时给予确定，并根据实际发生额进行计量。第八章会计科目第三十七条行政单位应该根据下列要求利用会计科目：一、行政单位应该对相关法律、法规许可进行的经济活动，根据本制度的要求使用会计科目进行核实;行政单位不得以本制度要求的会计科目及使用说明作为进行相关法律、法规严禁的经济活动的依据。二、行政单位对基础建设投资的会计核实在实施本制度的同时，还应该根据国家相关基础建设会计核实的要求单独建账、单独核实。三、行政单位应该根据本制度的要求设置和使用会计科目，因没有相关业务不需要

13、使用的总账科目能够不设;在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，行政单位能够依据实际情况自行增设本制度要求以外的明细科目，或自行降低、合并本制度要求的明细科目。四、根据财政部要求对固定资产和公共基础设施计提折旧的，相关折旧的账务处理应该根据本制度要求实施;根据财政部要求不对固定资产和公共基础设施计提折旧的，不设置本制度要求的“累计折旧”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其它科目说明中包括的“累计折旧”科目。五、本制度统一要求会计科目标编号，方便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实施会计信息化管理。行政单位不得随意打乱重编本制度要求的会计科目编号。第三十八条行政单位适用的会计科目一、本科目核实

14、行政单位的库存现金。二、行政单位应该严格根据国家相关现金管理的要求收支现金，并根据本制度要求核实现金的各项收支业务。三、库存现金的关键账务处理以下：从银行等金融机构提取现金，根据实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”、“零余额账户用款额度”等科目;将现金存入银行等金融机构，借记“银行存款”，贷记本科目;将现金退回单位零余额账户，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目。因支付内部职员出差等原因所借的现金，借记“其它应收款”科目，贷记本科目;出差人员报销差旅费时，根据应报销的金额，借记相关科目，根据实际借出的现金金额，贷记“其它应收款”科目，根据其差额，借记或贷记本科目。因开展业务或其它

15、事项收到现金，借记本科目，贷记相关科目;因购置服务、商品或其它事项支出现金，借记相关科目，贷记本科目。收到受托代理的现金时，借记本科目，贷记“受托代理负债”科目;支付受托代理的现金时，借记“受托代理负债”科目，贷记本科目。四、行政单位应该设置“现金日志账”，由出纳人员依据收付款凭证，根据业务发生次序逐笔登记。每日终了，应该计算当日的现金收入累计数、现金支出累计数和结余数，并将结余数和实际库存数查对，做到账款相符。每日终了结算现金收支，查对库存现金时发觉有待查明原因的现金短缺或溢余，应经过“待处理财产损溢”科目核实。属于现金短缺，应该根据实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目;属

16、于现金溢余，应该根据实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。待查明原因后作以下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或向相关人员追回的部分，借记“其它应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。如为现金溢余，属于应支付给相关人员或单位的，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其它应付款”科目。五、行政单位有外币现金的，应该分别根据人民币、外币种类设置“现金日志账”进行明细核实。相关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目标相关要求。六、本科目期末借方余额，反应行政单位实际持有的库存现金。详细科目说明第九章财务报表第四十条财务报表是反应行政单位财务情况和预算实施结果等的书面文件，由会

17、计报表及其附注组成。会计报表包含资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表等。资产负债表是反应行政单位在某一特定日期财务情况的报表。资产负债表应该根据资产、负债和净资产分类、分项列示。收入支出表是反应行政单位在某一会计期间全部预算收支实施结果的报表。收入支出表应该根据收入、支出的组成和结转结余情况分类、分项列示。财政拨款收入支出表是反应行政单位在某一会计期间财政拨款收入、支出、结转及结余情况的报表。附注是指对在会计报表中列示项目标文字描述或明细资料，和对未能在会计报表中列示项目标说明等。第四十一条行政单位会计报表的格式以下：第四十二条行政单位应该根据下列要求编制财务报表：一、行政单位资产负债表

18、、财政拨款收入支出表和附注应该最少根据年度编制，收入支出表应该根据月度和年度编制。二、行政单位应该依据本制度编制并提供真实、完整的财务报表。行政单位不得违反要求，随意改变本制度要求的会计报表格式、编制依据和方法，不得随意改变本制度要求的会计报表相关数据的会计口径。三、行政单位的财务报表应该依据登记完整、查对无误的账簿统计和其它相关资料编制，要做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。四、行政单位财务报表应该由单位责任人和主管会计工作的责任人、会计机构责任人署名并盖章。第四十二条行政单位应该根据下列要求编制财务报表：一、行政单位资产负债表、财政拨款收入支出表和附注应该最少根据年度编制，收入支出

19、表应该根据月度和年度编制。二、行政单位应该依据本制度编制并提供真实、完整的财务报表。行政单位不得违反要求，随意改变本制度要求的会计报表格式、编制依据和方法，不得随意改变本制度要求的会计报表相关数据的会计口径。三、行政单位的财务报表应该依据登记完整、查对无误的账簿统计和其它相关资料编制，要做到数字真实、计算正确、内容完整、报送立即。四、行政单位财务报表应该由单位责任人和主管会计工作的责任人、会计机构责任人署名并盖章。第四十三条行政单位财务报表编制说明以下：一、资产负债表的编制说明本表“年初余额”栏内各项数字，应该依据上年年末资产负债表“期末余额”栏内数字填列。假如本年度资产负债表要求的各个项目标

20、名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度的要求进行调整，填入本表“年初余额”栏内。本表“期末余额”栏各项目标内容和填列方法。1.资产类项目。“库存现金”项目，反应行政单位期末库存现金的金额。本项目应该依据“库存现金”科目标期末余额填列;期末库存现金中有属于受托代理现金的，本项目应该依据“库存现金”科目标期末余额减去其中属于受托代理的现金金额后的余额填列。“银行存款”项目，反应行政单位期末银行存款的金额。本项目应该依据“银行存款”科目标期末余额填列;期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应该依据“银行存款”科目标期末余额减去其中属于受托代理的存款金额后的

21、余额填列。“财政应返还额度”项目，反应行政单位期末财政应返还额度的金额。本项目应该依据“财政应返还额度”科目标期末余额填列。“应收账款”项目，反应行政单位期末还未收回的应收账款金额。本项目应该依据“应收账款”科目标期末余额填列。“预付账款”项目，反应行政单位预付给物资或服务提供者款项的金额。本项目应该依据“预付账款”科目标期末余额填列。“其它应收款”项目，反应行政单位期末还未收回的其它应收款余额。本项目应该依据“其它应收款”科目标期末余额填列。“存货”项目，反应行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货的实际成本。本项目应该依据“存货”科目标期末余额填列。“固定资产”项目，反应行政单位期末各项

22、固定资产的账面价值。本项目应该依据“固定资产”科目标期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目标期末余额后的金额填列。“固定资产原价”项目，反应行政单位期末各项固定资产的原价。本项目应该依据“固定资产”科目标期末余额填列。“固定资产累计折旧”项目，反应行政单位期末各项固定资产的累计折旧金额。本项目应该依据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目标期末余额填列。“在建工程”项目，反应行政单位期末除公共基础设施在建工程以外的还未完工交付使用的在建工程的实际成本。本项目应该依据“在建工程”科目中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。“无形资产”项目，反应行政单位期末各项无形

23、资产的账面价值。本项目应该依据“无形资产”科目标期末余额减去“累计摊销”科目标期末余额后的金额填列。“无形资产原价”项目，反应行政单位期末各项无形资产的原价。本项目应该依据“无形资产”科目标期末余额填列。“累计摊销”项目，反应行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额。本项目应该依据“累计摊销”科目标期末余额填列。“待处理财产损溢”项目，反应行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢。本项目应该依据“待处理财产损溢”科目标期末借方余额填列;如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。“政府贮备物资”项目，反应行政单位期末储存管理的多种政府贮备物资的实际成本。本项目应该依据“政府贮备物资”

24、科目标期末余额填列。“公共基础设施”项目，反应行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的账面价值。本项目应该依据“公共基础设施”科目标期末余额减去“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目标期末余额后的金额填列。“公共基础设施原价”项目，反应行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的原价。本项目应该依据“公共基础设施”科目标期末余额填列。“公共基础设施累计折旧”项目，反应行政单位期末占有并直接管理的公共基础设施的累计折旧金额。本项目应该依据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目标期末余额填列。“公共基础设施在建工程”项目，反应行政单位期末还未完工交付使用的公共基础设施在建工

25、程的实际成本。本项目应该依据“在建工程”科目中属于公共基础设施在建工程的期末余额填列。“受托代理资产”项目，反应行政单位期末受托代理资产的价值。本项目应该依据“受托代理资产”科目标期末余额加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和银行存款余额的累计数填列。2.负债类项目。“应缴财政款”项目，反应行政单位期末按要求应该上缴财政的款项。本项目应该依据“应缴财政款”科目标期末余额填列。“应缴税费”项目，反应行政单位期末应缴未缴的多种税费。本项目应该依据“应缴税费”科目标期末贷方余额填列;如“应缴税费”科目期末为借方余额，则以“-”号填列。“应付职员薪酬”项目，反应行政单位期末还

26、未支付给职员的多种薪酬。本项目应该依据“应付职员薪酬”科目标期末余额填列。“应付账款”项目，反应行政单位期末还未支付的偿还期限在1年以内的应付账款的金额。本项目应该依据“应付账款”科目标期末余额填列。“应付政府补助款”项目，反应行政单位期末还未支付的应付政府补助款的金额。本项目应该依据“应付政府补助款”科目标期末余额填列。“其它应付款”项目，反应行政单位期末还未支付的其它各项应付及暂收款项的金额。本项目应该依据“其它应付款”科目标期末余额填列。“一年内到期的非流动负债”项目，反应行政单位期末负担的1年以内到偿还期的非流动负债。本项目应该依据“长久应付款”等科目标期末余额分析填列。“长久应付款”

27、项目，反应行政单位期末负担的偿还期限超出1年的应付款项。本项目应该依据“长久应付款”科目标期末余额减去其中1年以内到偿还期的长久应付款金额后的余额填列。“受托代理负债”项目，反应行政单位期末受托代理负债的金额。本项目应该依据“受托代理负债”科目标期末余额填列。3.净资产类项目。“财政拨款结转”项目，反应行政单位期末滚存的财政拨款结转资金。本项目应该依据“财政拨款结转”科目标期末余额填列。“财政拨款结余”项目，反应行政单位期末滚存的财政拨款结余资金。本项目应该依据“财政拨款结余”科目标期末余额填列。“其它资金结转结余”项目，反应行政单位期末滚存的除财政拨款以外的其它资金结转结余的金额。本项目应该

28、依据“其它资金结转结余”科目标期末余额填列。“项目结转”项目，反应行政单位期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资金。本项目应该依据“其它资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目标期末余额填列。“资产基金”项目，反应行政单位期末预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府贮备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。本项目应该依据“资产基金”科目标期末余额填列。“待偿债净资产”项目，反应行政单位期末因应付账款和长久应付款等负债而对应需在净资产中冲减的金额。本项目应该依据“待偿债净资产”科目标期末借方余额以“-”号填列。行政单位按月编制资产负债表的，应该遵照以下要求编制：1.月度资

29、产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目。2.“零余额账户用款额度”项目，反应行政单位期末零余额账户用款额度的金额。本项目应该依据“零余额账户用款额度”科目标期末余额填列。3.“财政拨款结转”项目。本项目应该依据“财政拨款结转”科目标期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。4.“其它资金结转结余”项目。本项目应该依据“其它资金结转结余”科目标期末余额，加上“其它收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出其它资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。5.“项目结转

30、”项目。本项目应该依据“其它资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目标期末余额，加上“其它收入”科目中项目收入的本年累计发生额，减去“经费支出其它资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。6.月度资产负债表其它项目标填列方法和年度资产负债表的填列方法相同。二、收入支出表的编制说明本表“本月数”栏反应各项目标本月实际发生数。在编制年度收入支出表时，应该将本栏改为“上年数”栏，反应上年度各项目标实际发生数;假如本年度收入支出表要求的各个项目标名称和内容同上年度不一致，应对上年度收入支出表各项目标名称和数字根据本年度的要求进行调整，填入本年度

31、收入支出表的“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反应各项目自年初起至汇报期末止的累计实际发生数。编制年度收入支出表时，应该将本栏改为“本年数”。本表“本月数”栏各项目标内容和填列方法：1.“年初各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反应行政单位本年初全部资金结转结余的金额。各明细项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其它资金结转结余”及其明细科目标年初余额填列。本项目及其所属各明细项目标数额，应该和上年度收入支出表中“年末各项资金结转结余”中各明细项目标数额相等。2.“各项资金结转结余调整及变动”项目及其所属各明细项目，反应行政单位因发生需要调整以前年度各项资金结转结余的事项，和

32、本年因调入、上缴或交回等造成各项资金结转结余变动的金额。“财政拨款结转结余调整及变动”项目，依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目下的“年初余额调整”、“归集上缴”、“归集调入”明细科目标本期贷方发生额累计数减去本期借方发生额累计数的差额填列;如为负数，以“-”号填列。“其它资金结转结余调整及变动”项目，依据“其它资金结转结余”科目下的“年初余额调整”、“结余调剂”明细科目标本期贷方发生额累计数减去本期借方发生额累计数的差额填列;如为负数，以“-”号填列。3.“收入累计”项目，反应行政单位本期取得的各项收入的金额。本项目应该依据“财政拨款收入”科目标本期发生额加上“其它收入”科目标本期发生

33、额的累计数填列。“财政拨款收入”项目及其所属明细项目，反应行政单位本期从同级财政部门取得的各类财政拨款的金额。本项目应该依据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目标本期发生额填列。“其它资金收入”项目及其所属明细项目，反应行政单位本期取得的各类非财政拨款的金额。本项目应该依据“其它收入”科目及其所属明细科目标本期发生额填列。4.“支出累计”项目，反应行政单位本期发生的各项资金支出金额。本项目应该依据“经费支出”和“拨出经费”科目标本期发生额的累计数填列。“财政拨款支出”项目及其所属明细项目，反应行政单位本期发生的财政拨款支出金额。本项目应该依据“经费支出财政拨款支出”科目及其所属明细科目标本期发

34、生额填列。“其它资金支出”项目及其所属明细项目，反应行政单位本期使用各类非财政拨款资金发生的支出金额。本项目应该依据“经费支出其它资金支出”和“拨出经费”科目及其所属明细科目标本期发生额的累计数填列。5.“本期收支差额”项目及其所属各明细项目，反应行政单位本期发生的各项资金收入和支出相抵后的余额。“财政拨款收支差额”项目，反应行政单位本期发生的财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应该依据本表中“财政拨款收入”项目金额减去“财政拨款支出”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列。“其它资金收支差额”项目，反应行政单位本期发生的非财政拨款资金收入和支出相抵后的余额。本项目应该依据本表中

35、“其它资金收入”项目金额减去“其它资金支出”项目金额后的余额填列;如为负数，以“-”号填列。6.“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，反应行政单位截至本年末的各项资金结转结余金额。各明细项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”、“其它资金结转结余”科目标年末余额填列。上述“年初各项资金结转结余”、“年末各项资金结转结余”项目及其所属各明细项目，只在编制年度收入支出表时填列。三、财政拨款收入支出表的编制说明本表“项目”栏内各项目，应该依据行政单位取得的财政拨款种类分项设置;其中“项目支出”下，依据每个项目设置;行政单位取得除公共财政预算拨款和政府性基金预算拨款以外的其它财政拨款的

36、，应该根据财政拨款种类增加对应的资金项目及其明细项目。本表各栏及其对应项目标内容和填列方法：1.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反应行政单位年初各项财政拨款结转和结余的金额。各项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”及其明细科目标年初余额填列。本栏目中各项目标数额，应该和上年度财政拨款收入支出表中“年末财政拨款结转结余”栏中各项目标数额相等。2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目，反应行政单位对年初财政拨款结转结余的调整金额。各项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“年初余额调整”科目及其所属明细科目标本年发生额填列。如调整降低年初财政拨款结转结余，以“-”号填列。

37、3.“归集调入或上缴”栏中各项目，反应行政单位本年取得主管部门归集调入的财政拨款结转结余资金和按要求实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。各项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目中“归集上缴”和“归集调入”科目及其所属明细科目标本年发生额填列。对归集上缴的财政拨款结转结余资金，以“-”号填列。4.“单位内部调剂”栏中各项目，反应行政单位本年财政拨款结转结余资金在内部不一样项目之间的调剂金额。各项目应该依据“财政拨款结转”和“财政拨款结余”科目中的“单位内部调剂”及其所属明细科目标本年发生额填列。对单位内部调剂降低的财政拨款结转结余项目，以“-”号填列。5.“本年财政拨款收入”栏中各项

38、目，反应行政单位本年从同级财政部门取得的各类财政预算拨款金额。各项目应该依据“财政拨款收入”科目及其所属明细科目标本年发生额填列。6.“本年财政拨款支出”栏中各项目，反应行政单位本年发生的财政拨款支出金额。各项目应该依据“经费支出”科目及其所属明细科目标本年发生额填列。7.“年末财政拨款结转结余”栏中各项目，反应行政单位年末财政拨款结转结余的金额。各项目应该依据“财政拨款结转”、“财政拨款结余”科目及其所属明细科目标年末余额填列。四、附注行政单位的报表附注应该最少披露下列内容：遵照行政单位会计制度的申明;单位整体财务情况、预算实施情况的说明;会计报表中列示的主要项目标深入说明，包含其关键组成、

39、增减变动情况等;主要资产处理、资产重大损失情况的说明;以名义金额计量的资产名称、数量等情况，和以名义金额计量理由的说明;或有负债情况的说明、1年以上到期负债估计偿还时间和数量的说明;以前年度结转结余调整情况的说明;有利于了解和分析会计报表的其它需要说明事项。第十章附则第四十四条行政单位相关基础建设投资会计并账的要求和新旧会计制度的衔接，由财政部另行要求。第四十五条国家物资贮备局及所属行政单位管理的贮备物资的会计核实，根据国家物资贮备资金会计制度要求实施。行政单位会计机构设置、会计人员配置、会计基础工作、会计档案管理和内部控制等，根据中国会计法、会计基础工作规范、会计档案管理措施、行政机关内部控制规范等要求实施。开展会计信息化工作的行政单位，还应该根据财政部制订的相关会计信息化工作规范实施。第四十六条本制度自XX年1月1日起施行。1998年2月6日财政部印发的行政单位会计制度同时废止。