审计风险评定汇报

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1、审计风险评定汇报 试验汇报课程名称：审计实训试验项目：风险评定试验类型：综合性设计性验证性专业班别：姓名：学号：试验课室：厚德楼B404指导老师：试验日期：广东商学院华商学院教务处制一、试验项目训练方案浅谈风险评定对审计汇报的影响摘要：注册会计师应该了解被审计单位及其环境，以充足识别和评定财务报表重大错报风险，设计和实施深入审计程序。风险评定程序是指为了达成了解被审计单位及其环境的目标而实施的程序。本文关键探讨风险评定对审计汇报的影响。关键词：风险评定；审计汇报；影响审计过程的起点就是取得对被审计单位及其环境的了解，包含对其内部控制的了解。对被审计单位及其环境的了解是一个连续动态搜集、更新、分

2、析信息的过程，它贯穿于整个审计过程，其目标在于评定被审计单位面临的经营风险。注册会计师对被审计单位及其环境的了解应包含以下多个方面：行业、监管和其它外部原因；被审计单位的性质；企业的目标、战略和相关经营风险；被审计单位财务业绩的衡量和评价；内部控制1。一、风险评定及其意义风险评定是指经过了解被审计单位及其环境，识别和评定财务报表层次和认定层次的重大错报风险，从而为设计和实施针对评定的重大错报风险采取的应对方法提供基础。实施风险评定有以下主要意义：第一，有利于主要性水平确实定，并可帮助注册会计师伴随审计工作的进程评定其对主要性的判定是否合适或是否需要调整；第二，有利于注册会计师考虑被审计单位会计

3、政策的选择和利用是否适当及财务报表的列报是否合适；第三，有利于注册会计第七章风险评定1.例题多选-风险评定程序实施风险评定程序时，注册会计师应该经过问询来获取相关信息。A.营销人员或销售人员B.内部审计人员c.管理层人员D.负责财务报吿的人员答案cD解析问询总会有收获，问题在于“应该”二字。按要求，注册会计师能够依据详细情况决定是否问询A、B中列示的人员，但必需问询c负责风险评定、D负责财务汇报中的人员。2.例题单选-项目组讨论以下相关项目组内部讨论的说法中，错误的是。A.项目组讨论在审计业务的全部阶段全部是必须的B.项目组讨论有利于分享获取的信息和审计思绪和方法c.项目组应该讨论由舞弊造成重

4、大错报的可能性D.在跨地域审计中，主要地域项目组的组员均应参与讨论答案D解析在跨地域审计中,参加讨论的组员应该是每个主要地域项目组的关键组员如主要地域项目组聘任了教授,教授也应该参与讨论。3.真题XX单选-和审计相关的控制1/4下列相关和审计相关的内部控制的说法中，正确的是。A.和审计相关的内部控制并非均和财务汇报相关B.和财务汇报相关的内部控制均和审计相关太过绝对化c.和经营目标相关的内部控制和审计无关太过绝对化D.和合规目标相关的内部控制和审计无关太过绝对化答案A解析A：财务报表审计的范围远远超出财务报表本身。注册会计师在审计交易、事项、期末账户余额的基础上，才能审计财务报表的列报和披露。

5、比如，和收入确定相关的内部控制和财务汇报直接相关，但和发货相关的内部控制就和财务汇报不相关注册会计师通常要了解和测试。B：注册会计师了解内部控制的目标，不是为了评价和测试内部控制，而是为了利用内部控制，以提升审计的效率。因此，假如多项控制能够实现同一目标，注册会计师无须了解和该目标相关的每项控制活动，而是有选择地了解。此时，注册会计师未了解的内部控制就和审计无关。c：比如,甲企业XX年度的经营目标是营业收入比上年增加20%。通常，注册会计师可能只关心营业收入的发生及正确性认定，并不关心增加20%的目标是否实现。但假如甲企业在财务报表附注资料中声称增加率达成20%，或增加率和管理层薪酬直接挂钩，

6、注册会计师就要对这个经营目标实施审计。D，可能无关：假如多项控制全部能实现同一合规目标，注册会计师可能只了解其中最有效的控制，此时，未了解的就和审计无关；也可能相关：因为不合规的后果通常全部产生重大错报，何况注册会计师还需要专门考虑被审计单位遵遵法律法规的情况。4.例题单选-了解内部控制的深度下列有关了解内部控制的说法中，错误的是A.了解内部控制时通常不采取分析程序B.针对尤其风险，应该了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制c.即使不拟信赖内部控制，注册会计师也应该加以了解D.了解内部控制时，应该评价内部控制设计的是否合理和是否一贯有效运行答案D解析确定内部控制是否一贯有效运行属于控制测试。

7、5.例题多选-内部控制固有不足下列造成控制失效的原因中，属于内部控制固有不足的有。A.信息技术出现故障B.实施人员素质不高c.相关职员串通舞弊D.控制设计存在缺点答案Bc解析固有不足是指实施了设计合理的内部控制后依然失效其原因大全部和人相关，有时也受制于成本效益的标准。A和内部控制无关，D表明控制设计存在缺点。6.例题单选-控制环境下列相关控制环境的说法中，不正确的是。A.如认为控制环境微弱,极难认定某一步骤的控制是有效的B.控制环境宜和对控制的监督和详细控制活动一并考虑c.被审计单位的人力资源政策和实务属于控制环境的要素D.高度有效的控制环境能直接降低认定层次的重大错报风险答案D解析即使高度

8、有效，控制环境本身也不能直接预防或发觉并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。体会控制环境能直接产生负能量，不能直接产生正能量。7.例题单选-控制环境下列相关被审计单位控制环境的说法中，错误的是。A.控制环境的好坏影响对报表层次重大错报风险的评定B.治理层对内部控制主要性的态度和认识是了解控制环境时考虑的原因c.控制环境本身不能预防或发觉并纠正认定层次重大错报D.控制环境不影响实质性程序的性质、时间安排和范围答案D解析控制环境微弱时，要降低对内部控制的依靠，对应地，要强化实质性程序的性质,在期末实施更多的实质性程序和扩大实质性程序的范围。8.例题单选-风险评定过程以下相关被审计单位经

9、营风险的说法中，错误的是A.识别和应对经营风险的过程是内部控制的组成部分B.不正确的经营目标和经营战略全部可能造成经营风险c.较高的经营风险表明风险评定过程存在重大缺点D.注册会计师没有责任识别和评定和财务报表无关的经营风险答案c解析c：经营风险可能属于客观事实，风险评定过程可能取决于管理层主观风险意识。二者之间不存在必定关系。换言之，不论经营风险有多高，只要管理层识别出经营风险，就表明风险评定过程是有效的。9.例题多选-实物控制注册会计师了解控制活动时，应该了解下列实物控制。A.定时盘点并将盘点统计和对应的会计统计查对B.对访问计算机程序和数据文件设置授权?c.放置票据和账簿等会计资料的文件

10、柜必需加锁D.原材料仓库及成品仓库必需有专员看管答案ABcD解析A、c、D全部是显著的。解答时可能存在疑虑的是B,它看起来似乎和“实物控制”无关，但在利用信息技术的情况下，计算机程序及数据文件和会计资料含有十分亲密的关系，后者属于实物控制的范围。10.例题单选-对控制的监督如已取得内部控制在多个时点上运行有效的证据，而且确定有效，才能认为控制在一段时间内连续有效运行。A.控制环境B.控制程序c.对控制的监督D.风险评定过程答案c解析对控制的监督的目标就是确保相关内部控制在一段时间内连续有效运行。这种监督属于专门的、日常的监督,通常由内部审计部门负担。11.真题XX单选-在业务步骤层面了解内部控

11、制下列各项中，通常属于业务步骤层面控制的是。A.信息技术通常控制整体层面控制B.应对管理层凌驾于控制之上的控制整体层面控制c.信息技术应用控制D.对期末财务汇报步骤的控制整体层面控制答案c解析业务步骤是指企业销售、采购、生产等详细业务的详细步骤,针对信息技术的通常控制、针对管理层凌驾控制的控制和针对财务汇报步骤的控制对象均非详细业务的详细步骤。信息技术应用控制的对象才是详细业务的详细步骤。12.真题XX单选-预防性控制和检验性控制下列控制活动中，属于检验性控制的是。A.仓库管理员只能依据经同意的销售单办理出库事前控制B.信息技术部依据人事部提供的职员岗位职责表在系统中设定用户权限职责分离、授权

12、同意控制全部属于预防性控制c.采购部对新增供给商实施背景调查先调查再增加D.财务人员每个月末和用户对账，并调查差异先记账后对账答案D解析预防性控制属于事前控制，检验性控制属于事后控制。13.真题XX多选-预防性控制和检验性控制下列各项中，属于预防性控制的有。A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金职责分离、授权同意控制全部属于预防性控制B.采购固定资产需要经合适等级的人员同意c.会计主管每个月末将银行账户余额和银行对账单进行查对，并编制银行存款余额调整表D.管理层定时实施存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性答案AB解析预防性控制的特征是“事先预防”，如A、B；检验性控制的特征是“

13、事后发觉”，如c、D。14.例题单选-预防性控制和检验性控制以下相关预防性控制和检验性控制的说法中,错误的是。A.预防性控制常常在交易早期和统计过程中实施B.测试检验性控制要比测试预防性控制更为有效评价结果c.检验性控制通常在交易实施和统计过程后实施D.评价预防性控制要比评价检验性控制愈加轻易分析根源答案D解析预防性控制属于事前控制，检验性控制属于事后控制。对检验性控制的测试直接基于实施结果实施，这远比分析造成偏差的根源轻易。15.例题单选-预防性控制和检验性控制下列内部控制中，属于检验性控制的是。A.生成收货汇报的计算机程序同时也更新采购档案B.在更新采购档案之前必需先有收货汇报c.由独立人

14、员复核销售发票并签字D.销货发票上的价格依据价格清单上的信息确定答案c解析检验性控制的手段是事后发觉而不是事前防范。A、B、D分别是为了预防购货漏记账的错误、统计了未收到购货的错误和销货计价的错误,全部属于预防性控制；c中控制是针对业已开具的销售发票实施的，属于事后检验。16.例题单选-穿行测试在了解交易步骤和相关控制时，经过实施穿行测试可能难以取得下列方面的证据。A.确定对主要交易的了解是完整的B.确定控制得到有效实施c.确定所获取的控制信息是正确的D.评定控制设计的合理性答案B解析穿行测试笔数极少，重在印证属于了解内部控制的程序尽管有时也用于控制测试。对内部控制的了解通常不足以证实内部控制

15、实施的有效性。17.真题XX单选-两个层次的重大错报风险下列相关识别、评定和应对重大错报风险的说法中，错误的是。A.在识别和评定重大错报风险时，注册会计师应该考虑发生错报的可能性和潜在错报的重大程度B.注册会计师应该将识其余重大错报风险和特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联络c.对于一些重大错报风险，注册会计师可能认为仅经过实质性程序无法获取充足、合适的审计证据D.在实施深入审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评定结果答案B解析重大错报风险可能是认定层次的，也可能是财务报表层次的，在后一个情况下，可能无法和详细认定相联络。18.真题XX多选-初步评价内部控制在对

16、内部控制进行初步评价并进行风险评定后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有。A.控制本身的设计是否有效B.控制是否得到实施c.是否信赖控制并实施控制测试D.是否实施实质性程序任何情况下全部要实施实质性程序答案ABc解析对控制进行初步评价及风险评定后,注册会计师需要回复以下问题:控制本身的设计是否合理；控制是否得到实施；是否更多地信赖控制并拟实施控制测试。19.真题XX多选-值得关注的控制缺点下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺点的有。A.被审计单位内部缺乏通常应该建立的风险评定过程B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能预防的管理层舞弊c.被审计单位重述以前公布的

17、财务的报表，以更正因为错误或舞弊造成的重大错报D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺点采取合适的纠正方法答案ABcD解析A表明内部控制缺乏了一个要素；B表明内部控制存在缺点关键时刻掉链子；c说明以前期间控制存在重大缺点,值得本期关注；D表明以前期间发觉的控制缺点本期仍然存在。20.例题单选-认定层次重大错报风险以下情况中，最可能造成认定层次重大错报风险的是。A.频繁更换财务人员B.频繁更换信息系统c.频繁发生坏账损失D.频繁召开董事会议答案c解析情况A、B、D难以和财务报表某个项目对应，可能造成财务报表层次的重大错报风险。情况c可能仅造成应收账款项目标计价和分摊认定的重大错报

18、风险。21.例题多选-评定重大错报风险注册会计师应该基于被审计单位掩饰产品滞销的困难而评定其认定的重大错报风险为高水平。A.应付账款的存在B.营业收入的发生c.营业成本的完整性D.存货的计价和分摊答案BD解析产品滞销直接造成营业收入下降和库存积压。销售困难和应付账款及营业成本没有直接联络。22.例题多选-尤其风险在确定尤其风险时，注册会计师的下列做法正确的有。A.直接假定收入确定存在尤其风险B.将舞弊造成的重大错报风险确定为尤其风险c.直接假定存货存在认定存在尤其风险D.将管理层凌驾于控制之上的风险确定为尤其风险答案ABD解析要求直接假定存在尤其风险的，只有收入确定。23.例题多选-管理层凌驾于控制之上的尤其风险针对管理层凌驾于控制之上的尤其风险应该实施的审计程序包含。A.测试日常会计核实中作出的会计分录B.复核会计估量是否有失公允，是否可能产生舞弊的风险c.了解超出正常经营过程的重大交易的商业理由的合理性D.测试为编制财务报表作出的调整分录答案ABcD解析A、D将程序“测试日常会计核实中作出的会计分录和为编制财务报表作出的调整分录”一分为二。B、c均属要求。24.例题多选-很规交易的特征很规交易轻易造成尤其风险。很规交易含有特征。A.管理层更多地干预会计处理B.数据搜集和处理几乎不包括主观成份