财经法规基础班第一讲

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1、第一章 会计法律制度第一节会计法律制度概述一、会计与会计法会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。会计处理各种经济业务关系必须有一些具有约束力的规范会计法（会计法律）。二、我国会计法律制度的构成按照法律的构成、制定机关和效力的不同，我国的法律体系构成：宪法根本大法法律全国人民代表大会及其常务委员会制定、经国家主席签署主席令予以公布的法律规范行政法规由国家最高行政管理机关国务院制定、经总理签署国务院令予以公布的法律规范部门规章由国务院各管理部门和地方人民政府在其职权范围内依法制定、经国务院主管部门首长签署命令予以公布的法律规范规范性文件由国务院主管部门以部门文件

2、形式印发法律广义包括所有由国家制定发布或认可的法律规范狭义仅指由国家最高权力机关制定发布的法律规范我国会计法律制度的基本构成如下：（一） 会计法律会计法和注册会计师法1.广义的会计法律是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。狭义的会计法律仅指国家最高权利机关通过一定立法程序制定、颁发施行的有关会计工作的法律。【注意】全国人民代表大会及其常委会全国最高立法机关会计法律制度构成中的“会计法律”是从狭义角度来理解的。2.典型代表：会计法、注册会计师法除宪法外，会计法和注册会计师法是我国会计法律规范的最高层次，在会计法律规范体系中权威性最高、法律效力最强，是会计工作的最高准绳和根本大

3、法。（1）会计法制定时间：1985年1月21日通过，1993年12月29日修订，1999年l0月31日第二次修订。现行的会计法1999年l0月31日第二次修订，2000年7月1日起施行。立法宗旨：为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。主要内容：会计法主要规定会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任做出了详细规定。【例题1单选题】下列各

4、项中，属于会计法律的是（）。A中华人民共和国会计法B.总会计师条例C.会计基础工作规范D.企业会计制度【答案】A （2）注册会计师法制定时间：1993年10月31日，全国人大常委会审议通过，以第13号主席令颁布，于1994年1月1日开始实施中华人民共和国注册会计师法。主要内容：系统规范了注册会计师行业管理体制、注册会计师考试和注册、会计师事务所组织形式和业务范围、法律责任等进行。【例题2判断题】国务院发布的财务会计报告条例的法律地位低于全国人大常委会通过的中华人民共和国注册会计师法。（）【答案】 （二）会计行政法规“条例”“规定”企业财务会计报告条例总会计师条例1.会计行政法规，是指由国务院制

5、定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。【注意】国务院全国最高行政机关【例题3判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。（）【答案】 2.会计行政法规的制定依据是会计法。【例题4单选题】会计行政法规的制定依据是（）。A.总会计师条例B.企业会计准则（基本准则）C.会计法D以财政部部长令形式发布的会计规章【答案】C 3.典型代表：国务院发布的企业财务会计报告条例、总会计师条例。（1）总会计师条例国务院于1990年12月31日发布；企业财务会计报告条例国务院于2000年6月21日

6、发布。【例题5单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A中华人民共和国会计法B会计从业资格管理办法C会计基础工作规范D企业财务会计报告条例【答案】D 【例题6单选题】在我国会计法律制度体系中，企业财务会计报告条例属于（）。A会计法规B会计行政法规C会计部门规章D会计规范性文件【答案】B （三）国家统一的会计制度“办法”、“准则”、“制度”、“规范”1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计部门规章和会计规范性文件。2.会计部门规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的

7、制度办法。例如：财政部门实施会计监督办法、会计从业资格管理办法、代理记账管理办法和企业会计准则基本准则等。3.会计规范性文件，是国务院财政部门以文件形式印发的制度办法，例如：企业会计准则体系中的38项具体准则及应用指南、企业会计制度、小企业会计制度、会计基础工作规范，以及财政部与国家档案局联合发布的会计档案管理办法等。会计规范性文件的制定依据是会计法律（法律效力最高）、会计行政法规（法律效力次之）和会计规章（法律效力排第3）。会计规范性文件也包括国务院有关部门根据其职责制定的会计方面的规范性文件，但必须报财政部备案。例如：实施国家统一的会计制度的具体办法。【例题7多选题】会计法律制度是指国家权

8、力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的有（）。A会计法律B会计行政法规C国家统一的会计制度D单位制定的内部监督制度【答案】ABC 【例题8多选题】下列各项中，属于国家统一的会计制度的有（）。A企业会计准则B会计档案管理办法C会计从业资格管理办法D会计法【答案】ABC 【例题9单选题】下列各项中，属于会计行政法规的是（）。A.会计从业资格管理办法B.企业财务会计报告条例C.企业会计准则应用指南D.会计基础工作规范【答案】B我国企业会计准则体系，由1项基本准则、38项具体准则和相关应用指南构成。企业会计准则基本准则包括总则、会计信息质量要求、资产、负债、所有

9、者权益、收入、费用、利润、会计计量、财务会计报告、附则共十一章内容。基本准则是最大的准则，是准则中的准则，也是在起草具体准则时必须遵循的准则，它统驭着所有具体准则。三、 会计工作管理体制（新修订内容）会计工作管理体制是划分管理会计工作职责权限关系的制度。包括会计工作管理组织形式、管理权限划分、管理机构设置等内容。包括三方面：会计工作的行政管理、会计工作的自律管理、单位会计工作管理（一）会计工作的行政管理会计法第七条规定：国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统称地方财政部门）管理本行政区域内的会计工作。总原则：统一领导，分级管理国务院财政部门主管全国的会计工作

10、统一领导；县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作分级管理。1.会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施最基本职能会计法第八条规定：国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一的会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。【例题10判断题】中国人民解放军总政治部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的

11、会计制度的具体办法，报国务院财政部门核准。（）【答案】2.会计市场管理在市场经济条件下，政府应当加强对会计市场的管理，包括会计市场的准入管理、过程的监管和会计市场退出管理三个方面。（1）会计市场准入管理会计从业资格；会计师事务所的设立；代理记账机构的设立。（2）会计市场过程的监管：获准进入会计市场后，这些机构和人员还应当持续符合相关的资格条件，并主动接受财政部门的监督检查。（3）会计市场退出管理：当资格不再符合时，原审批机关应当撤回行政许可。对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。3.会计专业人才评价我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经基本形成，包括初级、中级

12、、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。还有对先进会计工作者的表彰奖励也属于会计人才评价的范畴。（1）会计专业技术资格考试：初级、中级、高级（2）会计行业领军人才的培养、评价新的会计人才评价方式财政部负责组织全国范围内的会计领军（后备）人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的会计领军（后备）人才培养工作。（3）对会计人员的表彰奖励也属于会计专业人才评价的范畴会计法规定，对认真执行会计法律制度、忠于职守、坚持原则、成绩显著的会计人员，给予精神或物质奖励。4.会计监督检查财政部门实施的会计监督检查主要是会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查。（1）

13、会计信息质量检查财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并依法对违法行为实施行政处罚；县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。（2）会计师事务所执业质量检查财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并依法对违反注册会计师法的行为实施行政处罚。省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反注册会计师法的行为实施行政处罚。（二）会计工作的自律管理（了解）行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成

14、员之间的公平竞争和行业的有序发展。行业组织比较重名的有：1.注册会计师协会2.中国会计学会（三）单位会计工作管理1.单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作单位负责人单位的法定代表人（也称法人代表）国有工业企业的厂长（经理） 公司制企业的董事长国家机关的最高行政官员等按照法律、行政法规规定代表单位行使职权的负责人代表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人个人独资企业的投资人等单位负责人在单位会计工作管理中的权利和责任：（1）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（2）单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。【例题

15、11多选题】下列各项中，不属于单位负责人的有（）。A某公司董事长B某个人独资企业的投资人C某公司总经理D某公司分管财务的副经理【答案】CD2.会计人员的选拔任用由所在单位具体负责（1）会计人员取得相关资格或符合有关条件后，能否具体从事相关工作，由所在单位自行决定。从事具体会计工作应当取得会计从业资格担任会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上的经历聘任会计职务应当通过相应级别的会计专业技术资格考试或考评担任总会计师应当在取得会计师任职资格后主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年等（2）单位要加强对本单位会计人员的管理，依法合理设置会计岗位。【例题12判断题】会计人员通过考试取得相应级别的会计专业技术资格后，单位则必须为其设置相应的会计岗位和职务。（ ）【答案】7