注册会计师《审计》考试试题强化练习题及参考答案＜94＞

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1、注册会计师审计考试试题强化练习题及参考答案答题时间：120分钟 试卷总分：100分 题号一二三合计统分人得分 一.单选题(共100题)1.【真题】下列有关职业怀疑的说法中,错误的是（）。A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关【正确答案】D2.关于预期使用者及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。A.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员B.在上市公司财务报表审计中，预期使用者主要是指上市公司的全体股东C.在上市公司财务报表审计中，预期使

2、用者主要是指上市公司的全体股东，公司管理层、债权人、证券监管机构等不属于预期使用者D.服务于特殊目的使用者的审计业务，注册会计师可以很容易地识别预期使用者【正确答案】C3.甲公司在采购与付款循环中实施的下列各种控制措施，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A.会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性?B.定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期?C.由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性?D.独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性?【正确答案】C4.下列与期初存货余额相关的表述中，正确的是

3、（）。A.未能对期初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制B.上年度财务报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额C.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量是不适当的D.无须专门对期初存货余额发表审计意见【正确答案】A5.【真题】注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目【正确答案】B6.注册会计师确定的对信息系统的依赖程度为：仅依赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，需要通过控制测试来验

4、证系统的有效性。下列工作中，注册会计师不需要执行的是（）。A.了解与评估系统环境?B.验证人工控制?C.了解、验证信息技术一般控制?D.验证自动化应用控制?【正确答案】D7.甲会计师事务所于2014年5月5日完成了A公司2013年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档。下列事项中，不会导致注册会计师变动审计工作底稿的是（）。A.注册会计师对库存现金进行监盘，但归档后发现对盘点的结果记录不充分B.注册会计师对应收账款实施了函证程序，但归档后发现对函证的结果记录不充分C.注册会计师在审计报告日后获知2013年度接受捐赠的一项大额固定资产没有入账D.2014年5月10日得知被审计单位于2014年

5、2月15日销售的部分货物被退回【正确答案】D8.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C9.注册会计师执行年度财务报表审计时，下

6、列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.与管理层的沟通函B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量【正确答案】B10.在验证应付账款余额不存在漏报时，注册会计师获取的以下审计证据中，证明力最强的是（）。A.供应商开具的销售发票B.供应商提供的月对账单C.被审计单位编制的连续编号的验收报告D.被审计单位编制的连续编号的订货单【正确答案】B11.【真题】下列事项中，不会导致注册会计师在审计报告中增加其他事项段的是()。A.注册会计师决定在审计报告中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告B.当财务报表列报对应数据时，上期财务报表未

7、经审计C.对审计报告使用和分发的限制D.含有已审计财务报表的文件中的其他信息与财务报表存在重大不一致，并且需要对财务报表作出修改，但管理层拒绝修改【正确答案】C12.函证应收账款所获取的审计证据中，通常与应收账款最不相关的认定是（）。A.存在B.计价和分摊C.完整性D.权利和义务【正确答案】C13.下列有关因舞弊事项与管理层、治理层和监管机构沟通的说法中，错误的是（）。A.如果注册会计师注意到可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的治理层B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通C.如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重

8、要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通D.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员的级别要低【正确答案】D14.下列有关注册会计师发现舞弊责任的说法中，错误的是（）。A.注册会计师按照审计准则执行审计业务，应当对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.无论对管理层凌驾于控制之上的风险评估结果如何，注册会计师都应当复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险C.如果在出具审计报告后发现财务报表存在因舞弊导致的重大错报，必然表明注册会计师没有遵守审计准则D.注册会

9、计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效【正确答案】C15.为了证实XYZ公司主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中最有效的是（）。A.将本年各月收入与上年各月收入进行比较B.检查收入的计量是否符合企业会计准则C.以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证D.以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账【正确答案】D16.【真题】下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A.注册会计师应当实施实质性程序B.注册会计师应当实施细节测试C.注册会计师应当实施控制测试D.注册会计师应当实施

10、控制测试和实质性程序【正确答案】A17.在控制测试中，可接受的信赖过度风险与样本数量之间是（）变动关系。A.反向B.同向C.比例变动关系D.不变【正确答案】A18.下列各项中，不属于初步业务活动内容的是（）。A.运用分析程序评估重大错报风险B.在承接业务前与前任注册会计师沟通C.评价遵守相关职业道德要求的情况D.就审计业务约定条款达成一致意见【正确答案】A19.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。A.审计项目组成员对所涉及事项具有的知识和经验B.根据所涉及事项的性质、复杂程度和重要性确定的重大错报风险C.出具审计报告的时间要求D.预期获取的其他审计证据的数量和质

11、量【正确答案】C20.【真题】下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A.实质性程序应当在控制测试完成后实施B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响【正确答案】D21.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项，下列各项中，不属于相关事项的是（）。A.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间安排和范围B.实施审计程序的结果和获取的审计证据C.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大

12、职业判断D.审计收费金额以及收费标准【正确答案】D22.下列有关会计师事务所业务质量控制的相关说法中，错误的是（）。A.会计师事务所在使用质量控制准则时，需要结合相关职业道德要求B.质量控制准则适用于执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务的所有会计师事务所C.质量控制制度的目标旨在保证会计师事务所和项目合伙人出具适合具体情况的报告D.会计师事务所按照质量控制准则的要求制定的质量控制政策和程序的性质和范围，取决于会计师事务所的规模和运行特征以及是否是网络的一部分等诸多因素【正确答案】C23.在管理层提出的下列未来应对计划中，最有可能缓解注册会计师对持续经营能力的重大疑虑的是（）。A.建设

13、新产品生产线，提高生产能力B.以低于市场的价格购买已租入的设备C.计划出售部分固定资产D.将经营租赁固定资产转换为融资租赁固定资产【正确答案】C24.下列实质性程序中，与固定资产存在认定最相关的是（）。A.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物和相关凭证B.观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行分析比较C.询问被审计单位的管理层和生产部门固定资产的闲置情况D.以固定资产实物为起点，追查至固定资产明细账和相关凭证【正确答案】A25.如果注册会计师识别出管理层以前未识别出的重大关联方交易，则应当立即实施的审计程序是（）。A.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序B.重

14、新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序C.将相关信息向项目组其他成员通报D.要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易【正确答案】C26.如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非无保留意见的审计报告，后任注册会计师在其审计报告中继续反映相关事项的最主要条件是（）。A.相关事项的错报金额和性质强弱B.前任确定的财务报表重要性水平C.相关事项是否影响本期财务报表D.后任所发表报告的具体意见类型【正确答案】C27.下列有关信息技术内部控制审计的说法中，错误的是（）。A.自动化控制下，也会给企业带来一些财务报表的重大

15、错报风险B.对信息技术下内部控制的审计，注册会计师需要从信息技术的一般控制和应用控制两方面进行C.信息技术的一般控制通常能对实现信息处理目标和财务报告认定作出直接贡献D.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，自动系统控制关注信息处理目标包括：完整性、准确性、经过授权和访问限制【正确答案】C28.下列审计证据中证明力最弱的是()。A.债务人询证函的回函B.被审计单位提供的领料单C.注册会计师监盘存货的监盘表D.银行对账单【正确答案】B29.下列各项中属于信息系统应用控制的是（）。A.程序开发控制B.处理控制C.数据访问控制D.程序变更控制【正确答案】B30.关于应收账款审计目标，以下

16、各项中，不包括（）。A.确定应收账款在财务报表上披露的恰当性B.确定应收账款的回收日期C.确定应收账款的存在D.确定应收账款记录的完整性【正确答案】B31.【真题】下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息D.信息的缺乏本身不构成审计证据【正确答案】D32.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与财务报表整体相关的是（）。A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设

17、备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险?B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备带来的风险?C.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险?D.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值?【正确答案】C33.甲注册会计师负责审计A上市公司2013年度财务报表，通过风险评估程序确定将高估资产和收入作为重点审查内容，甲注册会计师应将核实是否发生作为主要目标的项目是（）。A.存货B.营业收入C.应收账款D.固定资产【正确答案】B34.如果注册会计师怀疑被审计单位存在违反法

18、律法规的行为，以下沟通事项中，错误的是（）。A.如果认为违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况尽快与管理层沟通B.如果治理层能够提供额外的审计证据，注册会计师可以与治理层讨论其发现C.如果怀疑违反法律法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向审计委员会或监事会等更高层次的机构报告D.如果注册会计师难以确定向谁报告违反法律法规行为时，应当考虑征询法律意见【正确答案】A35.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预见性。下列审计程序中，不属于增加审计程序的不可预见性的是（）。A.向以前审计过程中接触不多的负责处理大客户账户的销售人员询问B.测试

19、以前未曾函证过的账户余额C.对销货交易的具体条款进行函证D.对大额应收账款进行函证【正确答案】D36.在对被审计单位进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是（）。A.对被审计单位的存货进行监盘B.将本年度的毛利率与上年度进行比较C.对应收账款进行函证D.使用计算机辅助审计技术，对账簿记录的准确性进行复核【正确答案】B37.下列与审计工作底稿存在形式相关的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在B.电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应能通过打印等方式转换成纸质形式的审计工作底稿C.转换成的纸质形式的审计工作底稿应当与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档D.注

20、册会计师无需单独保存电子或其他介质形式存在的审计工作底稿【正确答案】D38.以下关于采购与付款业务流程中，执行采购环节的控制活动与认定的说法中，错误的是（）。A.采购信息报告与应付账款的计价和分摊认定有关B.采购信息报告与订购单、请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购业务员根据核准的订购单安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜D.财务部门应付账款记账员应当定期（比如每周）汇总本期间内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告【正确答案】A39.【真题】下列有关函证的说法中，正确的是（）。A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代

21、程序不能提供注册会计师所需要的审计证据B.如果被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可适当减少函证的样本量C.注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非应收账款对财务报表不重要且评估的重大错报风险低D.如果注册会计师将重大错报风险评估为低水平，且预期不符事项的发生率很低，可以将消极式函证作为唯一的实质性程序【正确答案】A40.注册会计师所实施的审计程序的性质是导致审计固有限制的一个重要因素，下列说法中，与审计程序的性质不相关的是（）。A.注册会计师可能受到成本的压力无法实施必要的审计程序B.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施以进行隐瞒C.审计不是对涉嫌违法行为的官

22、方调查D.管理层或其他人员可能有意或无意地不提供与财务报表编制相关的或注册会计师要求的全部信息【正确答案】A41.【真题】下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【正确答案】A42.细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。以下情况中，适合使用实质性分析程序的是（）。A.对存在或发生、计价认定的测试B.审计期间内偶发的金额较大的项目C.存在可预期关系的大量

23、交易D.营业外收支【正确答案】C43.下列有关会计师事务所指导、监督与复核的总体要求的说法中，正确的是（）。A.通过实施质量控制政策和程序，保持业务执行质量的一致性B.使审计项目组了解审计工作目标C.考虑审计项目组是否有足够的时间执行审计工作D.审计项目合伙人检查各成员是否能够顺利完成审计工作【正确答案】A44.注册会计师在复核被审计单位的盘点计划时，以下考虑不恰当的是（）。A.盘点时间是否合理B.盘点期间存货移动的控制是否合理C.盘点表单的设计、使用与控制是否合理D.存货计价测试方法是否合适【正确答案】D45.A和B注册会计师对Y公司2014年度的财务报表进行了审计，发现由于Y公司或有事项、

24、承诺事项及重大事项涉及金额巨大，且Y公司连续五个会计年度均发生巨额亏损，导致Y公司本年末的净资产为负数，主要财务指标显示其财务状况严重恶化，存在巨额逾期债务无法偿还。截至审计报告日，Y公司尚未采取包括资产重组在内的任何改善措施。这些迹象表明，Y公司已不具备持续经营能力，却仍按照持续经营的假设条件编制财务报表。A和B注册会计师应（）。A.出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加强调事项段B.出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况C.按照特殊目的业务审计报告的规定办理D.出具否定意见的审计报告【正确答案】D46.关于分析程序

25、的目的，以下事项中，不恰当的是（）。A.风险评估程序阶段，分析程序能够用来了解被审计单位及其环境，识别财务报表重大错报风险B.如果实施实质性分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，则可采用实质性分析程序C.在实施控制测试时，分析程序可以获取审计证据评价控制运行是否有效D.在审计结束时，分析程序能够对财务报表进行总体复核【正确答案】C47.下列有关注册会计师利用内部审计人员工作的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，不能完全依赖内部审计工作B.注册会计师不必对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，可以直

26、接完全依赖内部审计工作C.注册会计师可以通过查阅内部审计计划和内部审计报告等信息获取内部审计人员对内部管理决策效率的评价D.注册会计师不能将可能影响内部审计工作的重大事项告知内部审计人员【正确答案】A48.为获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，A注册会计师实施的下列审计程序中可靠性最差的是（）。A.查阅前任注册会计师的工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法等进行分析【正确答案】B49.下列有关针对舞弊的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当直接假设被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险B.在了解被审计单位对业绩衡量和评价时识别舞弊风险C.

27、如果注册会计师发现被审计单位收入确认存在舞弊风险，则应当考虑哪些类别的收入、收入交易或认定可能导致舞弊风险D.注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制以及舞弊风险【正确答案】D50.下列可能对保密原则构成不利影响的是（）。A.在审计客户允许的情况下向监管机构披露了涉密信息B.在法律法规允许的情况下向第三方披露了涉密信息C.在未得到客户授权情况下向行业监管机构提供审计工作底稿D.在未得到客户授权情况下向被审计单位关联实体提供了审计工作底稿【正确答案】D51.随着信息技术的发展，企业内部控制在许多方面都发生了变化，但完善的内部控制的（）并没有发生改变。A.目标B.内涵C.形式D.性质【正确答案】

28、A52.【真题】下列有关财务报表审计的说法中,错误的是（）.A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求B.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性【正确答案】C53.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估人账并计提折旧B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D.审计固定资产减

29、少的目的在于查明已减少的固定资产是否已作相应的会计处理【正确答案】C54.注册会计师在财务报表审计中，如果发现管理层存在重大舞弊行为，而且被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，或者董事会和监事会不仅抵制注册会计师的沟通，而且在出现意见分歧时以解聘注册会计师相威胁。在这种情况下，注册会计师可能需要与（）进行沟通。A.委托人B.股东大会(股东会)C.董事会D.监事会【正确答案】B55.下列有关进一步审计程序的影响因素中，最相关的是（）。A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.财务报表整体的重要性D.实际执行的重要性【正确答案】B56.下列与关联方审计有关的表述中，正确的

30、是（）。A.任何关联方交易与类似的非关联方交易相比均具有更高的重大错报风险B.无论适用的财务报告编制基础是否作出规定，注册会计师均有责任实施审计程序，以识别、评估和应对关联方关系及其交易未能进行恰当处理或披露导致的重大错报风险C.在适用的财务报告编制基础未作出规定的情况下，注册会计师需要了解关联方关系及其交易，以足以确定财务报表是否实现公允反映D.管理层可以选择是否披露关联方交易所必须的关键条款、条件或其他要素【正确答案】C57.如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（）。?A.比较本期和上期的毛利率?B.询问销售经理?C

31、.调查与市场需求相关的情况?D.分析本期和上期存货的单位成本【正确答案】C58.关于信息技术一般控制，以下表述中，恰当的是（）。A.程序的变更需要考虑数据的迁移B.程序开发需要考虑程序的实施以及企业内部的职责分离C.程序和数据访问这一领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标D.计算机运行的目标是确保分配的访问程序和数据的权限是经过用户身份认证并经过授权的【正确答案】B59.下列关于注册会计师评价审计证据的充分性和适当性的说法中，不正确的是（）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑

32、与这些信息生成与维护相关的控制的有效性B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因此可以减少某些不可替代的审计程序【正确答案】D60.针对下列情形的应收账款项目，注册会计师可以不实施函证的是（）。A.账龄较短的项目B.交易频繁但期末账户余额为零的项目C.可能存在争议的交易D.函证很可能无效【正确答案】D61.会计师事务所接受委托对被审计单位进行

33、审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其所有权的是()。A.被审计单位B.执行审计工作的注册会计师C.会计师事务所D.会计师事务所和被审计单位【正确答案】C62.随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是（）。A.了解的被审计单位及其经营环境情况发生变化B.被审计单位在下一年度采用新的会计政策C.审计的时间预算重新调整D.约定的审计收费发生变化【正确答案】A63.下列事项中违反中国注册会计师职业道德守则规定的是（）。A.项目组成员为审计客户设计或实施与财务报告内部控制无关的IT系统，不承担管理层职责B.项目组成员为审计客户提供税务筹划建议，该建议具有法律依据或得到税务

34、机关的明确支持C.会计师事务所为属于公众利益实体的审计客户提供与内部会计控制相关的内部审计服务D.项目组成员为审计客户编制纳税申报表，管理层对纳税申报表承担责任【正确答案】C64.以下关于注册会计师进行会计分录测试的说法中，错误的是（）。A.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用计算机辅助审计技术B.在实施会计分录测试时，如果注册会计师需要分析大量的会计分录，可以采用电子表格（如Excel）C.会计分录测试步骤中，首先需要了解被审计单位的财务报告流程以及针对会计分录和其他调整已实施的控制，在这个过程中无需测试相关控制运行的有效性D.会计分录测试步骤中，最终要测试选

35、取的会计分录及其他调整，并记录测试结果【正确答案】C65.下列有关审计风险的相关表述，不正确的是（）。A.审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的B.审计风险模型中的重大错报风险是注册会计师评估的认定层次的重大错报风险C.注册会计师通过实施实质性程序以降低检查风险D.可接受的审计风险与审计证据之间存在反向变动关系【正确答案】A66.关于抽样风险是否可以量化，以下理解中，不恰当的是（）。A.在统计抽样中可以量化抽样风险B.在非统计抽样中可以量化抽样风险C.在PPS抽样中可以量化抽样风险D.在传统变量抽样中可以量化抽样风险【正确答案】B67.进一步审计程序的范围与计划获取的保证

36、程度之间的关系是（）。A.同向关系B.反向关系C.无关系D.不确定【正确答案】A68.如果注册会计师证实被审计单位当年一项自建工程项目已交付使用并办妥了固定资产竣工决算手续。注册会计师从获取的审计证据中发现该项资产已经确认的账面原值中含有多笔不恰当的招待费开支项目，此种情况下，注册会计师能够界定固定资产的（）认定存在错报。A.计价和分摊B.完整性C.权利和义务D.存在【正确答案】A69.从财务重大性角度判断，关于D集团的下列组成部分（甲、乙、丙、丁）的描述中，可能属于重要组成部分的情形是（）。A.甲的总资产占D集团的10%B.乙的营业收入占D集团的11%C.丙的现金流量占D集团的13%D.丁的

37、利润总额占D集团的37%【正确答案】D70.下列有关集团项目组对财务报表审计责任的说法中，错误的是（）。A.集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见负全部责任B.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对所有发现的组成部分财务信息的问题、得出的结论或形成的意见负责C.如果组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务信息执行相关工作，应对集团财务报表所有发现的问题、得出的结论或形成的意见负责D.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任，这一责任不因利用组成部分注册会计师的工作而减轻【正确答案】C71.下列关于对持续经营假设审计的说法中

38、，正确的是（）。A.管理层对持续经营能力的合理评估期间应是自审计报告日起的12个月B.在评价管理层做出的评估时，注册会计师应当考虑管理层做出评估的过程、依据的假设以及应对计划C.如果被审计单位将不能持续经营，选用其他编制基础编制财务报表，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果评估期间短于审计报告日后12个月，注册会计师应当提请管理层将评估期间延伸至自审计报告日后12个月【正确答案】B72.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（）。A.积极式B.消极式C.积极式和消极式的结合D.积极式或消极式均可【正确答案】A73.注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序，下列

39、各方面中，通常难以获取有效审计证据的是（）。A.应收账款的存在性B.应收账款的可收回性C.应收账款金额的准确性D.应收账款是否归属于甲公司【正确答案】B74.基于集团财务报表审计，注册会计师的目标不包括（）。A.确定是否担任集团审计的注册会计师B.确定是否出具标准审计报告C.如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排和发现的问题，与组成部分注册会计师进行清晰的沟通D.针对组成部分财务信息和合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见【正确答案】B75.为测试系统身份认证的控制是

40、否确实如设计般有效运作，不会执行的审计程序是（）。A.利用无效的用户名及密码尝试进入系统B.仿真客户安全控制软件程序，编写一个计算机程序C.随机选取系统所处理的部分交易，并测试这些交易是否经过适当的审批D.检查员工所做的有关他们未将个人用户名及密码泄露给别人的声明【正确答案】C76.A注册会计师运用风险评估程序的下列顺序安排中恰当的是（）。A.观察、分析程序、检查、询问B.询问、观察、分析程序、检查C.询问、分析程序、观察、检查D.检查、观察、分析程序、询问【正确答案】C77.在ABC会计师事务所为B公司（上市公司）执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W

41、公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是（）。A.使用共同的名字、字号和标识B.定期交流客户资料、收费等信息C.拥有共同的经营战略和质量控制政策D.共同分担开发审计方法的成本【正确答案】D78.下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是（）。A.保持职业怀疑有助于降低抽样风险B.通过扩大样本规模可降低非抽样风险C.对审计工作进行适当的指导、监督和复核可降低非抽样风险D.选取不适于实现特定目标的审计程序容易产生抽样风险【正确答案】C79.下列审计程

42、序中，不能验证应付账款完整性认定的是（）。A.对本期发生的应付账款增减变动，检查至相关支持性文件，确认会计处理是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理C.从应付账款明细账，追查至相关原始凭证（如供应商发票、验收报告或入库单等）D.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额货到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间【正确答案】C80.审计准则所要求的注册会计师必须独立的含义是（）。A.注册会计师必须在审计中不能存在对客户的任何偏见B.注册会计师在审计中必须采取

43、批评性的态度C.注册会计师的唯一责任是对第三者的D.注册会计师可以在客户的企业拥有直接的所有权利益，如果不是很重要的话【正确答案】A81.【真题】注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表，审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。A.应当为2012年12月31日B.应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日C.应当为2013年4月1日D.应当为2013年4月1日以后【正确答案】B82.假设A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。A注册会计师了解到甲公司存货采用实地盘存制，2015年1月

44、2日在复核存货监盘备忘记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中做法正确的是（）。A.索取全部盘点表并按编号顺序汇总后，进行账账、账实核对B.监盘前将抽盘范围告知甲公司，以便其做好相关准备C.抽盘后将抽盘记录交予甲公司，要求甲公司调整存货盘点表D.由于未能监盘期初存货，拟定根据期末监盘结果倒推存货期初余额，并予以确认【正确答案】A83.注册会计师从总体规模为1000个、账面价值为300000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50000元）进行检查，确定其审定金额为50500元。如果采用比率估计抽样，注册会计师推断的存货总体错报为（）元。A.3000B.2500C.3500D.4500

45、【正确答案】A84.甲公司应收账款期末余额为5000万元，甲公司按照应收账款余额的5计提坏账。A注册会计师在审计应收账款发生额时发现一笔贷方发生额100万元为预收乙公司货款，A注册会计师建议甲公司的坏账准备调整金额是()元。A.05B.5000C.245D.5【正确答案】B85.下列情况中，会计师事务所应当与被审计单位承担连带责任的是（）。A.未完全遵守执业准则的规定对按特定项目获取充分、适当的审计证据的情况下就出具了审计报告B.注册会计师专业胜任能力不足C.明知被审计单位财务报表有重大错报，却加以虚伪陈述并出具了无保留意见的审计报告D.错误地判断和评价了审计证据【正确答案】C86.下列关于抽

46、样风险和非抽样风险的理解中，错误的是（）。A.抽样风险与样本规模呈反方向变动，注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险B.通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平C.抽样风险和非抽样风险均不能量化D.抽样风险和非抽样风险通过影响重大错报风险的评估和检查风险的确定进而影响审计风险【正确答案】C87.不适合运用人工控制的情形是（）。A.监督自动化控制的有效性B.存在大量或重复发生的交易C.存在难以定义、防范或预见的错误D.存在大额、异常或偶发的交易【正确答案】B88.注册会计师应当了解被审计单位对财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是（）。A.考虑管理层是否面临实现某

47、些关键财务业绩指标的压力B.考虑管理层的经营活动目标C.考虑财务报表重大错报金额是多少D.考虑管理层的投资决策【正确答案】A89.回函中格式化的免责条款可能并不会影响所确认信息的可靠性，下列条款中不会影响信息可靠性的是（）。A.本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见?B.本回复仅用于审计目的，被询证方、其员工或代理人无任何责任，也不能免除注册会计师做其他询问或执行其他工作的责任?C.接收人不能依赖函证中的信息?D.本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息?【正确答案】B90.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（）。A

48、.库存现金超出限额及时送存银行B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开C.现金折扣需经过适当审批D.每日盘点现金并与账面余额核对【正确答案】B91.如果注册会计师证实被审计单位当年财务报表的会计处理存在以下事项，其中表明计价和分摊认定错误的是（）。A.将营业收入10000元记入营业外收入10000元B.将销售费用1200元记入管理费用1200元C.将营业成本30500元记为营业外支出30500元D.将应付账款7000元记为700元【正确答案】D92.下列选项中不属于针对采购发票可能未被记录于正确的会计期间的内部控制或控制测试的是()。A.由计算机将供应商发票上的单价与

49、订购单上的单价进行比对，如有差异应生成例外报告B.由计算机将记录采购的日期和采购入库通知单上的日期进行比对，如果这些日期归属不同的会计期间，应生成例外报告的打印文件C.询问和检查例外报告的打印文件并重新执行截止程序D.有会计人员输入必要的分录，确保对计入当期的负债的核算是恰当的【正确答案】A93.注册会计师认定被审计单位连续出现巨额营业亏损时，下列观点中不正确的是（）。A.若被审计单位拒绝披露，应出具保留意见或否定意见B.无论被审计单位是否作了披露，都不在审计报告中提及C.应提请被审计单位在财务报表附注中予以披露D.若被审计单位充分披露，则应在意见段后增加强调事项段予以说明【正确答案】B94.

50、注册会计师执行的下列审计程序中与实现采购交易截止目标最相关的是（）。A.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录B.将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较C.参照卖方发票，比较会计科目表上的分类D.从验收单追查至采购明细账【正确答案】B95.下列关于违反法规行为对审计报告的影响的说法中，不正确的是（）。?A.如果认为违反法律法规行为对财务报表具有重大影响，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表中予以恰当反映?B.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师可能发表非无保留意见审计报告?C.如果被审计单位在财务报表中对重大违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应

51、当出具无保留意见的审计报告?D.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告【正确答案】B96.下列有关了解内部控制的相关说法中，注册会计师认可的是()。A.注册会计师应该了解被审计单位所有的内部控制B.注册会计师应当了解被审计单位是否已建立风险评估过程，如果被审计单位已建立风险评估过程，注册会计师应当了解风险评估过程及其结果C.内部控制包括下列要素：控制环境风险应对过程与财务报告相关的信息系统和沟通控制活动对控制的监督D.在了解被审计单位控制活动时，注册会计师无须了解被审计单位如何应对信息技术导致的风险【正确答案】B

52、97.注册会计师对被审计单位2014年度财务报表进行审计，于2015年3月31日出具审计报告，下列相关说法中错误的是（）。A.对于连续审计的情况，当期归整的的永久性档案可能包括以前年度获取的资料B.以前年度获取的资料可能作为本期档案的一部分，支持本期审计结论C.对以前取得但对当期有效的档案，应当自取得年度起至少保存10年D.如果审计工作底稿在某个期间被替换，被替换的资料应当从被替换年度起至少保存10年【正确答案】C98.【真题】如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定

53、相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无须考虑期中测试的结果C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据【正确答案】C99.下列对会计师事务所或实体是否构成网络的判断中，错误的是（）。A.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享统一的质量控制政策和程序，则应被视为网络B.如果会计师事务所与某一实体仅以联合方式提供服务，虽然构成联合体，但不形成网络C.如果一个联合体旨在通过合作

54、，在各实体之间共享收益或分担成本，则应被视为网络D.如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间分担的成本仅仅限于与制定审计方法、审计手册或培训课程有关的成本，则应被视为网络【正确答案】D100.下列关于审计前提条件的说法中，不正确的是（）。A.如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准B.按照审计准则的规定执行审计的前提是管理层已认可并理解其承担的责任C.如果管理层不认可其责任，或不同意提供书面声明，通常情况下，也能够承接此类审计业务D.注册会计师需要就管理层认可并理解其与内部控制有关的责任与管理层达成共识【正确答案】

55、C二.多选题(共70题)1.下列各项中，通常不纳入审计工作底稿的有（）。A.财务报表草稿B.初步思考的记录C.存在印刷错误而作废的文本D.与治理层口头沟通的记录【正确答案】ABC2.A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，在评价与会计估计相关的估计不确定性的程度时，A注册会计师需要考虑的因素包括（）。A.会计估计对判断的依赖程度B.是否能够从外部来源获得可靠数据C.会计估计对假设变化的敏感性D.会计估计依据可观察到的输入数据的程度【正确答案】ABCD3.注册会计师负责对B公司2013年度财务报表进行审计，在B公司2013年度财务报表公布后，注册会计师获知了以下事项，其中需要对2013年

56、度财务报表采取适当措施的有（）。A.B公司2013年度财务报表可能存在重大错报B.B公司2013年度财务报表中披露的或有事项在财务报表公布后得到解决C.B公司2013年度采用的收入确认会计政策不符合企业的具体情况D.B公司在2013年度财务报表公布后，出售了占其2013年度合并净利润30%的一家子公司【正确答案】AC4.以下关于注册会计师对期后事项责任的表述中，正确的有()。A.注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定截至审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别B.在外勤审计工作完成后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序C.在审计报告

57、日至财务报表公布日之间获知可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序D.在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询【正确答案】ABCD5.以下情形中，可能属于保密原则的例外事项的有（）。A.法律法规允许披露，并取得审计客户的授权披露其所获知的涉密信息B.根据法律法规的要求，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益C.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查D.法律法规允许的情况下，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，以及向监管机构报告所发现的违法行为【正确答案】ABCD6.下列选项中关于属性抽样和变量抽样的说法中错误

58、的有（）。A.变量抽样得出的结论与总体发生率有关，而属性抽样得出的结论与总体的金额有关B.PPS抽样是运用变量抽样的原理得出的与总体发生率有关的结论C.在属性抽样中，设定控制的每一次发生或偏离都被赋予同样的权重，而不管交易的金额大小D.变量抽样用来测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性，用于控制测试【正确答案】ABD7.下列违反营业收入发生认定的事项有（）。A.销售交易重复入账B.未曾发货却已登记入账C.已经发货但未曾入账D.向虚构的客户发货并登记入账【正确答案】ABD8.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。A.注册会计师的独立性B.注册会计师与财务报表审计相关的责任C.值得关注的内部控制缺陷D.审计中发现的重大问题【正确答案】ABCD9.【真题】下列有关审计程序不可预见性的说法中,正确的有（）。A.注册会计师应当在签订审计业务约定书时明确提出拟