企业会计核算制度3

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1、企业会计核算制度 总 则 一、为加强和规范财务管理等会计工作,适应激烈的市场竞争要求,提高企业效益,根据国家财政部颁发的企业会计准则等有关会计法规，结合公司实际经营情况，特制定如下制度。 二、本制度是公司的会计工作的基本管理制度，公司员工必须遵守本制度，从公司整体利益出发，相互协作。三、公司内实行各级、各类会计人员的统一管理；在会计核算上实行统一会计政策，统一会计科目，统一核算方法，统一会计报告格式。凡属统一范围内的具体规定均由公司董事会授权公司计划财务部制定及解释，公司在进行会计核算时应无条件地执行本制度的规定。 四、公司以每年1月1日至12月31日为会计年度。 六、公司适用权责发生制，采用

2、借贷记账法，使用记账凭证，记账文字为中文。七、公司各生产经营部门必须相互衔接，各负其责。 八、必须做到钱账分管，账物分管，手续齐全。 九、经手每项业务必须签字，签字就是“牵制”。 十、公司对各项经济业务事项办理会计手续，进行会计核算。 十一、董事会直接管理财务，并对会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。十二、财务部在持续经营的前提下，遵循历史成本原则、收入实现原则、划分收益性支出与资本性支出的原则、配比原则、重要性原则、审慎性原则等基本原则，并保证会计资料的真实与完整。 第一章 会计机构、会计人员、会计科目的设置 根据公司法、企业会计准则等相关法规的要求，公司必须设置单独的会计机构。为此会计

3、机构应配备相应的若干名专职会计人员：1、公司设财务部,负责会计核算工作；2、设会计一名，负责公司财务核算工作；3、设出纳一名，负责公司的现金核算及协助会计做好其他工作；4、会计科目采用国家统一规定的标准科目，二级科目根据公司实际情况自行制定。 第二章 资产的核算 第一节 流动资产的核算 一、“库存现金”核算 （一）现金的使用范围： 1. 员工工资.津贴及各种奖金. 2. 个人劳务报酬. 3. 招待费等应酬性支出. 4. 车辆路桥费.油费. 5. 差旅费. 6. 结算点以下的零星支出. 7. 确定需要支付现金的其他支出. （二）出纳每天对库存现金进行清查，做到日清月结，保证账款相符。 二、“银行

4、存款”核算 本科目核算本公司存入银行或其他金融机构的各种款项。公司可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。公司银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。三、存货核算 （一）存货是指企业在日生产经营过程中持有的以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类原材料、库存商品、在产品、半成品、产成品、燃料、包装物、低值易耗品等。 （二）存货核算的主要内容：1、确定存货

5、的数量与金额，即存货入账金额的确定；2、市价变动对存货价值的影响；3、分配库存存货成本与已耗或已售存货的成本。 （三）存货数量的确定采用永续盘存制，设立存货明细账，逐日逐笔记录存货的收发情况，并定时结出其结存数量。 （四）存货价值的确定采用实际成本入账。按存货取得来源不同具体如下： 1购入的存货，安买价加运输、装卸、保险、包装、仓储等费用，运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。 2盘盈的存货，以同类存货的价值为实际成本。 3接受捐赠的存货。按照捐赠实物的发票、报关单、有关协议等凭证加上应支付的相关税费，或者按照同类产品在市场上的价格加上相关

6、税费，作为实际成本。 4债务人以非现金资产抵偿债务而取得的存货，按照应收债权的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 5以非货币性资金换入的存货，按照换出资产的帐面价值减去可抵扣的增值税进项税额后的差额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。 （六）存货的发出一律以领料单的形式出现,在领料单上须注明用途、数量、金额、领用部门等,以满足不同的核算要求。 （七）低值易耗品的摊销采用一次摊销法。 （四）、“应收票据”核算本科目核算本公司因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。公司应

7、当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。（五）、“应收账款”核算本科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本科目可按债务人进行明细核算。企业与债务人进行债务重组，应当分别按债务重组的不同方式进行处理。（六）、“预付账款”核算本科目核算本公司按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目。公司5进行在建工程预付的

8、工程价款，也在本科目核算。本科目可按供货单位进行明细核算。（七）、“其他应收款”核算本科目核算本公司除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。本科目可按对方单位（或个人）进行明细核算。（八）、“坏账准备”核算本科目核算本公司应收款项的坏账准备。本科目可按应收款项的类别进行明细核算。按期末余额的3%-5%计提。 （九）、“存货跌价准备”核算本科目核算本公司存货的跌价准备。本科目可按存货项目或类别进行明细核算。第二节 非流动产核算 一、 “固定资产”核算本科目核算本公

9、司持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。二、 “累计折旧”核算本科目核算企业固定资产的累计折旧。本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。三、 “固定资产减值准备”核算本科目核算本公司固定资产的减值准备。四、 “固定资产清理”核算本科目核算本公司因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。本科目可按被清理的固定资产项目进行明细核算。五、 “累计摊销”核

10、算本科目核算本公司对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。本科目可按无形资产项目进行明细核算。六、 “长期待摊费用”核算本科目核算本公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本科目可按费用项目进行明细核算。七、 “待处理财产损溢”核算本科目核算本公司在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。公司如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。本科目可按盘盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算。第三章 负债核算 第一节 短期负债一、“短期借款

11、”核算本科目核算本公司向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。31、2201应付票据：本科目核算本公司购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本科目可按债权人进行明细核算。二、“应付账款”核算本科目核算本公司因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。本科目可按债权人进行明细核算。三、“预收账款”核算本科目核算本公司按照合同规定预收的款项。预收账款情况不多的，也可以不设置本科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目。本科目可按购货单位进行明细核算。四、“应付职工薪酬”核算本科

12、目核算本公司根据有关规定应付给职工的各种薪酬。公司如按相关规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算。五、“应交税费”核算本科目核算本公司按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税等，也通过本科目核算。本科目可按应交的税费项目进行明细核算。应交增值税还应分别“进项税额”、“销项

13、税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏。六、“其他应付款”核算本科目核算本公司除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本科目可按其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算。第四章 所有者权益核算 一、“股本”核算本科目核算本公司接受投资者投入的实收资本。本科目可按投资者进行明细核算。二、“资本公积”核算本科目核算本公司收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。本科目应当分别“资本溢价（股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细

14、核算。三、“盈余公积”核算本科目核算本公司从净利润中提取的盈余公积。本科目应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。四、“本年利润”核算本科目核算本公司当期实现的净利润（或发生的净亏损）。五、“利润分配”核算本科目核算本公司利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。本科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行明细核算。 第六章 损益核算 一、“主营业务收入”核算本科目核算本公司确认的销售商品、提供劳务等主营业务的收入。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。二、“其他业务收

15、入”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量）或债务重组等实现的收入。本科目可按其他业务收入种类进行明细核算。三、“投资收益”核算本科目核算企业确认的投资收益或投资损失。本科目可按投资项目进行明细核算。四、“营业外收入”核算本科目核算本公司发生的各项营业外收入，主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。本科目可按营业外收入项目进行明细核算。五、“主营业务成本”核算本科目核算本公司

16、确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。本科目可按主营业务的种类进行明细核算。六、“其他业务成本”核算本科目核算本公司确认的除主营业务活动以外的其他10经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算。本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。七、“营业税金及附加”核算本科目核算本公司经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。八、“管理费用”核算本

17、科目核算本公司为组织和管理公司生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。本科目可按费用项目进行明细核算。九、“财务费用”核算本科目核算本公司为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及

18、相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，在“在建工程”等科目核算。本科目可按费用项目进行明细核算。十、“资产减值损失”核算本科目核算本公司计提各项资产减值准备所形成的损失。本科目可按资产减值损失的项目进行明细核算。十一、“营业外支出”核算本科目核算本公司发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。本科目可按支出项目进行明细核算。十二、“所得税费用”核算本科目核算本公司确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。本科目可按“当期所得税费用”、“递延所得税费用”进行明细核算。十三、“以前年度损益调整”核算本科目核算本公司本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的11事项，也可以通过本科目核算。 .