总会计师设置讲义

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1、总会计师（或分管财务的公司领导）设立集团公司设立分管财务的副总经理.集团各子公司净资产在5,000万元以上的应设立总会计师。子公司总会计师应由我司董事会提出人选，征求集团公司分管财务的副总经理的意见，经集团公司批准后，方可聘任。集团公司分管财务的副总经理对子公司总会计师在业务上进行管理、监督和考核。1.1.1总会计师(或分管财务的公司领导)职责总会计师（或分管财务的公司领导）协助总经理进行财务管理工作，并向董事会负责，其职责是：(1) 组织领导公司的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作，参与重大经济事项的预测、分析和决策。(2) 负责组织公司宣传、贯彻和执行国家有关财经

2、法律、法规、方针、政策和制度。(3) 协调有关部门、子公司和财务部门的关系。(4) 组织编制和执行公司全面预算管理,拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金。(5) 定期检查公司各部门、各子公司预算执行状况，研究解决执行中浮现的问题。(6) 进行成本费用预测、筹划、控制、核算、分析和考核，以减少消耗、节省费用，提高公司经济效益。(7) 审核公司重大的财务开支事项。(8) 负责建立、健全经济核算制度，组织公司内部财务核算，审核我司财务报告。(9) 运用财务会计资料进行公司的经济活动分析。(10) 负责对公司财务部门的设立和财务人员的配备、会计专业职务的设立和聘任提出方案；(11) 组织财

3、务人员的业务培训和考核；(12) 支持财务人员依法行使职权。1.1.2.1 总会计师（或分管财务的公司领导）基本资格(1) 坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务；(2) 坚持原则，廉洁奉公；(3) 获得高档会计师任职资格后，主管一种公司或者公司内一种重要方面的财务会计工作时间不少于三年。(4) 有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识；(5) 具有本行业的基本业务知识，熟悉行业状况，有较强的组织领导能力；(6) 身体健康，能胜任本职工作。1.2财务部门设立1.2.1集团公司财务部门设立1.2.1.1集团公司财务部是重要的职能部门，在

4、集团公司分管财务的副总经理的领导下，主管集团的财务会计及其她有关工作。1.2.1.2集团各子公司必须设立财务部门，其规模可以根据我司经营规模、经营性质、经济业务种类、经营管理规定、财务会计工作内容等决定。某些子公司由于规模较小或经营内容比较简朴，涉及但不限于如下状况：(1) 处在筹建期；(2) 所有人员未超过20人；(3) 不具有独立业务运营能力；(4) 以专门的研究发展为核心业务的公司。属于上述状况而不需要设立独立财务部门的，必须经该公司的上级公司财务部门审核批准。同步，上级公司财务部门应委派或指定专职财务会计人员负责有关的会计、出纳工作。1.2.1.3子公司财务部接受集团公司财务部和子公司

5、的双重领导。财务部门应当在我司分管领导的管理和指引下进行工作，财务部门负责人负责具体财务会计工作，并向分管领导报告。集团公司财务部对子公司财务部门进行业务指引、评价和检查。1.2.1.4子公司财务部门负责人，应按照该公司人事组织程序，通过集团公司财务部评议后方能聘任。集团公司财务部对子公司财务部门负责人在业务上进行管理、监督和考核。1.2.2集团公司财务部职责1.2.2.1负责集团的财务管理和会计核算，指引、督促、检查各子公司的财务管理和会计核算工作。1.2.2.2负责贯彻、执行国家颁布的财务制度和会计制度，结合集团的特点，建立和完善集团的会计基本规范、内部财务管理措施和会计核算措施并组织实行

6、、检查和监督。1.2.2.3参与全面预算管理工作，负责集团公司预算的编制、下达、监督、检查及分析。1.2.2.4统一组织集团筹资、投资和资金结算工作，理解、掌握各子公司资金动态，分析、考核各子公司资金使用效率。1.2.2.5负责集团资产及产权的管理，制定集团资产管理制度、措施并组织实行、检查和监督。1.2.2.6集团公司统一协调集团税务管理工作，组织集团公司所得税、合并纳税及汇算清缴工作。1.2.2.7负责编报集团公司财务报告，组织集团的财务报告工作。1.2.2.8负责编制集团公司的经费预算和控制、分析工作。1.2.2.9负责集团的会计电算化工作。1.2.2.10负责集团的财务会计人员的业务培

7、训工作。1.2.2.11负责与国家主管部门的协调工作，并接受国家主管部门的检查、监督和指引。1.2.2.13其他集团管理层指定的工作。子公司财务部门职责1.2.3.1负责子公司的财务管理和会计核算。1.2.3.2参与全面预算管理工作，负责我司预算的编制、下达、监督、检查及分析。1.2.3.3负责我司的资金管理工作，及时反映资金动态，分析、考核资金使用效率。1.2.3.4负责编制我司的财务报告并及时向上级公司财务部门和有关主管部门报送。1.2.3.5负责我司会计电算化工作。1.2.3.6接受集团公司财务部的指引、督促、检查。1.2.3.7其她上级公司财务部门或我司管理层指定的工作。1.3财务部门

8、职能岗位设立1.3.1财务部门岗位设立原则1.3.1.1根据公司具体经营内容的实际规定设立工作岗位，以满足财务管理、会计核算及其她有关工作的需要。1.3.1.2工作岗位的设立要符合内部牵制原则。会计工作岗位可以一人一岗或一人多岗，但要符合内部牵制原则，必须做到如下规定：(1) 出纳与会计岗位分离：办理货币资金业务的有关岗位应当互相制约，保证货币资金的安全。要专设出纳岗位负责货币资金的有关工作，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务科目的登记工作；(2) 总账和明细账会计岗位分离：总账会计和明细账会计岗位应当分离，重要是体现了两者互相稽核的内部控制关系。总账和明细账会计的具体

9、人数可以根据工作量大小而定，但不可以由同一种人兼任同一科目的总账和明细账会计。1.3.1.3按照公司经营活动的重要流程和循环设立工作岗位。一般公司的经营内容可分为销售/收款循环、采购/付款循环、存货/生产循环、工资循环、投资循环（重要指固定资产采购、保管等）和资金/筹资循环，财务部门应按照这些基本循环设立相应的工作岗位。1.3.1.4按照财务管理工作和会计核算工作分离的原则设立工作岗位。财务管理工作重要负责公司筹资、投资、资金管理和利润分派等方面的工作；会计核算工作一般涉及按照符合国家颁布的会计准则及有关会计制度、法律法规，保持会计记录并准备对外财务会计报告和内部管理报告等工作。1.3.1.5

10、工作岗位应有筹划的进行定期轮换。1.3.1.6工作岗位设立要利于建立岗位责任和工作原则，权责分明，并应有助于提高工作效率。1.3.2财务部门职能岗位1.3.2.1集团公司财务部岗位设立1.3.2.2集团公司财务部岗位职责(1) 财务部经理财务部经理全面负责集团公司财务部工作，在集团公司党组、董事会、总经理及总会计师（或行使总会职能的公司领导）领导下，对集团公司的财务会计工作进行管理。其具体岗位职责如下：组织执行集团公司内部财务管理措施和会计核算措施；负责集团公司财务部的平常财务管理和会计核算工作；根据业务的需要，拟定集团公司财务部的工作岗位，制定各岗位的岗位职责并负责监督、检查；协调集团公司内

11、部各岗位的工作关系； 审查会计报表、财务状况阐明书，分析财务评价指标，提出改善公司财务状况的建议； 解决重大财务开支事项； 及时向公司领导报告在财务管理和会计核算中浮现的重大事项并提出建议； 参与集团的经济决策，并及时向公司领导提供真实、精确、全面的财务会计资料； 完毕领导交办的其她工作。(2) 财务战略规划职能岗位制定集团的财务战略、政策、基本管理制度和财务绩效考核指标等重要财务会计管理原则；对制定集团的投资管理政策、利润分派方案的制定等提供决策的专业信息支持；建立集团财务风险监控与财务风险预警体系，并根据实际状况进行更新；审核各子公司的重要财务会计管理制度，监督、检查各子公司重要财务制度的

12、执行状况。(3) 资产及产权管理职能岗位根据国家有关政策及制度，制定集团有关的制度并提供有关的决策支持；组织、指引、监督和检查集团的有关工作，涉及但不限于国有产权登记备案，变更，资产评估、清产核资、破产、资产重组等工作。(4) 预算管理及财务分析职能岗位监督、检查各子公司财务部门的财务预算工作；审核各子公司的财务预算，汇总编制集团的财务预算；按照集团预算管理规章制度，进行其她有关预算管理工作；根据财务报表及其她财务会计信息，定期进行财务状况、财务风险、预算完毕状况分析，并完毕有关分析报告；向集团内部/外部及时提供其她必要的财务会计信息。(5) 资金及筹资管理职能岗位拟定集团资金管理的基本原则、

13、方针和管理制度，审核各子公司制定的资金管理制度；管理资金的来源、运用和分派；负责资金管理有关部门的财务信息的收集、汇总、报告；监督、检查各子公司资金使用状况。(6) 会计核算职能岗位规范集团的会计核算制度/措施；指引会计核算的具体技术工作、监督、检查会计基本工作；监督、检查各子公司财务会计报表，进行报表合并工作；指引、监督各子公司完毕外部审计，汇总审计过程中发现的重大问题； 编制集团的合并会计报表。(7) 税务管理职能岗位在各子公司、集团公司其她部门的配合下，进行集团的税务规划和纳税协调工作；完毕集团的税务登记、申报、税金的计算、缴纳等工作。(8) 其他综合管理职能岗位负责集团公司的其她与财务

14、会计有关的综合管理工作。1.3.2.3子公司财务部门岗位设立子公司财务部门岗位职责(1) 财务部门负责人拟定、实行财务会计管理制度和程序；组织、监督、检查具体财务会计业务；根据公司的授权审批制度，进行财务管理及控制；向国家管理部门、公司管理层及有关部门提供财务信息及专业意见；根据公司人事管理制度，管理、培训财务会计人员；负责与其她部门的沟通及协调； 其她上级公司财务部门或我司管理层指定的工作。(2) 出纳职能岗位负责办理钞票收付和银行结算业务；负责怪用金的报销和催收；保证钞票、空白票据、有价证券和有关印章的安全和完整；对的、完整、及时的登记钞票、银行日记帐和其她有关记录。(3) 资金及筹资管理

15、职能岗位协助有关人员准备有关筹资、资金的预算、报告；办理筹资具体工作，如办理银行贷款手续等；办理担保有关事宜。(4) 成本及费用管理职能岗位负责成本及费用筹划的制定，执行监督、报告分析等；负责拟定合理、对的的成本/费用核算措施和原则；协助有关人员制定合理的措施对成本/费用进行控制；进行成本/费用会计核算工作，登记成本/费用的明细帐或其她辅助记录并定期与总帐核对。(5) 销售及应收款管理职能岗位配合有关部门，相应收账款进行财务管理和控制；准备管理层需要的有关收入明细分析、应收账款账龄分析等内部报告；定期与客户核相应收账款余额；进行销售及应收账款会计核算工作，登记销售、应收账款明细帐或辅助记录并定

16、期与总帐核对。(6) 存货管理职能岗位负责存货的筹划、监督、报告、分析等工作；协助财务会计负责人拟定合理、对的的存货核算措施；参与定期存货的盘点工作，准备盘点报告，对盘点差别有关的会计解决；进行存货会计核算工作，登记明细帐或其她辅助记录并定期与总帐核对。(7) 固定资产/在建工程管理职能岗位负责固定资产/在建工程的筹划、监督、报告、分析等工作；参与定期固定资产的盘点工作，准备盘点报告，对盘点差别进行会计解决；固定资产/在建工程会计核算工作，登记明细帐或其她辅助记录并定期与总帐核对。(8) 总帐及报表管理职能岗位负责登记会计总帐，定期与重要科目明细帐或辅助记录核对；负责月度/年度的会计结帐工作；

17、根据会计总帐准备财务会计报表。(9) 预算管理及财务分析职能岗位负责财务预算的编制、分析和报告；定期对公司的财务状况进行分析，并准备财务报告。(10) 税务管理职能岗位负责公司的具体税务工作，如协助财务会计负责人进行税务规划、税务申报；负责协助有关人员，解决与税务管理部门的关系。(11) 财务会计档案管理职能岗位负责保管所有财务会计档案，涉及会计凭证、帐簿、报表、合同、发票等；负责解决超过保管期限的财务会计档案。(12) 会计电算化职能岗位 负责财务部门使用的软件的维护； 负责财务部门电脑及有关设备的平常管理及维护。(13) 会计稽核职能岗位 负责会计凭证/帐簿/报表的检查及稽核； 负责其她会

18、计信息的检查及稽核。1.4财务人员管理1.4.1财务人员资格基本规定1.4.1.1财务会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。1.4.1.2财务会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的规定。1.4.1.3财务会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合财务会计工作进行广泛宣传。1.4.1.4财务会计人员应当按照财务会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和规定进行会计工作，保证所提供的财务会计信息合法、真实、精确、及时、完整。1.4.1.5财务会计人员办理财务会计事

19、务应当实事求是、客观公正。1.4.1.6财务会计人员应当熟悉我司的生产经营和业务管理状况，运用掌握的会计信息和会计措施，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。1.4.1.7财务会计人员应当保守我司的商业秘密。除法律规定和经公司领导人批准外，不能擅自向外界提供或者泄露单位的会计信息。1.4.1.8财务会计人员应受过专业教育。集团公司财务部新调入人员应规定有本科以上学历，子公司财务部门新调入人员应规定有专科以上学历。独立负责某项财务会计工作的人员应有会计证、会计电算化证书。财务会计主管、财务部门负责人应有会计师或以上的职称。1.4.1.9财务部门负责人应定期按照工作职责对财务会计人员进行考核，考核

20、内容涉及业务水平、尽职状况、职业道德、法律法规执行状况等。1.4.1.10任用财务会计人员应当实行回避制度。公司领导人的直系亲属不得担任我司的财务部门负责人、财务会计主管人员。财务部门负责人、财务会计主管人员的直系亲属不得在同一公司财务部门中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶关系。1.4.2财务部门负责人资格财务部门负责人除应具有财务会计人员的基本资格规定（见本章1.4.1“财务人员资格基本规定”）外，还应当具有如下工作资格规定：1.4.2.1职业道德必须有足够的职业道德。即诚实、坚持原则，廉洁奉公。1.4.2.2专业知识必须具有本科以上学历，会计师以上（含会计师）专业技术资格，并精通所有必须的专业知识和技能。财务会计工作是专业性很强的工作，财务部门负责人只有具有上述专业知识才干胜任工作。1.4.2.3 行业和工业背景知识必须根据公司所处行业的具体状况、公司背景及经营流程，适时调节公司的会计系统及有关管理系统，以满足管理的需要。财务会计负责人只有熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识，才干达到上述规定。1.4.2.4沟通能力必须具有及时收集信息并与各个部门进行沟通交流的能力。