财务报表分析实习报告43103

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1、西安科技大学管理学院财务报表分析实习报告山西焦化公司财务报表分析学号 学号 姓名 李 姓名 韩 所在学院 管理学院 学科、专业 旅游管理09-0212月目录一，引言 1，财务报表分析的含义、目的、意义及措施 2，报告分析时间、资料收集二，公司基本状况介 1，公司简介 2，公司股份、资产变更状况 3，公司重要产品 4，公司目的与荣誉三，公司财务状况 1, 报告期末公司前三年重要会计数据 2, 报告期末公司前三年重要财务指标 3，分析公司重要会计报表项目的异常状况及因素的阐明四，公司财务报表综合分析1，偿债能力分析 2，营运能力分析 3，赚钱能力分析 4，财务综合分析五，结束语（附与比较资产负债表

2、、利润表、钞票流量表）一，引言财务报表分析，是以财务报表为重要根据，对经济活动与财务收支状况进行全面、系统的分析。它属于会计分析的重要构成部分。财务报表分析属于定期进行的事后总结分析。 它通过资产负债表、利润表等财务报表为国家经济管理部门、投资者、债权人和本单位内部提供该单位财务状况和经营成果的概括性资料。通过这种具体的分析比较，可以全面的深刻地结识一种单位的经济活动和财务收支状况，对的评价经营成果，明确问题和因素所在，促使该单位制定出有效的改善措施，提高管理水平，增进生产经营正常发展。公司主管部门、母公司和财政部门重点分析检查公司有关资源的配备，有关财经政策、财经纪律和财经制度的遵守状况以及

3、资本保全和增值状况，目的是为了从财务报表中获得对其经济决策有用的信息。而本次的财务分析重要以单个年度的财务比率分析、不同步期比较分析两种措施为方向，坚持以全面、坚持考虑个性的原则对山西焦化股份有限公司进行财务报表分析。本次制作报告的时间是12月31日至1月6日，资料来源于上海证券交易所网上提供的山西焦化、年报。附录的内容是山西焦化、的财务报表中的资产负债表、利润表以及钞票流量表。二，公司基本状况简介（一），公司简介山西焦化是一家集煤炭洗选、炼焦生产、煤焦油及粗苯加工、化肥、甲醇、精细化工、电子科技、化工设计、建筑安装、物流贸易、对外参股等为一体的煤炭综合运用公司,是全国首批82家循环经济试点公

4、司和首批“两型”（资源节省型、环境和谐型）示范公司之一，是山西焦煤集团的子公司和煤焦化一体化发展的示范基地。公司筹建于1969年，既有职工8600余人，占地面积325公顷，总资产86亿元，重要生产装置38套，年产焦炭360万吨、尿素13万吨、硫酸铵2.5万吨、甲醇20万吨、炭黑8万吨，加工煤焦油30万吨/年，加工粗苯10万吨/年，生产51种产品。公司下设7个子分公司，其中山西焦化股份有限公司于1996年8月在上海证券交易所上市，是全国焦化行业第一家上市公司。（二），公司股份、资产变更状况山西焦化股份有限公司由山西焦化集团有限公司（如下简称山焦集团）独家发起募集设立，并经山西省工商行政管理局核准

5、登记，公司法人营业执照注册号：39。我司发行人民币一般股 A 股,在上海证券交易所上市。我司总部位于山西省洪洞县广胜寺镇。我司原注册资本为人民币 7800 万元，股本总数 7800 万股，其中国有发起人持有 5300 万股，社会公众持有 2500 万股。公司股票面值为每股人民币 1 元。根据我司 1996 年度第二次股东大会决策，我司以当年 12 月 6 日股本 7800 万股为基数，转增 7800 万股。转增后，注册资本增至人民币 15600 万元。根据我司 年第九次股东大会决策，经中国证券监督管理委员会批准，我司 年度向全体股东以每 10 股配 3 股的比例配售 2125 万股一般股。配股

6、后，我司注册资本增至人民币 20285 万元。根据我司 年第二十次股东大会决策，经中国证券监督管理委员会批准，我司定向发行人民币 8000 万股，发行后，我司注册资本增至人民币 28285 万元。 年 3 月，根据我司第二十六次股东大会决策，以 年 12 月 31 日总股本 28285 万股为基数，按每 10 股由资本公积转增 10 股，合计转增 28285 万股，转增后，注册资本增长至人民币 56570万元。（三），公司重要产品我司重要从事焦炭及有关化工产品的生产和销售，主导产品为“飞虹”牌冶金焦，是“山西省名牌产品”和“中华国货精品”，副产品有：硫酸铵、焦油、沥青、蒽油、工业萘、焦化甲苯、

7、焦化二甲苯、溶剂油、尿素等。（四），公司目的与荣誉近年来，山西焦化认真贯彻贯彻科学发展观，坚持“以人为本、安全发展、和谐发展、转型跨越”的工作思路，持续强化基本管理，超前筹划抢抓机遇，优化资源配备、发挥装置效率、发展循环经济、增进产业转型，先后获得“全国五一劳动奖状”、“全国环保先进公司”、“全国煤炭综合运用与多种经营先进公司”、“中国AAA级重质量守信誉公司”、“全国思想政治工作优秀公司”、“全国模范职工之家”和“山西省最佳公司”等荣誉称号。三，公司财务状况(一) 报告期末公司前三年重要会计数据单位：元 币种：人民币重要会计数据 年 年本期比上年同期增减(%)营业收入6,406,123,33

8、2.612,896,955,225.13121.13利润总额40,106,079.30-648,055,794.40106.19归属于上市公司股东的净利润 64,211,559.91-745,382,179.20108.61归属于上市公司股东的扣除非常常性损益后的净利润4,422,184.35-682,400,840.81100.65经营活动产生的钞票流量净额877,260,921.00-291,294,841.17401.16 年末 年末本期末比上年同期末增减(%)总资产7,031,826,086.966,075,528,458.0515.74所有者权益（或股东权益）1,209,246,16

9、6.661,119,067,875.208.06（二）报告期末公司前三年重要财务指标重要财务指标 年 年本期比上年同期增减(%)基本每股收益（元股）0.11-1.318142.80稀释每股收益（元股）0.11不合用扣除非常常性损益后的基本每股收益（元股）0.0078-1.21121.78加权平均净资产收益率（%）5.54-49.97增长55.51个百分点扣除非常常性损益后的加权平均净资产收益率（%）0.38-45.74增长46.12 个百分点每股经营活动产生的钞票流量净额（元股）1.55-0.51206.00 年末 年末本期末比上年同期末增减(%)归属于上市公司股东的每股净资产（元股）2.14

10、1.988.08（三）分析公司重要会计报表项目的异常状况及因素的阐明1，货币资金期末39,742.06 万元，较期初减少26.87%，重要是由于本年度重要以应收票据质押换取应付票据，以货币资金质押换取应付票据金额大幅度减少，我司将该部分货币资金支付给供应商所致。因而所占资产比例的5.7%，不利于公司的支付与财务适应能力的实现。2，应收票据期末106,990.39 万元，较期初增长3,134.37%，重要是由于本年度以应收票据结算大幅度增长所致。3，应收账款期末余额52,409.77 万元，较期初增长17.47%，重要是由于本年度销售收入增长，赊销相应增长所致。这部分所占资产比率过大，应当引起公

11、司的注重，这将会影响公司资金的周转速度，增长发生坏账的也许性。此时公司要谨慎计提坏账准备金。4，存货期末余额40,919.37 万元，较期初减少18.50%，重要是由于本年度采用积极的销售政策，库存商品减少所致。5，固定资产净值期末余额416,001.49 万元，较期初增长50.05%，重要是由于本期焦炉二期工程、苯加氢工程、碳黑工程达到预定可使用状态转入所致。所占比重达58.57%，与其行业性质是相符的。固定资产的比重较高，公司的经营规模扩大，有助于公司的劳动生产率的提高和生产成本的减少，也有助于公司获利能力的提高。6，工程物资期末余额910.60 万元，较期初减少79.55%，重要是由于本

12、期重要工程竣工，工程物资领用减少所致。7，无形资产净值期末余额9,327.31 万元，较期初增长100.14%，重要是由于本期新增化肥厂土地使用权所致。无形资产所占比例较小，这是由于公司性质所决定的。8，递延所得税资产期末余额2,696.11 万元，较期初余额增长110,679.23%，重要是由于本年度母公司赚钱确认部分递延所得税资产，上年度亏损没有确认递延所得税资产所致。9，短期借款期末余额102,000.00 万元，较期初余额减少39.61%，重要是由于本期归还部分借款所致。短期借款减少，阐明公司在短期内的偿债压力减轻。10，应付票据期末余额120,480.00 万元，较期初余额增长298

13、.94%，重要是由于本期以票据结算大幅度增长所致。应付票据增额较大，阐明公司为扩大经营规模而扩大投资。11，应付账款期末余额币110,332.79 万元，较期初余额增长83.60%，重要是欠母公司山西焦化集团有限公司洗精煤款项大幅度增长所致。12，应付职工薪酬期末余额608.80 万元，较期初余额减少58.81%，重要是由于社会保险费支付减少所致。社保支付费用减少，不利于保障工人的基本生活，对公司生产不利，公司应追查因素。13，应交税费期末余额1, 956.87 万元，期初余额-2,223.07 万元，重要是由于上期增值税为待抵扣，本期为应交所致。14，应付利息期末余额1,472.11 万元，

14、较期初增长148.91%，重要是由于长期应付款计提利息尚未支付所致。15，一年内到期的非流动负债、长期借款期末余额合计193,035.00 万元，较期初增长3.48%，重要是由于本期新增部分长期借款所致。16，其她非流动负债期末余额9,286.56 万元，较期初增长57.23%，重要是由于本年度收到与资产有关的政府补贴增长所致。 17，经营活动钞票流入本期总金额358,405.15万,较上期增长39.83%。表白公司获取钞票流量能力、归还能力和支付能力增强。 18，获得借款收到的钞票本期金额311,000.00万元，较上期增长54.04%。公司筹资的的重要手段之一是借款，表白公司的债务增长，资

15、金成本增多。 19，筹资活动钞票流出本期总金额391，532.75万元，较上期增长296.25%。筹资活动钞票的大额增长，表白公司营业能力的扩大，同步财务风险增大。20，营业收入本期640,612.33 万元，较上期增长121.13%，重要是由于本年度焦炉二期投产产能增长，销售规模相应扩大以及产品单价上升所致。营业的收入的大幅增长阐明公司的经营销售规模进一步扩大，公司获利能力增强。21，营业成本本期597,193.06 万元，较上期增长94.54%，重要是由于本年度销售收入增长销售成本同比增长所致。营业税金及附加本期1,207.66 万元，较上期增长52.83%，重要是由于本年度销售收入增长应

16、缴纳的城建税、教育费附加增长所致。其中，营业成本，营业税金及附加的增长率较营业收入的低，而销售费用、管理费用等的增长率远远低于营业成本增长率，阐明本年度公司在成本费用的控制上效果明显。25，财务费用本期22,975.48 万元，较上期增长119.68%，重要是由于本年度重要工程已经竣工，利息资本化金额大幅度减少所致。26，资产减值损失本期-1,678.66 万元，上期4 ,088.98 万元，重要是由于本年度坏账计提比例减少转回资产减值损失所致。27，投资收益本期-132.94 万元，上期-1,613.70 万元，本年度投资损失为对联合公司的投资损失，上年度的投资损失重要为转让联合公司股权的损

17、失。28，营业外收入本期8,314.86 万元，较上期增长226.65%，重要是由于本年度收到的与收益有关的政府补贴大幅度增长所致。29，营业外支出本期2,500.12 万元，较上期减少71.84%，重要是由于本年度停车损失大幅度减少所致。四，公司财务报表综合分析财务综合分析就是将公司的营运能力、偿债能力和赚钱能力等方面的分析纳入到一种有机的分析系统中，全面地对公司的财务状况、经营状况进行解剖和分析，从而对公司经济效益作出较为精确的评价与判断。下面我们先就山西焦化股份有限公司在-的偿债能力、营运能力和赚钱能力分别加以具体分析，看看该公司的财务状况和经营状况是如何的。然后再对该公司的财务报表进行

18、综合分析，设立的评价指标我们尽量涵盖偿债能力、营运能力和赚钱能力等方面的考核规定，并且从不同侧面、不同层次反映山西焦化股份有限公司的财务状况，揭示公司业绩，这样既能满足该公司内部管理者决策的需要，也能满足外部投资者和政府管理机构决策及实行宏观调控的规定。（一），偿债能力分析 偿债能力是指公司如其偿付债务的能力，涉及短期偿债能力的长期偿债能力两个方面。1，短期偿债能力分析短期债务是公司平常经营活动中弥补营运资金局限性的一种重要来源，通过度析有助于判断公司短期资金的营运能力以及营运资金周转状况。比率流动比率0.500.61速动比率0.230.40钞票比率0.160.09上面的数据是山西焦化股份有限

19、公司09-该公司短期偿债能力的衡量指标。一般觉得流动比率2:1的比例比较合适，它表白公司财务状况稳定可靠，除了满足平常生产经营的流动外，尚有足够的财力偿付短期债务。该公司的流动比率过低，表达公司的流动资金也许捉襟见肘，难以如期归还债务。速动比率一般觉得为1：1较合适，速动比率过低，公司面临偿债风险，而速动比率过高，会因占用钞票及应收账款过多而增长公司的机会成本。该公司的速动比率过低表白该公司面临偿债风险。钞票比率一般觉得20%以上为好，而表中山西焦化股份有限公司09-的钞票比率过低，该公司短期偿债能力有一定风险，公司应当加速应收账款资金的周转，缩短收账期，采用多种有效措施，加大应收账款催款力度

20、。从公司09-的流动比率和速动比率来看，总体上该公司的短期偿债能力还是有一定提高的。2，长期偿债能力分析长期偿债能力的分析不仅可以判断公司的经营状况，还可以促使公司提高融通资金的能力，由于长期负债是公司资本化资金的重要构成部分，也是公司的重要融资途径。比率资产负债率0.810.83产权比率4.404.47已获利息倍数-5.201.17 上面的数据是山西焦化股份有限公司09-该公司长期偿债能力的衡量指标。资产负债率表白公司所有资产中负债所占的比重，它不仅是评价公司用所有资产归还所有负债能力的指标，并且又是衡量公司负债经营能力的安全限度的指标公司资产总额应当不小于负债总额，资产负债率应当不不小于1

21、.如果公司的资产负债率低于50%，则阐明公司有较好的偿债能力和负债经营能力。该公司的资产负债率虽然不不小于1，但公司较的资产负债率有所增长。一般来说，产权比率越低，表白公司的长期偿债能力越强，债权人权益保障限度越高，承当的风险越小，一般觉得这一比率为1：1。产权比率高是高风险，高报酬的财务构造。由上表可知山西焦化股份有限公司09-该公司的产权比率偏高，并且公司较的产权比率有所增长。表白该公司举债经营限度偏高，财务构造不很稳定。利息保障倍数不仅反映了公司获利能力的大小，并且还反映了获利能力对归还到期债务的保证限度。若要维持正常的偿债能力，从长期来看，利息保障倍数至少应不小于1，并且比值越高，公司

22、长期偿债能力一般也就越强。表中该公司的已获利利息倍数偏低，公司将面临亏损、偿债安全性与稳定性下降的风险。总体看来，山西焦化股份有限公司09-该公司长期偿债能力均有小幅度提高，但公司仍面临偿债能力的风险。（二），营运能力分析营运能力分析重要是从公司所运用的资产进行全面分析。分析公司各项资产的使用效果、资金周转的快慢以挖掘资金的潜力，提高资金的使用效果。公司的经营活动离不开各项资产的运用，对公司营运能力的分析，实质上就是对各项资产的周转使用状况进行分析。一般而言，资金周转率越高，阐明公司的资金管理水平越高，资金运用效率越高。项目应收账款周转率存货周转率流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率比率-

23、0.0214.350.0000060.0000020.000001 上表中应收账款周转率反映了公司应收账款周转率的快慢及公司相应收账款管理效率的高下。上面数据中山西焦化股份有限公司09-该公司的应收账款周转率偏低，不不小于0，表白该公司应收账款流动性弱，削弱了公司短期偿债能力。增长了收账费用和坏账损失，相对减少了公司流动资产的投资收益。 存货周转率是衡量和评价公司购入存货、投入生产，销售收回等各环节管理状况的综合指标。存货周转率越快，存货占用水平越低，流动性越强，存货转为钞票或应收账款的速度越快。山西焦化股份有限公司在09-的存货周转率是比较高的，这样可以增强公司的短期偿债能力及获利能力。 在

24、一定期期内，流动资产周转率越多，表白以相似的流动资产完毕的周转额越多，流动资产运用效果越好。山西焦化股份有限公司09-的流动资产周转率很低，不利于资金的周转。 表中山西焦化股份有限公司09-的固定资产周转率很低，阐明公司固定资产周转率投资不太得当，构造不太合理。 总资产周转率是用来衡量公司所有资产的使用效率，上面数据中该公司的的总资产周转率很低，阐明山西焦化股份有限公司09-的所有资产营运效率低。可采用薄利多销或解决多余资产等措施，加速资产周转，提高运营效率。（三），赚钱能力分析赚钱能力分析重要通过将资产、负债、所有者权益与经营成果相结合来分析公司的各项报酬率指标，从而从不同角度判断公司的获利

25、能力。公司赚钱能力的一般分析指标重要有销售利润率、成本利润率、资产利润率、自有资金利润率和资本保值增值率。下面重要就山西焦化股份有限公司09-的销售利润率和成本利润率对我司的赚钱能力加以分析。销售利润率计算表项目商品销售毛利-.17-5964669.22营业利润-.8-18041237.94利润总额-.440106079.3净利润-745006400商品销售收入.13.61毛利率-0.196-0.0026营业利润率-0.2-0.0028销售总利润率-0.220.06销售总利润率-0.0000260.000001从上述计算可以看出山西焦化股份有限公司09-的各项销售利润率指标均有所上升，阐明该公

26、司的赚钱能力有所上升。成本利润率计算表项目商品销售毛利-.17-5964669.22营业利润-.8-1804123利润总额-.440106079.3净利润-745006400销售成本88794656.525001236.47商品经营成本.68.56营业成本.93.96税前成本.3.24税后成本.4.5销售成本毛利率-6.50-0.24营业成本利润率-0.19-0.0003税前成本利润率-0.210.067税后成本净利润-0.00002-0.000001 从上表中可知，山西焦化股份有限公司09-各项成本利润率均有所上升，这进一步验证了前面销售利润率指标所得出的结论，阐明该公司赚钱能力的上升，公司

27、获取利润和资金不断增强。（四），财务综合分析前面我们对山西焦化股份有限公司09-该公司偿债能力、营运能力和赚钱能力的各项财务分析指标进行了分析，但单独分析任何一项财务指标，都难以全面评价该公司的经营与财务状况。因此要作全面分析，对该公司财务进行综合分析与评价。下面就权益指数、总资产净利率和自有资金利润率来对该公司的财务进行综合分析。项目权益乘数5.265,88总资产净利率-0.00026%0.00001%自有资金利润率-0.00137%0.000059%权益乘数重要受资产负债率的影响，负债比例大，权益乘数就高，阐明公司有较高的负债限度，给公司带来了较多的杠杆利益，同步也给公司带来了较多的风险。

28、上表中山西焦化股份有限公司09-的权益指数比较高，并且尚有所上升，阐明该公司的负债比例大，负债还在上升，也许给公司带来较多的风险。总资产净利率是销售净利率和总资产周转率的乘积，上面数据中山西焦化股份有限公司09-的总资产净利率较低，这是由于销售净利率和资产周转率比较低形成的。此外总资产净利率还是有所上升的，阐明该公司还是有一定的赚钱能力的。自有资金利润率反映所有者投入资金的获利能力。反映公司筹资、投资、资产营运等活动的效率，它是一种综合性最强、最具代表性的一种指标，是杜邦系统的核心，该指标的高下取决于总资产净利率与权益指数。上表中自有资金利润率偏低，阐明山西焦化股份有限公司09-的获利能力较低

29、。虽然有一定提高，但是该公司的筹资、投资、资产营运等活动效率低。综合分析可知，山西焦化股份有限公司09-在总体上是赚钱的，净利润是有所增长的。该公司是的负债比较大，面临着偿债风险，对该公司的安全和稳定有一定考验。因此该公司应注重公司内部构造的调节和优化，解决好公司的筹资、投资、资产营运的构造和效益。五 ，结束语本次实习财务报表分析到此告一段落，财务报表分析是集经济学、管理学、会计学（财务会计、管理睬计）、财务管理、审计学、经济法和计量经济学的有关知识，是汲取这些学科的原理融会贯穿再进行应用的一种过程。财务报表作为公司披露基本信息的重要渠道，不仅反映了公司经营状况，对经营者决策起到衡量参照作用，

30、也是以会计特有语言描述公司财务状况、经营成果和钞票流动状况，使公司各利益有关者理解公司经营管理过程及其成果的重要手段和工具，在衡量监督上起到至关重要的作用。但本次实习绝非是对上述学科机械和简朴的组合而成，在我们亲自实践的过程中借用其她学科知识，在应用中不断积累经验和创新。就对本次财务报表分析的过程而言，我觉得做好财务报表分析的措施有如下几点：明确目的，把握方向；夯实基本，纯熟技巧；丰富知识，开拓思维；联系实际、关注实事；培养良好专业素质和商业伦理素养。通过本次财务报表分析，我们觉得，财务报表分析学习在会计专业里是非常重要的，而对于我们旅游专业来说，也是对我们的综合素质提出了更高的规定，把它放在大三上学期来实习，我觉得也是基于这点考虑的。它是对财务会计知识的整合，其反映出的财务思想和财务措施是对学生专业知识的综合反映和全面检查。因此，这次财务报表分析实习不仅是我们对财务基本措施和常规技巧掌握的检查，更重要的是在实践过程中，财务报表分析所渗入出来的会计理念和职业技能，是我们从课本到实际的有效跳板。（注：本次财务报表分析报告的分工状况：韩谦重要负责报告引言、公司概况、公司财务状况部分的编写并收集并整顿有关资料；李雷重要负责公司财务报表综合分析部分的编写；结束总结部分由两人共同完毕。）