生产企业免抵退基础知识培训

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1、 恒企会计恒企会计职业培训领跑者！职业培训领跑者！零基础取证培训，启用零基础取证培训，启用“手把手手把手”上岗，上岗，“全景式全景式”服务，服务，“模仿式模仿式”学习方式，学习方式，让您的学习更轻松。让您的学习更轻松。1.是有进出口经营权的是有进出口经营权的外贸企业，外贸企业，简称外简称外贸企业；贸企业；实行实行“免、退免、退”税政策。（要求税政策。（要求作到一一对应，逐笔审核退税）作到一一对应，逐笔审核退税）2.是有进出口经营权的自营生产企业和生是有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司，简称产型集团公司，简称生产企业；生产企业；实行实行“免、免、抵、退抵、退”税政策。税政策。3.是有进

2、出口经营权的工贸企业、集生产是有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸与贸易为一体的集团贸易公司，简称工贸企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务企业；对执行外贸企业核算出口贸易业务实行实行“免、退免、退”税政策，对执行工业企业税政策，对执行工业企业核算的出口贸易业务核算的出口贸易业务实行实行“免、抵、退免、抵、退”税政策。税政策。4.委托外贸企业代理出口的企业委托外贸企业代理出口的企业 及其他形及其他形式企业，具体根据业务类型执行相关出口式企业，具体根据业务类型执行相关出口退税政策。退税政策。1.1.一般退（免）税的货物：一般退（免）税的货物：（1）必须是属于增值税、

3、消费税征税范围的）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。货物。（2）必须是报关离境的货物。）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。）必须是出口收汇并已核销的货物。（5）必须提供退税申报所要求的有关单证。）必须提供退税申报所要求的有关单证。出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，出口货物只有在同时具备上述五个条件情况下，才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办才能向税务部门申报办理退税。否则，不予办理退税。理退税。2.2.特准退（免）税货物：特准退（免）税货物：在出口货物中，有一些虽然不同时具备上在出

4、口货物中，有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物，但由于这些货物销售述四个条件的货物，但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性，以方式、消费环节、结算办法的特殊性，以及国际间的特殊情况，国家特准退还或免及国际间的特殊情况，国家特准退还或免征其增值税和消费税；征其增值税和消费税；例如：出境口岸免税店经营的国产品等例如：出境口岸免税店经营的国产品等；3.不予退税的免税出口货物：不予退税的免税出口货物：出口的货物如属税法规定免征增值税、消出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的；不予办理出口退税。费税的；不予办理出口退税。例如计算机软件出口例如计算机软件出口，钻石等；，钻石等；4.不予退

5、（免）税的出口货物：不予退（免）税的出口货物：国家禁止出口的货物或视同内销的货物等国家禁止出口的货物或视同内销的货物等；例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金例如：天然牛黄、麝香、铜及铜基合金；1.按种类分：直接出口与间接出口按种类分：直接出口与间接出口 直接出口：直接出口就是企业将产品出售给国直接出口：直接出口就是企业将产品出售给国外市场上独立的经销商或进口商。外市场上独立的经销商或进口商。简单的辩别简单的辩别方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国方式报关单上最终目的国是中国境外的任何国家（包括香港、台湾）家（包括香港、台湾）报关方式：包括报关离港出口和进出口物流报关方式：包括报关离港出口和进

6、出口物流园报关出口园报关出口 例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄料）；例如：台湾博罗冲压出的不锈钢（薄料）；供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流园供应商山东奥博特和宁波兴业进口料件物流园进来（相对供应商属于直接出口）进来（相对供应商属于直接出口）间接出口：间接出口是指企业将其产品卖间接出口：间接出口是指企业将其产品卖给国外的中间商，由其负责将产品进入国给国外的中间商，由其负责将产品进入国外市场。外市场。间接出口的渠道有很多；我们公司目前所间接出口的渠道有很多；我们公司目前所涉及的就是转厂出口。涉及的就是转厂出口。报关方式：采用转厂手册办理出口手续，报关方式：采用转厂手册办理出口手续，货物不需要

7、离境及进入物流园。报关单上货物不需要离境及进入物流园。报关单上与直接出口简单区别在最终目的国是中国与直接出口简单区别在最终目的国是中国境内；且有境内；且有转至某某公司转至某某公司字样。字样。1.1.一般贸易、进料加工、来料加工等一般贸易、进料加工、来料加工等 一般贸易：一般贸易：指指单边输入单边输入关境或关境或单边输出单边输出关关境的境的进出口进出口贸易方式，与保税料件无严格贸易方式，与保税料件无严格监管及平衡关系；监管及平衡关系；简单理解为：简单理解为：其销售货物耗用的原料可在其销售货物耗用的原料可在国内采购也可以在境外采购；不需要作到国内采购也可以在境外采购；不需要作到保税料件专料专用；保

8、税料件专料专用；注：保税料件指海关进口免税，但保留征注：保税料件指海关进口免税，但保留征收税款权力的料件。收税款权力的料件。进料加工与来料加工：进料加工与来料加工：来料加工是外商提供的料件加工成成品后来料加工是外商提供的料件加工成成品后返回给提供料件的外商，收取加工费；进返回给提供料件的外商，收取加工费；进料加工是自己付汇购买料件加工成成品之料加工是自己付汇购买料件加工成成品之后复出口。后复出口。之间的区别在于物权所属不同。之间的区别在于物权所属不同。与一般贸易相比，好处在于：与一般贸易相比，好处在于：全额保税，全额保税，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，就是说进口的东西不用缴一分钱的税收，

9、包括关税和增值税。包括关税和增值税。加工贸易也有退税，加工贸易也有退税，加工过程中所使用的加工过程中所使用的国产料件国产料件是可以退税是可以退税的。的。但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。但加工贸易商品必须全部复出口，做核销。相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式相比一般贸易，加工贸易的海关监管方式也严格的多，复杂的多。也严格的多，复杂的多。注：我们公司属于进料加工贸易方式，免注：我们公司属于进料加工贸易方式，免税进口料件属于海关监管的保税料件，需税进口料件属于海关监管的保税料件，需执行专料专用仓存管理及帐务处理办法。执行专料专用仓存管理及帐务处理办法。项目项目金额金额 （不含（不含税）税）内

10、销内销间接出口间接出口 （转厂）（转厂）直接出口直接出口 （离港或进物流（离港或进物流园）园）备注备注销售额销售额1001001717出口免税，出口免税，税额为税额为0 0出口免税，税出口免税，税额为额为0 0销项税额销项税额国内采购料件国内采购料件40406.86.8耗用的进项耗用的进项税需转出，税需转出，进项税额为进项税额为0 08.58.5进项税额进项税额境外采购料件境外采购料件4040内销不能用保内销不能用保税料，否则补税料，否则补缴税款并有走缴税款并有走私嫌疑私嫌疑进口料件免进口料件免税，进项税税，进项税额为额为0 0进口料件免税，进口料件免税，进项税额为进项税额为0 0进项税额进项

11、税额应缴增值税应缴增值税10.20 10.20 0 0计算免抵退税计算免抵退税额，可退额，可退8.58.5税额税额注：间接出口（转厂），适用于只免税，不退税政策；耗用的国内材料进项一般按销售比注：间接出口（转厂），适用于只免税，不退税政策；耗用的国内材料进项一般按销售比例作进项转出；我司转厂进项申请了税收优惠按单独核算作转出。例作进项转出；我司转厂进项申请了税收优惠按单独核算作转出。1.“免免”是指出口自产货物免征本环节是指出口自产货物免征本环节增值税；增值税；2.“2.“抵抵”出口耗用的出口耗用的国内进项国内进项抵顶内销的抵顶内销的应纳税额；应纳税额；3.“3.“退退”出口耗用的出口耗用的国

12、内进项国内进项抵顶内销的抵顶内销的应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。应纳税额，未抵顶完的部分予以退税。1.出口退税退什么：如果征出口退税退什么：如果征17，退，退13的商品，的商品，我出口我出口100，就应按，就应按13，退税额，退税额=出口销售出口销售额额x退税率，这种认识是错误的，如果企业出退税率，这种认识是错误的，如果企业出口口100万商品，国内采购的原辅材料，水电万商品，国内采购的原辅材料，水电燃油，未能索取到燃油，未能索取到1分钱的专用发票，请问他分钱的专用发票，请问他能不能退税，能不能退税，-不能不能 2.退多少：是不是把所有的进项都退给你。退多少：是不是把所有的进项都退给你。也不

13、是也不是;会有五步免抵退计算公式计算退税会有五步免抵退计算公式计算退税。（因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程详解）（因比较复杂及专业性较强，后序再安排课程详解）3.其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进其实这五步公式，是为了控制一般贸易、进料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不料加工和内销等多种经营在不同的情况下的不同退税，例如同退税，例如-内销大了，应退税额会与内销应纳税额内销大了，应退税额会与内销应纳税额免抵掉了，没有退税；免抵掉了，没有退税；-外销和内销比例中，外销大，抵顶内销外销和内销比例中，外销大，抵顶内销应纳税额还有剩余的会产生退税；应纳税额还有剩余的会产生退税；-进项大了不

14、会把所有的进项都退给你。进项大了不会把所有的进项都退给你。按照销售额按照销售额x退税率计算的最大退税额退税后，退税率计算的最大退税额退税后，剩余的要结转下期留抵剩余的要结转下期留抵。4.加上免税进料，情况就更多了，尽管情况多多，加上免税进料，情况就更多了，尽管情况多多，但是，退税就是退出口货物但是，退税就是退出口货物在国内生产和流转环在国内生产和流转环节已经交纳的增值税，节已经交纳的增值税，从一个长远的正常的期间从一个长远的正常的期间考虑，考虑，企业企业“免抵退免抵退”最终退的范围是最终退的范围是（进项（进项-进项税额转出）进项税额转出）=国内进项国内进项-（出口收（出口收入入-进口料件）进口料件）x（征税率（征税率退税率）退税率）