消费税-增值税练习题及答案

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1、三、判断题（）1.应征增值税的货品均应征收消费税。（）2.征收消费税的环节是从生产到流通的各个环节。（）3纳税人自产自用的应税消费品用于持续生产应税消费品的不纳税；用于生产非应税消费品的，于移送使用时纳税。（）4.纳税人委托纳税人加工应税消费品，交货时由代收代缴应缴纳的消费税，收回的产品直接发售时，不再征收消费税。（）5.纳税人把自产自用的应税消费品用作广告或样品的，也应于移送使用时按销售应税消费品计算纳税。（错）6.委托加工的应税消费品，委托方收回后如果经税务检查发现受托方没有代收代缴税款，应由受托方补缴税款，委托方不承当补税责任。（委托方不补交，委托方补交）（）7.相应税消费品征收消费税后

2、，不再征收增值税。（）8.应税消费品的销售额，是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的所有价款和价外费用，其中也涉及向购买方收取的增值税税额。（）9.纳税人兼营不同税率的应税消费品，如果未分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消费品构成成套消费品销售的，从高合用税率。（）10. 在现行消费税的征税范畴中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒外，其她一律不得采用从价定率和从量定额相结合的复合计税措施。四、计算分析题1 某酒厂系增值税一般纳税人，重要以外购粮食和辅料生产粮食白酒。8月份，该酒厂发生如下业务：（1） 从粮库购进玉米62.5吨并获得增值税专用发票，价款、税款分别为50，

3、000元、6，500元；获得运送部门开具的运费发票1张，金额为8，500元，其中：装卸费及其她杂费500元。该批玉米已验收入库，货款及运杂费已转账付讫（2） 从特约厂家运回酒瓶一批，支付价款，税款分别为40，000元、6，800元，并获得增值税专用发票。（3） 销售瓶装白酒1，000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出厂价（不含增值税）200元/箱；销售散装白酒20吨，出厂价15，000元/吨。（4） 销售酒精10吨，出厂价为10，000元/吨该酒厂上期无抵留税额；本月获得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关认证。规定：请根据税法规定，计算该酒厂本期应交纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=6，

4、500+（8，500-500）*7%=7，060元（2）进项税=6，800元（3）销项税=200*1，000*17%+15，000*20*17%=85，000元（4）销项税=10，000*10*17%=17，000元应纳增值税=销项税-进项税（3）应纳消费税=（200*1，000*20%+1，000*10*1*0.5）+（20*15，000*20%+20*2，000*0.5）=125000（4）应纳消费税=10*10，000*5%=50002 某烟酒批发公司为增值税一般纳税人，10月发生下列业务：（1） 向批发公司甲销售A牌卷烟5000条，开具的增值税专用发票上注明销售额250万元，销售白酒斤

5、，开具的增值税专用发票上注明销售额为4万元；（2） 向烟酒专卖店乙批发B牌卷烟条，开具的一般发票上注明销售额为105.3万元；（3） 以4000条B牌卷烟为股本与丙公司联合成立一家烟草零售公司；（4） 向某酒店赠送A牌卷烟10条；（5） 当月容许抵扣的进项税额为58万元。规定：计算烟酒批发公司当月应缴纳的消费税和增值税。解：（1）批发公司向纳税人销售不纳消费税，而酒类产品的纳税环节是生产销售环节，因此，第一题不用计算消费税增值税销项税=（250+4）*17%=43.18万元（2）卷烟批发公司向纳税人以外的人销售加征5%的消费税消费税=105.3/(1+17%)*5%=4.5万元增值税销项税=1

6、05.3/(1+17%)*17%=15.3万元（3）消费税=(4000*105.3/) /(1+17%)*5%=9万元增值税销项税=(4000*105.3/) /(1+17%)*17%=30.6万元(4)消费税=10*250/5000*5%=0.025万元增值税销项税=10*250/5000*17%=0.085万元（5）增值税进项税=58万元应纳消费税=4.5+9+0.025=13.525万元应纳增值税=销项税-进项税=（15.3+43.18+30.6+0.085）-853 某卷烟厂为增值税一般纳税人，10月有关生产经营状况如下：（1） 从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价为2万元，

7、获得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元，增值税68万元，烟丝厂已验收入库（2） 向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运送费用3万元，获得运送公司开具的一般发票，烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，获得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。（3） 卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20，000原则箱（每箱50，000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18，000箱，获得不含税销售额36，000万元。烟丝消费税税率30%，卷烟消费税比

8、例税率为45%，定额税率为150元/箱。规定：计算卷烟厂10月份应缴纳的增值税和消费税。 解：（1）进项税=68万元（2）进项税=42*13%+3*7%+1.36（3）销项税=36，000*17%=6，120万元应纳增值税=销项税-进项税（2）委托加工的烟丝的构成计税价=（42-42*13%+3-3*7%）+8/（1-30%）=67.614万元应补缴的消费税税额=67.614*30%=20.28万元（3）准予扣除的外购烟丝已纳税消费税税额=150吨*2*30%=90万元应纳消费税=18，000*0.015+36，000*45%-90=16，380万元4 某轮胎厂系增值税一般纳税人，流转税纳税期

9、限为1个月。该厂4月份发出橡胶一批，实际成本36，000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎，收回后与自制外胎生产卡车轮胎。该厂5月份有关状况如下：（1） 收回委托加工的车用内胎1，000个，支付加工费22，500元，增值税3，825元，获得对方开具的增值税专用发票；同步，按规定向橡胶制品厂足额支付了消费税（该橡胶制品厂没有同类车用内胎的销售价格），并获得对开具的代收代缴税款凭证（2） 生产车间领用委托加工收回的车用内胎500个，与自制外胎生产卡车轮胎（3） 销售委托加工收回的车用内胎400个，开具一般发票，发票上列明的金额为32，760元。（4） 销售卡车轮胎450个，开具的增值税专用发票上列明

10、的销售额为180，000元，发生运杂费2，340元，其中：运费2，100元，装卸费240元，获得由运送部门开具给该轮胎厂的运送发票。该厂4月份未抵扣完进项税额为14，828元，5月份获得的增值税法定扣税凭证已在当月通过税务机关的认证。规定：根据税法规定，计算该轮胎厂5月份应纳的增值税和消费税。解：（1）进项税=3，825元（2）进项税=2，100*7%=147元未抵扣完的进项税14，828元（3）销项税=32，760/（1+17%）*17%=4760（4）销项税=180，000*17%=30600应纳增值税=销项税-进项税=（4760+30600）-（3825+147+14828）=35360

11、-18800=16560元（1）委托加工环节应缴纳的消费税=（36，000+22，500）/（1-10%）*10%=6，500元准予扣除的用委托加工的车用内胎已纳税=6，500*500/1，000=3，250元（2）收回的车用内胎，因其在委托加工环节已纳过消费税，因此不对此再征收消费税。（3）应纳消费税=180，000*10%=18，000元应纳消费税总额：18，000+（6500-3250）=21250元5 某白酒生产公司为增值税一般纳税人，7月发生如下业务：（1） 向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具一般发票，获得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元，包装物租金20万元；（2）

12、提供10万元的原材料委托乙公司加工散装药酒1000公斤，收回时向乙公司支付不含增值税的加工费1万元，乙公司已代收代缴消费税；（3） 委托加工收回后将其中900公斤散装药酒加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类药酒不含税销售价为每公斤150元。（药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%，加0.5元/500克）规定：计算本月甲公司向专卖店销售白酒应缴纳的消费税；（200+50+20）/(1+17%)*20% + 20*0.5/10000计算乙公司已代收代缴的消费税；(10+1)/(1-10%)*10%计

13、算本月甲公司销售瓶装药酒应缴纳消费税；100*1800*10%/10000 委托加工收回后用于持续生产应税消费品后再销售须缴纳消费税，税法规定这种状况可以抵扣委托加工环节曾缴纳的税，但本道题的药酒又不属于可抵扣的范畴。计算本月甲公司分给职工散装药酒应缴纳消费税。用委托加工收回的酒作为福利分给职工，视同销售，而委托加工收回后直接销售不用交税，故分给职工的散装药酒不用缴纳消费税。四、判断题1消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，实行的是价内税。（）2将不同税率的应税消费品构成成套消费品销售的，从高合用税率。 ( )3应税消费品的销售额涉及向购买方收取的所有价款和价外费用，但承运部门的

14、运费发票转交给购货方的除外。（）4金银首饰在生产环节征收消费税。 ( )5外购已税消费品的买价是指购货发票上注明的含增值税销售额。（）6纳税人用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰在计算应交消费税时一律不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。（）7公司把自己生产的应税消费品以福利或奖励的形式发给本单位职工，由于不是对外销售，不必计入销售额，因而无需纳税。（）8纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价的，按照构成计税价格计算纳税。实行从价定率征收的，构成计税价格的计算公式是（成本+利润）/（1-消费税税率）。（）9委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和重要材料，受托方只收

15、取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（）10应税消费品连同包装物销售的，无论包装物与否单独计价以及在会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。（）11缴纳消费税的纳税人一般要缴纳增值税。（ ）12委托加工的应税消费品直接发售的，不再缴纳消费税。（ ）13委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（ ）14. 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先拟定采用何种折合率，拟定后1年内不得变更。（ ）15. 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报

16、纳税。（ ）五、计算题1.某卷烟厂3月生产销售10箱某一牌号卷烟，每原则条（200支）的计税销售价格为80元。试计算该卷烟厂3月份实际交纳多少卷烟消费税？备注：每大箱为50000支。（假设税率为45%）解：该卷烟厂3月份实际交纳卷烟消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率80元10箱250条4510箱150元91500元2. 月光珠宝行（增值税一般纳税人），8月将金项链100克作为奖品奖励本店职工，无同类金项链的零售价格，该批金项链的进价为125元/克。金银首饰成本利润率为6%。计算应纳消费税额。解：构成计税价格=购进原价（1+利润率）（1消费税率） =125（1+6%）（15

17、%）=139.47（万元） 应纳税额=139.471005%=697.35(元) 因此,应纳消费税697.35元。3.某卷烟厂为增值税一般纳税人，10月份有关生产经营状况如下： （1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，获得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元、增值税68万元，烟丝已验收入库。（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运送费用3万元，获得运送公司开具的一般发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，获得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

18、（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟0原则箱（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，获得不含税销售额36000万元。（提示：烟丝消费税率30%；卷烟消费税比例税率45%，定额税率150元/箱）规定：计算卷烟厂10月份应缴纳的消费税？解：业务分析：第一笔业务：外购应税消费品烟丝，用于持续生产应税消费品卷烟，外购烟丝所含消费税可以享有消费税优惠抵扣政策，只是要按生产领用数量计算。第二笔业务：向农民收购烟叶，不属于外购应税消费品用于持续生产应税消费品的范畴，不能享有消费税抵扣政策。此外卷烟厂将烟叶入库后又委托烟丝厂加工烟丝.根据税法

19、规定:应在委托方提货时由烟丝厂代收代缴。由于该题中所提供的资料,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税,因此卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。第三笔业务销售卷烟，属于正常销售，应根据规定计算从价、从量消费税。每原则条卷烟售价=50元，税率适应45%,此外实际领用外购烟丝150吨所含消费税容许享有消费税优惠抵扣政策。因此：计算卷烟厂10月份收回委托加工的烟丝时应纳消费税: （材料加工费）（1- 消费税税率）消费税税率3-37%+42-4213%8 （1- 30%）30% （2.79+36.548） （1- 30%）3020.2843（万元）根据税法规定:卷烟厂将烟叶委托给烟丝厂加工烟丝，应在委托

20、方提货时由烟丝厂代收代缴.由于该题提供的资料中,卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。因此卷烟厂应补缴委托加工烟丝的消费税。（2）卷烟厂10月份销售卷烟应纳消费税从价定率计征从量定额计征销售额税率销售数量定额税率3600045%1800015010000=16200+270=16470（万元）（）卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳的消费税:卷烟厂销售卷烟应纳消费税外购的实际生产领用的烟丝所含消费税16470150吨230164709016380（万元）答：卷烟厂10月份销售卷烟实际缴纳消费税为16380万元。同步卷烟厂10月份还应补缴委托加工烟丝的消费税为20.2843万元.4.某酒厂（一般纳税

21、人）9月发生下述业务：（1）将自产的粮食白酒1000公斤销售给甲，不含税销售额50000元；销售给乙100公斤，不含税销售额6000元。共收取包装物押金468元，月末返还400元，其他的68元没收。（）用上述粮食白酒200公斤用于换取旧汽车一部自用。（3）支付生产用自来水水费，专用发票注明的价款50000元，税额3000元。（4）外购包装酒瓶10万个，获得防伪税控增值税专用发票注明税额8500元，该发票尚未得到认证，货品尚未入库，规定计算该酒厂本月应纳的增值税、消费税？（粮食白酒的消费税税率为25%，0.5元/斤）解：（1）销售额=50000+6000+468/1.17=56400（元） 销项

22、税额=5640017%=9588元 消费税=5640020%+（1000+100）20.5=11280+1100=12380（元） （2）销项税额=（50000+6000）/（1000+100）20017%=1730.91元 消费税=6000/10020020%+20020.5=2400+200=2600（元）（按最高售价） （3）进项税额=3000元共应纳增值税=9588+1730.913000=8318.91元共应纳消费税=12380+2600=14980元5.某进出口公司某月进口一批小汽车120辆，每辆关税完税价格80000元，每辆已纳关税0元。当月在国内销售了70辆进口的小汽车，获得不

23、含税销售收入900元。（小汽车消费税税率为5%） 试计算：该公司本月应纳的增值税、消费税各多少？解：（1）进口环节应纳的增值税=（关税完税价格+关税）/（1消费税税率）消费税税率 =（12080000+1200）/（15%）17% =2147368.42（元） （2）进口环节应纳的消费税=（12080000+1200）/（15%）5%=631578.95（元） （3）内销小汽车在销售环节应纳增值税=90017%进口环节应纳的增值税 =15640002147368.42 =583368.42（元）即：在内销环节不缴纳增值税。答：该公司进口小汽车在进口环节应纳的增值税、消费税分别为2147368.

24、2元和631578.95（元），留待下期抵扣的增值税额为583368.42(元)三、判断题1国内现行消费税的征税对象大多为最后消费品，因此选择在零售环节征收。（ ）2国内现行消费税采用多环节课征制，即每流转一种环节，课征一次。( )3国内现行消费税条例规定将所有应税消费品的征收环节拟定在产制环节。( )4对于接受投资、赠与、抵债等方式获得的已税消费品，其所含的消费税不能扣除。( )5委托加工应税消费品，受托方为消费税的纳税人。( )6纳税人自产自用的应税消费品，涉及用于持续生产应税消费品，用于在建工程及馈赠、赞助等方面的应税消费品应缴纳消费税。( )7如委托方只提供重要原材料，辅助材料则由受托

25、方提供，受托方收取加工费所加工出来的应税消费品，按销售自制应税消费品解决，缴纳消费税。( )8卷烟、白酒在生产销售和进口环节计算消费税时，实行复合计税措施计算消费税，但在委托加工环节代收代缴销费税时，实行单一从价计税措施。 （ ） 【答案解析】消费税的复合计税针对的是二种应税消费品，而不是纳税环节，委托加工卷烟、白酒时，受托方所代收代缴的消费税，同样实行复合计税。9国内现行消费税采用单一比例税率的形式。( )10国内现行消费税中采用定额税率的有啤酒、黄酒、成品油。( )11卷烟批发公司将卷烟销售给同类卷烟批发公司，不再征收消费税。 （ ）12实行从价定率计税的应税消费品，其计税根据是涉及增值税

26、而不含消费税税款的销售额。( )【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不具有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基具有消费税。13委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照构成计税价格计算消费税。( )14. 应税消费品征收消费税的，其税基具有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基不具有消费税。（ ）【答案解析】应税消费品征收消费税的，其税基不具有增值税；应税消费品征收增值税的，其税基具有消费税。15.将不同税率应税消费品构成成套消费品销售的,虽然分别核算也从高税率( ）四、计算题1. 某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批

27、发许可证， 3月购进已税烟丝800万元（不含增值税），委托M公司加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M公司每箱0.1万元收取加工费（不含税），当月M公司按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N公司，获得含税销售收入86.58万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，获得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F公司合资成立一家烟草零售经销商Z公司。（阐明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税为56%加0.003元/支。）规定：根据以上资料，按如下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M公司当月应现代收代缴的消费税。

28、（2）计算集团公司向N公司销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税【答案】（1）代收代缴的消费税（8 000 000/500200+1 000200+2002502000.003）/（1-0.56）0.56+2002502000.003=4 395 454.5（元）=439.55（万元）（2）应纳消费税为零（3）应纳消费税=3205%=16（万元）（4）应纳消费税=100320805%=20（万元）2. 甲酒厂8月从农业生产者手中收购粮食，合计支付收购价款60000元。甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂

29、生产加工白酒，白酒加工完毕，公司收回白酒8吨，获得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒本地无同类产品市场价格。计算：乙酒厂应代收代缴的消费税及应纳增值税税额。【答案】乙酒厂应代收代缴的消费税80.560000（1l3%）（2500015000）8000（120%）20%33050（元）乙酒厂应纳增值税（2500015000）17%6800（元）3.位于某市一化妆品公司为增值税一般纳税人， 9月发生如下各项业务：（1）用生产成本为70000元的350盒A系列化妆品换取原材料，商定按A化妆品当月销售平均不含税价格250元/盒进行结算，双方

30、互开专用发票；（2）将A化妆品6000盒与外购的丝绸中国结构成成套化妆品6000套，销售给某商场，每套不含税价360元，丝绸中国结的成本为35元/只；（3）从国外进口一批化妆品香粉，关税完税价格为60000元；获得海关进口增值税专用缴款书当月已向税务机关申报抵扣。当月将其中的80%用于持续生产化妆品；（4）本月附带为一种影视制作公司生产上妆油5000盒，并所有销售，不含税售价为60元/盒；（5）本期购进酒精一吨，获得专用发票，注明不含税售价为70000元；（6）本期自某药材基地购进一批中药材根茎，收购凭证注明价款150000元，支付运杂费18000元，获得收据。本期获得电费和水费专用发票，注明

31、税额分别为25800元和19800元。本期职工食堂和浴室耗用水、电各自占本期购进比例15。（化妆品的利润率是5，关税税率为6，本期专用发票均通过认证，A化妆品当期最高不含税价格295元/盒）根据上述资料计算下列问题： （1）当期进口化妆品的应缴纳关税；（2）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的增值税；（3）当期进口化妆品的进口环节应缴纳的消费税；（4）本期应纳增值税税额；（5）本期实际应向税务机关缴纳的消费税。 【答案】：（1）进口化妆品的应缴纳关税6000063600（元）（2）进口化妆品应缴纳的增值税（60000+3600）（1-30）1715445.71（元）（3）进口化妆品应缴纳的消费税（

32、60000+3600）（1-30）3027257.14（元）（4）销项税（350250+6000360+500060）17433075（元） 进项税（350250+70000）17+15445.71+15000013+（25800+19800）（1-15）100480.71 （元）应纳增值税43.71 332594.29（元）（5）以物易物，是特殊方式的销售，增值税按均价计算，消费税按最高价计税。应纳消费税（350295+6000360）30-27257.1480657169.29（元）五、综合题某酒厂为增值税一般纳税人，重要生产销售各类白酒，3月经营状况如下：（1）从某酒厂购进60吨酒精，获

33、得一般发票，注明价款21.40万元；从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，支付运送费用2万元、装卸费0.5万元，运送途中损失4000斤（运送途中管理不善导致）；购入生产用煤，获得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.7万元，支付运送费用4万元，获得合法货运发票；从生产性小规模纳税人购进劳保用品，获得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款1.5万元。（2）销售瓶装粮食白酒0斤，开具增值税专用发票，获得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；销售散装薯类白酒0斤，开具一般发票，获得销售收入24.57万元；向本地白酒节捐赠特制粮食白酒500斤；用5吨特制粮

34、食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供的原材料价款20万元，供货方开具了税款为3.4万元的增值税专用发票，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票。特制粮食白酒最高售价25元/斤，平均售价22元/斤（售价为不含增值税售价）。（3）将试制的新型号干红酒10000斤发给职工作为福利，成本价1.4万元，该产品无同类产品市场价格。（4）受托为甲公司加工酒精4吨，甲公司提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，获得加工费0.5万元、增值税0.09万元。（5）将当月购买的一台设备对外投资，购进设备尚未获得增值税专用发票，但已支付价款32万元、增值税5.44万元

35、。（6）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴室领用外购煤炭10吨，购进时每吨不含税价格400元。（7）经批准进口一台小轿车自用，成交价格为境外离岸价格（FOB）2.6万美元，境外运费及保险费合计0.4万美元。（8）月初库存外购已税酒精3吨，每吨不含增值税单价3600元，月末库存外购已税酒精4吨。由于水灾库存的从农民手中收购的粮食因管理不善发生霉烂，成本5.28万元（其中涉及0.93万元的运费）；丢失上月从一般纳税人购进的煤炭，账面成本2万元。有关票据均在当月通过税务机关的认证并抵扣，小轿车关税税率50%、消费税税率9%，汇率l美元=6.8人民币元。粮食白酒和薯类白酒的比例消费税率为20%，其

36、她酒类产品的消费税率为10%，酒精的消费税税率是5%，其她酒类产品的成本利润率为5%，设备的成本利润率为10%）请根据上述资料，按照下列顺序回答问题：（单位为万元，保存小数点后两位）：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不涉及进口环节应纳增值税）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。（不涉及进口环节应纳消费税）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。（4）计算该酒厂进口小轿车应纳多种税金。 【答案】：（1）计算该酒厂本月应纳增值税额。（不涉及进口环节应纳增值税）业务（1）可以抵扣的进项税额=（3013%+27%）（600000-4000）600000+1.7+47%+1.53%=6.04（万元）业务（

37、2）销项税额=（31+3.511.17+24.571.17+5002210000）17%+3.74=13.28（万元）进项税额=3.4（万元）业务（3） 销项税额=1.4（1+5%）（1-10%）17%=0.28（万元）业务（4） 销项税额=0.09（万元）业务（5） 销项税额=3217%=5.44（万元）业务（6） 进项税额转出=4001017%10000=0.07（万元）业务（8）进项税额转出=（5.28-0.93）（1-13%）13%+0.93（1-7%）7%+217%=1.06（万元）本月应纳增值税额=（13.28+0.28+0.09+5.44）-（6.04+3.4-0.07-1.06

38、）=10.78（万元）（2）计算该酒厂本月应纳消费税额。业务（2）销售粮食白酒和薯类白酒应纳的从价征收的消费税=（31+3.511.17+24.571.17）20%=11（万元）捐赠粮食白酒应纳的从价征收的消费税=5002220%=2200（元）=0.22（万元）以物易物粮食白酒从价征收的消费税=52520%=50000（元）=5（万元）粮食白酒和薯类白酒应纳的从量征收的消费税=（0+0+500+5）0.5=25250（元）=2.53（万元）应纳消费税=11+0.22+5+2.53=18.75（万元）业务（3）应纳消费税=1.4（1+5%）（1-10%）10%=0.16（万元）本月应纳的消费税

39、额=18.75+0.16=18.91（万元）（3）计算该酒厂应代收代缴消费税额。业务（4）应代收代缴消费税=（9+0.5）（1-5%）5%=0.5（万元）（4）计算该酒厂进口小轿车应纳多种税金。进口环节缴纳的关税=（2.6+0.4）6.850%=10.2（万元）进口环节缴纳的消费税=（2.6+0.4）6.8+10.2（1-9%）9%=3.03（万元）进口环节缴纳的增值税=（2.6+0.4）6.8+10.2（1-9%）17%=5.72（万元）进口环节缴纳的多种税金=10.2+3.03+5.72=18.95（万元）练习题第二章 增值税一、单选题1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。

40、Ac+v+m Bv+m Cm Dv2. ，国内的增值税类型转为（ ）。A生产性 B收入型 C消费型 D混合型3. 下列项目中，应征收增值税的是（ ）。A饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B邮政部门的报刊发行费C招待所预定火车票的手续费 D典当业销售死当物品 4下列哪种行为属于视同销售货品，应计算增值税销项税额的是（ ）。A.某生产公司外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具C.某运送公司外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（ ）。A公司销售代销货品 B公司将货品交付她人代销 C公司将外购的汽车用于分红 D公司将外购的汽车发给职工作

41、福利6.下列有关增值税的征收，说法不对的的是（ ）。A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购买税、牌照费，不作为价外费用征收增值税B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享有软件产品增值税即征即退政策C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（ ）。A1年 B3个月 C6个月 D32个月8. 2月刚成立的某商贸公司，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。

42、由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（ ）。A0 B0.225万元 C0.3万元 D0.5万元9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货品包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（ ）。A17万元 B17.85万元 C117.99万元 D18万元10某生产果酒公司为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该公司本期应申报的销项税额为（ ）。A20.4万元 B20.74万元 C21.08万元 D20.80万元 11某电脑股

43、份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，另收取商场运费1500元（开具一般发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具一般发票。当月该公司可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（）。 A74205元 B75917.95元 C70644.44元 D76127.95元12.甲公司属于增值税非转型试点范畴。销售自己1月购入并作为固定资产使用的设备，原购买发票注明价款10元，增值税20400元。6月发售开具一般发票，票面额120640元，则该公司转让设备行为应（ ）。A免税 B计算缴纳增值税46

44、40元C计算缴纳增值税2320元 D计算增值税销项税17528.89元 13.某公司是增值税小规模纳税人。销售自己购入3月的固定资产，原购买专用发票注明价款10000元，增值税1700元，10月发售开具一般发票，票面额10530元，则该公司转让设备行为应（ ）。A免税 B计算缴纳增值税1530元C计算缴纳增值税306.70元 D计算缴纳增值税204.47元 14.某商贸公司，2月用部分外购商品抵债，抵债商品的买价为1200元，售价为1500元；购买一台税控收款机，获得的一般发票上注明金额3200元。当月零售货品获得销售收入22400元。该个体商店当月应纳增值税（ ）元。（该公司为增值税小规模纳

45、税人）A231.16 B231.16 C454.27 D696.1215甲公司为生产公司，且是增值税一般纳税人，9月发生下列业务：从国营农场购进免税农产品，收购凭证上注明支付货款30万元，支付运费7万元，获得运费发票。将收购农产品的10%作为职工福利消费，其他作为生产材料用于加工食品，所加工的食品在公司非独立门市部销售，并获得含税销售收入35.75万元。此外，本月获得的有关发票均在本月认证并抵扣。则甲公司的增值税额为（ ）万元。A1.89 B0.16 C1.24 D2.0316某加工厂9月份外购粮食10000斤，获得的增值税专用发票上注明的外购金额和增值税额分别为16000元和2080元。在运

46、送途中管理不善糜烂1500斤。粮食运回后，用于发放职工福利2030斤，用于厂办招待所600斤。其他所有加工成小朋友饼干8805斤（一斤粮食加工成1.5斤米饼）。其中3/5所有销售，单价19元/斤，1/5管理不善霉变，1/5用于厂庆活动赠送。当月该厂容许抵扣的进项税额为（ ）元。A986.9 B1122.03 C1336.9 D1003.5 17.一般纳税人选择建议措施计算缴纳增值税后，（ ）内不得变更。A3个月 B6个月 C12个月 D36个月 18.公司外购的货品，可以作进项税额抵扣的是（ ）。A外购的固定资产用于公司的生产经营活动B外购的床单用于职工福利C外购的礼物免费赠送给客户D外购粮食

47、分给职工个人19. 对商业公司向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的多种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定（ ）。A计算销项税 B冲减当期增值税进项税金 C征收营业税，不征收增值税 D计入营业外收入或支出，不征流转税20.某公司收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款10000元，农产品账面成本为（ ）元。A10000 B8300 C8700 D9000 21.下列有关增值税的税务解决说法不对的的是（ ）。A. 纳税人兼营不同税率应税项目对收入划分不清的，一律从高从重计税B. 纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目对收入划分不

48、清的，一律征收增值税C. 一项销售行为既波及增值税应税货品，又波及非应税劳务是混合销售D. 一般状况下，缴纳增值税为主的公司的混合销售交增值税，缴纳营业税为主的公司的混合销售交营业税22. 家具厂销售货品30000元（不含税）同步送货上门，单独收取运费1000元，则该家具厂的增值税销项税额为（ ）。A.5100元 B.5270元 C.5245.30元 D.5175.30元 23.下列各项中，不符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A供电公司采用直接受取电费结算方式的，销售对象属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天B发、供电公司将电力产品用于集体福利的，为发出电量的当天C发、供电公司之间互

49、供电力，为双方核对数量且开具抄表确认单据的当天D供电公司将电售给企事业单位且采购直接受取电费结算方式的，为收款的当天 24. 甲公司为增值税小规模纳税人，具有进出口经营权的公司为。3月从国外进口小轿车一辆，关税完税价格8000元人民币，假定关税率20%，消费税率5%，其进口环节应纳增值税为（ ）元。A1717.89 B303.16 C288 D1632 25. 下列各项中，可以享有增值税出口免税并退税优惠政策的有（）。A国家筹划外进口的原油 B小规模纳税人委托外贸公司出口的自产货品C公司在国内采购并运往境外作为国外投资的货品D来料加工复出口的货品26视同销售行为一般不以资金形式反映出来，而浮现

50、视同销售而无销售额的状况。此外，有时纳税人销售货品或应税劳务的价格明显偏低并且无合法理由。下面有关其计税根据不对的的是（ ）。A按纳税人当月同类货品的平均销售价格拟定B按纳税人近来时期销售同类货品的平均销售价格拟定C构成计税价格=成本（1+成本利润率）/1-消费税税率D构成计税价格=成本（1+成本利润率）/1+消费税税率27.出口货品退免税凭证、资料应当保存（ ）。A.1年 B.5年 C. D. 28.增值税的纳税期限为（ ）。A. 5日、10日、15日B. 1日、5日、10日、15日C. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月 D. 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 29

51、. 纳税人销售货品时，下列状况中可以开具增值税专用发票的有（ ）。A公司购买劳保用品 B消费者个人购进电脑规定开具专用发票C商业零售化妆品D购货方购进免税药物规定开具专用发票30.某市有出口经营权的生产公司（一般纳税人），8月从国内购进生产用的钢材，获得增值税专用发票上注明的价款为10000元，已支付运费500元，并获得运送发票；进口免税料件的构成计税价格为5000元人民币，材料均已验收入库；本月内销货品的销售额为0元，出口货品的离岸价格为8000元，下列表述对的的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17，出口退税率13）A应缴纳增值税1985元 B免抵增值税额0C应缴纳城建税1

52、52.25元D免抵退税不得免征和抵扣税额为320元31.下列有关纳税人一经放弃免税权的说法，对的的是（ ）A可具体选择某一项目放弃免税权B可根据不同销售对象选择部分货品或劳务放弃免税权C可根据不同销售时间选择部分货品或劳务放弃免税权D其生产销售的所有增值税应税货品或劳务均应按照合用税率征税二、综合题某具有出口经营权的实行“免、抵、退”税工业公司留抵增值税3800元，发生如下业务：（1）1月，购买国内原材料A，入库但未付款，税控发票注明价款100000元，增值税17000元；一般贸易进口原材料一批，海关承认发票CIF价70000美元，汇率7.45：1，关税税率8%，公司缴纳了规定的关税和增值税后

53、海关放行，缴纳增值税的海关完税凭证尚未传递回公司。当期内销现销收入销售额（不含税）150000人民币，15日发出赊销商品一批，合同规定发出之日40天付款结账，合同货品含税总金额250000元。外销出口货品离岸价8270欧元，汇率10：1。（2）2月,得到上月进口货品缴款书及有关报关单经税务机关批准抵扣，将上年从小规模纳税人处购入的用于生产目的的农业产品发给职工,账面成本87000元。当期内销货品20万元人民币(不含税)，支付销售运费4000元，出口货品离岸价14076欧元，汇率10：1。规定：计算各月应纳增值税及出口退税。(该公司出口退税率13%,征税率17%) （上述专用发票均通过认证）练习

54、题第二章 增值税1参照答案及解析一、单选题1.【答案】B【解析】增值额的理论构成是v+m。2.【答案】C【解析】国内在实行了增值税的全面“转型”，国内增值税由过去的生产型增值税转变为消费型增值税。3. 【答案】D【解析】典当业销售死当物品应计算缴纳增值税。其她均属营业税征收范畴。4 【答案】B【解析】选项B属于将货品交付她人代销，应视同销售计算征收增值税。A是将购买的货品用于非应税项目，不可抵扣进项税。选项CD是运送公司和娱乐业公司，不缴增值税而缴纳营业税。5. 【答案】D【解析】自产或委托加工的货品用于非应税项目或集体福利或个人消费视同销售；自产、委托加工或购买的货品用于投资、分红、免费赠送

55、均视同销售。6. 【答案】D【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。7. 【答案】C【解析】一般纳税人纳税辅导期一般应不少于6个月。8. 【答案】C【解析】纳税辅导期内，公司按次领购数量不能满足当月经营需要的，可以再次领购，但每次增购前必须根据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4（3）%向主管税务机关预缴增值税，未预缴增值税税款的公司，主管税务机关不得向其增售专用发票。103%=0.3（万元）。9. 【答案】A【解析】黄酒、啤酒押金逾期才计入货品销售额中，押金计税时应进行不含税换算。黄酒厂当期增值税销项税额=10017%

56、=17（万元）。10 【答案】C【解析】除黄酒、啤酒包装物押金在逾期未归还时计入销售额计征增值税，其她酒的包装物押金应在销货时并入销售额计征增值税。公司本期应申报的销项税额=(140.4+4.68)(1+17%)17% = 21.08（万元）。11【答案】 C【解析】 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。电脑公司缴纳增值税=4300100+（1500+5000）（1+17%）17%-3400=70644.44（元）。12. 【答案】C 【解析】该公司应计算缴纳增值税=120640（1+4%）4%50%=2320（元）。13

57、. 【答案】D【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。10530（1+3%）2%=204.47（元）。14.【答案】B【解析】销售货品和抵债应纳增值税 =（22400+1500）（1+3)3=696.12（元）； 购买税控收款机可抵免税额=3200(1+17)17=464.96（元）；该商贸公司当月应纳增值税=696.12-464.96=231.16（元）。15【答案】C【解析】甲公司进项税额=（3013%+77%）90%=3.95（万元）；甲公司销售食品的销项税额=35.75/（1+17%）17%=5.19(万元 )；增值税额=5.19-3.95=1.24（万

58、元）。16【答案】B【解析】外购粮食单价=16000/10000=1.6元/斤。容许抵扣的进项税额=2080-1500（糜烂）1.513%+2030（福利）1.513%+600（招待所）1.513%+（10000-1500-2030-600）13%1/5=1122.03（元）。17. 【答案】D【解析】一般纳税人选择建议措施计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。18. 【答案】C【解析】免费赠送她人的货品要视同销售货品计算销项税，同步可抵进项税；外购固定资产不能抵扣进项税；其她外购项目用于职工福利和个人消费的，不能抵扣进项税。19. 【答案】 B【解析】对商业公司向供货方收取的与商品销售量、销

59、售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的多种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。20.【答案】C【解析】可计算抵扣1000013%=1300（元）的进项税额；记账采购成本为10000-1300=8700（元）。免税农产品指那些由农业生产者销售的自产农业产品，这里所说的免税是指在农业生产者销售自产农业产品的时候，农业生产者免缴增值税。在这种状况下，收购者不也许获得销售方的增值税专用发票。收购者按规定计算抵扣进项税时，按税务机关批准使用的专用收购凭证上注明的价款的13%计算抵扣进项税。21. 【答案】B【解析】纳税人兼营增值税应税项目与非应税项目，要划清

60、收入，按各收入相应的税种、税率计算纳税。对划分不清的，由主管税务机关核定货品或者应税劳务的销售额。22. 【答案】C【解析】混合销售行为以公司主营项目交税，该公司主营项目是交纳增值税的项目，则单独收取的运费看作公司价外费用，进行价税分离，一并缴纳增值税。30000+1000（1+17%）17%=5245.30（元）。23. 【答案】D【解析】供电公司将电售给企事业单位且采购直接受取电费结算方式的，为开具发票的当天；发售给居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天。24. 【答案】A【解析】小规模纳税人，进口计税时也使用税率计税，不使用征收率。8000（1+20%）/（1-5%）17%=1717.89（元）。25. 【答案】C【解析】A选项为不免税也不退税；BD选项均为免税但不予退税的项目。26 【答案】D【解析】消费税是价内税。27. 【答案】C【解析】出口货品退免税凭证、资料应当保存。28. 【答案】D【解析】增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、