资产评估程序概念

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1、1、资产评估程序概念资产评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤。（1）广义的资产评估程序开始于承接资产评估业务前的明确资产评估业务基本事项环节,终止于资产评估报告提交后的资产评估文件归档管理（2）狭义的资产评估程序开始于资产评估机构和人员接受委托,终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告2、资产评估程序的重要性（1）资产评估程序是规范资产评估行为、提高资产评估业务质量和维护资产评估服务公信力的保证（2）资产评估程序是相关当事方评价资产评估服务的重要依据（3）资产评估程序是资产评估机构和注册资产评估师防范职业风险、保护自身合法权益和合理抗辩的重要手段3、资产评估具体程序A. （1）明确资

2、产评估业务基本事项委托方和相关当事方基本状况资产评估目的评估对象基本状况价值类型及定义资产评估基准日资产评估相知条件和重要假设其他需要明确的重要事项备注：注册资产评估师在明确上述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目评估项目的风险专业胜任能力独立性（2）签订资产评估业务约定书资产评估机构和委托方名称、住所资产评估目的资产评估对象和评估范围资产评估基准日岀具资产评估报告的时间要求资产评估报告适用范围资产评估收费双方的权利、义务及违约责任签订时间双方认为应当约定的其他重要事项（3）编制资产评估计划资产评估目的、资产评估对象状况资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂

3、程度评估对象的性质、行业特点、发展趋势资产评估项目所涉及资产结构、类别、数量及分布状况相关资料收集状况委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性资产评估人员的专业胜任能力、经验及专业、助理人员配备情况4）现场调查5）收集资产评估资料注册资产评估师在资产评估过程中，应当考虑下列相关信息：有关资产权利的法律文件或其他证明资料资产的性质、目前和历史状况信息有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息有关资产的使用范围和获利能力信息资产以往的评估及交易情况信息资产转让的可行性信息类似资产的市场价格信息卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件可能影响资产价值的宏观经济前景信息

4、可能影响资产价值的企业状况及前景信息其他相关信息执业资产评估业务中信息的来源收集资产所有者或占有者内部的信息资料收集资产所有者或占有者外部的信息资料a市场信息：公开性、直接性政府部门：具有较高的权威性和可信度，但时效性方面存在问题证券交易机构媒体：新闻媒体、专业杂志等行业协会或管理机构及其出版物学术出版物鉴定后的资产信息资料可以按两种标准分类：a. 按可用性原则划分可用性资产信息资料有参考价值的资产信息资料不可用信息资料按信息来源划分级信息：未经处理的事实二级信息：变动过的信用6）评定估算分析资产评估资料恰当选择资产评估方法运用资产评估方法形成初步资产评估结论综合分析确定资产评估结论资产评估机

5、构内部符合7）编制和提交资产评估报告委托方、产权持有方和委托方以外的其他评估报告使用者评估目的评估对象和评估范围价值类型及其定义评估基准日评估依据评估方法评估程序实施过程和情况评估假设评估结论特别事项说明评估报告使用限制说明评估报告日评估机构和注册资产评估师签章（8）资产评估工作底稿归档4、执行资产评估程序的基本要求（1）资产评估机构应该在国家和资产评估行业规定的范围内，建立、健全资产评估程序制度。（2）资产评估师执行资产评估业务，应当根据具体资产评估项目的情况和资产评估程序制度，确定并履行适当的资产评估程序，不得随意简化或删减资产评估程序，（3）资产评估机构应当建立相关工作制度，指导和监督资

6、产评估项目经办人员及助理人员实施资产评估程序。（4）如果由于资产评估项目的特殊性，资产评估师无法或没有履行资产评估程序中的基本缓解，或受到限制无法实施完整的资产评估程序，资产评估师应当考虑这种状况是否会影响到资产评估结论的合理性并在报告中披露，必要时拒绝并终止资产评估工作。（5）资产评估师应当将资产评估程序的组织实施情况记录于工作底稿，并将主要资产评估程序执行情况在资产评估报告中予以披露。5、资产评估中的信息收集与分析方法（1）执行资产评估业务过程中需要收集的信息有关资产权利的法律文件或其他证明资料；资产的性质、目前和历史状况信息；有关资产的剩余经济寿命和法定寿命信息；有关资产的使用范围和获利

7、能力的信息；资产以往的评估及交易情况信息；资产转让的可行性信息；类似的资产的市场价格信息；卖方承诺的保证、赔偿及其他附加条件；可能影响资产价值的宏观经济前景信息；可能影响资产价值的行业状况及前景信息；可能影响资产价值的企业状况及前景信息；其他相关信息。（2）执行资产评估业务过程中信息的来源收集资产所有者或占有者内部的信息资料如：会计报表、产权证明、合同等都归企业内部的信息。评估信息大量的是通过企业内部得到的。但不是唯一的。收集资产所有者或占有者外部的信息资料市场信息。政府部门。政券交易机构。媒体。行业协会或管理机构及其岀版物。学术岀版物。资产评估过程中信息的初步处理资产信息资料的分析一一判断资

8、产信息资料合理性和可靠性的主要因素:该渠道过去提供的信息的质量；该渠道提供信息的动因；该渠道是否被通常认为是该种信息的合理提供者；该渠道的可信度。资产信息资料的筛选与调整一一在资产信息资料鉴定的基础上，要对资产信息资料进行筛选、整理和分类。一般可将鉴定后的资产信息资料按两种标准进行分类：按可用性原则划分可用信息：在某一具体评估项目中可以作为评估依据的资产信息资料。有参考价值信息：资产信息资料中与评估项目有联系的部分。不可用信息：在某一个具体的评估项目中，与此项业务没有直接联系或根本无用的信息资料。按信息来源划分一级信息：一级信息是从信息源来的未经处理的事实。这些信息是没有经过变动、调整或根据有

9、关人员的观点选择处理过的。是最原始的信息。一级信息可靠性高。二级信息：二级信息提供的是变动过的信息。二级信息比一级信息更容易找到。但经过某些信息源的加工，与一级信息比有变化，二级信息需要去伪存真，去粗取精。(3) 评估过程中常用的逻辑分析方法比较：对照各个事物，以确定其间差异点和共同点的逻辑方法。一般方法叫比较分析法。用比较分析法，要注意以下几点一般要注意可比性。包括时间可比性，空间可比性，内容可比性等等。要注意比较方式的选择要注意比较内容的深度分析与综合分析：在实际评估中，事物之间以及构成事物整体的各要素之间的特定关系，通过由此及彼、由表及里的研究，以正确认识事物的一种逻辑方法。各种因素之间

10、的关系重要有：因果关系：由原因推导出结果，或者由结果探究出原因的分析方法，就是因果分析。通过因果分析，可以找岀事物发展变化的原因，认识和把握事物发展的规律方向。表象和本质关系：揭示可观事物的外部表现和内部联系之间相互关系的一对范畴。利用表象和本质分析，可达到由表及里、透过事物表象把握其本质的目的。相关分析：典型分析：对一个或几个具有代表性的典型事例，就其核心问题进行深入分析和研究的方法。当资产评估涉及的类似目标數量较大时，可采用典型分析准确把握其特性，节约时间。综合：是同分析相对立的一种方法。它是指人们在思维过程中将与研究对象有关的众多片面分散的各个要素联系起来考虑，以从错综复杂的现象中探索它们之间的相互关系，从整体的角度把握事物的本质和规律的一种逻辑方法。推理：是由一个或几个已知的判断推岀一个新判断的思维形式。推理的要素：前提：必须是正确无误的。结论推理过程：必须是合符逻辑思维规律的。常用的推理方法有：演绎推理（一般到个别）归纳推理（个别到一般），简单枚举归纳推理是一种或然性推理，推理形式的正确性并不一定能够保证由真的前提得出真的结论，它只能肯定由真的前提得出的结论有一定程度的可靠性，运用时，需要注意不能有矛盾的情况。