会计账簿培训课件(ppt 65页)

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1、基 础 会 计第七章第七章 会计账簿会计账簿账簿是什么账簿是什么1 1序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记2 2分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记3 3会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则4 4一、会计账簿的定义及作用一、会计账簿的定义及作用会计凭证提供的资料比会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有和整理，使之成为更有用的会计信息。用的会计信息。记录的会计信息比记录的会计信息比凭证更加条理化、凭证更加条理化、综合化。综合化。整理加工整理加工第一节第一节 账簿是什么账簿是什么（一）会计账簿的定义（一）会计账簿的定义根据会计科目开设根据会计科目开

2、设的。的。由具有专门格式的由具有专门格式的账页所组成。账页所组成。是根据会计凭证来是根据会计凭证来登记的。登记的。会计账簿会计账簿亦称账簿，是根据会计科目开设并由亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本账本”。第一节第一节 账簿是什么账簿是什么账页账页 封面和封底封面和封底 账簿扉页账簿扉页 表明账簿的名称，表明账簿的名称，保护扉页和帐页保护扉页和

3、帐页（二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能账页账页 封面和封底封面和封底账簿扉页账簿扉页 （二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能账页账页 封面和封底封面和封底账簿扉页账簿扉页账户的名称账户的名称登记账户的日期栏登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏记账凭证种类和号数栏摘要栏摘要栏金额栏金额栏总页次和分户页次总页次和分户页次（二）会计账簿的基本结构及功能（二）会计账簿的基本结构及功能3 3将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中 1 12 2为会计报告进行数据加工和信息存储为会计报告进行数据加工和信息存储 有利于开展会计检

4、查和会计分析有利于开展会计检查和会计分析第一节第一节 账簿是什么账簿是什么（三）设置和登记会计账簿的目的（三）设置和登记会计账簿的目的 备查账备查账分类账分类账序时账序时账二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类1 1、序时账簿、序时账簿 也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。逐日逐笔连续登记的会计账簿。2 2、分类账簿、分类账簿 是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。进行分类登记的会计账簿。根据总分类科

5、目设置，总括反映会根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。一类经济业务情况。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类3 3、备查账簿、备查账簿p是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。交易会事项进行补充登记的账簿。p备查账簿属于辅助性账簿备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。它可以为经营管理提供参考资料。p备查账簿没有固定的格式，由企业自定。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。二、二、会

6、计账簿的分类会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类卡片式账簿卡片式账簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 （二）按会计账簿外表形式分类（二）按会计账簿外表形式分类二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类（三）按账页的格式（三）按账页的格式多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 p只提供价值指

7、标。只提供价值指标。p主要适用于只登记金额的业务的明细核算主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应如各种应收账款、应付账款、借款等。收账款、应付账款、借款等。p总账也采用此格式。总账也采用此格式。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式p既提供价值指标，又提供数量指标。既提供价值指标，又提供数量指标。p主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、库存商品的明细账。库存商品的明细账。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类数量金额式账簿格

8、式数量金额式账簿格式12 8购进材料购进材料1000 3.80380000836760借借2202 3.80多栏式多栏式 三栏式三栏式 数量金额式数量金额式 （三）按账页的格式（三）按账页的格式p这种账簿可以按这种账簿可以按“借方借方”和和“贷方贷方”分别设专栏，也分别设专栏，也可以只设可以只设“借方借方”专栏，专栏，“贷方贷方”的内容在相应的借的内容在相应的借方专栏内用红字登记方专栏内用红字登记。p适用于成本、费用适用于成本、费用 、收入、增值税的明细分类核算。、收入、增值税的明细分类核算。二、二、会计账簿的分类会计账簿的分类普通多栏式账簿格式普通多栏式账簿格式1 1普通多栏式账簿格式普通多

9、栏式账簿格式2 2管理费用管理费用电话费电话费差旅费差旅费电费电费水费水费工资工资支付电话费支付电话费报销差旅费报销差旅费6月份工资月份工资50000030000050000000借方借方费用项目费用项目专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式1 1 应交税费（应交增值税）明细账 第 页连续第 页专用多栏式账簿格式专用多栏式账簿格式2 2并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。总账科目总账科目 明细分类账页格式明细分

10、类账页格式 总账科目总账科目明细分类账页格式明细分类账页格式库存现金库存现金日记账日记账其他应付款其他应付款三栏式三栏式银行存款银行存款日记账日记账长期借款长期借款三栏式三栏式其他货币资金其他货币资金三栏式三栏式实收资本实收资本三栏式三栏式应收票据应收票据三栏式三栏式资本公积资本公积三栏式三栏式应收账款应收账款三栏式三栏式盈余公积盈余公积三栏式三栏式其他应收款其他应收款三栏式三栏式本年利润本年利润不设明细账不设明细账材料采购材料采购三栏式（专用多栏式）三栏式（专用多栏式）利润分配利润分配三栏式三栏式原材料原材料数量金额式数量金额式生产成本生产成本专用多栏式专用多栏式库存商品库存商品数量金额式数

11、量金额式制造费用制造费用普通多栏式普通多栏式长期待摊费用长期待摊费用三栏式三栏式主营业务收入主营业务收入普通多栏式普通多栏式固定资产固定资产卡片卡片其他业务收入其他业务收入普通多栏式普通多栏式累计折旧累计折旧不设明细账不设明细账营业外收入营业外收入普通多栏式普通多栏式短期借款短期借款三栏式三栏式主营业务成本主营业务成本普通多栏式普通多栏式应付票据应付票据三栏式三栏式其他业务成本其他业务成本普通多栏式普通多栏式应付账款应付账款三栏式三栏式营业税金及附加营业税金及附加普通多栏式普通多栏式其他应付款其他应付款三栏式三栏式销售费用销售费用普通多栏式普通多栏式应付职工薪酬应付职工薪酬三栏式三栏式管理费用

12、管理费用普通多栏式普通多栏式应交税费应交税费应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式财务费用财务费用普通多栏式普通多栏式应付利息应付利息三栏式三栏式营业外支出营业外支出普通多栏式普通多栏式应付股利应付股利三栏式三栏式所得税费用所得税费用不设明细账不设明细账一、现金日记账的设置与登记一、现金日记账的设置与登记第二节第二节 序时账簿的设置与登记序时账簿的设置与登记p现金日记账的概念现金日记账的概念 是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的证，按经济业

13、务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。一种日记账。p现金日记账的特点：现金日记账的特点：设置设置“对应科目对应科目”栏：反映库存现金收支是否符合国栏：反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息。家对库存现金收支的管理规定方面的信息。帐页格式：三栏式库存现金日记账帐页格式：三栏式库存现金日记账 多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账1.1.三栏式现金日记账的登记三栏式现金日记账的登记l由出纳登记由出纳登记l根据现金收、根据现金收、付款凭证登付款凭证登记记l按时间顺序按时间顺序逐日逐笔登逐日逐笔登记记l日清月结日清月结2.2.多栏式现金日记账的登记多栏式现金日记账

14、的登记p适用情况：适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。账户对应的账户不多和比较固定。p优点：优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。p由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，或串栏的记账错误。为避免

15、以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：2.2.多栏式现金日记账的登记多栏式现金日记账的登记课堂练习课堂练习【项目项目7171】华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。1 1、【资料资料】2X142X14年年1212月的月初余额为月的月初余额为XXXXXX元，本月发生的有元，本月发生的有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所编关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付的交的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付

16、的交易或事项所填制记账凭证，总计有易或事项所填制记账凭证，总计有1313张。）张。）2 2、【要求要求】在教师的指导下，由学生在课堂上完成；在教师的指导下，由学生在课堂上完成；由于业务较少，可略去本日合计，但要求每一笔业务由于业务较少，可略去本日合计，但要求每一笔业务登记后结出余额；登记后结出余额；根据以上资料登记根据以上资料登记“三栏式现金日记账三栏式现金日记账”见表见表7676。二、银行存款日记账的设置与登记二、银行存款日记账的设置与登记（一）银行存款日记账的定义及分类（一）银行存款日记账的定义及分类 1.1.定义定义银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据记录银行存款收是由出纳人员根

17、据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。2.2.特点：特点：设置设置“结算凭证种类、编号结算凭证种类、编号”栏和栏和“对方科目对方科目”栏。栏。3.3.分类：分类：三栏式银行存款日记账三栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账登记方法与现金登记方法与现金日记账相同日记账相同记账凭证中银行存记账凭证中银行存款的对方科目款的对方科目现支现支 4658结算凭证种类及号结算凭证种类及号码的后四位码的后四位转支转支 6587转支转支 3664托收托

18、收 7642电汇电汇 5647（二）三栏式银行存款日记账的格式及登记方法（二）三栏式银行存款日记账的格式及登记方法 （三）多栏式银行存款日记账的格式及登记方法（三）多栏式银行存款日记账的格式及登记方法 p格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同 p由于帐页过长，容易登记出错，通常设置由于帐页过长，容易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账银行存款收入日记账”和和“银银行存款支出日记账行存款支出日记账”。课堂练习课堂练习【项目项目7272】华鸣公司银行存款日记账（三栏式）的登记。华鸣公司银行存款日记账（三栏式）的登记。1 1、资料：、资料：2X14

19、2X14年年1212月的月初余额为月的月初余额为XXXXXX元，本月发生的有关银行存款收元，本月发生的有关银行存款收付的记账凭证参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。付的记账凭证参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关银行存款收付交易或事项所填制的记账凭证，（提示：有关银行存款收付交易或事项所填制的记账凭证，总计有总计有4343张。）张。）2 2、要求：、要求：在教师的指导下，由学生在课堂上完成；在教师的指导下，由学生在课堂上完成；根据以上资料登记银行存款日记账见表根据以上资料登记银行存款日记账见表7878表表710710所示。所示。第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿

20、的设置与登记p分类账簿包括总分类账簿分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。和明细分类账簿两类。p两类账簿的作用不同，适两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。记方法也有很大不同。一、总分类账簿的设置与登记一、总分类账簿的设置与登记（一）总分类账簿的设置及作用（一）总分类账簿的设置及作用 p总分类账簿总分类账簿简称简称“总账总账”。是按总分类账户开设并分类。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。登记全部经济业务的账簿。p在总账中，应按照总账账户的编码

21、顺序分别开设账户，由于在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。若干账页。p总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。作用，因此任何单位都必须设置总账。p总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。格式：借、贷、余三栏式。格式：借、贷、余三

22、栏式。登记方法：登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记数字登记。（二）总分类账簿的格式与登记（二）总分类账簿的格式与登记课堂练习课堂练习【项目项目7373】华鸣公司华鸣公司“应收账款应收账款”总账（三栏式）的登记：总账（三栏式）的登记：1 1、资料：、资料：2X142X14年年1212月月“应收账款应收账款”账户月初借方余额为账户月初借方余额为XXXXXX元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证见第六元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证

23、见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账款交易或事项所填制的记账凭证，总计有款交易或事项所填制的记账凭证，总计有8 8张。）张。）2 2、要求：、要求：在教师的指导下，由学生在课堂上完成在教师的指导下，由学生在课堂上完成根据以上资料，登记根据以上资料，登记“应收账款应收账款”总账见表总账见表712712所示。所示。二、明细分类账簿的设置与登记二、明细分类账簿的设置与登记（一）明细分类账簿的设置及作用（一）明细分类账簿的设置及作用 p明细分类账明细分类账简称明细账，按照某一总分类账户所属的各简称明细账，按照某一总分类账户所属的

24、各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。p根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。p明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。的时间顺序逐笔登记。p明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。三栏式账簿的格式与上述总账基本相同；三栏式账簿的

25、格式与上述总账基本相同；这种账簿适用于只提供价值核算指标，只反映金额变化情这种账簿适用于只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。况的明细分类账簿。20132013年年凭证凭证号码号码 摘摘 要要 借方借方 贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日10101 1期初余额期初余额贷贷18000180002 2转转1 1购买购买A A材料材料1170011700贷贷29700297003 3付付2 2支付欠款支付欠款1800018000贷贷1170011700.本月合计本月合计25000250002600026000贷贷1900019000应付账款应付账款 -南方公司南方公司（二）三栏式明

26、细账的格式及登记（二）三栏式明细账的格式及登记12 08购进材料购进材料1000 3.08308000678216借借2202 3.08（三）数量金额式明细账的格式及登记（三）数量金额式明细账的格式及登记p这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如财产物资类账户的明细账，如“原材料原材料”、“库存商品库存商品”、“固定资产固定资产”等账户的明细分类核算。等账户的明细分类核算。（四）多栏式明细账的格式及登记（四）多栏式明细账的格式及登记p多栏式明细账多栏式明细账是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置是在账页

27、上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。全部明细项目的信息的账簿。p它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。置的账户。p根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。可分为：借方多栏式、贷方多

28、栏式、借贷方多栏式三种格式。1.1.借方多栏式借方多栏式明细账明细账-专用格式专用格式1.1.借方多栏式借方多栏式明细账明细账因为只有借方项目，所以从因为只有借方项目，所以从贷方转出时要用红字登记。贷方转出时要用红字登记。管理费用管理费用电话费电话费差旅费差旅费电费电费水费水费工资工资支付电话费支付电话费报销差旅费报销差旅费6 6月份工资月份工资5000005000003000003000005000000050000000借方借方费用项目费用项目1.1.借方多栏式借方多栏式明细账明细账-通用格式通用格式费用类明细账多用此格式费用类明细账多用此格式2 2、贷方多栏式、贷方多栏式明细账明细账9

29、000 0005 100 0003900 000因为只有贷方项目，所以从借因为只有贷方项目，所以从借方转出时要用红字登记。方转出时要用红字登记。收入类多用此格式的帐页收入类多用此格式的帐页三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系（一）总分类账与明细分类账的关系第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记总账提供总账提供综合性综合性的信息的信息,对明细账起着对明细账起着统驭和控制统驭和控制作用。作用。明细账对总账起着明细账对总账起着补充说明作用补充说明作用，说明总，说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。分类账户

30、是由哪些具体内容组成的。两者所反映的交易或事项的内容和登账依两者所反映的交易或事项的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同。据相同，只是两者反映的详简程度不同。时间相同、方向相同、金额相同时间相同、方向相同、金额相同第三节第三节 分类账簿的设置与登记分类账簿的设置与登记（二）总账与明细账的平行登记（二）总账与明细账的平行登记 平行登记平行登记是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关分类账户，另一方面要登记该总

31、分类账户所属的各有关明细分类账户。明细分类账户。要要点点平行登记的课堂练习平行登记的课堂练习【项目项目7575】华鸣公司华鸣公司“原材料原材料”总账及其所属明细账的登总账及其所属明细账的登记记 1.1.资料：见教材资料：见教材第四节第四节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则一、会计账簿的启用规则一、会计账簿的启用规则p填列填列“账簿启用和经管人员一览表账簿启用和经管人员一览表”p加盖单位公章，会计主管和记账人员签章加盖单位公章，会计主管和记账人员签章p总账按总账按“会计科目表会计科目表”的科目排列顺序填写的科目排列顺序填写“账户目录账户目录”制造费用制造费用 明细账明细账20年年凭证凭证号数

32、号数摘摘 要要借借 方方合合 计计月月日日工工 资资福利费福利费折旧费折旧费办公费办公费31月初余额月初余额 3 000 420 2 800 200 6 4205转转5分配工资分配工资 5 500 11 9205转转6提取福利费提取福利费 770 12 69015转转7购办公用品购办公用品 300 12 99031转转33提取折旧提取折旧 3 200 16 19031转转34分配分配 8 5001 190 6 000 500 16 190蓝、黑字表示正常蓝、黑字表示正常的含义，红字表示的含义，红字表示相反的含义。相反的含义。二、账簿的登记规则二、账簿的登记规则1.1.根据凭证记账，登记内容齐全

33、根据凭证记账，登记内容齐全2.2.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用第四节第四节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则no!no!yes!yes!登记账簿对笔的要求登记账簿对笔的要求第四节第四节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数2 2 5 5承前页承前页借借 20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借 30000300007 7转转3030出库出库50005000借借 25000250003 3、账页连续登

34、记、账页连续登记,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 此行注销此行注销张三张三总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数空页的处理空页的处理此页注销此页注销张三张三3 3、账页连续登记、账页连续登记,不得隔页、跳行不得隔页、跳行 4 4、说明简明扼要、说明简明扼要,书写适当留格书写适当留格5 5、记账发生错误、记账发生错误,按规定方法更正，不得刮擦涂改。按规定方法更正，不得刮擦涂改。银行存款银行存款200412 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 134300001

35、2 15更正更正134号错账号错账记记 14230000书写错误书写错误(书写占书写占满格满格)书写正确书写正确(占行高一半占行高一半)第四节第四节 会计账簿的使用规则会计账簿的使用规则总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数3 3 1 1期初余额期初余额借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借25000250008 8总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料 20082008年年凭证凭证摘要摘

36、要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数3 3 8 8过次页过次页100001000050005000借借2500025000承前页承前页100001000050005000借借2500025000过次承前过次承前内容准确完整内容准确完整6 6、账页结转说明、账页结转说明本月出库本月出库30 000原材料原材料月初余额月初余额 20 000本月入库本月入库 10 000本月合计本月合计 30 000本月合计本月合计 10 000“T”T”形账户中没有余额时的表示方法：形账户中没有余额时的表示方法：7 7、注明余额方向、注明余额方向总总 账账会计科目：会计科目：原材料原材料

37、 20082008年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数3 3 1 1期初余额期初余额借借20000200005 5转转2525入库入库1000010000借借30000300007 7转转3030出库出库50005000借借25000250007 7、注明余额方向、注明余额方向余额方向栏，有余额余额方向栏，有余额时要写时要写“借借”或或“贷贷”8 8转转3131领用领用25000250000平平没有余额时要写没有余额时要写“平平”购进材料购进材料原材料原材料银行存款银行存款304-A5304-A5应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项）进项）款项

38、已付款项已付1 1 0 0 0 0 0 01 1 0 0 0 0 0 01 8 7 0 0 0 01 8 7 0 0 0 02013 12 010134张三张三李四李四进项税进项税1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥1 2 8 7 0 0 0 01 2 8 7 0 0 0 0￥2 28 8、做好记账标记、做好记账标记记账人员要签名记账人员要签名或盖章或盖章表明已经登记相应表明已经登记相应的明细账的明细账三、会计账簿的更换与保管三、会计账簿的更换与保管（一）会计账簿的更换（一）会计账簿的更换 会计账簿的更换是指

39、在年度结账完毕后，以新账代替旧账。会计账簿的更换是指在年度结账完毕后，以新账代替旧账。更换规则更换规则每年更换每年更换跨年使用跨年使用总账、日记账、总账、日记账、大部分明细账大部分明细账固定资产明细账固定资产明细账和卡片账和卡片账备查账备查账新账的开设新账的开设 应收账款应收账款 明细账明细账明细科目：明细科目：光明机械光明机械 20142014年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月日日种类种类号数号数1 1 1 1上年结转上年结转借借20000.0020000.00p在帐页的第一页的第一行登记相应的期初余额。在帐页的第一页的第一行登记相应的期初余额。p总账应根据各账户记

40、录交易或事项的多少，合理估计各账户总账应根据各账户记录交易或事项的多少，合理估计各账户在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。在新账中所需要的账页，并填写账户目录，然后据以设立账户。1 1、会计账簿的日常管理、会计账簿的日常管理会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人会计账簿未经本单位领导或会计部门负责人允许，非经管人员不得翻阅查看会计账簿。员不得翻阅查看会计账簿。会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。会计账簿除需要与外单位核对账目外，一律不准携带外出。对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门负责对需要携带外出的账簿，必须经本单位领导和会计部门

41、负责人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理人批准，并指定专人负责，不准交给其他人员管理 。4123各种账簿要分工明确，并指定专人管理。各种账簿要分工明确，并指定专人管理。（二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管 2 2、会计账簿的归档保管、会计账簿的归档保管（二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管 活页账按账户分类装订成册活页账按账户分类装订成册1账簿扉页的内容要填列齐全，要将账簿经管人员一览账簿扉页的内容要填列齐全，要将账簿经管人员一览表及账户目录附在账页前面，并加具封面、封底。表及账户目录附在账页前面，并加具封面、封底。2装订时，应将账页整齐牢固地装订在一起，并将装装订时，应将账页整齐牢固地装订在一起，并将装订线用纸封口，由经办人员及装订人员、会计主管订线用纸封口，由经办人员及装订人员、会计主管人员在封口处签章。人员在封口处签章。3（二）会计账簿的保管（二）会计账簿的保管 旧账装订完毕后，交由会计档案保管人员造册归档。旧账装订完毕后，交由会计档案保管人员造册归档。