2022年税务师-税法Ⅱ历年考试真题汇编3

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1、住在富人区的她2022年税务师-税法历年考试真题汇编（带答案）题目一二三四五六总分得分一.单项选择题(共10题)1.下列各项中，免征耕地占用税的是（ ）。A. 水利工程占用耕地B. 小规模纳税人占用耕地建房C. 在人均耕地低于0.5亩的地区占用耕地建房D. 农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积正确答案：D,2.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理，该非货币性资产的计税基础为（）。A. 市场公允价值B. 双方协商价值C. 该资产投入前的账面余值D. 政府确定的接收价值正确答案：D,3.下列情形中，属于内部处置不确认收入计算所得税

2、的是（）。A. 将资产用于交际应酬B. 将资产在境内总分机构之间转移C. 将资产用于市场推广D. 将资产用于股息分配正确答案：B,4.某市一小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2018年生产经营情况如下：（1）当年销售小汽车，取得不含税销售收入8000万元，对应的销售成本为3200万元。（2）将自产小汽车用于对外投资，该批小汽车不含税市场价100万元，成本40万元。（3）当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款3000万元、增值税480万元。（4）2月购入符合规定的安全生产设备，取得普通发票上注明的金额50万元，当月投入使用。企业将该设备购置支出一次性在成本中列支。已知该设备生产的产品全部在当

3、年销售，相关成本已结转。该企业设备净残值率规定为10，会计上预计使用年限为10年，税法上选择一次性计入成本扣除。（5）转让技术所有权取得收入800万元，与之相关的成本费用100万元。（6）当年发生管理费用500万元，其中含新产品研究开发费用120万元、业务招待费80万元。（7）当年发生财务费用200万元，其中包括支付银行借款利息60万元、逾期罚息10万元，向非金融企业（非关联企业）借款1800万元的全年借款利息130万元。已知金融企业同期同类贷款年利率为6。（8）当年发生销售费用1300万元，其中含广告费1230万元。（9）取得国债利息收入100万元，地方政府债券利息80万元，企业债券利息12

4、0万元。（10）全年计入成本、费用的实发合理工资总额800万元（含残疾职工工资50万元），实际发生职工福利费120万元、职工教育经费15万元、拨缴工会经费18万元。（11）当年准予扣除的税金及附加为1011.24万元。（12）当年发生营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、未经核定的准备金支出20万元、通过当地人民政府向贫困地区捐款78万元。其他相关资料：上述技术转让发生的成本费用不包括在企业成本、费用中。要求：根据上述资料，回答下列问题：该企业当年管理费用应纳税调整的金额为（）万元。A. 50.5B. 39.5C. 40.5D. 60正确答案：A,5.中国居民孙某2019年取得以下

5、相关收入：（1）2019年转让境外上市公司股票取得净所得2000000元，转让境内上市公司股票取得净所得1000000元，取得境内上市公司分得的股息200000元（该股票持有6个月）。（2）孙某个人对家庭剧非常热爱，2019年3月出版一篇以家庭为题材的长篇小说，一次性取得出版社支付的费用260000元。（3）响应当地政府号召参加“我为留守儿童献歌声”的活动，取得劳务报酬300000元，演出途中对当地年迈老人贫困的生活深表同情，当即拿出150000元通过当地政府部门捐赠给非营利性的老年服务机构用于帮助当地贫困老人。（4）3月份将位于苏州老家的祖产（非住房）出租给当地某富豪，不含税月租金32000

6、元，租期1年，3月份发生修缮费用1200元，假设不考虑相关税费。（5）孙某业余时间喜欢听个黄梅小戏，每次听完在剧院门口买一张福利彩票，6月份一次中奖收入200000元。已知：孙某当年无其他所得。要求：根据上述资料，回答下列问题：孙某参加“我为留守儿童献歌声”活动取得的所得应预扣预缴的个人所得税为（）元。A. 60200B. 30000C. 25000D. 29000正确答案：D,6.下列选项中，属于企业所得税规定的免税收入的是（）。A. 财政拨款B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C. 政府性基金D. 行政事业性收费正确答案：B,7.下列关于城镇土地使用税纳税人的表述中，不正确的

7、是（ ）。A. 在建制镇范围内使用土地的自然人不是城镇土地使用税的纳税人B. 在县城范围内使用土地的外国企业属于城镇土地使用税的纳税人C. 土地使用权未确定的，由实际使用人缴纳城镇土地使用税D. 土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳城镇土地使用税正确答案：A,8.王某自20X6年1月1日承包了某市区的一家招待所，承包期限两年，根据协议在承包期间不变更招待所工商登记，王某每年上交承包费20万元，年终经营成果归王某所有。20X6年1月，王某向主管税务机关上报招待所有关纳税资料，账面记录显示：20X6年营业收入2 000 000元，营业成本1 200000元，营业税金及附加110 000元，期间费用

8、合计700 000元，计算结果为20X6年发生亏损10 000元。经税务机关审核，发现下列问题：（1）上报的全年营业收入中，少记了营业收入300 000元和出租仓库取得的租金100 000元，同时应补缴其他税费共计22 000元。（2）在成本费用中共计列支工资300 000元，其中包括王某每月工资5 000元（属于合理范围），当年实际发生职工工会经费7 000元、职工福利费50 000元、职工教育经费7 000元。（3）当年发生的业务招待费60 000元、广告费和业务宣传费250 000元均全部在期间费用中列支。（4）20X6年3月份为其管理部门购入固定资产6台，成本60 000元，当月安装投

9、入使用，企业将其成本一次性列入管理费用。（按税法规定该固定资产使用期限5年，残值率5% )（5）20X6年12月份因管理不善损失一批库存原材料，其购入时的含税金额为117 000元，同时被消防部门罚款10 000元，取得保险公司给予的赔偿款80 000元。以上事项未在账面上反映。（6）另外，王某20X6年6月份购买某上市公司股票，20X6年取得股息50 000元，并于当年12月份卖出。 在计算招待所的企业所得税时，允许在税前扣除的工资与三项经费合计（ ）元。A. 319 950B. 355 000C. 324 300D. 352 500正确答案：B,9.某房地产开发企业委托境外机构销售开发产品

10、，实现销售收入10000万元，支付境外机构的销售费用1200万元。在计算应纳税所得额时可扣除的境外销售费用为（）万元。A. 1200B. 800C. 1000D. 500正确答案：C,10.2017年初我国A居民企业通过投资，拥有境内B上市公司20%的股权，2017年10月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格4元，股款已全部收到并存入银行，2017年12月B公司将股票溢价形成的资本公积全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的税务处理中，说法正确的是（）。A. A居民企业应确认股息收入600万元B. A居民企业应调增该项投资的计税基础600万元C. A居民企业在转让该项股

11、权时，不得扣除转增股本增加的600万元D. A居民企业应确认营业外收入600万元正确答案：C,二.多项选择题(共10题)1.根据企业所得税的相关规定，下列各项应计入应纳税所得额的有（）。A. 国债利息收入B. 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C. 某营利企业接受其他企业捐赠机器设备的收入D. 财政拨款收入E. 物资及现金溢余正确答案：C,E,2.下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）A. 企业在正常经营管理活动中，按照公允价格变卖非货币资产的损失B. 企业固定资产达到使用年限而正常报废淸理的损失C. 企业生产性生物资产超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D

12、. 企业被盗的固定资产或存货发生的净损失E. 企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失正确答案：A,B,C,E,3.关于耕地占用税的征收管理说法正确的有（ ）。A. 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级国家税务机关B. 经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到土地管理部门办理占用农用地手续通知的次月。C. 未经批准占用耕地的，耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人实际占用耕地的当天D. 纳税人占用耕地或其他农用地，应当在耕地或其他农用地所在地申报纳税E. 纳税人临时占用耕地也应该缴纳耕地

13、占用税正确答案：C,D,E,4.下列项目中，免征个人所得税的有（）。A. 单位发放的补贴、津贴B. 保险赔偿款C. 外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得D. 残疾、孤老人员和烈属的所得E. 军人的专业安置费、复员费正确答案：B,C,E,5.下列关于企业所得税所得来源地的确定表述正确的有（）。A. 销售货物所得，按照交易活动发生地确定B. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定C. 不动产转让所得按照不动产所在地确定D. 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E. 权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定正确答案：A,B,C,D,6.依据企业所得税相关规定，下列对所得来源地的

14、确定，正确的有（）。A. 销售货物所得，按照机构所在地确定B. 权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定C. 不动产转让所得，按照不动产所在地确定D. 动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定E. 股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定正确答案：B,C,D,E,7.五林公司2019年7月5日收到大风厂捐赠的一台不含税市场价格为200万元的设备，大风厂开具的增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元；五林公司自行向顺丰公司（一般纳税人）支付含税运费0.327万元，并取得增值税专用发票。下列关于该业务会计处理和税务处理的说法中，正确的有（ ）。A.

15、五林公司收到该设备可抵扣的进项税为0.27万元B. 五林公司收到该设备的账面成本为200.3万元C. 五林公司收到该设备确认应纳税所得额为226.327万元D. 五林公司收到该设备应纳企业所得税为56.5万元E. 五林公司应在2019年7月5日确认捐赠收入正确答案：B,D,E,8.下列车船中，应以“辆”作为车船税计税依据的有（ ）。A. 电车B. 摩托车C. 微型客车D. 半挂牵引车E. 三轮农用运输汽车正确答案：A,B,C,9.下列支出，允许从个体工商户生产经营收入中扣除的有()A. 个体工商户从业人员的实发工资B. 货物出口过程中发生的汇兑损失C. 参加财产保险支付的保险费D. 用于个人和

16、家庭的支出E. 与取得生产经营收入无关的其他支出正确答案：A,B,C,10.下列房产处置应缴纳个人所得税的有（）。A. 将房产赠与子女B. 转让无偿受赠的房产C. 转让离婚析产房屋D. 通过离婚析产的方式分割房屋产权E. 居民个人出售自用3年的生活用房正确答案：B,C,E,三.不定项选择题(共10题)1.中国公民李某任职于境内一家上市公司（简称甲公司），2017年取得下列收入：每月工资8000元，应按照所在省规定的办法和比例每月扣除住房公积金和各项社会保险费1200元，12月份取得除当月工资外的全年一次性奖金30000元。另取得甲公司支付的差旅费津贴和误餐补助共计10000元。5月与朋友王某共

17、同发表一篇文章，共取得稿酬10000元，王某与李某按照文章字数分配稿酬，王某分得稿酬6000元，李某分得稿酬4000元。8月份利用业余时间为乙公司进行一项工程设计，取得乙公司支付的报酬5000元，双方约定与其报酬相关的个人所得税由乙公司承担。9月份甲公司购置一批住房低价出售给职工，李某以310000元的价格购置了其中一套住房（甲公司原购置价格为550000元）。10月通过拍卖行将一副珍藏多年祖传字画拍卖，取得拍卖收入400000元，主管税务机关核定李某收藏该字画发生的费用80000元，拍卖时支付相关税费50000元。11月从境外A国取得特许权使用费收入折合人民币50000元，在A国缴纳个人所得

18、税9000元；从B国取得股息、红利所得折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。要求：根据上述资料，回答下列问题：李某12月份取得的工资、差旅费津贴、误餐补助和全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税（）y元。A. 3120B. 2960C. 3040D. 3240正确答案：A,2.我国居民企业甲，在境外进行了投资，相关投资架构及持股比例如下：2019年经营及分配状况如下：（1）居民企业甲适用的企业所得税税率为25%，其来自境内的应纳税所得额为3000万元。（2）A国企业所得税税率为30%，不考虑预提所得税，企业乙来自A国的境内应纳税所得总额2000万元，企业乙向居民企业甲分配股息4

19、00万元。（3）B国企业所得税税率为20%，预提所得税税率为4%，企业丙应纳税所得总额1000万元，企业丙将全部税后利润按持股比例进行了分配。（其他相关资料：假设我国与A国、B国关于应纳税所得额计算的规定一致且均不需要作纳税调整）要求：根据上述资料，回答下列问题。居民企业甲间接负担的企业乙所纳税款为（ ）万元。A. 171.43B. 145.88C. 280D. 201.03正确答案：A,3.位于北京市区的居民企业甲2018年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：(1)技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。(2)投资收益中含

20、从A国取得税后收益折合人民币（下同）70万元，己按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。(不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法）(3)该企业在十一黄金周为促销打折，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企业的账务处理为：借：主营业务成本20贷：库存商品20(4)当年通过当地省级人民政府向地震灾区捐款250万元。已知：甲企业当期无留抵税额，适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率

21、为20%。甲企业2018年境外所得应在我国补缴企业所得税（）万元。A. 3B. 3.75C. 4.25D. 5.65正确答案：B,4.中国居民赵某为某公司高层管理人员，2019年有关涉税信息和收支情况如下：（1）每月应发工资薪金20000元，公司每月按规定标准为其扣缴“三险一金”合计4000元；（2）2月签订不动产租赁合同，将原值400万元的一套住房按市场价格出租，租期3年，约定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得劳务报酬收入10000元，将其中8000元通过民政局捐给农村义务教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特许权使用费收入2000元。（注：赵某无免税

22、收入，从2019年1月份开始每月享受专项附加扣除3000元，取得各项综合所得时支付方已预缴个人所得税，出租房产每月缴纳房产税，不考虑增值税和附加税费）依据上述资料，回答下列问题：赵某2019年出租住房应缴纳房产税（）元。A. 2000B. 6000C. 2200D. 6600正确答案：A,5.位于北京市区的居民企业甲2019年核算的会计利润为1600万元，税务师事务所在对甲企业进行纳税审查时发现下列涉税事项：（1）技术转让收入800万元，与技术转让有关的成本费用为100万元。（2）投资收益中含从A国取得税后收益折合人民币（下同）70万元，已按照A国的相关规定缴纳了企业所得税。另从B国取得税后投

23、资收益60万元，已在B国缴纳企业所得税税款。（不考虑预提所得税且该企业采用分国不分项的抵免方法）（3）该企业在十一黄金周为促销打折，将一批市场不含税价为100万元的商品按八折对外销售；甲企业开具发票时将折扣额与销售额在同一张发票“金额栏”上分别注明；已知该商品的成本为20万元；该企业的账务处理为：借：主营业务成本20贷：库存商品 20（4）当年通过当地省级人民政府向地震灾区捐款250万元。已知：甲企业当期无留抵税额，适用的企业所得税税率为25%，A国的企业所得税税率为30%，B国的企业所得税税率为20%。要求：根据上述资料，回答下列问题。甲企业2019年技术转让收入应调减的企业所得税应纳税所得

24、额为（）万元。A. 500B. 600C. 700D. 800正确答案：B,6.某企业于2015年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：（1）4月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。（2）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价100万元。（3）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产

25、权转移给银行，并依法签订产权转移书据。（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司未来3年实现利润的30支付。要求：根据上述资料回答下列问题： 2015年该企业签订租赁合同应缴纳印花税（ ）元。A. 94.5B. 95C. 124.5D. 120正确答案：D,7.位于县城的某设备生产厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一规格的设备，2019年有关经营业务如下：（1）全年共销售设备5000台，取得不含税收入26000万元，与所销售设备配比的销售成本为5350万元。（2）全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元、该厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元、当年发生诉讼

26、费10万元、研发费用120万元、委托境外企业研发费用110万元。（3）全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的广告费500万元、以现金方式支付给中介服务公司佣金80万元（所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元）。（4）全年发生财务费用700万元，其中含2019年1月1日向某工业企业（非关联企业）借款1000万元所支付的全年借款利息100万元（金融企业同期同类贷款年利率为7%）。（5）营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向目标脱贫地区捐款200万元、因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元、订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。（6）计入成本、费用中的实发合

27、理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。（7）取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。（8）当年发生实际可以税前扣除的税金及附加合计16091.11万元。（9）当年12月从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123.6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。要求：根据上述资料，回答下列问题。2019年该厂实现的会计利润为（）万元。A. 188.5B. 1112.5C

28、. 1104.86D. 1468.89正确答案：D,8.中国公民李某是某公司生产经理，同时兼任其他公司的监事。2017年个人收入情况如下：（1）12月份取得当月工资7500元，取得全年一次性奖金18000元。（2）2月份参加“欢乐行”进行魔术演出，取得劳务报酬所得32000元，相关的个人所得税由“欢乐行”组织代付。（3）5月份因自己的散文集出版，获得稿酬10000元，6月份加印又得到稿酬4000元。（4）9月份将二环旁一套小户型住房出售，取得转让收入600万元，该房购进时原价为280万元，转让时支付有关税费20万元。（5）去年发表的小说改编成剧本，获得剧本使用费10000元；购买体育彩票，获得

29、二等奖10万元。（6）11月份取得教育储蓄存款利息10000元、保险赔款3000元；取得公司颁发的“生产之星奖”荣誉，奖金10000元。其他相关资料：以上金额不含增值税。要求：根据上述资料，回答下列问题：李某稿酬所得共计应缴纳个人所得税（）元。A. 640B. 1568C. 1600D. 2240正确答案：B,9.某市甲公司（增值税一般纳税人）2019年自有房产2栋。其中一栋为厂房，占地面积1500平方米，房产原值为2800万元；另外一栋为办公楼，占地面积2700平方米，房产原值为3000万元，于2019年4月1日起出租给乙公司使用一年，签订房屋租赁合同，注明全年不含增值税租金收入360万元。

30、2019年4月，购买丙公司一栋房产作为厂房，该不动产占地面积为1000平方米，签订房屋权属转移合同，注明不含增值税金额8400万元，当月办理了房屋权属转移手续，并取得了房屋权属证书，房产原值为8500万元。（其他相关资料：当地政府规定按房产原值一次扣除30%后的余值计算房产税，当地适用城镇土地使用税年税额为6元/平方米、契税税率为4%）要求：根据上述资料，回答下列问题。甲公司应缴纳的印花税为（ ）元。A. 87600B. 45605C. 42000D. 43805正确答案：B,10.某电器生产企业，2019年销售电器取得不含税收入15000万元，应扣除的相关成本10000万元；转让技术所有权取

31、得不含税收入2000万元，应扣除的相关成本、费用等600万元；从居民企业分回股息200万元；发生期间费用4000万元，上缴的税金及附加300万元；企业自行计算的利润总额2300万元。经聘请的税务师对其2019年度企业所得税进行审核，发现有关情况如下：（1）投入研发支出1000万元研发新产品和新工艺，其中600万元形成了无形资产，2019年4月1日取得专利证书并正式投入使用，该无形资产摊销期限为10年，当年未摊销费用；未形成无形资产的研发支出400万元已计入费用扣除；（2）期间费用包含的广告费2600万元，营业外支出包含通过市政府向目标脱贫地区扶贫捐款20万元；（3）外购商誉支出100万元，并在成本费用扣除了摊销费10万元；（4）6月1日至6月30日对经营租入固定资产进行改建，发生改建支出432万元，一次性计入了当期费用中。该固定资产改建后从7月1日投入使用，租期三年。请根据上述资料回答下列问题：该企业2019年企业所得税的应纳税所得额是（）万元。A. 1491.25B. 1581.25C. 2243.25D. 2133.25正确答案：A,