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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟！ 住在富人区的她北京语言大学22春“会计学”审计学离线作业（一）辅导答案一.综合考核(共50题)1.在审计过程中，如果注册会计师()，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷C.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷D.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险参考答案：C2.由于下列()特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.风险是否涉及重大的关联方交易B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项
2、做出假设D.复杂的计算或会计处理方法参考答案：C3.注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性。()A、错误B、正确参考答案：B4.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。A.权利和义务B.完整性C.存在D.分类与可理解性参考答案：C5.东莱会计师事务所接受委托审计斯勤公司2014年财务报表审计业务，在对项目组成员的工作进行指导、监督与复核的过程中，其对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围不取决于()。A.重大错报风险B.执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力C.被审计单位的规模和复杂程度D.实施审计需要的时
3、间参考答案：D6.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是()。A.审计对象B.审计主体C.审计内容D.审计证据的检查范围参考答案：D7.由于下列()特征，与重大判断事项相关的特别风险可能导致更高的重大错报风险。A.复杂的计算或会计处理方法B.数据收集和处理涉及更多的人工成分C.风险是否涉及重大的关联方交易D.所要求的判断是主观和复杂的，或需要对未来事项做出假设参考答案：D8.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便()。A.遵守审计准则B.达到实质上的独立C.持公正的、不偏不倚的精神状态D.保持公众对执业界的信任参考答案：D9.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上
4、记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的计价和分摊认定存在问题，但不存在其他认定问题。()A.错误B.正确参考答案：A10.下列说法不属于利害关系人的是_。A、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的股票B、因信赖注册会计师出具的审计报告，赊销被审计单位的材料价款无法收回C、因信赖注册会计师出具的审计报告，购买了被审计单位的债券D、某银行根据相关的资产证明文件贷款给被审计单位，款项无法收回，银行储户遭受了损失参考答案：D11.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是()。A.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单
5、的实质性程序B.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果C.由于与固定资产相关的重大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果参考答案：A12.中意公司于2008年度根据中级人民法院判决结果对其担保责任计提了3000万元预计负债。2009年6月，经高级人民法院终审裁定中意公司应承担赔偿责任总额为1000万元，中意公司据此冲减3000万元的预计负债，确认1000万元的其他应付款和2000万元的营业外收入
6、。对此注册会计师的审计结论应当是()。A.建议中意公司借记营业外收入，贷记管理费用，金额为2000万元B.无须建议中意公司进行调整C.建议中意公司借记其他应付款，贷记营业外支出，金额为1000万元D.建议中意公司借记营业外收入，贷记营业外支出，金额为2000万元参考答案：D13.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A.为了进行风险评估程序B.收集充分适当的审计证据C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险D.控制检查风险参考答案：C14.无论是编制虚假财务报告，还是侵占资产，注册会计师均应当合理保证能够予以发现。()A.正确B.错误参考答案：A15.在既定的审计风险水平下，下列表述错误
7、的有_。A、评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C、评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系参考答案：D16.注册会计师执行穿行测试的目的不是为了确认()。A.是否正确了解了内部控制并且书面记录准确B.交易流程中所有与财务报表有关的可能发生错报的环节都已识别C.所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性D.评估控制设计的有效性并确认控制执行的有效性参考答案：D17.注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是()。A.由于与固定资产相关的重
8、大错报风险很低，注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析程序B.通过对主营业务收入进行分析未发现异常，因此判断主营业务收入不存在重大错报，注册会计师决定执行简单的实质性程序C.由于被审计单位调整产品结构，因此，在对主营业务收入审计时，不应过多的依赖分析程序的结果D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，但在执行其他审计程序时，发现有未入账的应付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果参考答案：B18.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便()。A.保持公众对执业界的信任B.达到实质上的独立C.遵守审计准则D.持公正的、不偏不倚的精神状态参考答案：A19.下列关于财务报表层次重大错报风
9、险的说法不正确的是()。A.通常与控制环境有关B.与财务报表整体存在广泛联系C.可能影响多项认定D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定参考答案：D20.在审计过程中，如果注册会计师()，则可以就这些内部控制缺陷与被审计单位的管理层进行沟通。A.识别出被审计单位未加控制的重大错报风险B.识别出被审计单位控制不当的重大错报风险C.认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷D.注意到被审计单位内部控制执行方面的重大缺陷参考答案：D21.注册会计师审计不仅包括由会计师事务所和注册会计师实施的审计，而且还包括内部审计。()A.错误B.正确参考答案：B22.在财务报表审计中，如果注册会计师识别出比
10、较数据存在重大错报，则应当要求管理层更正比较数据，如果管理层拒绝更正，注册会计师应当根据重大错报的程度出具()类型的审计报告。A.保留意见或无法表示意见B.保留意见或否定意见C.带强调事项段的无保留意见D.无法表示意见参考答案：B23.在下列各类审计证据中，证明力最强的是()。A.被审单位提供的销售发票B.应收账款函证的回函C.被审计单位自己编制的现金盘点表D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单参考答案：B24.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是()。A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境B.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平C.用于内部控制的了解中D
11、.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核参考答案：C25.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。A、会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年B、在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查C、在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组D、参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务参考答案：C26.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是()。A.内部审计是注册会计师审计的基础B.政府审计是独立性最强的一种审计C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度D.财务报表
12、的合法性是财务报表使用者最为关心的参考答案：C27.中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当()，以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序。A.了解被审计单位的内部控制B.了解被审计单位及其环境C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序D.了解被审计单位的业务和经营情况参考答案：B28.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。A.中国注册会计师审阅准则B.中国注册会计师审计质量控制准则C.中国注册会计师
13、审计准则D.中国注册会计师其他鉴证业务准则参考答案：B29.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担()。A.行政责任B.民事责任和刑事责任C.行政责任和刑事责任D.民事责任和行政责任参考答案：D30.2011年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2012年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2011年度财务报表审计业务，则这种情况下()。A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2011年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C.可以将C纳入鉴
14、证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员参考答案：D31.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同。以下关于了解重点的说法中错误的是()。A.对化工等产生污染的行业，注册会计师可能更关心相关环保法规B.对从事计算机硬件制造的被审计单位，注册会计师可能更关心市场和竞争以及技术进步的情况C.对金融机构更加关心宏观经济走势以及货币、财政等方面的宏观经济政策D.对建筑行业要更加关心其长期合同涉及的收入与成本的重大估计是否恰当参考答案：D32.1980年12月，财政部发布()
15、，标志着我国注册会计师职业开始复苏。A.会计师条例B.关于成立会计顾问处的暂行规定C.关于成立会计事务所的通知D.中华人民共和国注册会计师法参考答案：B33.对于不确定事项的理解不正确的是()。A.不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决B.不确定事项的结果依赖于未来行动或事项C.不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项D.不确定事项是未来即将发生的对被审计单位不利的事项参考答案：D34.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中()并不是初步业务活动主要包括的内容。A.针对保持客户关系和具体审计业务实
16、施相应的质量控制程序B.评价遵守职业道德规范的情况C.及时签订或修改审计业务约定书D.了解被审计单位及其环境参考答案：D35.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑_。A、重大错报风险的初步评估水平B、对被审单位及其环境的了解程度C、计划估计的控制有效性D、控制风险的高低参考答案：C36.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的()认定存在问题。A.发生B.完整性C.准确性D.计价和分摊参考答案：B
17、37.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况属于实质性测试。()A.错误B.正确参考答案：B38.鉴证业务风险是指在()存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。A.鉴证报告B.鉴证意见C.鉴证对象D.鉴证对象信息参考答案：D39.注册会计师在完成审计工作前对进一步审计程序所获取审计证据的评价，主要体现在()。A.根据控制测试的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当B.根据发现的错报或控制执行偏差考虑修正重大错报风险的评估结果C.根据风险评估程序的结果考虑实质性程序获取的审计证据是否充分适当D.是否获取了管理层必要的声明参考答案：B40.下列可以在审计报
18、告强调事项段中提及对应数据的情形是_。A、导致对上期财务报表发表非无保留意见的事项在本期尚未解决，仍对本期财务报表产生重大影响B、上期财务报表已由前任注册会计师审计C、上期财务报表存在重大错报，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露D、上期财务报表未经审计参考答案：C41.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是()。A.事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B.事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C.事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺D.事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构
19、进行工作参考答案：C42.注册会计师不得代委托单位行使管理决策的职能，这一规定实质上是为了将()加以区分。A.管理责任和报告责任B.管理层的责任和审计责任C.注册会计师担任的签发审计报告与管理咨询责任D.会计师事务所的责任与被审计单位股东大会的责任参考答案：B43.下列有关函证的说法正确的是()。A.在受托代销时，函证能为计价认定提供证据B.通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标C.函证的截止日通常为资产负债表日D.无论如何都应该对应收账款实施函证参考答案：C44.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。A.在选取单项业务进行检查时，可以不事
20、先告知相关项目组B.在每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取两项进行检查C.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务D.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年参考答案：A45.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下列()程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产B.检查文件或记录C.重新执行D.询问参考答案：B46.为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是()。A.采取
21、不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备参考答案：D47.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为()。A.3560B.2015C.0350D.0015参考答案：C48.关于控制测试的性质，下列描述不正确的是()。A.将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高的保证B.观
22、察提供的证据限于观察发生的时点，但其也可以测试控制运行的有效性C.被审计单位针对处理收到的邮政汇款单设计和执行了相关的内部控制，注册会计师通过询问和观察程序往往不足以测试此类控制的运行有效性，还需要检查能够证明此类控制在所审计期间的其他时段有效运行的文件和凭证，以获取充分、适当的审计证据D.询问本身无法获取控制有效运行的审计证据，需要与其他测试手段结合使用才能发挥作用参考答案：B49.下列关于质量控制记录的相关叙述，错误的是()。A.会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录B.会计师事务所可以根据自身情况合理确定记录方式C.质量控制记录的保存期限要求与鉴证业务工作底稿的要求是一样的D.除法律法规有更高要求外，会计师事务所根据自身需要自行确定质量控制记录的保存期限参考答案：C50.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，应当考虑的因素不包括_。A、项目预算B、重要性方面C、信息技术对审计程序的影响D、重大错报风险较高的审计领域参考答案：C
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