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1、会计学1第五章第五章_制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算 资金投入资金使用（资金循环与周转）资金退出生产过程 采购过程 销售过程 资金筹集业务 储备资金 货币资金 生产资金 成品资金 固定资金 分配利润、缴纳税金等财务成果形成与分配业务材料采购业务资金退出业务设备购置业务货币资金 投 入资 本负 债产品生产业务产品销售业务第1页/共96页第一节 资金筹集业务的核算第二节 采购过程业务的核算第三节 生产过程业务的核算第四节 销售过程业务的核算第五节 财务成果形成与分配业务的核算第2页/共96页第3页/共96页第4页/共96页第5页/共96页是公司的法定资本。第6页/共96页
2、实收资本国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金货币资金投资实物资产投资有价证券投资无形资产投资按 投 资主体划分按 投 资形式划分第7页/共96页第8页/共96页第9页/共96页第10页/共96页第11页/共96页第12页/共96页1500150010%150万元万元2005050万元万元 第13页/共96页第14页/共96页（2）资本公积的主要来源第15页/共96页应根据资本公积的具体内容开设应根据资本公积的具体内容开设“股本溢价股本溢价”( (或资或资本溢价本溢价) )、 “ “其他资本公积其他资本公积”等明细账户。等明细账户。（5）核算举例：见教材P70第16页/共96页第17页/共9
3、6页第18页/共96页第19页/共96页利息利息” ” ，同时计入各月的，同时计入各月的“财财务费用务费用”账户。账户。第20页/共96页应付利息第21页/共96页第22页/共96页费用类借方登记增加数;贷方登记减少数或转销数;结转后期末无余额。核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种筹资费用，包括利息支出、（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收入）、相关的手续费，以及赊销过程中产生的现金折扣。为购建固定资产而筹集长期资金所发生的借款利息支出等费用，在固定资产交付使用前发生的，应资本化，计入固定资产的有关购建成本，不在本账户核算，固定资产完工投产后发生的利息支出，应计入当期损益，在本账户
4、核算。第23页/共96页第24页/共96页第25页/共96页长期借款账户性质:负债类。账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。财务费用第26页/共96页本例：5 000 0008 %（年利率）400 000(06年利息做同样的会计处理)见教材第27页/共96页第28页/共96页第29页/共96页量。量。第30页/共96页第31页/共96页第32页/共96页大修理工程等设置明细账户，进大修理工程等设置明细账户，进行明细核算。行明细核算。第33页/共96页固定资产在建工程账户性质：资产类。账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方。第34页/共96页第35页/共96页第36页/共9
5、6页第37页/共96页买价买价采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、采购过程中发生的运输费、包装费、装卸费、保险费、仓储费等。仓储费等。运输途中的合理损耗。运输途中的合理损耗。材料入库前的整理挑选费用。材料入库前的整理挑选费用。按规定应计入材料采购成本的各种税金，如从国外进口按规定应计入材料采购成本的各种税金，如从国外进口材料支付的关税等。材料支付的关税等。其他费用，如大宗物资的市内运杂费等。其他费用，如大宗物资的市内运杂费等。市内零市内零星运杂费、采购人员的差旅费以及采购机构的经费等不星运杂费、采购人员的差旅费以及采购机构的经费等不构成材料的采购成本，而是计入期间费用。构成材料的采
6、购成本，而是计入期间费用。第38页/共96页第39页/共96页在途物资第40页/共96页材料采购实际成本 买价 其他采购费用第41页/共96页第42页/共96页资产类账户，核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据资产类账户，核算企业外购材料的买价和各种采购费用，据以计算确定购入材料的实际采购成本。以计算确定购入材料的实际采购成本。( (如果是计划成本法如果是计划成本法, ,改为改为”材料采购材料采购”) )借方：购入材料的买价和采购费用。借方：购入材料的买价和采购费用。贷方：结转完成采购过程，验收入库材料的实际采购成本。贷方：结转完成采购过程，验收入库材料的实际采购成本。一次采购多种材料发生的
7、采购费，应按一定标准进行分配。一次采购多种材料发生的采购费，应按一定标准进行分配。资产类账户，核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结资产类账户，核算企业库存材料实际成本的增减变动及其结存情况。存情况。借方：已验收入库材料的实际成本；借方：已验收入库材料的实际成本；贷方：发出材料的实际成本。贷方：发出材料的实际成本。期末余额：借方，库存材料实际成本的期末结余额。期末余额：借方，库存材料实际成本的期末结余额。第43页/共96页负债类账户，核算企业因购买材料、接受劳务等而发生的债负债类账户，核算企业因购买材料、接受劳务等而发生的债务的增减变动及其结余情况。务的增减变动及其结余情况。贷方：应付账款的
8、增加；借方：应付账款的减少。贷方：应付账款的增加；借方：应付账款的减少。资产类账户，核算企业向供应商预付购料款而发生的债权的资产类账户，核算企业向供应商预付购料款而发生的债权的增减变动及结余情况。增减变动及结余情况。借方：预付账款的增加借方：预付账款的增加贷方：收到材料而冲销的预付款。贷方：收到材料而冲销的预付款。期末余额：一般在借方，表示尚未结算的预付款的结余。期末余额：一般在借方，表示尚未结算的预付款的结余。第44页/共96页负债类账户，核算企业按规定计算出来的应交纳的负债类账户，核算企业按规定计算出来的应交纳的各种税费（印花税等不需预计税额的税种除外）及各种税费（印花税等不需预计税额的税
9、种除外）及实际缴纳情况。实际缴纳情况。贷方：应交而未交的税费，包括计算出的增值税、贷方：应交而未交的税费，包括计算出的增值税、营业费、消费税、城建税、所得税、资源税，教育营业费、消费税、城建税、所得税、资源税，教育费附加等。费附加等。借方：实际缴纳的税金，以及支付的增值税的进项借方：实际缴纳的税金，以及支付的增值税的进项税。税。期末余额：方向不固定。如果在贷方，表示未交税期末余额：方向不固定。如果在贷方，表示未交税金的结余额；如果在借方，表示多交的税金。金的结余额；如果在借方，表示多交的税金。应按税种开设明细账。应按税种开设明细账。第45页/共96页 关于应交增值税的说明第46页/共96页材料
10、费材料费在途物资第47页/共96页见教材第48页/共96页第49页/共96页第50页/共96页第51页/共96页第52页/共96页第53页/共96页材料采购实际成本 买价 采购费用第54页/共96页第55页/共96页 第56页/共96页第57页/共96页第58页/共96页生产费用按其计入产品成本的方式的不同，分为：企业生产产品过程中实际消耗的直接材料和直接人工.企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接支出，也称为。以上内容构成了会计上的成本项目。第59页/共96页指企业在生产产品和提供劳务的过程中所消耗的、直接用于产品生产、构成产品实体的各种原材料及主要材料、外购半成品以及有助于产品形成的辅助
11、材料等。直接从事产品生产的工人工资、资金、津贴、补贴等。指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、照明费、机物料消耗、季节性停工损失等。第60页/共96页第61页/共96页第62页/共96页第63页/共96页职工薪酬第64页/共96页第65页/共96页第66页/共96页职工薪酬职工薪酬第67页/共96页第68页/共96页第69页/共96页第70页/共96页第71页/共96页第72页/共96页41040004104000第73页/共96页1、间接用于产品生产的费用，如机物料消耗、车间生产用固定资产的折旧费、修理费、保险费，车间
12、生产用的照明费、劳动保护费等。2、直接用于产品生产，但管理上不要求或不便于单独核算、因而没有单独设置成本项目进行核算的某些费用，如生产工具的摊销费、设计制图费、试验费以及生产工艺用的动力费等。3、车间用于组织和管理生产的费用，如车间管理人员的工资及福利费、车间管理用固定资产的折旧费、修理费、车间管理用具的摊销费、车间管理用的水电费、办公费、差旅费等。第74页/共96页第75页/共96页职工薪酬应付职工薪酬第76页/共96页预付账款第77页/共96页第78页/共96页第79页/共96页第80页/共96页第81页/共96页第82页/共96页第83页/共96页: :1000010000第84页/共96页第85页/共96页第86页/共96页管理费用管理费用100100贷：预付账款贷：预付账款21002100第87页/共96页第88页/共96页第89页/共96页第90页/共96页第91页/共96页第92页/共96页第93页/共96页第94页/共96页第95页/共96页
第五章_制造业企业主要经济业务的核算PPT学习教案
