财务管理框架

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1、贵州平坝宏大铝化工有限公司贵州平坝宏大铝化工有限公司财务管理框架目录一、财务部业务流程2二、货币资金核算流程3三、应收账款的核算流程4四、存货的核算流程5六、资产的核算流程7七、成本费用的核算流程8八、财务会计报告编制的工作流程9九、财务控制工作流程10十、税务管理工作流程11一、财务部业务流程财务部业务流程会计主管成本费用会计往来会计出纳财务部长总经理Y检查业务单位业务申请检查审批审批审批审批报表分析核算记帐检查原始凭证收付业务流程说明：第一步：业务单位:提出业务申请及相关的依据,并对提交的相关资料的真实性、及时性、准确性负责.第二步:总账会计：对流转到的业务申请中的相关财务票据的合法性、合

2、规性按公司的相关制度行检查，并对检查结果负责。如完备票据合法合规转至下一步、否则退回业务单位要求更正.第三步：财务部长:对流转到的业务申请中的相关业务申请是否符合财务预算及其他公司的相关规定进行审批，并对审批后的业务申请的相关财务内容的所有部分负责。如批准转至下一步，否则与相关业务单位及总经理进行协调处理。第四步：总经理：对业务单位提交的业务申请进行审批，对业务申请的决策负责。如批准转至下一步。以上流程如检查、审批不能通过的，返回业务申请单位重新申请。第五步：出纳：对流转到的支付原始单据所有手续的完备性进行检查，并按公司规定办理收付手续。（如原始单据中有涉及成本会计、往来会计，应由其进行检查）

3、对收付款项的准确及时及单据的手续齐备负责。第六步：按公司制度办理账务处理。二、货币资金核算流程工作目标关键点控制审核重点1、加强会计核算工作的规范化管理2、提高会计核算的精确度1、编制货币资金管理制度:财务部根据国家相关法律法规,编制公司内部货币资金管理制度，并经总经理批准后执行。货币资金管理制度2、收付款并填制原始凭证。、办理公司日常现金收付业务，出纳人员应根据公司货币资金管理制度的要求及时填制原始凭证，作为现金收付款的书面证明和核算的依据；、办理银行存款业务。出纳人员应根据不同的结算方式，填制获取的银行印发的收款或付款结算凭证。1、相关原始凭证2、相关结算凭证3、原始凭证审核：财务部门为确

4、保会计资料真实、合理、合法，必须对原始凭证进行审核，审核内容包括原始凭证内容及填制是否符合要求、原始凭证是否符合公司管理的要求、原始凭证反映的经济内容是否合法等。相关原始凭证的审核4、填制记账凭证:财务人员根据审核过的原始凭证，按照公司会计核算的要求填制记账凭证记账凭证5、记账并核算。、货币资金的分类核算由会计人员根据反映货币资金收付业务的记账凭证登记总帐，以提供公司货币资金增减变动的总括性指标;、现金的序时核算由出纳人员依据反映货币资金收付业务的记账凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记日记帐现金总帐及明细账、银行存款总帐及明细账6、汇总报表:财务人员定期对货币资金核算产生的各类报表进

5、行汇总。7、会计报表分析:财务人员按照不同部门的需求,通过对财务报表的分析形成不同的分析报告8、会计凭证装订成册并存档：财务人员定期将会计凭证装订成册，妥善保管，以备查阅.三、应收账款的核算流程工作目标关键点控制审核重点1、加强会计核算的规范化管理2、提高会计核算工作的精确度1、形成应收款项:公司在经营过程中，应向对方收取的相关款项原始单据2、提供应收款项原始凭证：相关部门按照应收款项管理制度的要求，按时将应收款项原始凭证提交给财务相关部往来核算会计应收款项管理制度3、原始凭证核算审核：财务部应收款项核算会计按照相关规定，对原始凭证进行审核，若发现原始凭证存在不合理现象，应及时采用相应的处理措

6、施原始凭证4、编制记账凭证：财务部应收款项核算会计根据审核无误的原始凭证，即可填制记账凭证记账凭证5、复核凭证:应收款项核算会计将填制好的记账凭证交凭证复核人员，复核人员主要审核凭证的总帐科目及名细科目的选用是否正确，并复核应收款项下的往来单位名称、单证好的信息是否正确、各类收入计算是否准确，并在凭证上盖章。记账凭证6、编制应收款项明细表：应收款项会计人员根据记账凭证编制应收款项明细表应收款项明细表7、应收款项是否按时到帐：、应收款项按时到帐后，应及时进行核销；、应收款项未能及时到帐的,要及时联系业务部门确认原因并催收。8、应收款项确认并催收：财务部会同业务部门、相关往来单位对应收款项未能及时

7、到帐原因进行分析，同时向对方发出应收款项催缴通知书9、期末帐务处理：、欠债人归还款项的，应及时核销；、欠债人拒不付款的,应及时按相关会计政策足额提取坏帐准备,并记入当期损益。四、存货的核算流程工作目标关键点控制审核重点1、加强存货的管理和核算2、确保存货成本费用核算正确3、保证公司会计核算的顺利进行1、存货的出、入库：、采购部门进行原材料、辅助材料的采购，生产部门进行原材料、辅助材料的领用,产成品出入库等,必须由相关责任部门填写相应的单据交仓库保管人员;、仓库保管人员根据相关业务部门交来的单据办理存货出入库,并登记仓库出入库保管台帐，办理出入库手续。各种出入库单据、发票、验收单、领料单等2、上

8、报原始凭证：采购、生产和仓库等部门定期整理并上报相关原始凭证(各种出入库单据、发票、验收单、领料单等），原始凭证一定要整齐、有序、无遗落.各种出入库单据、发票、验收单、领料单等3、审核原始凭证:、财务人员根据上报的原始凭证根据材料和产品的不同，进行分类汇总，并审核原始凭证是否准确无误；、审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定和公司对存货的相关管理要求进行,购买实物的原始凭证必须验收证明,以确认实物已经验收入库；、财务人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予接收,并及时向部门负责人报告处理；、对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回,并要求经办人按照规定更正补充。原始凭证的审核4、编制记账凭证

9、：、财务人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类,并据以确定记账凭证的相关科目；、记账凭证确定了存货应借、应贷的会计科目及其金额，将原始凭证中的一般语言转化为会计语言；、记账凭证是介于原始凭证与帐薄之间的中间环节，是登记明细分类账和总分类帐的依据。记账凭证的编制与审核5、登记日记账:根据记账凭证等结算凭证，按照业务发生的时间顺序逐日逐笔登记现金日记账和银行日记账6、登记明细账：根据记账凭证及原始凭证，定期登记存货明细账。明细账一般分类原材料、库存商品、低值易耗品、包装物、生产成本等。相关存货明细账7、登记总分类账:、根据记账凭证的一级科目登记总分类帐;、在登记总帐时，一般应在

10、摘要栏填写“上年结转”、“本月合计”、“本年合计”等，除此之外还应填写凭证汇总的起止号。8、帐目核对：定期盘点存货,将会计账本记录与实物、余额款项及有关资料相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。存货核算管理制度五、废旧物资核算流程回收、发现可疑废旧或闲置物资维修交付使用部门通知技术部门鉴定 Y Y仓库封存是否需要维修是否立即使用是否为废旧物资 N N N 入废旧物资仓库 Y 已经完全发挥原有价值且尚可再利用的废旧物资集团所属各成员企业总经理经理审批是否调剂 Y 已经完全发挥原有价值且无法再利用的废旧物资N供应部门处理总经理经理审批 生产类废旧(闲置)物资处理审批单名称规格单位数量原单价原

11、值生产厂家采购日期使用地处理价合计处理原因说明处理方式废弃调剂变卖收购方联系人联系电话使用部门主管： 财务部： 公司总经理： 六、资产的核算流程工作目标关键点控制审核重点1、加强资产的核算管理，落实资产核算相关制度2、加强公司的财务管理1、审核原始凭证:、财务部收集原始凭证,并根据相关财务制度对原始凭证进行审核；、核实凭证所记载的经济业务是否与实际情况相符，凭证的基本内容是否填写齐全，文字和数字是否填写清楚，有关人员是否签字盖章；、根据原始凭证的填写要求,审核原始凭证的摘要和数字及其他项目是否填写正确，数量、单价、金额、合计是否填写正确，大小写金额是否相符；、审核中如发现不符合实际情况，手续不

12、完备或数字计算不正确的原始凭证，应退回有关经办部门或个人，要求其进行更正或补办手续。相关原始凭证2、为了简化核算手续，应定期汇总同类科目的原始凭证，并填制原始凭证汇总表汇总表3、编制记账凭证:、财务人员根据审核后的原始凭证及原始凭证汇总表，编制资产记账凭证；、编制的记账凭证一定要填写齐全，借贷科目正确，记账凭证与原始凭证金额相符。记账凭证4、审核记账凭证：、编制记账凭证是将原始凭证信息向帐薄传递的重要环节，计帐前,财务人员必须对记账凭证进行审核；、审核的内容主要包括记账凭证是否一原始凭证作为依据、所附原始凭证的内容是否与记账凭证相符、记账凭证各项目的填写是否齐全、记账凭证的应借、应贷科目是否正

13、确，是否有明确的账户对应关系,所使用的会计科目是否符合国家统一的会计制度的规定、记账凭证所记录的金额是否与原始凭证金额相符。5、编制科目汇总表：、每月的记账凭证根据科目的分类编制科目汇总表；、在科目汇总表中，分别计算出每一总帐科目的借方和贷方合计数，且借贷方金额必须相等。6、登记日记账：主要指现金日记账、银行日记账；各类日记账7、登记明细账：主要指资产明细账和固定资产模块内的内容。8、登记总分类帐:主要指资产总分类帐以及所涉及的其他科目总分类账.9、帐目核对：、定期进行资产盘点,将会计帐薄记录与实物相核对；、将总帐模块下的固定资产明细账与固定资产模块下的明细账进行核对；、帐目核对要保证会计帐薄

14、记录与实物相符、会计帐薄记录与会计凭证的有关内容相符、会计帐薄之间相对应的记录相符。相关原始凭证、记账凭证及帐薄七、成本费用的核算流程工作目标关键点控制审核重点1、对公司成本费用进行归集、分配和帐务处理；2、划分期末在产品和产成品成本3、计算完工产品的总成本和单位成本4、考核产品实际消耗和定额消耗的差异1、确定成本费用核算对象和核算项目：、根据公司产品生产的特点制定成本费用核算方法和控制制度；、明确成本费用的开支范围，正确划分成本费用和期间费用的界限；、确定成本计算对象和成本项目的基本内容,并选用适合的成本计算方法。成本费用核算方法和控制制度2、收集、整理、汇总成本费用原始凭证：各费用会计和成

15、本核算会计每月应将各车间本月发生的料、工、费等原始凭证收集齐全并分类整理汇总。成本费用原始凭证3、审核各项费用原始凭证：各费用会计和成本核算会计应按照公司的相关制度，按照费用发生部门和成本的计算对象，对费用的真实性、合理性、正确性进行审核.成本费用原始凭证4、费用的归集和分配：按相关分配标准对需要归集和分配的成本费用进行分配，计入相应成本计算对象，并编制成本费用分配表。成本费用核算方法和控制制度5、设置成本费用明细账：根据公司相关成本费用核算制度,依据各种审核后的费用原始凭证或分配表编制记账凭证并登记明细账；成本费用核算方法和控制制度6、在产品与产成品的费用分配：根据归集的全部生产费用和核算资

16、料，按成本项目和成本计算方法归集、分配在产品与产成品成本。7、计算产成品总成本和单位成本：根据归集的全部生产费用和核算资料，按成本项目计算产品的总成本和单位成本，并将完工产品成本转入产成品明细账。八、财务会计报告编制的工作流程工作目标关键点控制审核重点按规定、按时、准确的编制财务会计报告1、帐务处理：、财务部根据企业会计制度、企业会计准则、会计基础工作规范等规定对本公司的经济业务进行处理。公司财务会计报告管理规定2、全面清查资产、核实债务:在编制财务会计报告前,财务部应当按照相关规定,组织公司各部门全面清查资产、核实债务.公司财务会计报告管理规定3、核对总帐与明细帐：财务部根据会计基础工作规范

17、对总帐与明细帐的余额进行仔细核对，做到帐帐相符。公司财务会计报告管理规定4、编制会计报表及附注：、财务部根据公司总帐、明细帐、会计科目余额等资料，按规定编制公司会计报表及附注;、公司下属单位财务人员按公司财务会计报告条例编制本单位会计报表、会计报表附注及财务情况说明书，及时报送公司财务部。公司财务会计报告管理规定5、编制合并会计报表及附注：财务部根据上述已编制好的会计报表,按会计报表合并规定等相关规定，编制合并会计报表及附注。会计报表合并规定、合并会计报表6、编制财务情况说明书：财务部按公司财务会计报告管理规定及其他相关规定编制财务情况说明书公司财务会计报告管理规定7、形成财务会计报告：综合公

18、司会计报表及附注、合并会计报表及附注、财务情况说明书，从而形成公司财务会计报告。中期或年度财务会计报告8、呈交相关领导审核：财务部将形成的财务会计报告呈报公司相关领导审核，并签字确认.中期或年度财务会计报告9、整理、存档:财务部将审核签字的财务会计报告，按规定装订，加盖相关印章后存档。中期或年度财务会计报告10、报送财务会计报告:财务部按规定将财务会计报告（年报需审计）报送有关领导及相关单位。中期或年度财务会计报告九、财务控制工作流程工作目标关键控制点审核重点1、保护公司各项资产的安全与完整2、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性与完整性3、防止财务业务的错误记录和舞弊行为的发生1、制定控制

19、标准：、财务部根据财务计划和财务预算目标编制财务控制标准；、控制标准是以指标或标准的形式将财务计划或预算目标落实到每个岗位和部门。2、建立控制系统:财务部根据财务控制标准，进行财务控制的人员指责配备和授权，并建立相应的控制制度，形成完整的控制体系，作为财务控制顺利执行的保证。财务控制制度3、执行控制标准：部门和员工根据控制标准的要求开展财务活动或与财务有关的其他活动.4、记录数据：财务部对各项标准的执行过程中形成的数据，通过各类报表和文本进行纪录，以被审查和作为决策参考。各控制表5、分析和消除差异:、财务部将纪录的数据和控制标准进行对比，找出存在的差异，并对差异原因进行分析；、财务不针对存在的

20、标准和执行的差异,制定消除差异的对策并组织实施。6、考核奖罚财务部和人力资源部等部门配合,将财务控制的执行情况同执行人的绩效考核挂钩，并根据执行情况对执行人进行奖励或处罚.十、税务管理工作流程工作目标关键控制点审核重点1、根据公司性质制定合理的税务管理制度；2、按照相关法律法规进行税务申报3、保证发票使用及时、有效保管4、定期对公司税务进行自检,及时发现问题1、编制税务管理制度：财务部门应根据公司的特点制定相关的税务制度，对税务工作的内容进行说明2、办理税务登记：财务税务会计应在规定的期间内到有关税务管理部门办理设立税务登记税务登记3、税务帐薄凭证管理：财务部相关人员各努相关法律规定设立税务帐

21、薄，以及帐薄的种类、期限,并定期对相关帐薄、凭证进行检查和保存税务管理制度4、发票管理:财务人员根据发票管理的规定进行发票的领购、填开,并保存、:管理公司有关发票.各种发票的购买、印制及使用方法5、纳税申报：财务部相关人员按照纳税申报规定，定期将相关纳税申报资料装订、保管并选择合适的方式向有关税务机关报告相关纳税申报表的递交、保管6、税款缴纳：税务会计在各税种规定的纳税期限内，按照税务机关的规定确定及缴纳各税种税款税款缴纳纪录表及各完税凭证的保管7、税务评估与检查：税务会计应根据公司的具体特点熟练掌握税务评估方法，并积极配合相关税务机关进行的各项检察。8、税务变更、终止处理：税务会计根据国家相关法律法规对公司的合并、分立等进行税务处理. 12