审计基础知识学习指导及综合练习

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1、审计根底知识学习指导及综合练习第一章会计查账概论、名词解释1.会计查账2.会计查账证据3.会计查账依据二、单项选择题D.查账活动的独立性.查账经济关系的复杂性1.会计查账仅仅就是检查会计资料。2.查账人员只需要具备会计方面的知识就能胜任查账工作。3.书面证据是查账证据的根本形态。1.狭义的会计查账是指A.审查业务核算资料.审查统计资料C.检查会计资料.审查其他经济信息资料2.会计查账应由核算之外的人员和机构进行，这表达了查账的原那么。A.公正性B合法性C.客观性D独立性3.以下会计查账依据中,属于外部依据的是(A.经费预算B会计法C.经济合同D单位规章4.查账证据中的证明力量强。A.实物证据B

2、书面证据C.口头证据D环境证据三、多项选择题)(1.会计查账的特点有A.查账方法的专业性.查账人员的复杂性C.查账活动的事后性A.独立性B.合法性C.客观性D.公正性E.群众性3.查账依据的特征包括)A.相关性B.完整性C.可靠性D.业务标准E.技术标准4.查账证据包括)A.实物证据B.书面证据C. 口头证据D.环境证据E.会计证据2.会计查账应遵循的原那么有()四、判断题24.查账依据层次越高其原那么性越强，适用范围越广。5.口头证据一律不能作为查账证据。第二章会计查账的程序与方法、名词解释1.查账程序2.查询法3.统计抽样、单项选择题1.以下工作内容中，属于查账准备阶段的是A.组织座谈B.

3、审阅账簿记录C.整理资料D.拟订查账方案2.由查账人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料同有关的财产物资是否相符的方法是A.监督盘点法B.观察法C.调节法D.直接盘点法3.一般来说，查账开始，宜先运用 ，发现问题后，再用顺查法详细审查其会计记录。A.审阅法B.分析法C.抽查法D.逆查法4.以下方法中，属于证实客观事物查账技术方法的是A.抽查法B.核对法C.审阅法D.盘点法三、多项选择题1.审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为A.审阅法B.核对法C.查询法D.比拟法E.分析法2.证实客观事物的方法主要包括A.核对法B.盘点法C.调节法D.观察法E.鉴定法3.在查账历史上，抽样查账先后出现过

4、A.任意抽样B.判断抽样C.统计抽样D.概率抽样E.随机抽样四、判断题1.审阅账簿记录的范围不必面面俱到，可以根据采用的会计核算形式不同而有所侧重。42.不同的查账方式，所需查账证据不同，可以取证的途径不同，就要采取不同的查账方法。3.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。4.对容易出 现 舞 弊 行 为 的 现 金 、 银 行 存 款 和 贵 重 的 原 材 料 ， 应 采 用 监 督 盘 点 。5.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。6.核对法是将两种或两种以上的资料相互对照或交叉对照，以检验其内容是否一致，计算

5、是否正确的方法。五、简答题会计查账的查前准备阶段应做好哪几项工作？第三章内部控制与会计错弊、名词解释1.内部控制2.不相容职务3.会计错误4.会计舞弊、单项选择题 是根底，是其余要素发挥控制的前提条件。.风险评估.监督.发现认定层次的重大错报D.评价控制是否有效运行.伪造单证.现金日记账合计不准.会计原理运用错误.管理性错误3.以下行为属于:过失错误。A.虚报支出BC.虚增合计数D4.混淆费用支出界限属于()A.记账技术性错误BC.计算技术性错误D1.在内部控制要素中，A.控制环境BC.控制活动D2.控制测试的目的是A.双重目的BC.发现财务报表层次的重大错报三、多项选择题1.与财务报表审查相

6、关的控制活动有A.授权B.业绩评价C.信息处理D.实物控制E.职责别离2.错误的主要情形包括A.为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误B.对财务信息作出虚假报告C.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计D.侵占资产E.在运用与确认、计量、分类或列报 包括披露 相关的会计政策时发生失误3.与财务报表审查相关的舞弊有A.为编制财务报表而收集和处理数据时发生失误B.对财务信息作出虚假报告C.由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计D.侵占资产E.在运用与确认、计量、分类或列报 包括披露 相关的会计政策时发生失误4.错误和舞弊的主要区别表现在A.动机不同B.手段不同C.形式不同D.危害，、

7、同E.结果不同5.在舞弊的审计中，查账人员应关注的异常现象主要有().A.奇异数字B.奇异时间C. 奇异地点D.异常往来单位E.奇异的业务或账户对应关系四、判断题1.为 了 提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳员应由一人承当。2.当 内 部控制健全时，即使执行无效，会计信息的可靠程度仍然很高。3.错 误 是由于会计人员及有关当事人的成心行为而造成的。4.舞弊在形式上具有隐蔽性，发生后一般不易发觉，必须通过专门技术和方法才有可能查明。5.夸大业绩、窃取荣誉、骗取信赖、粉饰财务状况和提供虚假财务成果等属于对财务信息作出虚假报告舞弊。6.错误是由于会计人员及有关当事人的非成心行为而造成的，由于不具

8、有主观的不良动机，通常可以采用相应措施加以预防。7.无论是何种舞弊，都有可能涉及被审查单位内部或与外部第三方的串谋，而舞弊行为的目的那么是为特定个人或利益集团获取不当或非法利益。五、 简答题61.查账人员对企业内部控制所做的研究与评价分为哪几个步骤？2.侵占资产的常用手段有哪些？六、计算与分析题【资料】某工业企业试算平衡表中借方、贷方发生额合计数相差36元。【要求】试列举可能出现的记账方面的错误第四章查账工作底稿与查账报告、名词解释1.查账工作底稿2.查账报告二、单项选择题1. 是编写查账报告的根底。A.会计准那么B.查账程序C.查账证据D.查账工作底稿2.由专职审核人员进行查账工作底稿的审核

9、称为.二级审核.一般审核进行。查账小组组长C.查账工程负责人被审查单位负责人组成。查账工作概况C.被审查单位的情况评价、处理意见和建议 四、判断题1.查账工作底稿必须由查账人员、制表人签名盖章，并由查账工程负责人审批核实，以明确各自的责任。2.查账工作底稿对于查账人员顺利完成查账任务、明确责任、保证查账报告质量都有 着重要意义。3.查账工作底稿的一般审核是在查账工程负责人完成全面审核之后进行的审核。五、简答题1.简述查账工作底稿的作用A.全面审核BC.重点审核D三、多项选择题1.查账工作底稿的审核一般由A.查账小组成员BD.专职审核人员E2.查账报告正文局部一般由8第五章会计报表的审查、单项选

10、择题2.审查企业会计处理方法是否前后一致，会计处理方法变更是否必要、合理，是否在会计报表附注中进行说明是审查会计报表的。A.公允性B二、多项选择题1.会计报表检查的常用方法有A.审阅法BD.分析性复核法EA.审阅BD.函证E.盘点 三、判断题1.对会计报表实施审查，一般应采用抽样审查的方法.必要时，也可以采用详细审查的方法。2.资产负债表各工程年初数与上年该表各工程年末数有勾稽关系，数额应一致。3.会计报表的公允性是指报表是否真实完整地反映了企业的财务状况和经营成果，有无夸大利润、资产，隐瞒亏损、负债等情况。四、计算与分析题1.【资料】大华公司2006年6月30日资产负债表期末数局部工程数额如

11、下：“应收账款50 000元；“存货280 000元；“长期借款200 000元.经审查，该公司2006年6月末有关账户余额如下表：【要求】核实并纠正该公司资产负债表工程的错误金额，并说明理由.账户借方总账贷方总账借方明细账贷方明细账应收账款50 000坏账准备4 500材料米购90 000原材料60 0001.利润表属于动态报表，反映某一时期的A.经营成果BC.现金流量D,其资料来源于收入、本钱、费用等账户。.财务状况.经营效果.合法性C.一贯性。.复算法C.复核法.观察法.谨慎性等方法进行。.查询2.资产负债表报表工程内容真实性审查，主要是通过材料本钱差异2 0002 000原材料生广本钱

12、40 000库存商品90 000长期借款200 00080 000一年内到期( )10三、判断题1.挪用现金比贪污现金在性质上轻微些，因为挪用现金后，当事人涂改、伪造会计凭 证，但未进行虚假的账务处理。2.审查分析银行存款余款的真实性，仅需核对调节后银行存款对账单余额与银行存款 日记账余额是否相等，不需要将银行存款对账单与银行存款日记账按日期顺序逐笔核对。3.对于函证量确实定，如果企业内部控制制度较健全，那么可以相应减少函证量；反之, 那么应相应扩大函证范围。4.发函的最正确时间应是与资产负债表日接近的时间，并同时考虑对方复函的时间，尽、单项选择题1.盘点库存现金通常采用挪用的事实或转移账外资

13、金。A.事前通知C.随意2.固定资产审查的出发点是C.固定资产的账卡核对第六章 资产的审查方式进行，以防止出纳员在审查之前采取措施掩盖贪污或.突击.以上方式都可以.固定资产的实物盘点.固定资产的账实核对3.转移工程借款利息是指将应计入在建工程的利息费用，在固定资产到达预定可使用状态 前计入当年，调节当年损益。A.管理费用.制造费用C.营业费用.财务费用二、多项选择题1.在实际工作中，对现金收支业务内部控制制度的审查，主要采用 审查的重点和范围。以确定现金业务A.询问法.审阅法.实地观察法D.复核法.分析法2.函证应收账款数，查账人员应选择以下A.大额或账龄较长的工程B工程作为函证对象。.与债务

14、人发生纠纷的工程C.非正常的工程.主要客户包括关系密切的客户E.余额为零的工程3.存货流转记录程序的内部控制制度主要涉及以下 面进行。方面，审查时应围绕这几个方A.会计记录.本钱会计控制化D.经常核对账簿记录E.保管制度额185, 000元。11可能做到在查账人员的查证工作结束前取得函证的全部资料。()5.企业固定资产增减业务一般不会太多，应采用审阅法和抽查法审查固定资产登记簿及其增减业务凭证。()6.审查无形资产价值摊销时，要注意无形资产是否自取得当月起按直线法分期摊销，记入“管理费用账户。()四、简答题1.简述银行存款日记账审查的要点五、计算与分析题【要求】根据上述资料，试分析存在的问题并

15、进行纠正。2、【资料】为了查实ABC公司应收账款账户余额的真实性、正确性、可靠性，查账人对ABC公司截至2021年11月30日的应收账款进行了函证。 复函中有5户顾客提出了如下 意见：(1)本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。(2)购置ABC公司8万元货物属实，但款项已于2021年11月25日用支票支付。(3)经查贵公司11月30日的第25050号发票(金额为72, 500元)系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，询证函所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符(4)本公司曾于10月份预付货款200, 000元，足以抵付对账单中所列两张发票的金1.【资料】某机械厂材料按方案本钱

16、核算, 有关材料类账户记录如下：并按当月差异计算调整出库材料的方案本钱,原材料主要材料期初120,000购入780,000发出600,000结存300,000期初5,700购入39,300结转33,000余额12,000材料本钱差异主要材料12D.减免税的错弊.纳税环节的错弊(5)所购货物从未收到 。【要求】针对顾客复函中提出的意见，你认为查账人员应当如何进行处理?第七章负债的审查、单项选择题1.企业经营中，有时会以(A.签发并承兑商业汇票)票据方式从其他单位借款来掩盖其流动资金缺乏的情况。B.成心拖欠款项使用无息借款C.抵押.购置货物暂时不付款2.企业往往为了(A.私吞余款)而成心漏记应付账

17、款来低估其负债。.美化其财务状况C.隐匿销售收入.贪污进货退回3.审查长期借款业务,A.查询法般应采用C.抽查二、多项选择题)方法。.盘存法.详查法1.企业常用的利用应付账款账户来掩盖其错弊的行为有A.隐匿销售收入.贪污进货退回).贪污现金折扣D.长期挂账.虚增销售收入2.应交税金的常见错弊有A.计税依据确定的错弊.选用税率的错弊C.应纳税额计算3.查账人员应着重审查其他应付款的A.金额较大的D.摘要含义不清的()明细账户。.金额异常的.期末余额为零.长期挂账的三、判断题1.短期借款一般借款期限短,(2.一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出记录的应付账款,(3.审查工资列支

18、范围，主要是区分列入当期生产本钱的工资费用与列入当期其他本钱 费用的资本费用界限。四、简答题1.简要答复查账人员应如何查找未入账的应付账款13142.请简要回容许交税金的查账方法与技巧。第八章 所有者权益的审查、单项选择题A.详查B.抽查2.查账人员一般应采用，审查资本公积明细账的相关记录，了解当期资本公积增减变动的情况，查明业务的真实性、合法性、准确性。A.比拟法B.审阅法C.抽查法D.核对法 二、多项选择题1.投资者出资方式不合规的主要形式包括A.投资者以抵押物作为投入资本B.无形资产所占比重过高C.逾期未缴甚至成心拖欠所认缴的资本D.货币资金的出资额低于法律规定E.货币资金的出资额高于法

19、律规定2.利润分配业务常见错弊的形式有A.利润分配顺序不正确B.净利润的计算不正确C.对以前年度亏损弥补不正确D.利润分配的标准不合规、比例不正确、计算不准确E.年终利润分配的账务结转业务不正确 三、判断题1.企业经营活动中的一般往来款业务中的汇兑损益，应作为资本公积入账。2.法定盈余公积和任意盈余公积只能用于弥补亏损和转增资本。3.查账人员审查未分配利润时，应注意企业有无为逃避所得税，将本应该计入当期损1.实收资本审查通常都是采用方式进行。C.局部清查D.以上方式均可( )15益的其他业务收入、营业外收入、汇兑损益等直接计入未分配利润的情况。16第九章 本钱的审查、单项选择题2.查账人员要获

20、取完工产品单位本钱和总本钱的数据进行本钱计算，就离不开的审查。A.在产品结存量B.在产品计价C.完工产品产量D.完工产品期末结转3.企业常用的分配完工产品和在产品本钱的方法中，多种方法都涉及到确实定。A.生产本钱B.制造费用C.在产品本钱D.完工产品本钱、多项选择题1.以下事项中，属于虚增、虚减生产本钱错弊的有A.将自营建造工程领用的材料列入生产本钱账户的直接材料工程B.将采购发生的非定额损失计入采购本钱，提高材料、燃料的单价C.多计生产工人人数或工时，提高工资支出数额D.将应由生产本钱负担的燃料、动力列入期间费用E.任意改变在产品与产成品的期末分配方法2.查账人员应结合 凭证来审查直接材料工

21、程的归集和分配。A.领料单B.退料单C.材料耗用汇总表D.材料分配表E.产品本钱计算单3.对生产本钱应加强审查，因为它A.影响在产品本钱的正确性B.影响库存商品本钱的计算结转C.影响主营业务本钱的计算结转D.影响企业利润及所得税的正确性E.影响企业利润分配的正确性三、判断题1.了解被查单位生产本钱内部控制制度的根本情况后，查账人员就可通过生产本钱总账与明细账的核对，来明确下一步的审查方向。2.查账人员在审查生产本钱账户时，对不同的本钱对象，应侧重审查其选用的本钱计算方法是否正确。1.对加工完毕需退库的剩余材料未办理A.生产本钱列支期间BC.虚减生产本钱D假退料手续，会导致的错弊。.生产本钱列支

22、范围.生产本钱期末分配( )173.缩短固定资产使用年限，扩大折旧范围，提高折旧率等方法，使计入制造费用的折旧虚增，属于虚增虚减制造费用的错弊。4.变更制造费用的分配方法，改变费用的分配期间，属于制造费用列支期间的错弊。第十章损益的审查一、 单项选择题1.为及时收回货款，企业应建立A销售管理责任制B.职责分工制度C.货款催收制度D.合同订货制度2.企业实现销售时，假设只记收入、不记或少记本钱，就可能到下期，从而到达调节某期本钱和利润的目的.A.作库存商品盘盈处理B.作库存商品盘亏处理C.实现销售时多转本钱D.不作处理3.查账人员应采用方法，分析其他业务支出各自的波动情况并抽查大额的其他业务支出

23、，以查明出现的异常现象和重大波动的原因.A.审阅法B.复核法C.分析性复核法D.因素分析法二、多项选择题1.以下错弊中，属于销售发票不实的有A.以收据代替发票B.为他人代开发票C.开具阴阳发票D.开虚假发票再下年冲回E.涂改销售发票2.管理费用业务审查的主要内容有.A.审查各费用开支是否符合开支标准和报销手续B.审查有无伪造虚假凭证虚列管理费用的情况C.审查管理费用明细工程是否符合规定的核算内容与范围，有无异常业务D.审查坏账准备、累计折旧摊销额等是否正确E.审查有无多计或少计汇兑损益3.审查财务费用明细账时，应注意审查.A.不同财务费用工程是否列支正确B.利息收入是否抵减利息支出，有无截留收

24、入C.利息支出的计算是否正确，账务处理是否无误且及时D.财务费用期末结转是否正确E.期末有无不转或少转当期财务费用三、 判断题1.查账人员应注意现金折扣的原因及折扣是否真正付给对方，有无成心压低价格从中18舞弊或经手人截留折扣收入的现象.2.结合“库存商品账户审查商品销售数量时，应注意发出库存商品的数量是否加计了福利部门、在建工程的领用数量，是否减计了销售退回所影响的库存商品发出数量.3.加强管理费用的内部控制，关键是看能否严格执行授权审批制度.4.营业费用是小企业在商品销售过程中发生的，以及为销售本企业商品而专设的销售机构而发生的经营费用.5.查账人员如果发现被查企业将税收滞纳金、 违法经营

25、罚款等支出列作违约金，就能判断企业很有可能偷漏所得税.四、简答题1.企业发生的利息支出应如何列支？2.审查所得税时，应采取哪些方法与技巧五、计算与分析题1.【资料】查账人员于2007年审阅某服装厂“主营业务收入明细账时， 发现8月份 有一笔红字冲销记录.查账人员决定继续审查. 查阅了销售退回时的原始凭证，会计分录为：借：主营业务收入300 000应交税金一应交增值税销项税额51 000贷：其他应付款一一X X房地产公司351 000 查阅相关记录，未发现冲减当月“主营业务本钱的记录. 查阅企业往来单位，发现XX房地产公司与企业并无较多往来，后查明企业将退货的款项支付给房地产公司，弥补了企业职工

26、宿舍的资金缺口.【要求】根据上述资料，指出该企业销售业务存在的问题，并提出处理意见.2.【资料】查账人员在审查某公司账簿时， 发现该公司本月“销售费用明细账中运输费用比其他各月及往年同期高出许多，于是：比照运输发票与销货发票，发现运输发票的发运地点、货物名称、数量等与销货发 票不符；19 比照运输发票与购货发票，发现起运地、货物名称等二者一致.审查材料明细账,却发现材料单价并未因运费而提高；询问有关人员并深入调查得知：由于新换会计人员业务不熟悉，造成“销售费用 中有100 000元的运输费未由采购材料负担的错弊.【要求】根据上述资料，指出该公司会计处理存在的问题并进行纠正。20常计根底知识学习

27、指导及综合练习参考答案第一章会计查账概论一、 名词解释1.会计查账是指以国家政策、法律、法规、规定及企业的制度标准为依据，运用一定 技术方法、经验和技巧，对企事业单位经济信息资料，主要是会计账目进行审查、验证、分 析、查对的过程，发现其管理漏洞和违法舞弊的一种经济监督活动。2.会计查账证据是查账人员在查账过程中获取的用以说明被查事项真相，作为查账结 论根据的证明材料。3.会计查账依据是查账人员用以判别被查内容合法性、合理性、真实性、正确性、有 效性的标准。二、 单项选择题1. C 2. D3. B4. A三、 多项选择题1. A B C D2. A B C D E 3. A B C D E 4

28、. A B C D四、 判断题1.X 2. X3、4、5. X第二章会计查账的程序与方法、名词解释1.查账程序是指查账人员对审查工程的审查， 从开始到结束的整个过程采取的工作步 骤， 一般分查账准备阶段、查账实施阶段和查账终结阶段。2.查询法是向被审查单位内外有关人员调查询问，了解书面资料未能详尽提供的信息，以及书面资料本身存在问题的方法。查询法包括面询、函询和调查表法三种。3.统计抽样是查账人员运用概率论原理， 遵循随机原那么，从查账对象总体中抽取局部 样本进行审查，然后以样本的审查结果来推断总体的抽样方法.二、 单项选择题1. D 2. D3. D三、 多项选择题1. A B C D E

29、2. B C D E四、 判断题1. /2、3. X五、 简答题3. A B C4. X 5. V 6. V21【答】查前准备阶段的工作内容一般包括：1明确查账目的，范围和期限；2配备查账人员；3学习相关政策法规；4搜集分析有关资料；5了解查账客体有关根本情况；6拟订查账方案。第三章内部控制与会计错弊一、 名词解释1.内部控制是被审查单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序.2.不相容职务是指假设干个如由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又有可能掩盖 其错误和舞弊行为的职务.3.会计错误是指账务上的记录、计算、整

30、理、统计等工作，违反了真实性、合法性和适当性原那么，但不包含任何不良企图，纯属非成心造成的会计过失.4.会计舞弊是指在生产经营和管理活动中，利用账务上的处理技巧和其他方法手段为 个人或单位谋求不正当利益.二、 单项选择题1.三、A2. D多项选择题3. D4. B1. A B C D E2. A C E3. B D4. A B E5. A B C D E四、判断题1. X2. X3. X4、5、6、7.五、简答题1.【答】在查账实施阶段， 查账人员对于内部控制所做的研究与评价可分为三个步骤：第一，初步了解和评价内部控制，以便决定是否采取控制测试；第二，对拟依赖的内部控制实施控制测试，检查内部控

31、制是否得到有效执行，其效果是否理想；第三，运用充分的专业判断，对内部控制作出总体评价，确定其控制风险的上下，即评价控制风险。2.【答】侵占资产的常用手段包括： 贪污收入款项.例如侵占收回的货款、将汇入已注销账户的收款转移至个人银行账 户。 盗取货币资金、实物资产或无形资产.例如窃取存货自用或售卖、通过向公司竞争 者泄露技术资料以获取回报。使被审查单位对虚构的商品或劳务付款.例如向虚构的供给商支付款项、收受供给 商提供的回扣并提高采购价格、虚构员工名单并支取工资。将被审查单位资产挪为私用.例如将公司资产作为个人贷款或关联方货款的低押。22侵占资产通常伴随虚假或误导性的文件记录，其目的是隐瞒资产缺

32、失或未经适当授权使用资产的事实。六、计算与分析题【答】可能出现的记账方面的错误有：(1)有一笔发生额为18元的业务，记反了账户方向；(2)有一笔发生额为36元的业务，借贷方一方漏记账或重记账；(3)有一笔发生额为40元的业务，在记账时借方或贷方发生额后移了一位，误记为4元；(4)将某个数的个位数与十位数写颠倒，其差为36。这个错误数的个位数与十位数可 能是04或40, 15或51, 26或62, 37或73, 48或84 , 59或95。(5)其他记账错误。第四章查账工作底稿与查账报告一、 名词解释1.查账工作底稿是指查账人员在查账过程中所形成的查账记录和获取资料。2.查账报告是查账人向被查账

33、单位或委托查账单位报告查账经过和结果的书面文件。二、 单项选择题1. D 2. C三、 多项选择题1. B C D 2. B C D E四、 判断题1. V2、3. X五、 简答题【答】查账工作底稿对于查账人员顺利完成查账任务、明确责任、保证查账报告质量都有着重要意义：有利于组织协调查账工作.查账人员在查账过程中都要形成和获取查账工作底稿、 每个查账人员形成的查账工作底稿不仅有利于掌握查账工作组织开展的情况，同时也便于组织协调查账工作，使查账工作顺利进行。 有利于考核查账人员的工作业绩.通过对工作底稿的检查，可以检查、考核查账人员的工作业绩.以便于对查账人员的工作和能力作出客观评价，促进查账人

34、员不断提高工作质量。有利于保证查账报告的质量.查账工作底稿完整地记录了查账人员工作的过程、 发 现的问题和作出的专业判断，工作底稿所提供的信息是编写查账报告的根底，是作出查账意见的直接依据.正确、完整的查账工作底稿有利于保证查账报告的质量。23第五章 会计报表的审查、单项选择题1. A 2. C二、 多项选择题1. A B C D2. A B C D E三、 判断题1. /2、3. V四、 计算与分析题【答】 “应收账款工程：50 000 - 4500= 45 5000元.本工程根据“应收账款 科目所属各明细科目的期末借方余额减去 “坏账准备有关应收账款计提的坏账准备期末余 额，加上“预收账款

35、所属明细科目期末贷方余额填列.“应收账款明细科目期末的贷方余额应在“预收账款工程内填列. “存货工程：90 000 + 60 000 + 40 000 + 90 000 + 2 000 = 282 000元.存货采用计划本钱核算的，应加或减材料本钱差异后的金额填列.“长期借款工程：200 000 - 80 000= 120 000元.长期负债各工程中将于一年内含一年到期的长期负债，应在一年内到期的长期负债工程内单独反映.长期负债各工程均 应根据有关科目期末余额减去将于一年内含一年到期的长期负债后的金额填列.第六章资产的审查一、 单项选择题1. B 2. A3. D二、 多项选择题1. A C

36、2. A B C D E3. A B C D三、 判断题1.X 2. X3、4、5. X6. V四、 简答题【答】银行存款日记账记录是否以合法的凭证为依据，是否按银行存款收付款凭证顺序登记入账，摘要栏内容是否清楚准确. 是否每天结出余额，余额计算是否正确；银行存款日记账与银行存款总分类账余额是否相等. 注意有无不属于正常业务范围的收付，有无数额相等且日期相近的收付事项等，假设有那么应查明原因，是否有出借银行账户的问题.五、 计算与分析题241.【答】材料按方案本钱核算时，其结转发出材料本钱差异的数额是按加权平均原理计算的，因而发出材料的差异率应与库存材料差异率相等。但该厂的结转差异率为5.5%

37、 (33 000+ 600000)，而库存材料差异率为4% (12 000+ 300 000),二者不相一致，由于结转差异率大于 库存差异率，显然是多转了发出材料应负担的超支差异，加大了当月的生产费用。当月发出材料应结转的差异额=600 000 X (5 700 + 39 300) / ( 120 000 + 780 000) =30000元多结转的差异额=33 000 30 000=3 000(元)调整分录：借：材料本钱差异3 000贷：生产本钱3 0002.【答】(1)此种情况下应采取替代程序，主要是审查顾客订货单、购销合同、发票副本、货运 文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销

38、货交易是否确实发生。(2)这种情况可能是由于时间差异造成的，查账人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款函证日之前已收到那么可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，查账人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。(3)此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。查账人员应 审查销货发票的副本和有关的购销合同、协议。(4)查账人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进 行相应的账务处理。(5)审核货运文件等资料以查明货物是否确已发出。如确已运出，应将货运文件影印件送请 顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。第七章负债

39、的审查一、 单项选择题1. A2. B3. D二、 多项选择题1. A B C2. A B C D3. A B C D三、 判断题1.X 2、3. V四、 简答题1.【答】 查账人员可先计算应付账款与流动负债的比率，假设比率降低异常， 那么说明可能有未入账的应付账款或其他过失； 结合存货盘点，审查有无材料已入库但尚未收到购货发票或虽有卖方发票，但其他手续不全或卖方发票与购货不符等情况，判断企业是否有未入账的应收账款；25 查阅有关预算、合同，询问有关会计和采购人员，查明有无未入账的应付账款。262.【答】查账人员可以先查阅税务机关对企业的纳税鉴定或纳税通知及征、免、减税的批准文件，了解所查单位

40、适用的税种、计税依据、税率，以及征、免、减税的范围与期限，确认其年度内应纳税项的有关内容；然后获取或编制未交税金明细表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对是否相符，以确定下一步的审查重点；再结合具体税种查明各应交税金的账务处理是否正确。第八章所有者权益的审查四、简答题1.【答】企业应区分不同性质的利息支出而列入不同账户，如应将流动负债的应计利息支出计一、 单项选择题1. A2. B二、 多项选择题1. A B D2. A C D E三、 判断题1. X2. X一、 单项选择题1. A2. C二、 多项选择题1. B C 2. A B C D三、 判断题1. X 2. X一、 单项选

41、择题1. C 2. B二、 多项选择题1. A B C D E三、 判断题1. X 2. V3. V第九章3. C3.X第十章3. C2 . A B C D本钱的审查3. A B C DE4.X损益的审查3. A B C D3. X4、5. V27入财务费用；非流动负债的应计利息应区分不同情况将筹建期间的计入开办费、生产经营期间的计入财务费用、清算期间的计入清算损益、 与构建固定资产或无形资产有关的利息支出 在到达预定可使用状态之前的，计入构建资产价值。2.【答】应纳税所得额的审查.利润总额的审查，通常要结合收入、费用类账户和“本年利润账户的审查；调整工程的审查，应结合税法规定，调增影响会计利

42、润减少而税法不允许扣除的工程，如记入“营业处支出账户的罚款支出等；调减影响会计利润增加而税法免于征税的工程，如购置国债的利息收入等。选用税率的审查.查账人员应注意企业有无税率选用错误。应纳所得税额的审查.由于企业所得税的计算相对复杂，查账人员应注意结合纳税 申报表、本年利润等账户复核计算应纳所得税额是否正确。 减免税的审查.审查减免税原因是否正当，结合批准文件，查明减免是否正确，有无超范围、超期限、超审批权限任意减免所得税的情况。 账务处理的审查. 应重点审查所得税的计提、 缴纳和退回的账务处理是否正确及时， 期末结转是否正确，有无少转或不转当期所得税，以调节当期利润水平的情况。五、计算与分析

43、题1.【答】存在的问题：企业以假退货为名，并将货款挂在“其他应付款账户，后支付给XX房地产公司.该做法违反了会计制度的有关规定，截留了收入，少记了税金。处理意见：查账人员应提请该服装厂遵守制度规定，追回款项并予以调账。因在年度内，该厂应作调账分录如下：借：应收账款一XX房地产公司351 000贷：主营业务收入300 000应交税金一应交增值税销项税额51 0002.【答】存在的问题：该公司会计人员不熟悉业务，造成“销售费用中有100 000元的运输费应由采购材料负担的错弊，虚增了销售费用，造成当期利润不实。 处理意见：该单位应加强对会计人员的技能培训与后续教育，提高业务能力.因在年内，应作调账分录如下：借：原材料100 000贷：销售费用100 000