企业财务会计一体化教学教案-模块五核算投资教案

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1、企业财务会计一体化教学教案模块四：核算投资教案1（2011-4-16）教学过程任务驱动知识教学学生带着问题自主学习 老师讲解一体化教学突破重点解决难点 知识拓展案例分析对比讲解技能教学知识拓展引导学生进行实训练习第一、二课时分课时教学任务：以赚取差价为目的的股票与基金投资的核算与实训第一步骤：组织教学（5分钟）简述本课时任务教学内容、教学目标与要求、知识与技能教学的重难点简介以及课时分配：1、教学内容：以赚取差价为目的的股票与基金投资的核算与实训2、教学目标与要求：知识目标：了解对外投资的目的、种类，账户的设置与核算内容技能目标：原始凭证的识别与审核，股票与基金投资业务的账务处理，记账凭证的编

2、制3、知识教学重点与难点：A、可交易性金融资产、公允价值变动损益账户的设置与核算内容以及相关概念的理解。4、技能教学重点与难点：A、公允价值变动损益的确认与账务处理；B、根据以赚取差价为目的的股票或基金投资的相关业务的原始凭证编制记账凭证。 5、课时分配：1.组织教学5分钟2. 任务驱动导入10分钟3.新知教学50分钟4. 师生互动练习15分钟5.内容小结5分钟6. 布置作业5分钟第二步骤：任务驱动（预习）导入（10分钟）一、预习本课时的教学内容：1、对外投资的方式与途径有哪些？对外投资的目的一般可以分为哪几种？2、怎样区分可交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资？3、

3、购买股票与基金的业务流程是怎样的（需要经过哪几个环节）？股票投资业务的核算内容有哪些？4、知识拓展：什么是公允价值？“公允价值变动损益”作为损益类账户其期末余额应结转哪个账户？5、“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”账户的核算内容？ 第三步骤：新知教学（一体化教学模式）（50分钟）一、引导学生进入情境：假设自己是北京通益有限责任公司对外投资业务核算会计。要求：1、首先学会阅读和审核对外投资业务的原始凭证，根据教材p86-p87,以及实训教材P95-P102页的股票与基金投资业务的相关原始凭证。2、阅读原始凭证所反映的内容并思考怎样编制记账凭证。要点：掌握该业务原始凭证的内容与审核要点。 二

4、、对对外投资核算的基本认知：（一）、企业对外投资的目的、形式和分类：1、以赚取差价为目的，主要投资形式为购买股票、债券、基金；此类投资被称为“交易性金融资产”。举例：股市上的散户每天买进卖出的短线投资。2、以获取稳定收益为目的，主要投资形式为购买债券或股票；此类投资被称为：“持有至到期投资”或“可供出售金融资产”。如：购买国库券，购买的介于1和3之间的优质成长股票。3、以长期参与被投资企业分配或管理为目的，主要投资形式是购买股票和参股；此类投资被称为“长期股权投资”。如:对控股公司和联营公司的投资等。4、知识拓展：什么是股票、基金、债券？有何区别？（二）、以赚取差价为目的的投资的业务流程和原始

5、凭证：1、在证券交易所开立证券交易账户；2、向证券交易账户划入资金（从本单位基本存款账户划入）；原始凭证：资金交割单或资金转账单3、根据市场行情以及自己的分析判断买入股票、基金、债券等（可在网上交易）；原始凭证：有价证券（股票或债券）交易凭证或股票成交过户交割单以及资金对账单4、会计期末（一般指6月30日和12月31日），计算持有的证券的市场价值，并调整证券的账面价值，确认证券公允价值变动损益，同时公允的反映企业持有的证券资产的价值。原始凭证：市值计算表5、根据市场行情以及自己的分析判断出售你所持有的股票、基金、债券。原始凭证：同3 三、交易性金融资产核算应设置的账户：1、交易性金融资产账户：

6、核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等投资的成本与公允价值变动金额。应按照投资的成本与公允价值变动损益分别设置“成本”与“公允价值变动”两个明细账户。 借方 交易性金融资产* 贷方取得时的实际成本（证券本身的买价）持有期间公允价值低于账面成本的差额持有期间公允价值高于账面成本的差额出售时结转的该证券的投资成本与公允价值变动差额期末余额：持有的该项资产的公允价值 说明：如果购入时含有已宣告发放尚未领取的现金股利或者已宣告支付尚未领取的利息应单独作为应收股利或应收利息核算 购入与出售时所支付的相关税费（手续费以及佣金、税金等），一律在发生时计入“投资收益”。2、公允价值变动损益账户：属于损益

7、类账户，期末无余额。核算应计入当期损益的企业所持有的交易性金融资产等项目因公允价值变动而给企业带来的利得和损失。不设置明细账户借方 公允价值变动损益 贷方期末公允价值低于账面价值的差额期末公允价值高于账面 价值的差额证券出售时结转“投资收益”或“本年利润”证券出售时结转“投资收益”或“本年利润”期末无余额3、投资收益账户：损益类账户，核算企业因对外投资所取得的收益或损失。借方 投资收益 贷方企业持有期间或出售对外投资所发生的损失企业持有期间或出售对外投资所取得的收益期末结转“本年利润”的投资收益期末结转“本年利润”的投资损失期末无余额四、技能教学（对外投资业务的账务处理）：（一）、 向证券公司

8、资金账户划出投资准备金 要点讲解：1、原始凭证的内容与格式：资金转账单或资金对账单2、根据上述原始凭证编制记账凭证： 账务处理：借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款（二）、买入股票或基金1、原始凭证：见教材86页或实训教材98页证券成交过户交割单2、根据实训教材95页原始凭证编制记账凭证： 2008年3月10日从证券交易所购入股票时： 借：交易性金融资产-成本 1000000 投资收益 8000 应收股利 （0） 贷：其他货币资金-存出投资款 1008000要点讲解：什么内容计入应收股利，什么内容计入投资收益，什么内容计入交易性金融资产。（三）收到购入时已宣告发放尚未领取的现金股利： 借

9、：其他货币资金-存出投资款 （0） 贷：应收股利 （0）知识拓展：为什么不直接将取得时已宣告发放尚未领取的现金股利或利息直接计入投资成本？（四）证券持有期间宣告发放并收到被投资企业发放的现金股利或利息时：2008年4月26日，宣告发放现金股利时：借：应收股利（或利息） 6200 贷：投资收益 62002008年5月16日收到派发的现金股利时（注：该现金股利会直接划入本单位证券公司资金账户）：借：其他货币资金-存出投资款 6200 贷：应收股利（或利息） 6200知识拓展：什么是股权登记日与除息日（五）期末按公允价值计价时：该股票6月30日市场价格（通常为收盘价）为10.85元/股，因此其公允价

10、值则为：1085000元，账面价值为1000000元，期末按公允价值计价则应调高该资产的账面价值：借：交易性金融资产-公允价值变动 85000 贷：公允价值变动损益 85000知识拓展：什么是公允价值？如何衡量？市场价格、同类或类似产品市场价格、预计未来现金流量现值。（六）出售该项资产时：注：实训教材中时间有问题，根据题意应将出售时间安排在6月30日之后，即可以使7月或8月份等。假定为7月18日。7月18日出售该股票的一半即5000股是：借：其他货币资金-存出投资款 545600 贷：交易性金融资产-成本 500000 -公允价值变动 42500 投资收益 3100要点讲解：以什么做依据计量“

11、其他货币资金”？怎样倒算“投资收益”？怎样结转出售证券的投资成本与公允价值变动部分？同时：将已出售股票的公允价值变动损益转为投资收益：借： 公允价值变动损益 42500 贷：投资收益 42500知识思考：公允价值变动损益作为损益类账户其期末余额是否应直接转入“本年利润”账户？第四步骤：师生互动练习要求：1、 在课堂上根据本任务的实训资料以及教材上的原始凭证资料练习编制记账凭证并作出相应解读。第五步骤：课堂内容小结总结本堂课主要教学任务，重点与难点，了解学生掌握情况。第六步骤：布置课外作业1、 复习本模块的学习内容，注意对购买股票时所含已宣告发放的现金股利和持有期间宣告发放现金股利核算的区别。2

12、、 根据实训教材上的原始凭证完成本模块记账凭证的编制。教学后记1、课后个别了解学生学习和掌握情况、学生意见2、了解学生适应教学过程实施情况以及可改进情况3、教学效果、问题以及解决办法等 模块四：核算投资教案2（2011-4-20）教学过程任务驱动知识教学学生带着问题自主学习 老师讲解一体化教学突破重点解决难点 知识拓展案例分析对比讲解技能教学知识拓展引导学生进行实训练习第三、四课时分课时教学任务：债券投资的核算与实训第一步骤：组织教学（5分钟）简述本课时任务教学内容、教学目标与要求、知识与技能教学的重难点简介以及课时分配：1、教学内容：债券投资的核算与实训2、教学目标与要求：知识目标：了解债券

13、投资的目的、种类，账户的设置与核算内容技能目标：原始凭证的识别与审核，债券投资业务的核算3、知识教学重点与难点：A、债券投资利息的处理，公允价值变动的处理4、技能教学重点与难点：A、公允价值变动损益的确认与账务处理；B、根据债券投资相关业务的原始凭证编制记账凭证。 5、课时分配：1.组织教学5分钟2. 任务驱动导入10分钟3.新知教学50分钟4. 师生互动练习15分钟5.内容小结5分钟6. 布置作业5分钟第二步骤：任务驱动（预习）导入（10分钟）一、复习上次课程任务的教学内容：1、怎样区分可交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资？2、购买股票与基金的业务流程是怎样的（需

14、要经过哪几个环节）？股票投资业务的核算内容有哪些？3、知识拓展：什么是公允价值？“公允价值变动损益”作为损益类账户其期末余额应结转哪个账户？4、“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”账户的核算内容？ 二、预习本课时的教学内容：1、债券投资与股票投资有何异同？2、债券投资的目的有哪些？3、债券投资的业务流程与核算内容有哪些？有哪些原始凭证种类与格式？ 第三步骤：新知教学（一体化教学模式）（50分钟）一、引导学生进入情境：假设自己是北京通益有限责任公司对外投资业务核算会计。要求：1、首先学会阅读和审核对外投资业务的原始凭证，根据教材p90,以及实训教材P105-P110页的债券投资业务的相关原始

15、凭证。说明：此处实训教材与理论教学教材内容不配套，应将实训教材中的“可供出售金融资产以及持有至到期金融资产的核算演练”假设为“以交易为目的的金融资产的核算演练”，以此为前提，开展如下的教学过程。2、阅读原始凭证所反映的内容并思考怎样编制记账凭证。要点：掌握该业务原始凭证的内容与审核要点。 二、对债券投资核算的基本认知：（一）、企业购买债券的目的、分类和核算：1、不准备长期持有，利用闲置资金以赚取高于存款利息的差价收益或利息收益为目的，此类投资被称为“交易性金融资产”。2、以获取稳定收益为目的，且不准备中途出售，此类投资被称为：“持有至到期投资”3、介于二者之间的被划分为“可供出售金融资产”。

16、说明：本任务教学中只介绍第一种情况的债券投资的核算。（二）、以赚取差价为目的的债券投资的业务流程以及原始凭证：1、在证券交易所开立证券交易账户；2、向证券交易账户划入资金（从本单位基本存款账户划入）；原始凭证：资金交割单或资金转账单3、根据市场行情以及自己的分析判断买入股票、基金、债券等（可在网上交易）；原始凭证：有价证券（股票或债券）交易凭证或股票成交过户交割单以及资金对账单4、会计期末（一般指6月30日和12月31日），计算持有的证券的市场价值，并调整证券的账面价值，确认证券公允价值变动损益，同时公允的反映企业持有的证券资产的价值。原始凭证：市值计算表5、根据市场行情以及自己的分析判断出售

17、你所持有的股票、基金、债券。原始凭证：同3三、以交易为目的的债券投资业务核算应设置的账户：说明：与股票、基金投资相同，只需要将应收股利改为应收利息。此处为复习内容：1、交易性金融资产账户：核算企业为交易目的所持有的债券、股票、基金等投资的成本与公允价值变动金额。应按照投资的成本与公允价值变动损益分别设置“成本”与“公允价值变动”两个明细账户。 借方 交易性金融资产* 贷方取得时的实际成本（证券本身的买价）持有期间公允价值低于账面成本的差额持有期间公允价值高于账面成本的差额出售时结转的该证券的投资成本与公允价值变动差额期末余额：持有的该项资产的公允价值 说明：如果购入时含有分期付息已到付息期尚未

18、支付或者已宣告支付尚未领取的利息应单独作为应收利息核算 购入与出售时所支付的相关税费（手续费以及佣金、税金等），一律在发生时计入“投资收益”。2、公允价值变动损益账户：属于损益类账户，期末无余额。核算应计入当期损益的企业所持有的交易性金融资产等项目因公允价值变动而给企业带来的利得和损失。不设置明细账户借方 公允价值变动损益 贷方期末公允价值低于账面价值的差额期末公允价值高于账面 价值的差额证券出售时结转“投资收益”或“本年利润”证券出售时结转“投资收益”或“本年利润”期末无余额3、投资收益账户：损益类账户，核算企业因对外投资所取得的收益或损失。借方 投资收益 贷方企业持有期间或出售对外投资所发

19、生的损失企业持有期间或出售对外投资所取得的收益期末结转“本年利润”的投资收益期末结转“本年利润”的投资损失期末无余额四、技能教学（对外投资业务的账务处理）：（一）、 向证券公司资金账户划出投资准备金 与任务一的核算大致相同，此处为复习，同时提请学生关注细微的差异：1、原始凭证的内容与格式：资金转账单或资金对账单，2、根据上述原始凭证编制记账凭证： 账务处理：借：其他货币资金-存出投资款 贷：银行存款（二）、从证券交易所买入债券1、原始凭证：见实训教材105页至112页； 2、根据实训教材原始凭证编制记账凭证： 2008年1月1日从证券交易所购入债券时： 借：交易性金融资产-成本 40400 投

20、资收益 440 应收利息 （0） 贷：其他货币资金-存出投资款 40840知识拓展：发行债券的目的，方式：直接发行或间接发行。直接发行可以直接用存款购买，间接发行必须用存放在证券公司的存出投资款购买。此处假定是在证券交易所购买的已公开上市的债券。因此其资金的划转通过其他货币资金账户核算。（三）收到购入时已到付息期尚未支付的利息 借：其他货币资金-存出投资款 （0） 贷：应收利息 （0）知识拓展：为什么不直接将取得时已到付息期尚未支付的利息直接计入投资成本？（四）债券持有期间计算到付息期应收取的利息时：2008年12月31日，计算应收取的利息时：原始凭证：利息计算单借：应收利息 24000 贷：

21、投资收益 24000收到这笔利息时：（注：该利息会直接划入本单位证券公司资金账户）：借：其他货币资金-存出投资款 24000 贷：应收利息 24000（五）期末按公允价值计价时：该债券12月31日市场价格（即公允价值）仍然为40000元，而其账面价值为40400元，期末按公允价值计价则应调低该资产的账面价值：备注：实训教材资料上的数据有误。该债券的账面价值是40400元而不是40543.26元。且应在6月30日和12月31日分别按公允价值计价。借：公允价值变动损益 400贷：交易性金融资产-公允价值变动 400（六）出售该项资产时：注：假定该债券在2009年3月10日全部出售，且假定出售单位交

22、易价格为1030，相关税费为484元。其原始凭证仍然为有价证券交易凭证，其账务处理如下：借：其他货币资金-存出投资款 40716交易性金融资产-公允价值变动 400 贷：交易性金融资产-成本 40400 投资收益 3716要点讲解：以什么做依据计量“其他货币资金”？怎样倒算“投资收益”？怎样结转出售证券的投资成本与公允价值变动部分？同时：将已出售债券的公允价值变动损益转为投资收益：借：投资收益 400 贷：公允价值变动损益 400知识思考：公允价值变动损益作为损益类账户其期末余额是否应直接转入“本年利润”账户？第四步骤：师生互动练习要求：1、 在课堂上根据本任务的实训资料以及教材上的原始凭证资料练习编制记账凭证并作出相应解读。第五步骤：课堂内容小结总结本堂课主要教学任务，重点与难点，了解学生掌握情况。第六步骤：布置课外作业1、 复习本模块的学习内容，注意对购买债券时所含已到付息期尚未领取的利息和持有期间计算已到付息期尚未领取的利息在核算上的区别。2、 根据实训教材上的原始凭证完成本模块记账凭证的编制。教学后记1、课后个别了解学生学习和掌握情况、学生意见2、了解学生适应教学过程实施情况以及可改进情况3、教学效果、问题以及解决办法等