增值税法律制度

精选优质文档-倾情为你奉上第六章增值税法律制度【例题1·单选题】我国现行增值税的类型属于（）。A.生产型B.消费型C.收入型D.未定型【答案】B【解析】自2009年1月1日起，我国全面改征消费型增值税。【例题2·单选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为中，不应视同销售的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将自产的货物分配给股东C.将自产的货物无偿赠送给其他单位D.将购进的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】选项A：将自产、委托加工的货物用于集体福利属于视同销售，但将购进的货物用于集体福利不属于视同销售。选项BCD：将自产、委托加工或购进的货物用于“投资、分配、无偿赠送”属于视同销售。【例题3·单选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额，准予从销项税额中抵扣的是（）。A.分配给投资者B.增值税免税项目C.简易计税方法计税项目D.个人消费【答案】A【解析】选项A：将购进的货物用于分配给投资者，属于视同销售，进项税额可以抵扣。选项BCD：增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额。【例题4·单选题】（2017年卷II）甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额，准予从销项额中抵扣的是（）。A.用于应税项目生产而购进的动力燃料B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备D.用于交际应酬而购进的酒类产品【答案】A【解析】用于生产经营活动购进的应税货物、劳务，允许从销项税额中扣除。进项税额用于免征增值税项目（选项C）、集体福利（选项B）、个人消费（选项D）的不得扣除。【例题5·单选题】下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物用于本单位集体福利B.将外购的货物分配给股东和投资者C.将外购的货物无偿赠送给其他个人D.将外购的货物作为投资提供给其他单位【答案】A【解析】根据规定，将外购的货物分配给股东和投资者、无偿赠送给其他个人、作为投资提供给其他单位，都是视同销售行为，进项税额可以从销项税额中抵扣。【例题6·多选题】下列各项中属于视同销售行为，应当计算销项税额的有（）。A.将自产的货物用于个人消费B.将购买的货物投入生产C.将购买的货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于集体福利【答案】AC【解析】选项B购买的货物投入生产，选项D购买的货物用于集体福利均不属于视同销售的情形。选项A将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，选项C项将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人属于视同销售行为，应缴纳增值税。【例题7·多选题】下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的有（）。A.将外购的货物用于对外捐赠B.将外购的货物用于集体福利C.销售代销的货物D.将外购的货物用于个人消费【答案】AC【解析】选项BD均不属于视同销售的情形，其进项税额不得抵扣。选项AC项属于视同销售行为，应缴纳增值税。【例题8·单选题】某广告公司为增值税一般纳税人。2015年4月，取得广告设计不含税价款530万元，奖励费收入5.3万元；支付设备租赁费，取得的增值税专用发票注明税额17万元。根据增值税法律制度的规定，该广告公司当月上述业务应缴纳增值税（）万元。A.14.8B.15.12C.15.1D.13.3【答案】C【解析】应纳增值税税额当期销项税额当期进项税额5305.3/（16%）×6%1715.1（万元）。奖励费属于向购买方收取的价外费用，应并入销售额缴纳增值税。【例题9·多选题】根据我国的营业税改征增值税相关规定，以下情形属于增值税应税服务的有（）。A.陆路运输B.铁路运输C.航空运输D.管道运输【答案】ABCD【解析】交通运输服务，包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。【例题10·判断题】（2014年）营业税改征增值税后，提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。（）【答案】×【解析】根据规定，有形动产租赁，包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。【例题11·单选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应当缴纳增值税的是（）。A.建筑公司员工接受本公司的工作任务设计建筑图纸B.客运公司为本公司员工提供班车服务C.运输公司为灾区提供免费运输救灾物资的服务D.母公司向子公司无偿转让专利技术【答案】D【解析】单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务属于非营业活动（选项A），单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务属于非营业活动（选项B）；单位或个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或以社会公众为对象的不属于视同销售服务（选项C）；单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产属于视同销售无形资产（选项D）。【例题12·多选题】根据我国增值税相关法律的规定，以下情形属于在我国境内提供增值税应税劳务的有（）。A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务B.日本某公司为中国境内某企业设计时装C.法国某公司出租设备给中国境内某企业使用D.境外个人向境外单位提供完全在境外消费的应税服务【答案】BC【解析】境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务，或者境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产不属于增值税在境内提供应税服务的范围。【例题13·单选题】（2014年）某书店是增值税一般纳税人，2018年4月销售图书取得含税销售额111万元。根据增值税法律制度的规定，该书店此项业务的增值税销项税额为（）万元。A.11B.13C.11.11D.13.13【答案】A【解析】图书适用低税率货物，则该书店此项业务的增值税销项税额111÷（111%）×11%11（万元）。【例题14·多选题】下列货物适用11%税率征收增值税的有（）。A.食用蔬菜 B.速冻饺子 C.饲料 D.鱼虾等水产品【答案】ACD【解析】蔬菜、饲料、水产品等适用11%税率征收增值税，速冻饺子按照17%税率征税。【例题15·单选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，适用6%税率的是（）。A.交通运输服务B.信息技术服务C.建筑服务D.不动产租赁服务【答案】B【解析】交通运输服务税率11%，信息技术服务税率6%，建筑服务税率11%，不动产租赁服务税率11%。【例题16·多选题】（2017年卷II）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用11%税率的有（）。A.提供动产租赁服务B.提供增值电信服务C.转让土地使用权D.提供建筑服务【答案】CD【解析】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。提供有形动产租赁服务税率17%，提供增值电信服务税率是6%。【例题17·多选题】（2017年卷I）根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。A.向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务B.在境内载运旅客出境的国际运输服务C.纳税人提供的直接国际货物运输代理服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务【答案】AB【解析】下列适用零税率：国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务。（4）广播影视节目（作品）的制作和发行服务。（5）软件服务。（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）业务流程管理服务。（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。选项CD免税。【例题18·单选题】（2015年）根据增值税法律制度的规定，纳税人提供的下列应税服务，适用增值税零税率的是（）。A.国际运输服务B.国际货物运输代理服务C.存储地点在境外的仓储服务D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务【答案】A【解析】选项A属于零税率。选项BCD均属于免税收入。【例题19·单选题】（2017年卷I）甲企业为增值税小规模纳税人。2017年7月，甲企业销售自己使用过3年的小货车，取得含税销售额41200元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额82400元。甲企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。A.2800B.3600C.3200D.2400【答案】C【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。41200÷（13%）×2%=800（元）；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税，82400÷（13%）×3%=2400（元），合计3200元。【例题20·单选题】（2015年）根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人销售自己使用过的固定资产计征增值税适用征收率的表述中，正确的是（）。A.减按2%的征收率征收B.按3%的征收率征收C.按4%的征收率减半征收D.按6%的征收率减半征收【答案】A【解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。【例题21·单选题】（2017年卷I）甲广告公司（下称甲公司）为增值税一般纳税人。2016年8月，甲公司取得含税广告制作费收入400万元；支付给某媒体的含税广告发布费100万元，取得增值税专用发票并已通过认证。此外，当期甲公司其他可抵扣的进项税额为6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.33.6 B.10.98C.23.7 D.37.6【答案】B【解析】广告制作和广告发布属于现代服务，适用增值税税率6%。甲公司当月应缴纳的增值税税额=400÷（16%）×6%100÷（16%）×6%6=10.98（万元）。【例题22·单选题】（2017年卷II）甲酒店为增值税一般纳税人。2017年7月，甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元；出租上月购进的一处房产，取得不含税租金10万元。已知：甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为（）万元。A.4.1 B.3.6C.4.28 D.6.35【答案】A【解析】甲酒店当月的销项税额=53÷（1+6%）×6%+10×11%=4.1（万元）。【例题23·单选题】（2015年）某服装厂为增值税一般纳税人。2015年2月，销售服装开具增值税专用发票，取得含税销售额200万元。开具增值税普通发票，取得含税销售额120万元；将外购的布料用于集体福利，该布料购进价20万元，同类布料不含税销售价为30万元。根据增值税法律制度的规定，该服装厂当月增值税销项税额为（）万元。A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4【答案】A【解析】销项税额（200120）/（117%）×17%46.5（万元）。【例题24·多选题】对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税错误的计税方法有（）。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期（1年为限）者，不计算缴纳增值税【答案】ABC【解析】选项A、C的说法未针对酒类产品和非酒类产品进行区分；对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。其他货物押金，单独记账核算的，若未逾期，在一年以内则不交税，若逾期则交税，因此选项B错误；【例题25·计算题】销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；计算应缴纳的增值税。【解析】销项税额（600600÷300×40）×17%-0115.60（万元）。【例题25多选题】2017年12月，甲酒厂（增值税一般纳税人）购进高粱，既用于生产销售白酒（适用17%增值税税率）又用于生产销售饲料（适用11%增值税税率），未分别核算所领用消耗高粱的进项税额，下列对其进项税额处理中，正确的有（ ）。A.取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额B.取得海关进口增值税专用缴款书的，以进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额C.取得农产品收购发票或销售发票的，以注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额D.取得农产品收购发票或销售发票的，以注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额【答案】ABC【解析】纳税人购进农产品既用于生产销售或委托受托加工17%税率货物又用于生产销售其他货物服务的，应当分别核算用于生产销售或委托受托加工17%税率货物和其他货物服务的农产品进项税额。未分别核算的，统一以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额，或以农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。【例题26·计算题】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为65830元。【解析】进项税额65830×11%7241.3（元）采购成本65830×（111%）58588.7（元）【例题27·单选题】北京某广告公司已认定为增值税一般纳税人。2017年12月，该公司取得广告制作费800万元（含税），支付给山西某媒体的广告发布费为400万元（不含税），取得增值税专用发票。此外，当期该广告公司可抵扣的进项税额为15万元，则当月该广告公司需缴纳的增值税为（）万元。A.30.28 B.7.64 C.6.28 D.43.11【答案】C【解析】该广告公司12月需缴纳的增值税为：800÷（1+6%）×6%-400×6%-15=6.28（万元）。【例题28·多选题】（2017年卷II）根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务或货物所负担的进项税额，不得抵扣的有（）。A.购进的贷款服务B.购进的旅客运输服务C.购进的用于简易计税方法计税项目的货物D.购进的专用于免征增值税项目的专利技术【答案】ABCD【解析】购进用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的进项税额不得抵扣。购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务进项税额不得抵扣。【例题29·多选题】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.销售原材料支付的运输费用B.外购设备支付的货款C.非正常损失的购进货物D.用于个人消费购买的电脑【答案】CD【解析】根据规定，非正常损失的购进货物以及个人消费的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【例题30·单选题】（2014年改编）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人的下列行为涉及的进项税额准予抵扣的是（）。A.将购进货物用于生产免税产品B.将购进货物用于职工福利C.将购进货物用于生产应税产品D.将购进货物用于奖励职工【答案】C【解析】根据规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：用于简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。【例题31·计算题】某生产企业为增值税一般纳税人，2009年6月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售2009年1月购入的设备一台，专用发票上注明价款元，税款17000元，销售时开具普通发票价款为90000元。计算应纳增值税税额。【解析】应纳增值税9200÷（13%）×2%90000÷（117%）×17%13255.56（元）。【例题32·简答题】（2017年卷I）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务。2017年发生如下事项：（1）1月，将本公司于2016年10月购入的一处房地产销售给乙公司，取得含税销售额1332万元。（2）5月，以附赠促销的方式销售A化妆品400件，同时赠送B化妆品200件。已知：A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税销售价为0.1万元。（3）7月，购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元；另外向运输企业支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。已知：甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。（1）计算事项（1）中甲公司的销项税额。（2）计算事项（2）中甲公司的销项税额。（3）计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。【解析】（1）事项（1）中甲公司的销项税额=1332÷（111%）×11%=132（万元）（2）事项（2）中甲公司的销项税额=400×0.2×17%200×0.1×17%=17（万元）（3）事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×17%3×11%=5.43（万元）【例题33·综合题】（2017年卷II）甲企业为增值税一般纳税人，主要从事电冰箱的生产和销售。2017年6月发生如下事项：（1）购进生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明价款280万元；委托某运输企业将该批钢材运回，取得承运部门开具的增值税专用发票上注明运费10万元。（2）进口钢材一批，支付给国外的购货款120万元（人民币，下同）、到达我国海关以前的运输装卸费11万元、保险费13万元。海关代征进口环节的增值税后，开具了进口增值税专用缴款书。（3）将一批压缩机销售给某小规模纳税人，开具普通发票，取得含税收入28.08万元。（4）将一批A型电冰箱赊销给乙公司，双方在书面合同中约定6月15日付款。6月15日甲企业开具了增值税专用发票，注明的价款为1040万元；乙公司于6月30日支付货款，当日还依约支付了5.85万元的违约金。（5）将自产的10台A型电冰箱（总成本为3.5万元）赠送给当地的敬老院。（6）将甲企业新试制的2台B型电冰箱用于本企业的职工食堂，每台成本1万元，市场上无B型电冰箱的销售价格。已知：甲企业进口钢材的关税税率为7%；A型电冰箱当月平均不含税售价为每台0.75万元；A型电冰箱和B型电冰箱的成本利润率均为10%；甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书在当期均已通过认证。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）：（1）计算事项（1）中甲企业准予抵扣的进项税额。（2）计算事项（2）中甲企业应向海关缴纳的增值税税额。（3）计算事项（3）中甲企业的销项税额。（4）计算事项（4）中甲企业的销项税额。甲企业纳税义务发生的时间为何时？说明理由。（5）计算事项（5）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。（6）计算事项（6）中甲企业是否需要缴纳增值税？如果需要，说明理由并计算销项税额；如果不需要，说明理由。【解析】（1）进项税额=280×17%+10×11%=48.7（万元）（2）企业应向海关缴纳增值税=（120+11+13）×（1+7%）×17%=26.19（万元）（3）销项税额=28.08÷（1+17%）×17%=4.08（万元）（4）销项税额=1040×17%+5.85÷（1+17%）×17%=177.65（万元）纳税义务发生时间：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。（5）需要缴纳。销项税额=0.75×10×17%=1.28（万元）。纳税人将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按照纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（6）需要缴纳。销项税额=1×（1+10%）×2×17%=0.37（万元）。纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费视同销售缴纳增值税。纳税人有视同销售而无销售额的，按下列顺序确定销售额：按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×（1+成本利润率）【例题34·简答题】（2016年）甲公司为增值税一般纳税人，位于珠海，专门从事家用电器生产和销售。2016年6月发生如下事项：（1）将自产的冰箱、微波炉赠送给边远地区的小学，该批冰箱和微波炉在市场上的含税售价共为58.5万元。（2）将自产的家用电器分别移送上海和深圳的分支机构用于销售，不含税售价分别为250万元和300万元。该公司实行统一核算。（3）为本公司职工活动中心购入健身器材，取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，增值税额为3.4万元。要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）：（1）事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（2）事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如果不需要，简要说明理由。（3）事项（3）中，甲公司负担的进项税额是否可以抵扣？简要说明理由。【解析】事项（1）中，甲公司需要缴纳增值税。将自产的货物无偿赠送给其他单位或者个人属于视同销售，需要计算缴纳增值税：58.5÷（1+17%）×17%8.5（万元）。【解析】事项（2）中，甲公司需要缴纳增值税。设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。本题是从珠海移送到了上海和深圳，属于视同销售，依法应当缴纳增值税：（250+300）×17%93.5（万元）。【解析】事项（3）中，甲公司负担的进项税额不可以抵扣。用于集体福利的购进货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【例题35·计算题】某商场是增值税一般纳税人，2017年8月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率12%，增值税税率17%）【解析】（1）关税的完税价格：201030（万元）（2）应缴纳进口关税税额：30×12%3.6（万元）（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：303.633.6（万元）（4）进口环节应纳增值税税额：33.6×17%5.712（万元）（5）国内销售环节的销项税额：50×17%8.5（万元）（6）国内销售环节应纳增值税税额：8.5-5.7122.788（万元）【例题35·单选题】下列项目中，免征增值税的是（）。A.中药饮片 B.古旧图书C.教材 D.烟叶 【答案】B【解析】根据规定，古旧图书，即指向社会收购的古书和旧书，免征增值税。【例题36·判断题】（2017年卷II）一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费和培训费等收入，应按照增值税混合销售的规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。（）【答案】【解析】纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。【例题37·单选题】以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（）。A.小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税B.小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税C.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其销售全额缴纳增值税 D.小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税【答案】D【解析】小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，则应就其销售全额纳税。【例题38·单选题】（2017年卷II）根据增值税法律制度的规定，进口货物申报纳税的地点为（）。A.收货人取得进口货物地 B.收货人机构所在地C.进口货物销售地D.进口货物报关地【答案】D【解析】进口货物应纳的增值税，应当向报关地海关申报纳税。【例题39·单选题】（2014年）2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生的时间为（）。A.5月8日 B.6月3日C.6月10日 D.6月25日【答案】B【解析】根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元贷款全额开具了增值税专用发票，所以答案选B。【例题40·判断题】（2017年卷I）甲公司向乙公司以预收货款的方式销售一批电脑。甲公司增值税纳税义务的发生时间为发出该批电脑的当天。（）【答案】【解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。【例题41·单选题】（2015年）2015年5月6日，甲公司与乙公司签订合同，以预收款方式销售产品200件，不含税单价0.1万元，并于5月10日取得了全部产品销售额20万元。2015年5月20日，甲公司发出产品120件，6月25日发出产品80件。根据增值税法律制度的规定，下列关于甲公司确认销售收入实现日期及金额的表述中，正确的是（）。A.2015年5月6日应确认销售收入20万元B.2015年5月10日应确认销售收入20万元C.2015年5月20日应确认销售收入12万元D.2015年6月25日应确认销售收入20万元【答案】C【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。本题中，2015年5月20日发出产品，所以应从该日开始确认收入。【例题42·判断题】纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为发出代销货物的当天。（）【答案】×【解析】根据规定，纳税人委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务的发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。【例题43·单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。A.3日 B.7日C.10日 D.15日【答案】D【解析】根据规定，纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。【例题44·单选题】（2016年）根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人从事的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是（）。A.商店向一般纳税人出售办公用品B.书店向个人销售图书C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务D.航空公司向旅客提供有偿运输服务【答案】A【解析】向消费者个人销售货物或者应税劳务是不得开具增值税专用发票的，故选项BD不选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的，对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的，不得开具增值税专用发票，故选项C不选。【例题45·多选题】（2015年）根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。A.生产企业出口自产货物适用免抵退税办法B.适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税C.出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税D.在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额中转出【答案】ABD【解析】适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。因此选项C错误。【例题46·单选题】下列出口货物，符合增值税免税并退税政策的是（）。A.加工企业对来料加工后又复出口的货物B.对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的货物C.属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物D.外贸企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物【答案】B【解析】根据规定，选项A、C、D符合免税但不予退税政策。专心-专注-专业