2012年增值税缴纳的会计核算与申报技能实训

增值税缴纳的会计核算与申报技能实训一、基本知识认知训练（一）单项选择题1-5 AABDB 6-10 CCDCD 11-15BBBCB 16-20 AAABA（二）多项选择题1.AC 2.CD 3.ABC 4.AB 5.ABCDE 6.AB 7.BC 8.AC 9.A CD 10.AB11.AB 12.AD 13.ABCD 14.BD 15.ACD 16.ABCD 17.ABC 18.ABC 19.BD 20.BCD（三）判断题 1-5XVVXV 6-10XVVXX 11-15XXXXX 16-20XXXVV二、综合仿真训练（一）增值税一般纳税人工业企业纳税业务实训1.实训资料企业概况（1）企业名称：保北市机床厂（2）企业性质：国有企业（增值税一般纳税人）（3）法定代表人：艾金（4）企业地址及电话：××省保北市龙飞路618号 65372981（5）开户银行及账号：工商银行惠达分理处 0409200401100704545*（6）纳税人识别号：1306000011016252. 解（1）借：应收账款 59670 贷：主营业务收入 51000销项税额 8670借：应收账款 1300 贷：其他业务收入 1111.11销项税额 188.89（2）借：管理费用 800进项税额 136贷：银行存款 936（3）借：原材料 170000进项税 28900贷：应付账款 198900（4）借：银行存款 35100 贷：其他业务收入 30000销项税额 5100（5）借：在建工程 17550 贷：原材料 15000进项转出 2550（6）借：应交税费-未交增值税 76000贷：银行存款 76000（7）借：原材料 39200进项税额 6664贷：银行存款 45864（8）借：生产成本 104300 贷：原材料 104300（9）借：清理 120000 折旧 40000贷：固定资产 160000借：银行存款 170000贷：清理 170000借：清理 3269.23 贷：应交税费-应交增值税 3269.23借：清理 46730.77 贷：营业外收入 46730.77（10）借：营业外支出 107340 贷：库存商品 90000 销项税额 17340（11）借：固定资产 190000 贷：库存商品 190000（12）借：销售费用 19530 进项税额 1470 贷：银行存款 21000（13）借：应收账款 748800 贷：主营业务收入 640000销项税额 108800 借：银行存款 716800 销售费用 32000 贷：应收账款 748800（14）借：原材料 480000 进项税额 81600 贷：应付账款 561600（15）136867028900188.8966645100147025508160017340108800118770142648.8923878.89借：应交税费增（转出未交增值税）23878.89 贷：应交税费未交增值税 23878.89（二）增值税小规模纳税人纳税业务实训（1）借：银行存款 51400 贷：主营业务收入 49902.91应交税费应交增值税 1497.09（2）借：银行存款 3768 贷：其他业务收入 3658.25应交税费应交增值税 109.75（3）借：原材料 9945 应付账款 9945（4）借：库存商品 1404000 贷：银行存款 1404000消费税一、单选1-5 DCDBD 6-7 DA多选1. ABCD 2.BC 3.ABCD 4.BCD 5.BD 6.ACD 7.AC 8.ABC判断1-5×× 6-8××二、基本技能训练计算1.本月生产领用烟丝=6+10-9=7可抵扣消费税=7*30%=2.1销售卷烟应纳税=3056%+30万*0.03元支=16.8+0.9=17.7 每条200元 甲级烟实际应交消费税=17.7-2.1=15.6A卷烟厂对外批发环节不纳消费税2.解: 该批化妆品由合资企业收回加工应税消费品时由加工企业代收代交同类化妆品售价=1000*280=280000 同类化妆品组价=（160000+50000）（1-30%）=300000 应纳消费税=280000*30%核算技能题1. 解：销项税额=20+（1.81.17）*100*17%=21538461.54*17%=3661538.46借：应收账款 25200000贷：主营业务收入 21538461.54销项税 3661538.46应纳消费税额=21538461.54*5%=1076923.08 借：营业税金及附加 1076923.08 贷：应交税费应交消费税 1076923.082. 解：销项税=7000*17%=1190消费税=7000*10%=700借：营业费用 8890 贷：库存商品 7000 销项税 1190 应交税费应交消费税 7003. 解：销项税=100*17%=17消费税=100*15%=15借：银行存款 1170000 贷：主营业务收入 1000000 销项税 170000借：营业税金及附加 150000 贷：应交税费应交消费税 150000三、综合仿真训练（1）（2）借：原材126000 进项税 21420 贷：银行存款 147420（3）35×3150+80000 ×30% 1-30%=271758.71×30=815357.71A：发出：借：委托加工物资110250 贷：原材料 110250B支付加工费和消费税增值税借：委托加工物资 80000进项税 13600应交税费消费税（待扣）81535.71贷：银行存款 175135.714A收回：借：原材料 190250 贷：委托加工物资 190250 出售：借：应收账款 198900 贷：主营业务收入（其他）170000 销项税 28900（5）借：原材料 162000 进项税 27540 贷：应付账款 189540（6）500×13000×56%+500×150=6500000×56+500×150=3715000借：银行存款 7605000贷：主营业务收入 6500000 销项税 1105000增值税：6500000×17=1105000借：营业税金及附加 3715000贷：应交税费消费税 3715000（7）领用外购A烟丝买价=40000+162000-48210=153790可扣消费税=153790×30%=46137领用委托加工物资加工可扣税=62400×30+81535.71247100×30=18720+40767.8614130=45357.86借：应交税费消费税（可扣） 45357.86贷：应交税费消费税 （待扣） 54357.86（8）交纳时： 借：应交税费消费税 3669642.14 贷：银行存款 3669642.14（1）借：原材料 182000 进项税 30940 贷：银行存款 212940（2）借：原材料 25000 进项税 4250 贷：应付账款 29250（3）339325×17=57685.25 借：原材料 339325 进项税 57685.25 贷：银行存款 397010.25 借：应交税费消费税（待）20775 贷：原材料 2077550×1385×30=20775(4) 借：银行存款 648180 贷：主营业务收入 554000 销项税 94180 借营业税金及附加 111040 贷：应交税费消费税 111040 80×1388×1=111040（5）2×1388=2776 借：生产成本 2776 贷：应交税费消费税 2776（6）28×10256×17=287168×17%=48818.56 借：应收账款 355986.56 贷：主营业务收入 287168 销项税 48818.56 28×1385×1=38780 借：营业税金及附加 38780 贷：应交税费消费税 38780 抵扣 30×1385×1×30%=12465 借：应交税费消费税（可抵） 12465 贷：应交税费消费税（待扣） 12465 （7）交纳时：借：应交税费消费税 26315 贷：银行存款 26315 38780 12465 26315 营业税一、（一）单选15、DCCDD 67、CD （二）多选1、ABC 2、AB 3、ABCD 4、ABD 5、AD 6、ABD 7、ABD 8、ACD 9、ABCD 10、BC（三）判断 15、××××× 67二、基本技能训练（一）1、应纳营业税=（320100）×3 =220×3=6.6（万元） 2、应纳营业税=（35+24+5+6）×5=3.5（万元） 3、（1）售楼营业税=5000×4×5=1000（万元） （2）抵债营业税=5000×5%=250（万元） （3）出租营业税=80×5%=4（万元） （4）当月合计营业税1254万元（二）核算技能题1、解： 应纳营业税=（150+82+10）×3%=7.26（万元）借：银行银行存款 2420000贷：主营业务收入 2420000借：营业税金及附加 72600贷：应交税费营业税 726002、解： 假设该娱乐业效率为5（1）装修应纳营业税=20×3=0.6（万元）借：银行存款 200000贷：主营收入 200000借：营业税金及附加 6000贷：应交税费营业税 6000（2）售楼应纳营业税=804×5=40.2（万元）借：银行存款 8040000贷：主营业务收入 8040000借：营业税金及附加 402000贷：应交税费营业税 402000（3）假设该无形资产账面价值为6万元、无推销和减值应纳营业税=8×5=0.4（万元）借：长期股权投资 80000贷：无形资产 60000应交税费营业税 4000资本公积 16000（4）高尔夫应纳营业税=6×5=0.3（万元）借：银行存款 60000贷：主营业务收入 60000借：营业税金及附加 3000贷：应交税费营业税 3000（5）保龄球应纳营业税=20000×5=1000元借：银行存款（或现金） 20000贷：主营业务收入 20000借：营业税金及附加 1000贷：应交税费营业税 1000三、综合仿真训练 1、（1）借：固定资产清理 4000000 累计折旧 500000 贷：固定资产 4500000 （2）借：银行存款 9500000 贷：固定资产清理 9500000 （3）借：固定资产清理 8000 贷：银行存款 8000 （4）主营：借：固定资产清理 475000 贷：应交税费营业税 475000 950×5=475000 （5）借：固定资产清理 5017000 贷：营业外收入 50170002、借：银行存款 30000 贷：其他业务收入 30000 借：营业税金及附加 1500 贷：应交税费营业税 150030000×5%=15003、借：银行存款 39900000 贷：主营业务收入 39000000 应付账款 900000自交 39000000×3=1170000代扣 900000×3=27000 借：营业税金及附加 1170000 贷：应交税费营业税 1170000 借：应付账款 27000 贷：应交税费营业税 270004、借：银行存款 300000 贷：无形资产 200000 应交税费营业税 15000 营业外收入 85000300000×5%=150001.（1）借：银行存款 1200000 贷：主营业务收入 22500（45×5） 应付账款 750000（2）借：营业税金及附加 22500 贷：应交税费营业税 22500（3）付给 借：应付账款 750000 贷：银行存款 7500002、（1）借：银行存款 30 贷：主营业务收入 14 应付账款 1614×5=7000（2）借：营业税金及附加 7000 贷：应交税费营业税 7000（3）支付：借：应付账款 160000 贷：银行存款 1600003、借：银行存款 10000 贷：其他业务收入 10000 借：营业税金及附加 500 贷：应交税费营业税 5004、借：现金 50000 贷：其他业务收入 50000借：营业税金及附加 2500 贷：应交税费营业税 2500