第10章 损益及其利润 习题解答

时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论第十章损益及其分配 习题解答o 时长洪o 2008.12时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 一、甲公司2007年11月1日销售产品一批，售价50 000元，给予购货方20%的商业折扣，另规定的现金折扣条件为3/10，2/20，n/30，适用的增值税率为17%，已办妥托收手续，该公司采用总价法核算（假设按含税折扣）。 o 要求：分别做出甲公司在三种折扣条件下的账务处理。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 解：（1）如在11月11日前收到货款o 现金折扣50000*（1-20）*（1+17）*31404o 则得到款项为46800-140445396o 账务处理为：o 借：银行存款 45396o 财务费用 1404o 贷：应收账款 46800时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o （2）如在11月21日前收到货款o 现金折扣50000*（1-20）*（1+17）*2936o 则得到款项为46800-93645864o 账务处理为：o 借：银行存款 45864o 财务费用 936o 贷：应收账款 46800时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o ：（3）如在11月21日后收到货款则无现金折扣o 账务处理为：o 借：银行存款 46800o 贷：应收账款 46800时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 二、2007年12月3日,甲公司向B公司销售电子产品2 500台,销售价格每台640元,成本每台500元。甲公司于当日发货2 500台,同时收到B公司支付的部分货款1 500 000元。12月28日,甲公司因电子产品的包装质量问题同意给予B公司每台40元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单,并向B公司开具红字增值税专用发票。o 要求：做出甲公司确认收入、确认折让时的账务处理。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o解:(1)2007.12.3甲公司的账务处理o借：银行存款 150万o 应收账款 37.2万o 贷：主营业务收入 160万o 应交税费应交增值税（销项税额） 27.2万o(2)2007.12.28甲公司确认销售折让时o借：主营业务收入 10万o 应交税费应交增值税（销项税额） 1.7万o 贷：应收账款 11.7万o 时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 三、2007年2月20日,甲公司向B公司销售产品20 000件,每件售价1 000元，每件成本800元。甲公司已于当日发货，同时收到B公司支付的部分货款10 000 000元。销售协议规定6月30日前B公司有权退回该商品在市场上的滞销部分。甲公司按照经验估计每批产品在市场上滞销部分约占10，在3月31日提供季报时已经收到4退货，预计还将产生6退货。6月30日半年度中报时确认又收到5退货，另外1已经超过退货期限，双方结算货款。o 要求：做出甲公司相关账务处理时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o甲公司2007年2月20日o借：银行存款 1000万o 应收账款 1340万o 贷：主营业务收入 2000万o 应交税费应交增值税（销项税额） 340万o结转成本o借：主营业务成本1600万o贷：库存商品 1600万o估计10退回时即2000台o借：主营业务收入 200万o贷：主营业务成本 160万o 应付账款 40万o 时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o在3月31日提供季报时已经收到4，即800台退货o 借：库存商品 64万o 应交税费应交增值税（销项税额） 13.6万 o 贷：应收账款 77.6万o6月30日收到5，即1000台退货o借：库存商品 80万o 应交税费应交增值税（销项税额） 17万o 主营业务成本 16万o 应付账款 40万o 贷：应收账款 133万o 主营业务收入 20万 o结算剩余款项o借：银行存款 1129.4万o 贷：应收账款 1129.4万 o 主营业务收入2002000201820应收账款1340万77.6万133万1129.4万0时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 四、2007年12月2日，甲公司与A公司签订合同，将于2008年1月向A公司销售电子设备200台，销售价格每台30 000元，成本每台20 000元。2007年12月28日，甲公司收到A公司预付的货款7 020 000元存入银行。甲公司于2008年1月2日将200台电子设备发运，代为支付运杂费100 000元，同时取得铁路发运单。o 要求：做出甲公司的会计处理。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 解：甲公司2007年12月28日o 借：银行存款 702万o 贷：预收账款 702万o 2008年1月向A公司销售电子设备200台时o 借：预收账款 712万 o 贷：主营业务收入 600万o 应交税费应交增值税 102万 o 银行存款 10万 时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 五、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。2007年10月15日，A公司与B公司签订协议，采用支付手续费方式委托B公司销售400台设备，代销协议规定的销售价格为每台l00 000元，A公司按B公司销售每台设备价格的5支付手续费。至2007年12月31日，A公司累计向B公司发出400台设备。每台设备成本为80 000元。2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，注明已销售设备300台，同时开出增值税专用发票，注明增值税额为5 100 000元。至2008年3月31日，A公司尚未收到销售设备的款项。o 要求：分别做出A、B公司的账务处理。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o解：A公司2007年10月15日o 借：发出商品 3200万o 贷：库存商品 3200万o2007年12月31日，A公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费o借：应收账款 3360万 销售费用 150万 o 贷：主营业务收入 3000万o 应交税费应交增值税 510万o结转成本o借：主营业务成本 2400万o 贷：发出商品 2400万o时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论oB公司的账务处理如下：o收到商品时o借：受托代销商品 3000万o贷：受托代销商品款 3000万o对外销售时o借：银行存款 3510万o贷：应付账款 3000万o应交税费应交增值税（销项税额） 510万o收到增值税专用发票时 o借：应交税费应交增值税（进项税额）510万o贷：应付账款510万o借：受托代销商品款3000万o贷：受托代销商品 3000万o支付货款并计算代销手续费时o借：应付账款3510万o贷：银行存款3360万o主营业务收入 150万时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o六、C企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。2007年8月1日，C企业与B企业签订代销协议，委托B企业销售某商品500件，协议价为不含税价120元/件，该商品成本为80元/件。10月10日，C企业收到B企业的代销清单时开具增值税专用发票，发票上注明售价60 000元，增值税10 200元。B企业实际销售时开具的增值税专用发票注明售价80 000元，增值税为13 600元。10月15日，C企业收到B企业按合同协议价支付的款项。o要求：分别做出C、B两企业相关会计分录。o解：C公司2007年8月1日o 借：发出商品 4万o 贷：库存商品 4万o2007年10月10日，C公司收到B公司转来的代销清单，并支出手续费o借：应收账款 7.02万 贷：主营业务收入 6万o 应交税费应交增值税 1.02万o结转成本o借：主营业务成本 4万o 贷：发出商品 4万时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论oB公司的账务处理如下：o收到商品时o借：受托代销商品 6万o贷：受托代销商品款 6万o对外销售时o借：银行存款 9.36万o贷：应付账款 8万o应交税费应交增值税（销项税额） 1.36万o收到增值税专用发票时 o借：受托代销商品款 6万o贷：应付账款6万o借：主营业务成本 6万o贷：受托代销商品 6万o支付货款并计算代销手续费时o借：应付账款 6万o 应交税费应交增值税（销项税额） 1.02o贷：银行存款7.02万时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o七、甲公司2007年1月1日销售一台大型设备给乙公司，分别在2007年末、2008年末和2009年末收取10 000 000元，共计30 000 000元（假设不考虑增值税），该设备的成本为21 000 000元。则2007年1月1日确认的收入为长期应收款的现值，假设必要报酬率（折现率）为6。o 要求：1、计算2007年1月1日长期应收款现值、未实现融资收益；o 2、做出相应的会计分录。o 解： 2007年1月1日长期应收款现值1000万/（1+6）+1000万/（1+6）2+1000万/（1+6）3943.40万+时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 八、甲公司于2007年5月1日向乙公司销售商品，价格为100万元，增值税税额17万元，成本为80万元。o 要求：分别做出以下两种情况下甲公司的账务处理o 1、双方约定甲公司应于9月30日以110万元购回。o 2、假如甲公司已将上述商品发货并开据增值税专用发票，双方约定甲公司于9月30日按照该商品当时市价120万元回购上述商品。o 九、A企业于2007年11月1日接受一项产品安装任务，安装期3个月，合同总收入30万元，至年底已预收款项22万元，实际发生成本14万元，估计还会发生6万元的成本，该企业按照已经发生的成本占估计总成本的比例确认完工进度。要求：做出A企业相关的账务处理。 时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十、A、B两企业达成协议，A企业允许B企业经营其连锁店。协议规定，A企业共向B企业收取特许权费等总计100万元，其中，一次收取特许权费40万元；提供库存的家具、柜台等收费20万元，这些家具、柜台成本为18万元；提供初始服务，如选址、培训人员等劳务收费30万元，发生成本20万元；提供后续服务收费10万元，发生成本5万元。假定款项在协议开始时一次付清，合同签订后B公司付款100万元。要求：做出A企业的账务处理。 时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：o 1、银行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）o 2、产品展览费用400元o 3、对外捐赠3000元o 4、生产车间水电费900元o 5、劳动保护费1200元o 6、各项税收罚款及滞纳金1400元o 7、办公用品费80元o 8、广告费200元o 9、办理银行承兑汇票手续费600元o 10、生产车间工具修理费350元o 要求：1、作出相关会计分录；o 2、计算当月的管理费用、财务费用、销售费用各是多少。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o十一、甲公司在2007年3月份以银行存款支付下列支出：o1、银行借款利息28000元（其中在建工程利息15000元）o借：财务费用000在建工程000贷：银行存款000o2、产品展览费用400元o借：销售费用00o贷：银行存款 00o3、对外捐赠3000元o借：营业外支出000贷：银行存款000o4、生产车间水电费900元o借：制造费用00贷：银行存款00时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o5、劳动保护费1200元借：制造费用00贷：银行存款00o6、各项税收罚款及滞纳金1400元o借：营业外支出00贷：银行存款00o7、办公用品费80元o借：管理费用0贷：银行存款0o8、广告费200元o借：销售费用 00 贷：银行存款00o9、办理银行承兑汇票手续费600元o借：财务费用00贷：银行存款00o10、生产车间工具修理费350元o借：管理费用0贷：银行存款0管理费用销售费用财务费用（） 000（） 00（） 0（） 00（） 00（ 0） 0本期发生额 0本期发生额 00本期发生额36 00时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十二、A公司2007年度利润总额100万元，所得税税率25%。全年实发工资15万元，按税法核定的全年计税工资12万元；本年国库券利息收入5万元，罚款支出1万元，无其他纳税调整事项。该公司递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元；递延所得税资产年初数为1万元，年末数为2万元。o 要求：1、计算该公司应纳税所得额、当期应交所得税额、递延所得税费用、所得税费用；o 2、做出相关的会计分录。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十二、1、o 解：递延所得税费用（万-万）+（万-万）0o 应纳税所得额100+(15-12)-5+1=99（万）o 当期应交所得税额所得税费用99万*2524.55万o 2、做出相关的会计分录。o 借：所得税费用24.55万贷：应交税费应交所得税24.55万o 借：本年利润.万贷：所得税费用.万时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）：主营业务收入300000元；其他业务收入50000元；公允价值变动损益10000元；投资收益5000元；营业外收入6000元；主营业务成本100000元；其他业务成本20000元；营业税金及附加3000元；销售费用2500元；管理费用7000元；财务费用4000元；资产减值损失1000元；营业外支出800元。o 要求：1、将各损益类账户余额结转入“本年利润”账户；o 2、计算出本年利润总额和利润净额。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o十三、A公司2007年有关损益类账户余额如下（所得税税率25%）o借：主营业务收入300000o其他业务收入 50000o公允价值变动损益 10000o投资收益 5000 o营业外收入 6000o贷：本年利润371000o借：本年利润 138300o贷：主营业务成本 100000o其他业务成本 20000o营业税金及附加3000o销售费用2500o管理费用7000o财务费用4000o资产减值损失1000o营业外支出 800本年利润300000时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 利润总额0003002300o 所得税费用232700*58175o 净利润232700-58175=174525o 借：所得税费用58175o 贷：应交税费应交所得税58175时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十四、A公司发生以下经济业务：o 1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；o 2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本；o 3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元；o 4、将“本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。o 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o十四、A公司发生以下经济业务：o1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例o借：利润分配提取法定盈余公积0万o提取任意盈余公积0万o贷：盈余公积法定盈余公积金0万任意由于公积金0万o2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本o借：盈余公积法定盈余公积金0万o贷：股 本0万o3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元o借：利润分配应付现金股利 0万o贷：应付股利 0万o4、将”本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。o借：本年利润00万o贷：利润分配未分配利润00万o借：利润分配未分配利润0万o贷：利润分配提取法定盈余公积0万o提取任意盈余公积0万o应付利润 0万时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 十四、A公司发生以下经济业务：o 1、公司2007年实现的税后利润为200 0000元，根据股东大会决定，分别按10%和5%的比例提取法定盈余公积金和任意盈余公积金；o 2、经股东大会同意，将法定盈余公积金200 000元用于转赠资本；o 3、经股东大会同意，宣告发放现金股利500 000元；o 4、借：本年利润”账户的余额和“利润分配”账户中的其他各明细账户的余额转入“利润分配未分配利润”明细账户。o 要求：根据上述资料编制相关的会计分录。时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论o 、时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论时长洪-mail:会计学 立信会计出版社1 总论总论