第八章财务预算

2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿第八章 财务预算主要内容 财务预算的编制方法财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制现金预算与预计财务报表的编制 财务预算的含义与体系财务预算的含义与体系 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 财务预算是一系列专门反映企业未来一定财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。收支等价值指标的各种预算的总称。 财务预算是企业财务管理重要工具。财务预算是企业财务管理重要工具。包括包括现金预算现金预算 预计利润表预计利润表 预计资产负债表预计资产负债表 预计现金流量表预计现金流量表 包括包括现金预算现金预算 预计利润表预计利润表 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 明确目标明确目标 协调平衡协调平衡 强化控制强化控制 考核依据考核依据 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 全面预算包括日常业务预算、专门决全面预算包括日常业务预算、专门决策预算、财务预算三大类内容。策预算、财务预算三大类内容。 财务预算作为企业全面预算体系中的财务预算作为企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与日常业务预算的结果。期特种决策预算与日常业务预算的结果。 财务预算是企业全面预算的核心组成财务预算是企业全面预算的核心组成部份，它和其它预算联系在一起，形成了一部份，它和其它预算联系在一起，形成了一个数字相互衔接的整体。个数字相互衔接的整体。 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 全面预算包括日常业务预算、专门决全面预算包括日常业务预算、专门决策预算、财务预算三大类内容。策预算、财务预算三大类内容。 财务预算作为企业全面预算体系中的财务预算作为企业全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期特种决策预算与日常业务预算的结果。期特种决策预算与日常业务预算的结果。 财务预算是企业全面预算的核心组成财务预算是企业全面预算的核心组成部份，它和其它预算联系在一起，形成了一部份，它和其它预算联系在一起，形成了一个数字相互衔接的整体。个数字相互衔接的整体。 见教材图见教材图8-18-12021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿一、固定预算与弹性预算一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算三、定期预算与滚动预算 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿一、固定预算与弹性预算固定预算与弹性预算 1 1、固定预算固定预算 缺点：过于机械呆板缺点：过于机械呆板 可比性差可比性差2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2 2、弹性预算、弹性预算 弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业预算弹性预算亦称变动预算，是指能适应企业预算期内任何业务量水平的预算期内任何业务量水平的预算 优点：预算范围宽优点：预算范围宽 可比性强可比性强弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。润预算。 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 弹性预算的编制弹性预算的编制 弹性预算主要按以下步骤编制：弹性预算主要按以下步骤编制：(1)(1)选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接选择和确定业务量的计量单位，如产销量、直接人工工时、机器工时等；人工工时、机器工时等；(2)(2)根据预测确定业务量水平的范围。根据预测确定业务量水平的范围。一般在正常生产能力的一般在正常生产能力的70%70%110%110%之间；或本企业历之间；或本企业历史上最高业务量和最低业务量之间。史上最高业务量和最低业务量之间。 (3)(3)确定业务量水平的间隔。一般为正常生产能力确定业务量水平的间隔。一般为正常生产能力的的5%5%10%10%。 参考例参考例 8-18-12021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿二、增量预算与零基预算增量预算与零基预算 1 1、增量预算增量预算 缺点：缺点： 受原有费用项目限制，可能会导致保受原有费用项目限制，可能会导致保护落后护落后 滋长预算中的滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简单简单化化” 不利于企业未来的发展不利于企业未来的发展 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿二、增量预算与零基预算增量预算与零基预算 2 2、零基预算零基预算 零基预算的编制程序零基预算的编制程序 参考例参考例 8-28-2（1 1）确定预算单位）确定预算单位（2 2）提出相应费用预算方案）提出相应费用预算方案（3 3）进行成本和效益分析）进行成本和效益分析（4 4）决定预算项目资金分配方案）决定预算项目资金分配方案（5 5）编制明细费用预算）编制明细费用预算2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿三、定期预算与滚动预算预算与滚动预算 1 1、定期预算定期预算 缺点：缺点：指导性差。指导性差。 适应性差。适应性差。 连续性差。连续性差。 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿三、定期预算与滚动预算定期预算与滚动预算 2 2、滚动预算滚动预算 优点：优点： (1)(1)透明度高。透明度高。 (2)(2)及时性强。及时性强。 (3)(3)连续性、完整性、稳定性强。连续性、完整性、稳定性强。 缺点：缺点： 编制预算的工作量大。编制预算的工作量大。 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿一、现金预算的编制一、现金预算的编制 二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制 2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿制造费用预算制造费用预算销售及管理费用预算财务费用预算财务费用预算专门决策预算现金预算现金预算编制流程编制流程“现金收入现金收入”项项目的编制目的编制现金支出项目现金支出项目的编制的编制现金预算现金预算销售预算生产预算直接材料采购预算直接人工预算产产品品生生产产成成本本预预算算专门决策预算销售预算销售预算生产预算生产预算直接材料采购预算直接材料采购预算直接人工预算直接人工预算销售及管理费销售及管理费用预算用预算专门决策预算专门决策预算2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (一一)“)“现金收入现金收入”项目的编制项目的编制 现金收入项目的预算数主要来自于销售预算。现金收入项目的预算数主要来自于销售预算。 销售预算是编制全面预算的关键和起点，其他销售预算是编制全面预算的关键和起点，其他预算均以销售预算为基础。预算均以销售预算为基础。 销售预算的主要内容：销售预算的主要内容： 预计销售量预计销售量 预计销售额预计销售额 预计现金收入。预计现金收入。 参考例参考例 8-38-32021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制1 1、生产预算、生产预算 以销定产以销定产预计生产量预计生产量 = =预计销售量预计销售量+ +预计期末存货量预计期初存货预计期末存货量预计期初存货量量企业必须有一定的存货保证销售企业必须有一定的存货保证销售 生产量不等于销售量生产量不等于销售量 参考例参考例 8-48-42021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制2 2、直接材料采购预算、直接材料采购预算n预计：预计：材料采购量材料采购量n 当期现金支出当期现金支出n预计材料采购量预计材料采购量= =生产力需要量预计期末库存材生产力需要量预计期末库存材料预计期初库存材料料预计期初库存材料n其中：生产需要量其中：生产需要量= =预计生产量预计生产量单位产品材料消单位产品材料消耗定额耗定额n预计采购金额预计采购金额= =预计采购量预计采购量计划单价计划单价n参考例参考例 8-58-52021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制3 3、直接人工预算直接人工预算n预计：预计：n 直接人工成本总额直接人工成本总额n 当期现金支出当期现金支出n预计直接人工成本总额预计直接人工成本总额= =预计生产量预计生产量单位产品工单位产品工时定额时定额单位工时工资率单位工时工资率n参考例参考例 8-68-62021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制4 4、制造费用预算制造费用预算n预计：预计：变动制造费用变动制造费用n 固定制造费用固定制造费用n 当期现金支出当期现金支出n如需预算出各季的制造费用，须先算出预算分配率如需预算出各季的制造费用，须先算出预算分配率n变动（固定）制造费用分配率变动（固定）制造费用分配率n变动（固定）制造费用预算变动（固定）制造费用预算工时总额工时总额n各季变动（固定）制造费用预算分配率各季变动（固定）制造费用预算分配率各季预算总工时各季预算总工时n参考例参考例 8-78-72021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制5 5、单位产品生产成本预算单位产品生产成本预算n预计：预计：单位变动生产成本单位变动生产成本n 期末存货总成本期末存货总成本n参考例参考例 8-88-82021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制6 6、销售及管理费用预算销售及管理费用预算n预计：预计：变动性销售及管理费用变动性销售及管理费用n 固定性销售及管理费用固定性销售及管理费用nP129P129页页 例例7-77-7nP129P129页页 各季预算见表各季预算见表7-77-7：n各季变动销售及管理费用各季变动销售及管理费用=4=4各季销售量各季销售量n各季固定销售及管理费用各季固定销售及管理费用= =全年全年/4 /4 平均分摊平均分摊n参考例参考例 8-98-92021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制7 7、财务费用预算、财务费用预算n 财务费用预算是对企业将要发生的利息收支、汇财务费用预算是对企业将要发生的利息收支、汇兑损益、筹资或结算过程中支付的手续费作出的预兑损益、筹资或结算过程中支付的手续费作出的预算，这些费用都要按照销售预算、生产预算和实际算，这些费用都要按照销售预算、生产预算和实际需要逐项预计。需要逐项预计。 n参考例参考例 8-108-102021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿( (二二)“)“现金支出现金支出”项目的编制项目的编制8 8、专门决策预算专门决策预算是企业不经常发生的，一次性是企业不经常发生的，一次性业务的投资决策。业务的投资决策。n如：固定资产的购置、扩建、更新等。如：固定资产的购置、扩建、更新等。n参考例参考例 8-118-112021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿 ( (三三) )现金预算的编制现金预算的编制 目的：保证企业资金正常周转须保持一定数额现金目的：保证企业资金正常周转须保持一定数额现金余额。余额。 现金流量预算按年，分季（或分月）编制。现金流量预算按年，分季（或分月）编制。 为便于计算，假设借入资金为期初发生，归还本息为便于计算，假设借入资金为期初发生，归还本息为期末发生。为期末发生。 现金预算包括四个方面：现金预算包括四个方面：现金收入现金收入 现金支出现金支出 资金融通（资金余缺）资金融通（资金余缺） 资金筹措与运用资金筹措与运用 参考例 8-122021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制 （一）（一） 预计损益表预计损益表 目的在于明确预算反映的利润水平。目的在于明确预算反映的利润水平。销售预算销售预算产品生产成本预算产品生产成本预算销售及管理费用预算销售及管理费用预算营业外收支预算营业外收支预算参考例参考例 8-138-13预计损益预计损益表表现金预算现金预算2021-12-17财务管理财务管理制作：吴英姿制作：吴英姿二、预计财务报表的编制二、预计财务报表的编制销售预算销售预算生产预算生产预算成本预算成本预算（二）预计资产负债表（二）预计资产负债表 目的目的在于明确预算反映的财务状况的稳定性和在于明确预算反映的财务状况的稳定性和流动性。流动性。预计资产负债表预计资产负债表参考例参考例 8-148-14