“营改增”对影视公司税负影响与对策分析——以万达电影为例 会计学专业

“营改增”对影视公司税负影响与对策分析以万达电影为例摘 要所得税和增值税是中国销售税的两大要素。从2012年1月1日起，中国开始进行商业改革，并在商业改革中增加了许多领域。税收抵免起了重要作用。影视行业参与了增值税试点项目。在本文中，我们将讨论万达电影的比较分析。分析万达电影的三项主要活动和改革前后的税负，是对万达电影营改革的税负和增长因素的总结。与中国的财政政策相关，提出了电影业的发展现状。改变营地改革前后的纳税后，感谢万达电影有限公司博览会服务和纳税人，展览馆等装饰工程，增加税额，扩大业务。费用因此，万达电影有限公司考虑国营改革政策，引进相关专业人才，设立营改改专项顾问，扩大公司和营改革税收项目，以及社会改善政策应该是投放万达电影有限公司，在影视技术快速发展的时代，为影视，各种资源提供合理有效的建议，为公司做出决策我们,可以不断出口高优质的产品和服务，有助于影视的稳定发展。关键词：营改增；税负影响；万达电影；影视行业ABSTRACTThe business tax and VAT are two major elements of the sales tax in China. On January 1, 2012, China began implementing trade reforms, adding several industries to the scope of these reforms. Since then, the business tax has been abolished and companies can avoid double taxation and increase their value. Tax credits played a bigger role. The film and television industry has joined the pilot project on VAT. This article describes the comparative analysis of Wanda movies. After analyzing Wanda Films three main activities and the pre- and post-reform tax burden, the factors of increasing the tax burden and the reform of Wanda Film in the camps were summarized and proposed in combination with the development status of Wanda Film. film industry. China Tax CouncilKey words: BusinesstaxchangedtoVAT; Tax burden; Wanda Film; Film and television industryII目 录一、相关概念综述1（一）营业税1（二）增值税1（三）影视行业1（四）万达电影发展现状2二、营改增对万达电影主要业务的税负影响3（一）营改增对内部影视制作现状的税负影响分析3（二）营改增对外部影视经营现状的影响分析51.对万达电影的拍摄用器材等租赁服务的影响分析52.营改增对万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程的影响分析7三、万达电影在营改增中所存在的问题8（一）营改增使万达电影的拍摄用器材等租赁服务利润减少8（二）营改增使万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程成本增加8（三）营改增使万达电影股份公司的管理模式混乱9（四）营改增使万达电影股份公司的财务风险增加9四、纳税优化建议9（一）促使万达电影对自身资源的细化分工9（二）促进万达电影与供应商交易的规范化10（三）建立健全财务管理体系10（四）建立全面的信息沟通平台，及时有效地防范税务风险11结语11参考文献13致谢152012年新年前夜，上海领导了阵营改革。 2013年8月1日，全国范围内扩大营地改革扩建试验，电影电视业加入试点行业。 2016年5月1日，在中国开始全面改革营地。同时，销售税抵免，扣除和行业类型得到扩展。测试和改革部门增加了建筑，个人服务，金融服务和房地产部门，未使用营业税，避免双重征税，增值税扣除发挥了重要作用。对于商业部门增值税纳税人，实施试点改革计划的纳税人可以扣除增值税。到目前为止，关于营地改革的试点研究取得了良好的效果，为社会经济学的快速和可持续发展做出了充分贡献。影视行业已纳入增值税试点项目范围，而露营改革的增加一般对影视行业有利或不利。一、相关概念综述（一）营业税 营业税是对转让无形资产和有形资产的单位和个人，对其所取得的营业额所征收的一种税，它是对中国境内提供劳务。营改增前，缴纳营业税的行业类型繁多，其中有交通运输业、建筑工程业、转让无形、有形资产等。营业税存在不同的税率，对交通运输业、建筑行业等行业来说，运用的税率一般是3%。对服务行业、转移无形资产、营销不动产、金融保险行业而言，运用的税率一般是5%。娱乐业适用的税率为5%-20%。（二）增值税 增值税是基于流通产品产生的增值税的销售税。根据固定资产购买中包含的外部税收减免方法的差异，增值税的商品种类，增值税的商品种类，第三类增值税，三种类型消费它可以归类为增值税是额外的税，营业税是税。主要区别在于增值税支付不依赖于收入和支出，纳税人支付的商业活动税收包含在“所得税和保费”类别中。计算收入时，您无需单独指定。增值税率为17（最后16），13，11，6，3和0。（三）影视行业 电影和电视业的主要收入是国内生产和对外销售。根据中国在影视领域引入的各项规定，在改革前向服务业提供了许多生产和分销等服务，营业税按5的税率征收。根据体育产业的规模，营业税按3的税率征收。营地改革后，公司的纳税人按年销售额划分。年销售额超过500万元的纳税人属于普通纳税人和纳税人。（四）万达电影发展现状万达电影有限公司是万达集团的一部分，该集团成立于2005年。万达电影有限公司积极开发国内和全球的电影和电视媒体。全面参与商业领域：电影制作，电视剧制作，广播电视节目制作，电影发行和展览，代理会计，会计咨询，商业设施租赁。广告机票代理平面设计，制造。税务建议在营地改革之前，税收，电影和电视业费用主要包括营业税，增值税，企业所得税，教育和参与，以及国内电影发展专项基金。 IMAX显示器是世界领先的。万达的主要业务是电影电视业和房地产开发，因此万达企业2016年前两季度的总税收为5600万元。这包括增值税。具体数据可根据下表1获得。表一 万达企业2013年到2016年缴纳的税款项目（万元）2013年2014年2015年2016年应交税费6243.559722.3814598.2015628.56营业税金附加42489.2535628.1245958.2621365.23所得税14520.5211258.2311852.258862.20营业税3225.212658.212014.0134.26增值税0.000.000.002958.25城市维护费154.26150.23145.23188.23 万达企业的年度税负是营业税的最大税负，2013年至2016年期间缴纳该税的税费比例非常高。这高于行业平均水平，证明万达的税收负担沉重。由于公司税改革在5月和6月改变了公司税，2016年上半年这一数字有所下降。不建议增值税。但是，员工人数的增加也导致了生产成本的增加，这减少了可以从公司实施的整理项目中扣除的进项税。这导致项目的实际税负增加。二、营改增对万达电影主要业务的税负影响（一）营改增对内部影视制作现状的税负影响分析 原创影视节目制作万达电影有限公司的主要内容一，制定拍摄计划，包括前一场景，第二，筹集资金，第三，创作电影摄制组，第四，选择演员。第六次拍摄期第七次制作。七个主要电影和电视节目的准备和后续运作所需的投资与税收收入密切相关。经过深入的研究和研究，结果表明，在营地改革之前，营业利润和商业改革显着增加。在计算营业利润的过程中，税率的合并也对各种税费产生重大影响。表二 2016年影视制作收入以及各项费用合计(单位：万元)假设均为一般纳税人 在业务变更之前，公司为电视剧制作服务缴纳了5的公司税，公司税是国家设定的国内税。他的公式如下。公共事务部就2013年第37号文件发表声明。中国营改革计划将于2013年8月1日部分实施。主要项目涉及运输和服务领域。司机这是一个虚构的税务服务领域，电影和电视节目制作服务包括主题，娱乐和体育节目，电影和电视节目以及其他类型的制作服务的头条新闻。你可以看到电视剧实际上属于电影和电视作品和服务的范畴。这只是一种特定的形式。万达电影被视为电影制作的主要纳税人。当销售税达到增值税时，要缴纳的增值税税率为6。这允许您在早期阶段扣除税款。营地改革后各种税收支付方式的变化：设备，服装，配件，化妆品，采购工具，水电费将扣除90,100元。电影租赁和生产的初始税为24万元，设备为11.9万元，水电为16.4万元。这是一个自制的场景，主要是为了补偿创作者，扣缴和支付个人所得税。即使餐饮，食宿组织的高管和全职员工使用增值税，也不能扣除食品费用，难以确定生活和运输费用，但扣除我有权利。 营地改革后，营业税被增值税取代，增值税的公式如下。未缴纳增值税=产出税 - 进项税（2.2）根据表2中列出的影视收入，以及总费用和上述合同，您可以比较万达电影有限公司的纳税情况。如表3所示，营地改革前后。表三 营改增前后万达在影视制作方面纳税对比(单位：万元) 在第三次改革前后，万达影视制作税收指标对比图和上述调查应将增值税营业税纳入营养改革期。教育和营业收入支出的额外支出带来了微小的变化，导致营业收入增加超过91万元，主要是由于万达电影的钦佩。增加营地后。万达电影股份有限公司特别账户已从消费税中扣除，并减税。因此，未来的业务流程应侧重于对投入和生产税的分析，以便公司获得更多信息。优点在第三次改革前后的万达电影和电视节目制作对比图表以及上述调查要求在营养改革期间转让营业税增值税。额外的教育支出和营业收入的支出带来了微小的变化，导致营业收入增加超过91万元，主要是因为万达电影的赞誉。增加营地后。万达电影股份有限公司特别账户已从消费税中扣除，并减税。因此，未来的业务流程应侧重于对投入和生产税的分析，以便公司获得更多信息。利润（二）营改增对外部影视经营现状的影响分析 在了解和分析万达的户外活动后，万达电影设备租赁和其他租赁服务介绍了大部分的装饰品，如万达电影公司。营业利润万达电影公司具有决定性影响力。因此，由于摄影器材等设备的租赁以及展厅等外部项目的收入，营地改革前后的税收不可避免地存在差异。1.对万达电影的拍摄用器材等租赁服务的影响分析 万达的电影租赁部门包括设备，服装和配件租赁。万达电影拥有世界上最好的拍摄设备，租赁电影是其租赁的重要组成部分。此外，在中华人民共和国时期，衣服和路面都穿着王朝服装，军装，旗袍，壁纸配件，坦克和汽车。而配件成为租赁的另外两个基本要素。经过深入了解，我了解到2017年2月化妆品，服装及配饰租赁收入为10万元，配件租金为20万元。 ，服装，配件和拍摄配件都在2013年8月。我在一天前购买。在营地现代化之前，万达借用了设备，服装和配件，营业税为5。租用设备，衣服和配件的最大成本是购买和维护设备，衣服和配件。购买商品，维修零件和购买本身都是增值税。购买的设备，服装和配件不能扣除。根据财税2013 37号的相关内容，经营改造后，租赁的有形个人资产在相关期间内租赁给其他物品，用于搬运物品或产品等财产。租赁资产不变。因此，拍摄万达电影的租赁设备，以及衣服和配件的租赁都是有形财产的租赁。有形个人财产的经营租赁税率为3至16，并向年销售额低于500万美元的小纳税人征税。美国适用3的税率，不允许扣减。年营业额超过500万欧元的所有纳税人均按16的税率和免赔额收费。在试点营地之前获得的有形私有财产（自2013年8月1日起生效）按照简单的税收方法适用。 Wanda Films租用了2013年8月1日前购买的枪械照明设备，照明设备，化妆品，服装，配件和配件。她无法扣除扣除款项，因为当时她无法收到特殊增值税的账单。将收集3的资产，17将有资格购买2013年8月1日之前购买的摄影器材，照明设备，化妆品，服装，配件和武器。因此，下表显示了万达电影有限公司的业绩和租赁活动的结果。 2017年2月营地改革前后：表四 营改增前后2017年2月万达电影股份有限公司租赁业务税收对比(单位：万元) 第四阵营改变后，2017年2月万达电影有限公司租赁活动的税收比较，您可以对上述业务情况进行分析：万达电影有限公司因此，业务量扩大营地以弥补营业收入的下降。2.营改增对万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程的影响分析 博物馆，展览馆等装饰工程是万达电影的主要活动之一。公司的博物馆和展览馆属于公益设施，属于国有资产和主题公园。万达电影可以进行日常维护和修理工作，以装饰和装饰这些建筑物，并提供相关的工程工作。万达电影设计的具体设计过程如下。首先，博物馆，展览馆等。在获得高级管理服务的维修和装饰通知后，他们通常会提交此类项目的要求。在收到项目要求后，公司允许项目部门相互沟通。最后，我们就项目质量，持续时间和其他问题达成了一致意见。二，公司与展馆，展馆等文件型文件根据合同签订项目合同后，最终形成合同统一工程和合同完成度三，合同履行阶段公司允许其施工团队参观博物馆，展览馆等，并按照合同进行施工。第四，通常在施工期结束后，博物馆，展览馆等通过后，余额将按合同兑现。一些项目包括博物馆和展览馆的预先筹资项目。施工结束后，公司将在被另一方接受后确认情况。 根据财税2016 36号的相关内容，建筑服务包括各种建筑物及附属设施，管道，线路安装，设施调试和许多其他商业活动的建设，维修和装修。 。因此，万达电影展览馆的装修工程属于建筑行业的装修服务。整理服务的税率为3和11，年销售额低于500万的小纳税人需缴纳3的税款和免赔额。对于年营业额超过500万欧元的普通纳税人，适用11的税率，并允许特许经营商。在改革营（2016年5月1日）之前签署的设计服务合同适用于简单的税收计算方法。万达电影在2016年5月1日之前签署的设计服务合同须缴纳相同税费，但仅限于当地税务检查员，州税务检查员，已缴纳的税费和办公室。有税。创建自己的帐户。但是，11将适用于2016年5月1日之后签订的工作终止合同。根据调查，2017年9月，万达电影与大连主题公园签订装饰项目。我们的营业额为100万元，项目总成本为65万元，主要采购木材，油漆，五金等材料。一百万元。转移施工人员，餐饮设施住宿，12万元等杂项费用。改造营地增值税后，公司可以购买木材，油漆和设备，边际税收为56,100元。取消费= 100 * 11= 110,000元因此，对万达影业和万达电影展厅的比较分析，以及万达电影改革前后的陈列室收入如下。表五 营改增前后2017年2月万达电影股份有限公司博览馆、展览馆等装饰工程税收对比(单位：万元) 通过详尽的研究，大多数万达电影设计项目都与工作人员和外部劳务相关，不仅可以保证项目的细节，还可以保证质量。它不仅完成了，还解决了导致万达电影和电视改革的人员短缺问题。来自展览厅等整理工作的商业收入受到不利影响，企业被迫缴纳比营地改革前更多的税款，这影响了经营费用的管理。万达已与世博会和展厅等装饰设计公司签约。三、万达电影在营改增中所存在的问题（一）营改增使万达电影的拍摄用器材等租赁服务利润减少 营地改革后，对万达影视租赁活动纳税产生了负面影响，减少了商业过程中边际贡献的积累，从而降低了收入后的利润。如果您在更换营地之前购买了万达电影租赁配件，您将根据3的简化税收方法减税。但是，如果租赁项目是在改革后购买的，则租赁税将按17收取。社会税负显着增加营地改革后，对万达影视租赁活动纳税产生了负面影响，减少了商业过程中边际贡献的积累，从而降低了收入后的利润。如果您在更换营地之前购买了万达电影租赁配件，您将根据3的简化税收方法减税。但是，如果租赁项目是在改革后购买的，则租赁税将按17收取。社会税负显着增加（二）营改增使万达电影的的博览馆、展览馆等装饰工程成本增加 装修项目的具体性质决定了对材料的巨大需求，材料的成本占总成本的大部分。万达影业的展厅，展厅和展厅设计项目分散，大部分集中在国外城市。通常在现场完成，以加快项目，减少运输材料的数量。整理项目中的大部分水泥砂都是由当地的小供应商提供的：这通常是一个小纳税人。当地装修项目可根据要求购买，数量较少。增值税专用发票将提交给税务局。因此，很难购买设备甚至提供增值税专用帐户。可以从公司完成的工作中扣除的进项税金额减少了项目的实际税负。近年来，由于价格上涨，劳动力成本增加。装饰工程是劳动密集型的，劳动力成本占材料后工程成本的百分比。大多数工人受雇于当地工人，家具制造商，画家等，此外还有支付工资，五保险费和现金补助金的现有员工的基本劳动力成本。您这些人工成本不包含在增值税范围内，不能扣除。（三）营改增使万达电影股份公司的管理模式混乱 根据以上情况分析，经营改革后，公司必须在员工财务培训和管理方面协调内部改革。公司员工无法理解最新的税收政策，纳税人不够专业，责任也没有明确界定。如果税率不随时间更新，则税务风险会增加。工作人员不了解新政策，也不理解。电视剧中的演员签署了一份未定的合同，避免了税收和偷税漏税。（四）营改增使万达电影股份公司的财务风险增加 增值税政策的执行直接影响公司的成本和费用的计算方式，从而导致公司利润的变化。然而，由于该公司的旧项目被选中，该公司的税务风险增加，并且万达电视特别增值税账单的电影后生产管理也被强制而非标准化。您无法查看不完整的数据。这会影响公司的财务业绩。四、纳税优化建议（一）促使万达电影对自身资源的细化分工 建议万达的电影分享详细资料。首先，将调试万达的设备，服装和配件的电影资源，有形资产的租赁和租赁服务将改为2013.8.1的限制。例如，万达电影自2013年8月1日起购买照片和照明。在进行任何更改之前，请将其与购买分开。此外，财务会计需要根据改革前后购买的设备，服装，设备和材料的成本和费用单独计算。签署的发票和财务会计也需要商定。万达电影以不同的税率运营，避免收取高额费用的有形个人财产服务。第二，最大限度地利用万达自己的资源，如电视电影和电视节目的制作，优先考虑场景，设备，服装，配件和其他资源的原始制作，避免双重征税，并充分利用你的资源。在没有适当资源的情况下，万达电影不仅可以保证电影和电视制作的质量和质量，还可以外包所需的活动并增加增值税发票。不仅可以减少电视，还可以减轻税负。最后，万达电影建议为部门和类型的衣服和配件安装电子库存系统，以及每件衣服和配件的条形码或QR码。衣服和配件有货时接受扫描码。改善衣服和配件的库存控制，提高衣服和配件的使用水平。（二）促进万达电影与供应商交易的规范化 首先，获得万达电影折旧税的特别账户，并获得豁免税收抵免，这是每个职能部门和每个投资部门的基本增值税扣除。组织各种服务，将正常购买，租赁，维护和其他所需项目列表组合在一起，并尝试找到可以开具特殊增值税发票的标准供应商。特别是生产场景，展厅，展厅和其他需要大量材料的装饰工程，如木材，油漆，水泥等。寻找多个供应商，提供材料，并有机会签发增值税专用发票。一旦技术服务收到管理贵公司所需的设备，与他们建立合作伙伴关系并提交月度表格及时接收和接收交付。通过扣除进项税，万达电影更有效地减轻了税负。关于展厅，展厅和其他设计项目的特点，在设计项目完成后和项目开始之前，采购人员必须首先找到项目所需材料的供应商。在项目现场运行项目并识别供应商的物料数量。此外，如果可能，我们将发行特殊帐户，例如折旧税，以便更有效地减轻项目的税负。（三）建立健全财务管理体系 一方面，管理降低税收风险，实施公司结构性减税，避免公司双重征税。这对公司减轻税负非常重要。另一方面，增值税制度比营业税更复杂，税收风险也相对较高。因此，为电影和电视公司建立了可靠的财务管理系统，以便更好地管理税务风险。我们会为所有员工提供定期的金融知识培训，以最大限度地提升推广和使用万达电影财务管理系统的效率。有免赔额和不可扣除的物品，并参与万达电影的税务筹划。首先，万达电影摄制组在路上，增值税扣除有很大的税务风险。商务旅行者理解这一要求，并将在以后尝试满足此要求。如果显然当前行程不符合免赔额条件，则不会签发增值税专用发票，并且会减少分析发票和初始税的财务方的重复工作。第二，在修理完全征税的设备时，不能扣除用于维护目的的进项税金额。如果公司员工知道适用的维护规则并且没有签发增值税专用发票，那么财务人员的工作时间将减少并对万达的电影征税。第三，从版权转让到电影制作的收入和出售电影副本的收入都是增值税奖励。（四）建立全面的信息沟通平台，及时有效地防范税务风险 为了快速有效地防范税务风险，万达电影建立了完整的税收制度规范，引入了纳税制度，所有员工都学会了最快和最新的税收政策，以及与欺诈相关的税收你需要专注于培训活动，降低风险。工作。此外，万达电影需要有效利用微信服务平台，快速了解最新的露营改革政策。他必须与税务机关保持良好关系，遵守最新的令人费解的政策，并自动与特别经理协商，以避免不涉及他的税务风险。建议将电视剧制作指定为项目的会计单位。每个戏剧名称都是独立计算的。建议政府要求演员有公司或工作室与演员所属的公司或工作室签订合同，以识别电影或电视演员。属于该法案。结语 根据全文分析，自万达影视有限公司以来，营业税率被视为按行业和类别而有所不同。在缴纳营业税和各种税款的过程中，我一再重复各种付款。此类税收降低了业务运营的效率。功能但是，改变营地改革前后的纳税后，感谢万达电影有限公司博览会服务和纳税人，展览馆等装饰工程，增加税额，扩大业务。费用因此，万达电影有限公司考虑国营改革政策，引进相关专业人才，设立营改改专项顾问，扩大公司和营改革税收项目，以及社会改善政策应该是投放万达电影有限公司，在影视技术快速发展的时代，为影视，各种资源提供合理有效的建议，为公司做出决策我们可以不断，无缝地出口高优质的产品和服务，有助于影视的稳定发展。参考文献1石基.“营改增”对会计核算的影响浅析J.现代营销(下旬刊),2019(02):221.2冯汉杰.营改增后公办高校增值税会计处理探究J.财会通讯,2019(04):64-68.3王伟.试析营改增对企业会计核算的影响及应对策略J.商场现代化,2019(02):169-170.4向永兰.关于营改增后融资租赁的会计及税务处理分析J.科技经济导刊,2019,27(03):208+160.5侯燕.“营改增”会计处理及其对企业财务影响探析J.中国市场,2019(02):146+154.6韩洁.“营改增”后的增值税会计处理方法研究J.纳税,2019,13(02):9+11.7刘淑波.营改增后企业会计处理的变化研究J.时代金融,2018(33):109-110.8赵亮.后营改增时期影视行业的纳税筹划思路J.管理观察,2018,38(12):147-148+151.9罗婉珊. 营改增对Y影视公司税负影响研究D.西北大学,2017.10秦晨茜. 营改增对影视行业的影响研究D.安徽财经大学,2017.11孙雨欣. “营改增”对广播影视业公司税负和绩效的影响研究D.山东大学,2017.12柴军.浅析“营改增”对电影院线产业的税负影响J.戏剧之家,2017(03):279.13赵亮.论“营改增”对影视传媒行业的影响J.财经界(学术版),2016(15):312+314.14浙江省金华市国税局 陈瑛 张斌 胡志红. 影视文化产业希望“营改增”尽快扩围N. 中国税务报,2015-04-24(B01).15叶前林,何伦志.“营改增”对影视业各链条企业的税负效应评估J.财会月刊,2015(05):93-95.16 Keen M. 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