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第 二章 CPA管理东南大学远程教育审计学第第 四四 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖第二章CPA管理q资格认证一般了解q业务范围熟练掌握q会计师事务所一般了解q注册会计师协会一般了解q行业管理熟练掌握 第 二章 CPA管理一、资格认证1.方式：考试，每年1次（3月，5月，9月）2.科目：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法 第 二章 CPA管理会计学l中级财务会计：共10章，总论、货币及应收项、存货、投资、固定资产、无形资产及其它资产、负债、所有者权益、收入费用和利润、财务会计报告l高级财务会计：共14章，中期报告、外币业务、租赁、所得税会计、合并报表l具体会计准则：共9章债务重组、非货币性交易、会计政策会计估计变更和会计差错更正、借款费用、或有事项、资产负债表日后事项、分部报告，关联方交易及其披露、商品期货业务 第 二章 CPA管理审计学l审计导论：共5章，分别是概论、CPA管理、执业规范体系、法律责任、审计目标和审计范围l审计技术：共4章，审计证据、审计计划及审计风险、内部控制测评、审计抽样l循环审计：共5章，销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金与特殊项目l审计终结与审计报告：共1章l其它鉴证业务：共1章 第 二章 CPA管理财务成本管理l总论：1章l中级财务管理：6章，投资管理、证券评价、流动资金管理、筹资管理、股利分配、财务预测与计划l高级财务管理：5章，资本成本和资本结构、并购和控制、重整和清算、业绩评价、财务报表分析l成本会计：3章，成本计算的一般程序、成本计算的方法、标准成本系统 第 二章 CPA管理经济法l经济法基础知识：1章l组织法：3章，企业法、公司法、外商投资企业法l行为法：5章，破产法、证券法、合同法（总则及分则）、票据法l其它相关法律：4章，国有资产监督管理、外汇管理、支付结算法律制度、会计法 第 二章 CPA管理税法l税法概论：1章l分税种介绍：15章，增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税、印花税、土地增值税、契税、关税l税收程序法：2章，征收管理法、税务行政法制 第 二章 CPA管理3.成绩认定：单科60分为通过，连续5年内通过5门为CPA考试通过 第 二章 CPA管理4.证书种类及权利：l资格证书：能力证明，具有从事独立审计的能力和学识，CPA考试通过即可获得。l执业证书：资格证明，具有从事一般审计业务的资格和权利。资格证书+2年从业经验。从业：协助CPA从事审计活动，对CPA负责执业：组织、领导审计活动，签发审计报告，对外承担审计责任。CPA的确指：有执业证书 第 二章 CPA管理l证券相关业务证书：高级资格证明，具有从事证券相关业务审计的资格。执业证书+资格考试+其它条件。证券相关业务审计：公开发行证券的公司的一切审计业务资格考试：1门，综合考试，每年1次，11月其它条件：所在事务所已有许可证，或已符合申请条件并已提出申请；年龄不超过60岁；前3年执业无违法违规行为且年检合格。第 二章 CPA管理国外的注册会计师：lAICPA（美）：考试，4门（财务会计与报告、会计核算与报告、审计、商业与职业道德）lACCA（英）：考试，14门，可申请免考，南京审计学院 第 二章 CPA管理二、业务范围1.审计业务（1）会计报表审计（上市公司、国有企业、国家控股企业）（2）验证企业资本（3）合并、分立、清算中的审计事项（4）其它特殊目的（特殊、简要、部分、预测）第 二章 CPA管理2.咨询与服务业务：（1）账务代理（2）税务代理（3）管理咨询（4）资产评估（5）设计会计制度、培训会计人员 第 二章 CPA管理审计服务性质法定业务，非CPA不能承接非法定业务，任何人均可承接责任对审计报告的真实合法负责无须承担任何责任本质监督、鉴证服务，专家建议3.两类业务的区别：第 二章 CPA管理4.两类业务的比重：l传统：审计业务为主l01年以前的发展趋势：我国：拓宽收入渠道国外：服务性收入的比重已超过50，并一直在增长。原因？l未来：？第 二章 CPA管理东南大学远程教育审计学第第 五五 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖 第 二章 CPA管理国外的业务分类：l保证业务（保证信息质量）：鉴证：我国的审计业务非鉴证：风险评估、绩效评价等l非保证业务（如何使用信息）：咨询：管理、税务、投资等非鉴证+咨询我国的服务业务 第 二章 CPA管理三、会计师事务所1.产生：法律规定“CPA不能以个人名义执业”“审计业务必须由事务所承接”审计报告后果、质量控制、赔偿机制、赔偿能力、第 二章 CPA管理2.类型：l有限责任：投资人以投资额为限对企业的债务承担有限责任。l合伙：合伙人以其个人财产对合伙企业的债务承担无限责任，合伙契约只是合伙人内部契约，对外无效。l独资：投资人个人以其个人财产对独资企业的产物承担无限责任。l有限责任合伙：事务所以破产为限（有限），但合伙人对由个人执业行为引发的事务所债务承担无限责任（无限）。第 二章 CPA管理3.成立条件：l有限责任：30万注册资本10个专职人员（5人为CPA）5名发起人l合伙企业：合伙人2人，且为CPA建立风险基金（收入的10）建立共同基金（利润的30）目前，我国只允许成立这两类事务所。返回 第 二章 CPA管理东南大学远程教育审计学第第 六六 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖 第 二章 CPA管理4.成立程序：l省注协：接受申请，提出专家意见l省财政：批复（基本以省注协意见为依据）l中注协：复查l财政部：备案 第 二章 CPA管理5.业务范围l咨询与服务业务：自动获得l审计业务：（1）一般审计业务：自动获得（2）证券相关业务：许可证制度 第 二章 CPA管理许可证的发放：l程序：省注协中注协财政部和证监会l条件：成立3年以上，且前3年无违法违规。有60岁以内的CPA40名，有20名有证券相关业务证书且60岁以下的CPA。上年度业务收入800万目前实收资本200万（净资产100万）连接 第 二章 CPA管理四、注册会计师协会1.沿革：88年，注册会计师协会（财政部）92年，注册审计师协会（审计署）95年，合并，中注协（财政部）00年，并入中国资产评估师协会以后，将并入中国注册税务师协会 第 二章 CPA管理2.职责：“服务、协调、管理”l行业自律l制定执业准则和规则l年度执业情况检查l受托草拟行业法律、法规和规章l接受事务所成立申请，并出具专家意见l处罚行业内的违法违规行为返回 第 二章 CPA管理3.会员l个人会员：（1）执业会员：CPA、必须（2）非执业会员：资格证书、自愿（3）名誉会员：境内外会计界知名人士，推荐批准l团体会员：事务所、必须 第 二章 CPA管理4.机构设置：自学5.地方注协：省注协、市注协省注协：报中注协和当地财政部门批准市注协：由省注协设立，报中注协备案 第 二章 CPA管理国外的注册会计师协会：l美国：AICPA、州注册会计师协会l英国：ACCA、ICAEW、ICAS、ICAI、CIMA、CIPFAl日本：JICPAl国际组织：IFAC 第 二章 CPA管理五、行业管理1.管理模式：l英国模式：高度自律，政府基本不管。l美国模式：相对自律，政府负责发放执业证书，并进行业务质量监管。（证券交易委员会、州会计事务委员会）l日本模式：政府监管为主。l中国模式：行业自律为主，政府监管主要表现在对协会和证券相关业务审计的控制上。第 二章 CPA管理2.我国的政府监管l财政部门：（1）业务监督：移交中注协（2）违纪处理：移交中注协（3）制定收费标准：省财政和省物价l工商税务：视同一般企业l证监会：证券相关业务审计（资格确认和执业情况检查）第 二章 CPA管理3.我国的行业自律：l中注协：准则和执业规范l省注协：日常管理（考试、注册、后续教育、执业检查、事务所成立申请等）在同级财政部门的领导下连接 第 二章 CPA管理本章思考题l审计人员提供咨询服务有什么优势？l你认为会计师事务所的收入来源应当如何？l罗列你认为有用的审计质量控制手段和方法，并探讨其可行性。