四2现代关税制度的利弊分析课件

现代关税制度的利弊分析现代关税制度的利弊分析关税概述关税概述一一、含义：关税、含义：关税(Customs Duties or Tariff)进出口进出口W通过一国关境时通过一国关境时，由海关向进出，由海关向进出口商征收的一种税收。口商征收的一种税收。海关海关 关境关境国境国境二、二、关税史关税史例行的通行税（例行的通行税（Customs Tolls）“关税关税”周礼：周礼：“关市之赋，以侍王之膳服关市之赋，以侍王之膳服”市舶机构市舶机构内地关税内地关税统一国境关税制统一国境关税制l三、三、特点：特点：1、总特点：强制性、无偿性、预定性、总特点：强制性、无偿性、预定性2、自身特点：、自身特点：（1）关税是一种间接税关税是一种间接税（2）关税的税收主体关税的税收主体进出口商人进出口商人 关税的税收客体关税的税收客体进出口货物进出口货物（3）关税具有涉外性关税具有涉外性四、基本分类四、基本分类 （一）按征收对象或（一）按征收对象或W流向分类流向分类1、进口税、进口税(Import Duties)2、出口税、出口税(Export Duties)3、过境税、过境税(Transit Duties)进口税：（进口税：（1）最惠税；（最惠税；（2）普通税普通税（二）（二）按差别待遇和特定的实施情况分类按差别待遇和特定的实施情况分类1、进口附加税、进口附加税(Import Surtaxes)指进口国海关对进口指进口国海关对进口W除征收一般进口税（正除征收一般进口税（正税）外，出于某种特定的目的而额外加征的关税）外，出于某种特定的目的而额外加征的关税。税。（1）反补贴税（反补贴税（Counter-vailing Duty）指为了抵销进口指为了抵销进口W在生产、制造、输出过程中在生产、制造、输出过程中所得到的任何补贴而征收的一种进口附加税。所得到的任何补贴而征收的一种进口附加税。（2）反倾销税（反倾销税（Anti-Dumping Duty）是对实行倾销的外国是对实行倾销的外国W所征收的一种进口附加所征收的一种进口附加税。税。（3）紧急关税）紧急关税 (Emergency Tariff)是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同是为消除外国商品在短期内大量进口对国内同类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征类产品生产造成重大损害或产生重大威胁而征收的一种进口附加税。收的一种进口附加税。（4）惩罚关税）惩罚关税 (Penalty Tariff)是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，是指出口国某商品违反了与进口国之间的协议，或者未按进口国海关规定办理进口手续时征收或者未按进口国海关规定办理进口手续时征收的一种进口附加税。的一种进口附加税。（5）报复关税）报复关税 (Retaliatory Tariff)是指一国为报复他国对本国是指一国为报复他国对本国W、船舶、企业、船舶、企业、投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该投资或知识产权等方面的不公正待遇，对从该国进口的国进口的W所课征进口附加税。所课征进口附加税。2、差价税（、差价税（Variable Levy）按进口价格与国内价格之间的差额征收的关税就按进口价格与国内价格之间的差额征收的关税就叫叫。3、特惠税、特惠税P54（Preferential Duties)A、帝国特惠制帝国特惠制B、洛美协定洛美协定4、普惠税、普惠税P55 普遍优惠制普遍优惠制(Generalized System of PreferencesGSP)关税的征收关税的征收一、征税机构一、征税机构海关海关管辖范围管辖范围关境关境周朝周朝“司关司关”“以讥异言，识异服，将以御以讥异言，识异服，将以御暴暴”“粤海关粤海关”、“闽海关闽海关”、“浙海关浙海关”、“禁海禁海关关”二、征税依据二、征税依据海关税则海关税则P62（一）（一）海关税则：海关税则：（Custom Tariff）它是一国）它是一国对进出口对进出口W计征关税的规章和对进出口的应税计征关税的规章和对进出口的应税与免税与免税W加以系统分类的一览表。加以系统分类的一览表。1、海关课征关税的规章条例及说明、海关课征关税的规章条例及说明2、关税税率表：、关税税率表：税则号列税则号列货物名称货物名称进口税率进口税率出口税出口税率率最低最低普通普通76，01章、项章、项、未锻轧铝未锻轧铝（一种非（一种非金属铝）金属铝）、9%、14%、30%、l（二）（二）海关税则的分类目录海关税则的分类目录 商品名称及编码协调制度商品名称及编码协调制度l（三）（三）海关税则的种类海关税则的种类、按制定者不同、按制定者不同（）（）自主税则自主税则(Autonomous Tariff)（）（）协定税则协定税则(Conventional Tariff)、根据一个税目中税率的数量、根据一个税目中税率的数量（）（）单一税则单一税则(Single Tariff)（）（）复式税则复式税则(Complex Tariff)l三、征税方法三、征税方法P60（一）（一）从量税从量税1、定义：按、定义：按W的数量征收的关税。的数量征收的关税。2、计算公式、计算公式：从量税额从量税额=W数量数量每单位从量税每单位从量税3、评价、评价（1）计税手续较简便）计税手续较简便（2）当价格下跌（）当价格下跌（P）时，关税的财政收入效）时，关税的财政收入效应和保护效应增强。应和保护效应增强。但当但当P时？时？对量重价低的对量重价低的W不利，尤其是对初级产品！不利，尤其是对初级产品！（二）（二）从价税从价税1、定义：按的价格征收的关税。、定义：按的价格征收的关税。2、公式：从价税额、公式：从价税额=商品总值商品总值从价税率从价税率3、确定完税价格、确定完税价格(dutiable value)是海关审定的作为征税标准的货物价格。是海关审定的作为征税标准的货物价格。（1）离岸价、（离岸价、（2）到岸价、（到岸价、（3）法定价格）法定价格4、特点：、特点：（1）税率明确、税负公平）税率明确、税负公平（2）征收方式较为简单，但计征手续相对复杂）征收方式较为简单，但计征手续相对复杂（3）当价格上升（当价格上升（P）时，关税的财政收入效应和保）时，关税的财政收入效应和保护效应增强。护效应增强。（三）（三）混合税（混合税（Mixed Duties）1、复合税（、复合税（Compound Duties）（1）以从量税为主加征从价税）以从量税为主加征从价税Eg:美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在美国对男式开司米羊绒衫（每磅价格在18以上者）以上者）征收复合税：每磅从量税征收征收复合税：每磅从量税征收37.5美分，加征从价税美分，加征从价税15.5（2）以从价税为主加征从量税）以从价税为主加征从量税Eg:日本对手表（每只价格在日本对手表（每只价格在6000日元以下）的进口，从日元以下）的进口，从价税价税15，加征每只，加征每只150日元的从量税日元的从量税2、选择税选择税(Alternative Duties)l四、通关手续四、通关手续即报关手续，是指法律所规定的进出口货物经即报关手续，是指法律所规定的进出口货物经过海关时必须屡行的各种手续。过海关时必须屡行的各种手续。包括：三个基本环节包括：三个基本环节申报申报(declaration)验货验货(inspection)征税（征税（levy taxes）放行放行(release)l进出口货物的一般监管程序进出口货物的一般监管程序l海关海关l作业：作业：接受申报接受申报 查验货物查验货物 办理征税办理征税 结关放行结关放行l进出口商；进出口商；l报关行等：申报进出报关行等：申报进出 交货验物交货验物 缴纳关税缴纳关税 凭单取货凭单取货l报关单报关单l的准备：单证文件办妥的准备：单证文件办妥 货运单据齐全货运单据齐全 报关单填好报关单填好 关税的利弊分析关税的利弊分析一、定性分析一、定性分析1、积极作用、积极作用2、消极作用、消极作用二、定量分析二、定量分析小国征收关税的经济效应小国征收关税的经济效应l概念准备：概念准备：l贸易模型：贸易模型：在一定的假设前提下运用数学手段 对国际贸易进行定量分析。l小国：小国：经济学意义上的“小国”是指那些在世界 生产和贸易中所占份额较小，对世界贸 易条件影响有限的国家。l消费者剩余：消费者剩余：消费者愿意支付的最高价格和他 实际支付价格之间的差额。关税的保护度l一、关税水平（一、关税水平（tariff level）1、定义：指一个国家的平均进口税率。、定义：指一个国家的平均进口税率。2、分类：、分类：（1）简单平均法）简单平均法（2）加权平均法）加权平均法假定选取假定选取 A B C D进口值（万元）进口值（万元）100 40 60 100税率（税率（%）10 20 30 免税免税a 全额加权平均全额加权平均关税水平关税水平关税水平关税水平=进口商品税款总额进口商品税款总额进口商品税款总额进口商品税款总额/进口总值进口总值进口总值进口总值关税水平关税水平关税水平关税水平=进口商品税款总额进口商品税款总额进口商品税款总额进口商品税款总额/有税商品进口总值有税商品进口总值有税商品进口总值有税商品进口总值b取样加权平均：取样加权平均：关税水平关税水平关税水平关税水平=若干有代表性进口商品税款总额若干有代表性进口商品税款总额若干有代表性进口商品税款总额若干有代表性进口商品税款总额/若干若干若干若干有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值有代表性商品进口总值举例：假定选取举例：假定选取A、B、C 进口值（万元）进口值（万元）100 40 60 税率（税率（%）10 20 30 10010%+4020%+60 30%100+40+60=18%二、名义保护率（Nominal Rate of Protection)由于实行保护而引起的国内市场价格超由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分过国际市场价格的部分占国际市场价格的百分比。比。公式：公式：国内市场价格NRP=进口货物的国内市场价格国际市场价格 100%自国外进口价格NRP=进口货物的国内市场价格自国外进口价格 100%l二、关税的有效保护率二、关税的有效保护率（Effective Rate of Protection)l 征收关税对某产品在其生产过程中净征收关税对某产品在其生产过程中净增值的影响。增值的影响。l 公式：公式：100%有效保护率国内加工增值国外加工增值国外加工增值P：制成品国外价格：制成品国外价格T:制成品名义关税制成品名义关税t:投入品名义关税投入品名义关税V:投入品在制成品中的比重投入品在制成品中的比重100%有效保护率国内加工增值国外加工增值国外加工增值100%有效保护率P（1+T）PV(1+t)-(P-PV)P-PV100%T-Vt 1-V计算l 在自由贸易条件下，在自由贸易条件下，1千克棉纱的到千克棉纱的到岸价折成人民币为岸价折成人民币为20元，其投入原棉价元，其投入原棉价格为格为15元，占其成品（棉纱）价格的元，占其成品（棉纱）价格的75%，余下的，余下的5元是是国外加工增值额。元是是国外加工增值额。如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原如果我国进口原棉在国内加工棉纱，原料投入系数同样是料投入系数同样是75%，依据对原棉和，依据对原棉和棉纱征收关税而引起的有效保护率如下：棉纱征收关税而引起的有效保护率如下：计算计算 ERP？1、设棉纱进口征税、设棉纱进口征税10%，原棉进口免税，原棉进口免税，2、设棉纱进口征税、设棉纱进口征税10%，原棉进口，原棉进口10%，3、设棉纱进口征税、设棉纱进口征税8%，原棉进口，原棉进口10%，4、设棉纱进口、设棉纱进口 免税免税，原棉进口，原棉进口10%，结论：结论：ERP=TVt1V 100%40%10%2%-30%三、关税结构l1、定义：一国关税税则中各类商品关税税率、定义：一国关税税则中各类商品关税税率高低的相互关系。高低的相互关系。l2、关税升级或阶梯式关税结构、关税升级或阶梯式关税结构 (cascading tariff structure )制成品的关税税率高于中间产品的税率，制成品的关税税率高于中间产品的税率，中间产品的税率高于初级产品的税率。中间产品的税率高于初级产品的税率。发达国家发达国家20世纪世纪60年代平均名义保护率：年代平均名义保护率：第一加工阶段第一加工阶段 二二 三三 四四 4.5%7.9%16.2%22.2%4.6%22.2%28.7%38.4%