[内部审计]建设项目全过程审计与案例分析(ppt122页)

建 设 项 目 全 过 程 审 计 与 案 例 分 析中 天 恒 会 计 师 事 务 所中 天 恒 达 造 价 咨 询 有 限 公 司 马 玉 峰 高 级 工 程 师北 京 市 中 关 村 南 大 街 韦 伯 时 代 中 心 C座 23层 010-88571058/88 13911768729http:/ E-mail: 目 录n 前 言n 第 一 部 分 基 本 建 设 项 目 审 计 概 况 介 绍n 第 一 章 基 本 建 设 审 计 概 念n 第 二 章 基 本 建 设 审 计 特 点 n 第 三 章 基 本 建 设 项 目 跟 踪 审 计n 第 二 部 分 基 本 建 设 项 目 审 计 工 作n 第 一 章 基 本 建 设 程 序 审 计n 第 二 章 基 本 建 设 项 目 决 策 阶 段 审 计n 第 三 章 基 本 建 设 项 目 勘 查 设 计 阶 段 审 计n 第 四 章 基 本 建 设 项 目 施 工 准 备 阶 段 审 计 n 一 、 施 工 准 备 阶 段 征 地 拆 迁 审 计n 二 、 招 投 标 工 作 审 计n 三 、 合 同 管 理 审 计n 第 五 章 基 本 建 设 项 目 实 施 阶 段 审 计 第 一 节 设 备 材 料 采 购 工 作 审 计第 二 节 工 程 造 价 控 制 审 计 一 、 工 程 造 价 的 基 本 知 识 二 、 设 计 变 更 审 计 三 、 洽 商 索 赔 工 作 审 计 四 、 工 程 进 度 款 支 付 审 计第 六 章 基 本 建 设 项 目 竣 工 验 收 阶 段 审 计一 、 工 程 结 算 审 计二 、 竣 工 财 务 决 算 审 计三 、 竣 工 验 收 审 计第 三 部 分 建 设 项 目 风 险 管 理 与 审 计 前 言 基 本 建 设 项 目 审 计 工 作 目 标 ：（ 一 ） 通 过 对 建 设 项 目 审 计 ， 规 范 建 设 程 序 ， 充 分 保 障 基 建 行 为 的合 法 、 合 规 性 ， 维 护 国 家 利 益 和 建 设 单 位 正 当 的 业 主 权 益 。（ 二 ） 通 过 对 建 设 项 目 审 计 ， 规 范 工 程 建 设 成 本 控 制 和 财 务 管 理 工作 ， 及 时 纠 正 项 目 建 设 中 存 在 的 问 题 ， 以 节 约 建 设 资 金 ， 提 高 建 设 资金 的 使 用 效 益 ， 保 证 建 设 项 目 保 质 按 期 完 成 。（ 三 ） 通 过 对 项 目 审 计 ， 监 督 检 查 建 设 资 金 使 用 的 合 理 性 、 合 法 性和 合 规 性 ， 正 确 评 价 资 金 使 用 效 益 ， 及 时 总 结 建 设 经 验 ， 促 进 和 加 强项 目 建 设 管 理 ， 提 高 建 设 项 目 管 理 水 平 ， 健 全 建 设 规 章 制 度 ， 规 避 建 设 资 金 风 险 。 第 一 部 分n 一 、 基 建 审 计 定 义n 二 、 基 建 审 计 形 式n 三 、 基 建 审 计 工 作 范 围 n 四 、 基 本 建 设 项 目 特 点 及 要 求n 五 、 审 计 工 作 对 象n 六 、 审 计 工 作 主 要 内 容n 七 、 审 计 工 作 依 据n 八 、 审 计 工 作 流 程n 九 、 审 计 处 理 权 限 n 十 、 基 建 审 计 双 方 的 责 任n 十 一 、 基 建 审 计 的 发 展 趋 势 一 、 基 建 审 计 定 义n 审 计 定 义 ： 指 审 计 机 构 和 人 员 对 建 设 项 目 实 施 过 程 的 经 济 行 为 的真 实 、 合 法 、 效 益 性 所 进 行 的 独 立 监 督 和 评 价 活 动 。n 法 律 依 据 ：1. 中 华 人 民 共 和 国 审 计 法 第 二 十 二 条 规 定 ：审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。2. 审 计 署 关 于 内 部 审 计 工 作 的 规 定 第 九 条 规 定 ：审计机关要对固定资产投资项目进行审计。3.审计署、国家发改委、财政部、建设部等国家有关部委相继都出台的建设项目审计处理暂行规定，竣工决算审计规定，开工前的 审计暂行规定，建设资金的审计规定等管理规章。 二 、 基 建 审 计 形 式基 本 建 设 项 目 审 计 主 要 形 式 ： 按 审 计 主 体 区 分1.国家审计机关依据审计法第 二 十 二 条 规 定对国家投资或国家投资为主的基本建设项目进行政府审计；2.企事业单位依据审计署关于内部审计工作的规定第 九 条 规 定及本单位审计管理规定对基本建设项目进行内部审计；3.国家、企事业单位委托社会审计机构对基本建设项目进行社会审计。法 律 依 据 ： n政府投资项目审计管理办法第九条 审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。n财政部财协字（1999）103号会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法 n 本 节 应 注 意 了 解 以 下 几 点 ：n （ 一 ） 国 家 （ 政 府 ） 审 计 、 内 部 审 计 、 社 会 审 计 的 定 义n （ 二 ） 国 家 （ 政 府 ） 审 计 、 内 部 审 计 、 社 会 审 计 的 区 别n （ 三 ） 国 家 （ 政 府 ） 审 计 、 内 部 审 计 、 社 会 审 计 之 间 的 关 系n （ 四 ） 建 设 项 目 审 计 中 社 会 审 计 之 间 的 关 系n （ 五 ） 审 计 机 构 与 参 建 单 位 的 关 系 按 审 计 审 计 工 作 内 容 区 分n 专 项 审 计 ：主要是对基本建设项目进行预(概)算审计、竣工结算审计和竣工财务决算审计等专项审计；n 全 过 程 （ 跟 踪 ） 审 计 ：项目建设管理的全过程审计。法 律 依 据 ：n 审 计 机 关 国 家 建 设 项 目 审 计 准 则 第 二 十 三 条 规 定 ：对财政性资金投入较大或者关系国计民生的国家建设项目，审计机关可以对其前期准备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪审计。注 意 区 别： n竣工决算审计与造价审核的区别n竣工结算审核与跟踪审计的区别与联系 三 、 基 建 审 计 工 作 范 围n 审 计 范 围 ： 国 家 审 计 为 国 有 资 产 投 资 或 者 融 资 为 主 （ 即 占 控 股 或 者 主导 地 位 ） 的 基 本 建 设 项 目 和 技 术 改 造 项 目 ； 内 部 审 计 为 占 控 股 或 者主 导 地 位 的 基 本 建 设 项 目 和 技 术 改 造 项 目 。n 法 律 依 据 ： 政 府 投 资 项 目 审 计 管 理 办 法 第 三 条 政 府 投 资 项 目 是 指 各 级 政 府 为建 设 主 体 的 投 资 项 目 。 主 要 包 括 ： 财 政 预 算 内 外 资 金 (含 国 债 资 金 )投资 项 目 ； 国 家 主 权 外 债 资 金 项 目 ； 使 用 各 类 专 项 建 设 资 金 项 目 ； 法 律 、法 规 和 本 级 人 民 政 府 规 定 的 其 他 政 府 投 资 项 目 。 四 、 审 计 工 作 对 象n 审 计 对 象 ： 项 目 法 人 、 代 建 单 位 和 参 建 单 位n 法 律 依 据 ： 审 计 机 关 国 家 建 设 项 目 审 计 准 则 第 三 条 审 计 机 关 在 安 排 国 家 建 设项 目 审 计 时 ， 应 当 确 定 建 设 单 位 （ 含 项 目 法 人 ， 下 同 ） 为 被 审 计 单 位 。必 要 时 ， 可 以 依 照 法 定 审 计 程 序 对 勘 察 、 设 计 、 施 工 、 监 理 、 采 购 、供 货 等 单 位 与 国 家 建 设 项 目 有 关 的 财 务 收 支 进 行 审 计 监 督。 五 、 审 计 工 作 主 要 内 容n 主 要 审 计 内 容 ：n一是基本建设程序的合规合法性；n二是基本建设投资计划管理合法、合规性；n三是基本建设投资控制管理的合规、合法和效益性。n 具 体 审 计 内 容 ：参建讲稿目录 六 、 审 计 工 作 依 据n 基 本 建 设 项 目 管 理 的 内 容 ：1. “ 三 控 ”2. “ 两 管 ”3. “ 一 协 调 ”4. “ 安 全 第 一 ” 七 、 审 计 工 作 流 程n 制 定 年 度 审 计 项 目 计 划n 发 送 审 计 通 知 书n 进 驻 ， 接 受 审 计 资 料 ， 实 施 投 资 项 目 审 计 n 出 具 初 步 审 计 结 果 n 征 求 被 审 单 位 意 见n 出 具 审 计 结 果 报 告 n 向 本 级 人 民 政 府 /行 政 报 告 并 通 报 有 关 部 门 审 计 结 果 n 出 具 审 计 建 议 书 /决 定 书 ， 进 行 处 理 处 罚 或 提 出 处 理 建 议 审 计 结 果 社会 公 布 主 要 依 据 ： 审 计 署 关 于 印 发 政 府 投 资 项 目 审 计 管 理 办 法 的 通 知 审投 发 2O0611号 八 、 审 计 处 理 权 限n 审 计 法 规 定 ：n 第 三 十 四 条 审 计 机 关 对 被 审 计 单 位 违 反 前 款 规 定 的 行 为 ， 有 权 予 以制 止 ； 必 要 时 ， 经 县 级 以 上 人 民 政 府 审 计 机 关 负 责 人 批 准 ， 有 权 封 存有 关 资 料 和 违 反 国 家 规 定 取 得 的 资 产 ； 对 其 中 在 金 融 机 构 的 有 关 存 款需 要 予 以 冻 结 的 ， 应 当 向 人 民 法 院 提 出 申 请 。 审 计 机 关 对 被 审 计 单 位 正 在 进 行 的 违 反 国 家 规 定 的 财 政 收 支 、 财务 收 支 行 为 ， 有 权 予 以 制 止 ； 制 止 无 效 的 ， 经 县 级 以 上 人 民 政 府 审 计机 关 负 责 人 批 准 ， 通 知 财 政 部 门 和 有 关 主 管 部 门 暂 停 拨 付 与 违 反 国 家规 定 的 财 政 收 支 、 财 务 收 支 行 为 直 接 有 关 的 款 项 ， 已 经 拨 付 的 ， 暂 停使 用 。 第 三 十 五 条 审 计 机 关 认 为 被 审 计 单 位 所 执 行 的 上 级 主 管 部 门 有关 财 政 收 支 、 财 务 收 支 的 规 定 与 法 律 、 行 政 法 规 相 抵 触 的 ， 应 当 建 议有 关 主 管 部 门 纠 正 ； 有 关 主 管 部 门 不 予 纠 正 的 ， 审 计 机 关 应 当 提 请 有 权 处 理 的 机 关 依 法 处 理 。 九 、 基 建 审 计 双 方 的 责 任 1、 被 审 计 单 位 的 责 任 ： 合 理 编 制 并 充 分 披 露 基 本 建 设 工 程 建 设 过 程 中 的 各 项报 表 ， 保 证 各 项 报 表 及 相 关 资 料 的 真 实 、 合 法 、 完 整 ， 是被 审 核 单 位 的 责 任 ； 2、 审 计 人 员 的 责 任 ： 按 照 国 家 相 应 的 法 律 法 规 的 要 求 出 具 基 本 建 设 征 地 拆迁 费 用 、 工 程 预 算 、 结 算 及 决 算 等 审 核 报 告 ， 并 保 证 审 核报 告 的 真 实 性 、 合 法 性 ， 是 审 核 人 员 的 责 任 。 第 二 章 基 本 建 设 审 计 特 点n 第 一 节 基 本 建 设 项 目 的 特 点n 第 二 节 基 建 审 计 要 求 及 特 点n 第 三 节 基 建 舞 弊 审 计 简 介 第 一 节 基 本 建 设 项 目 的 特 点n 一 、 建 设 项 目 的 定 义n 二 、 基 本 建 设 项 目 分 类n 三 、 基 本 建 设 项 目 组 成n 四 、 基 本 建 设 项 目 的 特 点n 五 、 案 例 解 析 一 、 建 设 项 目 的 定 义 概 念 ： 在 一 个 总 体 设 计 或 初 步 设 计 范 围 内 ， 由 一 个 或 几 个 单 项 工程 组 成 ， 经 济 上 实 行 统 一 核 算 ， 行 政 上 实 行 统 一 管 理 的 建设 单 位 。 审 核 注 意 区 分 ： 建 设 项 目 ： 包 括 从 筹 集 资 金 到 最 终 形 成 固 定 资 产 的 全 过 程 。 建 设 工 程 ： 指 投 资 对 象 ， 如 桥 梁 、 码 头 等 ； 二 、 基 本 建 设 项 目 分 类 1、 建 设 性 质 ： 新 建 项 目 、 扩 建 项 目 、 迁 建 项 目 、 恢 复 项 目 ； 2、 规 模 大 小 ： 大 型 项 目 、 中 型 项 目 、 小 型 项 目 ； 3、 作 用 不 同 ： 生 产 (经 营 ） 性 项 目 、 非 生 产 性 项 目 ； 4、 隶 属 关 系 ： 中 央 （ 政 府 ） 投 资 项 目 、 地 方 （ 政 府 ） 投 资项 目 、 合 资 项 目 。 审 核 注 意 事 项 :立 项 审 批 权 限 ； 财 务 、 资 产 管 理 和 决 算 审 批 。 三 、 基 本 建 设 项 目 组 成 单 项 工 程 ： 在 一 个 建 设 项 目 中 ， 具 有 独 立 的 设 计 文 件 ， 竣 工 后 可以 独 立 发 挥 生 产 能 力 或 效 益 的 工 程 ；单 位 工 程 ： 竣 工 后 一 般 不 能 独 立 发 挥 生 产 能 力 或 效 益 ， 但 具 有 独立 设 计 ， 可 以 独 立 组 织 施 工 的 工 程 。 按 照 单 位 工 程 的 构 成 ， 可以 分 解 为 建 筑 工 程 和 设 备 安 装 工 程 两 类 。分 部 工 程 ： 是 单 位 工 程 的 组 成 部 分 。 按 照 工 程 部 位 、 设 备 种 类 和型 号 、 使 用 材 料 的 不 同 ， 可 将 一 个 单 位 工 程 分 解 为 若 干 个 分 部工 程 。分 项 工 程 ： 分 部 工 程 的 组 成 部 分 。 按 照 不 同 的 施 工 方 法 、 不 同 的材 料 、 不 同 的 规 格 ， 可 将 一 个 分 部 工 程 分 解 为 若 干 个 分 项 工 程 。 四 、 基 本 建 设 项 目 的 特 点 唯 一 性 一 次 性 整 体 性 固 定 性 不 确 定 性 不 可 逆 转 性 金 额 巨 大 五 、 相 关 案 例 知 识 解 析 案 例 ： 一 新 建 建 材 工 厂 即 建 设 项 目 ， 工 厂 内 的 一 栋 办 公 楼/厂 房 车 间 为 单 项 工 程 ， 办 公 楼 /厂 房 车 间 的 土 建 工 程 中 的结 构 工 程 为 单 位 工 程 ， 其 中 的 基 础 、 屋 面 等 为 分 部 工 程 ，基 础 工 程 中 的 混 凝 土 浇 筑 工 程 、 模 板 工 程 、 钢 筋 工 程 等 为分 项 工 程 。 第 二 节 基 建 审 计 要 求 及 特 点一 、 时 间 （ 事 前 、 事 中 ） 要 求二 、 专 业 性 要 求三 、 政 策 性四 、 协 调 性 与 综 合 性五 、 查 错 防 弊 的 目 的 性 一 、 时 间 （ 事 前 、 事 中 ） （1）审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，在具备审计条件的情况下，一般应在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。 （2）建设单位应在项目竣工后3个月内完成竣工财务决算的编制工作。 二 、 专 业 根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。 三 、 政 策 性（1）工程咨询、投资项目决策、设计、施工、监理等部门和单位，都应有相应的责任约束，对不遵守法律法规给国家造成重大损失的，要依法追究有关责任人的行政和法律责任。 （ 2）投资主管部门、财政主管部门以及有关部门，要依据职能分工，对政府投资的管理进行相互监督。 四 、 协 调 性 与 综 合 性 审计机关要依法全面履行职责，进一步加强对政府投资项目的审计监督，提高政府投资管理水平和投资效益。审计对象主要为项目建设单位(含项目法人)，必要时也可以依照法定审计程序对勘察、设计、施工、监理、采购、供货等单位与国家建设项目有关的财务收支进行审计监督。审计机关在对国家建设项目审计时，可以根据需要，对专项建设资金的征集、管理与使用情况以及其它重要事项进行专项审计。 五 、 查 错 防 弊 的 目 的 性n 基 建 项 目 审 计 与 一 般 年 报 审 计 突 出 的 不 同 就 是 主 要 为 查 错防 弊 。n 内 部 审 计 具 体 准 则 第 6号 ： 舞 弊 ， 是 指 组 织 内 、 外 人员 采 用 欺 骗 等 违 法 违 规 手 段 ， 损 害 或 谋 取 组 织 经 济 利 益 ，同 时 可 能 为 个 人 带 来 不 正 当 利 益 的 行 为 。n 内 部 审 计 并 非 专 为 检 查 舞 弊 而 进 行 。 即 使 审 计 人 员 以 应 有的 职 业 谨 慎 执 行 了 必 要 的 审 计 程 序 ， 也 不 能 保 证 发 现 所 有的 舞 弊 行 为 。 第 三 章 建 设 项 目 跟 踪 审 计 简 介n 第 一 节 建 设 项 目 跟 踪 审 计 概 论 （ 略 ）n 第 二 节 跟 踪 审 计 目 前 的 组 织 实 施 形 式 （ 略 ）n 第 三 节 跟 踪 审 计 介 入 的 时 点n 第 四 节 跟 踪 审 计 的 组 织n 第 五 节 跟 踪 审 计 应 注 意 的 问 题 第 三 节 跟 踪 审 计 介 入 的 时 点 1、 目 前 大 型 工 程 通 常 在 施 工 准 备 前 期 总 承 包 单 位 招 标 前 介 入 ， 这 是目 前 比 较 符 合 实 际 情 况 ， 并 适 合 事 务 所 开 展 审 计 的 方 式 ； 2、 目 前 大 部 分 项 目 多 在 施 工 开 始 后 介 入 ， 其 审 计 工 作 内 容 受 局 限 ； 3、 项 目 立 项 、 可 研 、 勘 察 设 计 等 前 期 时 间 介 入 ， 这 比 较 适 合 于 内 部审 计 ， 目 前 事 务 所 多 对 此 阶 段 工 作 进 行 事 后 基 建 程 序 复 核 。 第 四 节 跟 踪 审 计 的 组 织 全 过 程 跟 踪 审 计 委 托 有 资 质 的 社 会 中 介 机 构 具 体 实 施 ， 充分 体 现 基 建 投 资 监 督 体 系 的 客 观 、 公 正 和 专 业 化 要 求 ， 实现 了 审 计 资 源 的 有 效 整 合 。 委 托 单 位 有 两 种 形 式 ：一 是 审 计 监 察 部 门 ， 侧 重 审 计 、 监 督 职 能 ；二 是 基 建 管 理 部 门 ， 侧 重 咨 询 、 监 察 职 能 。 第 五 节 跟 踪 审 计 应 注 意 的 问 题n 一 、 科 学 定 位 跟 踪 审 计 职 能n 二 、 全 面 评 价 跟 踪 审 计 的 价 值n 三 、 准 确 把 握 审 计 介 入 的 时 间n 四 、 抓 住 重 点 审 计 的 关 键 环 节n 五 、 充 分 整 合 跟 踪 审 计 的 资 源 n 六 、 确 保 跟 踪 审 计 的 依 法 实 施 n 七 、 注 意 跟 踪 审 计 与 工 程 监 理 的 区 别 第 二 部 分 第 一 章 基 本 建 设 程 序 审 计一 、 基 本 建 设 程 序 的 基 本 知 识 1、 定 义 2、 建 设 程 序 3、 重 要 性 说 明二 、 国 家 基 本 建 设 领 域 的 制 度三 、 审 核 基 本 建 设 程 序 重 点四 、 基 本 建 设 程 序 、 制 度 审 计 案 例 分 析 一 、 基 本 建 设 程 序 的 基 本 知 识n 1、 基 本 建 设 程 序 定 义 ： 是 指 基 本 建 设 项 目 从 决 策 、 设 计 、 施 工 到 竣工 验 收 全 过 程 中 ， 各 项 工 作 必 须 遵 循 的 先 后 次 序 。n 审 计 依 据 ： 审 计 机 关 国 家 建 设 项 目 审 计 准 则 第 五 条：审计机关对国家建设项目的建设程序、资金来源和其他前期工作进行审计时，应当检 查 建 设 程 序 、 建 设 资 金 筹 集 、 征 地 拆 迁 等 前 期 工 作 的 真 实 性 和 合法 性。 项 目 建 议 书决策阶段竣 工阶段实施阶段勘查设计评价阶段 可 行 性 研 究工 程 勘 察工 程 设 计前 期 准 备 阶 段组 织 施 工 阶 段生 产 或 投 入 使 用准 备 阶 段竣 工 验 收 阶 段后 评 价 阶 段 征 地 拆 迁三 通 一 平 等初 步 可 行 性 研 究详 细 可 行 性 研 究2、基本建设项目建设过程示意图 办 理 开 工 手 续招 标 选 单 位初 步 设 计施 工 图 设 计技 术 设 计签 订 合 同竣 工 结 算竣 工 财 务 决 算竣 工 验 收 n 3、 基 本 建 设 程 序 的 重 要 性 ： 建 设 程 序 是 国 家 对 建 设 项 目 的 重 要 管 理 控 制 流 程 制 度 ：1、 对 国 家 计 划 、 规 划 等 主 管 部 门 ， 对 项 目 建 议 书 、 可 研 报 告 、 初 步 设 计等 文 件 的 审 批 ， 可 以 对 投 资 方 向 、 规 模 及 方 案 进 行 选 择 和 控 制 ， 有 效地 实 现 宏 观 调 控 的 目 标 ；2、 对 于 建 设 单 位 ， 严 格 执 行 建 设 程 序 则 必 须 对 项 目 进 行 合 理 设 想 、 严 密论 证 和 科 学 决 策 ， 做 好 充 分 的 开 工 准 备 ， 为 按 期 保 质 完 成 项 目 、 实 现预 期 效 益 打 下 基 础 。3、 严 格 执 行 国 家 基 本 建 设 领 域 的 制 度 ， 保 证 建 设 行 为 的 合 法 性 ， 提 高 建设 项 目 管 理 水 平 ， 为 按 期 、 保 质 完 成 项 目 做 好 基 础 保 障 工 作 。 1、 项 目 法 人 制2、 市 场 准 入 机 制3、 工 程 项 目 招 标 制4、 基 建 项 目 合 同 制5、 工 程 建 设 监 理 制6、 施 工 许 可 制7、 施 工 质 量 监 督 制8、 安 全 许 可 制 度 三 、 审 核 基 本 建 设 程 序 重 点审 核 建 设 工 程 前 期 是 否 有 项 目 建 议 书 、 可 行 研 究 报 告 、 设 计 任 务 书 、 初 步设 计 和 国 家 有 权 部 门 批 准 的 设 计 概 算 ， 项 目 立 项 程 序 是 否 合 规 ， 审 批手 续 是 否 完 备 、 合 法 ；审 查 建 设 项 目 用 地 是 否 取 得 国 家 规 定 的 审 批 ， 项 目 规 划 是 否 取 得 当 地 城 规主 管 部 门 审 批 ；审 核 征 地 拆 迁 管 理 是 否 符 合 有 关 规 定 ；审 查 建 设 资 金 的 来 源 和 落 实 情 况 ；审 查 建 设 项 目 是 否 按 国 家 环 保 、 防 空 、 消 防 、 安 全 、 市 政 、 绿 化 、 环 卫 等规 定 到 有 关 主 管 部 门 报 批 ， 是 否 取 得 施 工 许 可 证 ；审 核 各 项 建 设 制 度 的 执 行 情 况 ； 审 查 工 程 竣 工 验 收 情 况 ， 是 否 取 得 竣 工 验 收 备 案 。 案 例 一 ： 江 苏 铁 本 项 目 第 二 章 基 本 建 设 项 目 决 策 阶 段 审 计一 、 前 期 决 策 工 作 主 要 工 作 内 容二 、 前 期 决 策 程 序三 、 可 行 性 研 究 报 告 编 制 的 主 要 工 作 内 容四 、 建 设 项 目 前 期 决 策 审 计五 、 前 期 投 资 决 策 审 批 管 理六 、 环 境 影 响 评 价 审 计七 、 前 期 决 策 审 计 案 例 分 析 一 、 前 期 决 策 工 作 主 要 工 作 内 容n 项 目 建 议 书 ： 为 建 设 项 目 投 资 提 出 建 议 ， 在 一 个 确 定 的 地 区 或 部 门 内 ，以 自 然 资 源 和 市 场 预 测 为 基 础 ， 选 择 建 设 项 目 ；n 可 行 研 究 报 告 ： 在 项 目 建 议 书 经 批 准 后 ， 进 行 技 术 上 、 经 济 上 的 可 行性 研 究 和 论 证 ， 为 决 策 提 供 可 靠 的 依 据 ； 分 为 投 资 机 会 研 究 、 初 步 可行 性 研 究 和 可 行 性 研 究 三 个 阶 段 ； n 在 可 行 性 研 究 阶 段 应 该 报 批 建 设 项 目 环 境 影 响 报 告 书 、 环 境 影 响 报 考表 或 者 环 境 影 响 登 记 表 。 基 本 建 设 项目 决 策 阶 段 编 制 可 行 性 研 究编 制 项 目 建 议 书 初 步 可 行 性 研 究可 行 性 研 究编 制 环 境 影 响 报 告二 、 前 期 决 策 程 序项 目 评 估项 目 决 策投 资 机 会 研 究 市 场 分 析 预测资 源 优 化 配置建 设 方 案 设计投 资 估 算项 目 融 资 财 务 评 价 国 民 经 济 评价社 会 评 价不 确 定 分 析风 险 分 析环 境 影 响 评价 综 合 评 价 三 、 可 行 性 研 究 报 告 编 制 的 主 要 工 作 内 容 四 、 建 设 项 目 前 期 决 策 审 计1、 审 计 前 期 决 策 的 程 序 的 合 规 性首 先 审 计 投 资 决 策 程 序 是 否 完 整 ；其 次 是 否 与 项 目 的 建 设 程 序 相 一 致 ；审 计 建 设 项 目 投 资 决 策 程 序 是 否 符 合 项 目 的 建 设 要 求 ，决 策 程 序 是 否 民 主 、 科 学 2、 可 行 性 研 究 报 告 的 真 实 性 和 完 整 性 审 计n （ 1） 真 实 性 审 计 ：n检查市场调查及市场预测中数据获取方式的适当性及合理性；n检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。 n （ 2） 完 整 性 审 计 ：n检查可行性研究报告是否具备行业主管部门发布的投资项目可行性研究指南规定的内容。（ 3） 深 度 要 求 审 计： n可行性研究报告深度须满足以下条件要求：n建设方案具备初步设计条件；n投资估算要控制在10%；n项目融资应附有融资方意见；n征地、规划须附有当地政府主管部门的意见。 n （ 4） 可 行 性 研 究 报 告 投 资 估 算 和 资 金 筹 措 施 审 计 。n检查投资估算和资金筹措的安排是否合理；n检查投资估算是否准确，并按现值法或终值法对估算进行测试。n （ 5） 可 行 性 研 究 报 告 财 务 评 价 审 计 。n检查项目投资、投产后的成本和利润、借款的偿还能力、投资回收期等的计算方法是否科学适当； n检查计算结果是否正确、所用指标是否合理。 n 审 计 重 点 ：投资估算；财务可行性；规划指标；规模确定。n 审 计 方 法 : 审阅法、对比分析法等,通过相关资料和技术经济指标的对比(拟建项目与国内同类项目对比)来确定差异，发现问题。 六 、 环 境 影 响 评 价 审 计n 1、 环 境 影 性 评 价 文 件 ：n 根 据 建 设 项 目 对 环 境 的 影 响 程 度 ， 国 家 对 建 设 项 目 的 环 境 影 响 评 价 实行 分 类 管 理 ：n （ 1） 对 可 能 造 成 重 大 环 境 影 响 的 建 设 项 目 需 编 制 环 境 影 响 报 告 书 ；n （ 2） 对 可 能 造 成 轻 度 环 境 影 响 的 项 目 需 编 制 环 境 影 响 报 告 表 ； n （ 3） 对 环 境 影 响 很 小 的 项 目 需 填 报 环 境 影 响 登 记 表 。n 依 据 ： 国 家 环 保 总 局 发 布 的 “ 建 设 项 目 环 境 保 护 分 类 管 理 目 录 ” n 2、 环 境 评 价 单 位n 资 质 要 求 ：编 制 单 位 必 须 有 经 批 准 的 资 质 证 书 ， 不 同 资 质 承 担 的 范 围 和 规 模 不 同 。环 境 影 响 报 告 书 的 编 制 划 分 为 18个 行 业 类 别 ， 而 环 境 影 响 报 告 表 的 编制 不 分 行 业 类 别 ； 甲 、 乙 级 。依 据 ：n 环 函 2004 327号 关 于 环 境 影 响 评 价 资 质 证 书 工 作 范 围 有 关 问题 的 复 函 n 3、 环 境 影 响 评 价 工 作 的 总 体 进 度 要 求 ：n（1）实行审批制的建设项目，建设单位应当在报送可行性研究报告前完成环境影响评价文件报批手续；n（2）实行核准制的建设项目，建设单位应当在提交项目申请报告前完成环境影响评价文件报批手续；n（3）实行备案制的建设项目，建设单位应当在办理备案手续后和项目开工前完成环境影响评价文件报批手续。 案 例 ： 拆 项 报 批 建 设 项 目 是 从 筹 集 资 金 到 最 终 形 成 固 定 资 产 的 全 过 程 ， 项 目立 项 是 对 建 设 项 目 立 项 ， 因 此 不 能 将 一 个 建 设 项 目 拆 分 立 项 ，逃 避 国 家 的 宏 观 调 控 。 七 、 前 期 决 策 审 计 案 例 分 析 第 三 章 、 基 本 建 设 项 目 勘 查 设 计 阶 段 审 计一 、 勘 察 设 计 阶 段 主 要 工 作 内 容 及 程 序二 、 基 本 建 设 勘 察 设 计 审 计 重 点三 、 建 设 项 目 勘 察 设 计 审 计 发 现 的 问 题四 、 设 计 勘 察 设 计 审 计 案 例 分 析 一 、 勘 察 设 计 阶 段 主 要 工 作 内 容 及 程 序n 勘 察 单 位 根 据 批 准 的 项 目 建 议 书 承 接 主 管 部 门 委 托 的 勘 察 工作 ， 调 查 后 编 制 有 关 图 表 和 报 告 n 勘 察 设 计 结 束 后 ， 根 据 建 设 单 位 下 达 的 初 步 设 计 任 务 书 及 规划 要 求 ， 开 始 初 步 设 计 文 件 的 编 制 工 作 ， 其 中 包 括 设 计 方 案及 工 程 项 目 总 概 算 书 ； n 初 步 设 计 经 主 管 部 门 批 准 后 ， 可 进 行 施 工 图 设 计 ， 编 制 相 应的 概 预 算 书 。 基 本 建 设 项目 勘 察 设 计 项 目 设 计编 制 项 目 概 算 初 步 设 计施 工 图 设 计技 术 设 计工 程 勘 察 勘察设计工作内容图 n 建 设 项 目 勘 察 设 计 审 计 是 建 设 项 目 审 计 的 重 要 内 容 ， 对 节 约 建 设 资金 ， 避 免 损 失 浪 费 ， 都 具 有 十 分 重 要 的 意 义 ；n 设 计 费 仅 占 3%的 勘 察 设 计 阶 段 对 工 程 造 价 的 影 响 达 到 80%左 右 。 显而 易 见 ， 控 制 工 程 造 价 的 关 键 在 于 施 工 以 前 ， 投 资 决 策 和 设 计 阶 段 ，而 在 项 目 作 出 投 资 决 策 后 ， 控 制 工 程 造 价 的 关 键 应 在 于 设 计 阶 段 ；n 对 概 算 的 审 计 也 是 政 府 审 计 的 重 点 ， 有 无 超 概 算 、 超 规 模 、 超 标 准 ；概 算 对 于 建 设 单 位 的 项 目 管 理 、 效 益 对 比 举 足 轻 重 。 二 、 基 本 建 设 勘 察 设 计 审 计 重 点1、 勘 察 设 计 单 位 的 选 定 情 况 审 计（1）选择程序：公开招标、邀请招标、直接委托（2）审计内容1）审计检查委托设计(勘察)的范围是否符合已报经批准的可行性研究报告；2）审计检查是否采用招投标方式来选择设计(勘察)商及其有关单位的资质是否合法合规；3）审计招投标程序是否合法、公开，其结果是否真实、公正，有无因选择设计(勘察)商失误而导致的委托风险；4）审计检查勘察设计招标、合同是否按规定备案。 2、 勘 察 设 计 单 位 设 计 情 况 的 审 计主要有以下几个方面：n（1）审计勘察设计单位资格、等级。n（2）审计工程勘察工作报告n（3）审计设计任务书（审批）n（4）初步设计审计 1）主要检查报经批准的初步设计方案是否符合经批准的可行性研究报告 2）检查初步设计深度是否符合规定，有无因设计深 度不足而造成投资失控的风险； 3）检查初步设计方案的修改情况。 n发改投资2005907号规定：对不依据批准的初步设计方案进行施工图设计的项目，发改委将要求修改或重新进行施工图设计，并暂停开工建设。 （5）审计施工图设计 3、 审 计 工 程 勘 察 设 计 费 用 审 计 （1）设计费：依据：计价格200210号国家计委、建设部关于发布工程勘察设计收费管理规定的通知 （2）招投标代理费： 依据：国家计委关于印发招标代理服务收费管理暂行办法的通知 （3）招投标交易服务费 （4）设计补偿费和技术方案使用费 4、 设 计 概 算 审 计5、 设 计 变 更 管 理 的 审 计6、 设 计 (勘 察 )合 同 审 计7、 设 计 资 料 管 理 的 审 计8、 其 他 设 计 管 理 审 计 四 、 设 计 勘 察 设 计 审 计 案 例 分 析 第 四 章 施 工 准 备 阶 段 的 审 计 工 作n 第 一 节 基 本 建 设 前 期 准 备 阶 段 工 作 内 容n 第 二 节 基 本 建 设 前 期 准 备 阶 段 审 计 重 点 介 绍n 第 三 节 前 期 征 地 拆 迁 审 计 及 案 例 分 析n 第 四 节 招 标 审 计 及 案 例 分 析n 第 五 节 合 同 审 计 及 案 例 分 析 第 一 节 基 本 建 设 前 期 准 备 阶 段 工 作 内 容 ：n 施 工 前 期 准 备 ：n 具 体 内 容 包 括 征 地 拆 迁n 七 通 一 平n 招 标 选 择 施 工 单 位n 签 订 合 同n 办 理 开 工 手 续 等 第 二 节 基 本 建 设 前 期 准 备 阶 段 审 计 重 点1、 前 期 开 工 准 备 工 作 审 计 ： 审 查 建 设 项 目 开 工 是 否 按 规 定 到 当 地 建 管 部 门 报 批 ； 有 无 取 得 开 工 许 可 证 ; 审 查 建 设 项 目 是 否 按 国 家 环 保 、 防 空 、 消 防 等 规 定 到 有 关主 管 部 门 报 批 ； 审 核 征 地 拆 迁 费 用 支 出 是 否 真 实 、 合 法 ， 管 理 是 否 符 合 有关 规 定 ； “ 三 通 一 平 ” 费 用 的 支 出 是 否 真 实 、 合 法 ；2、 招 标 审 计 （ 见 下 文 ）3、 合 同 审 计 （ 见 下 文 ） 第 三 节 前 期 征 地 拆 迁 审 计 及 案 例 分 析 前 期 建 设 程 序 一 定 要 合 规 、 完 整 ， 前 期 费 用 （ 设 计 勘 察 费 、咨 询 费 、 招 投 标 费 用 、 环 境 评 估 费 等 ） 也 应 合 理 、 合 规 ， 取 费的 标 准 、 系 数 、 内 容 是 否 正 确 ， 定 额 选 择 正 确 ； 特 别 是 占 较 大份 额 的 征 地 拆 迁 费 用 。 第 四 节 招 投 标 审 计n 一 、 建 设 项 目 招 投 标 审 计 基 本 知 识n 二 、 基 本 建 设 项 目 招 标 审 计n （ 一 ） 招 投 标 审 计 重 点n （ 二 ） 招 投 标 审 机 构 工 作 程 序n （ 三 ） 主 要 审 计 工 作 依 据 n (四 )招 投 标 前 准 备 工 作 的 审 计n (五 )招 投 标 文 件 及 标 底 文 件 的 审 计n (六 )开 标 、 评 标 、 定 标 的 审 计n 三 、 招 标 审 计 问 题 分 析n 四 、 招 标 审 计 案 例 分 析 一 、 建 设 项 目 招 投 标 审 计 基 本 知 识n 1、 定 义 ： 招 投 标 审 计 是 指 对 建 设 项 目 的 勘 察 设 计 、 监 理 、 施 工 、物 资 采 购 等 各 方 面 的 招 标 和 工 程 承 发 包 的 质 量 及 绩 效 进 行 的 审 查和 评 价 。n 法 律 依 据 ： 审 计 机 关 国 家 建 设 项 目 审 计 准 则 第 七 条 ：审计机关根据需要对国家建设项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等方面招标投标和工程承发包情况进行审计时，应当检查招标投标程序及其结果的合法性，以及工程承发包的合法性和有效性。 n 2、 招 标 范 围 ： 工 程 建 设 项 目 招 标 范 围 和 规 模 标 准 规 定 2002国家发展计划委员会第3号令 第七条 :单 项 建 设 工 程 合 同 估 价200万 以 上 ， 物 资 设 备 采 购 100万 以 上 ， 设 计 、 监 理 等 服 务 合 同 在50万 元 以 上 的 必 须 实 行 招 投 标 ； 即 使 单 项 合 同 金 额 达 不 到 以 上 标准 ， 建 设 投 资 在 3000万 以 上 的 基 本 建 设 项 目 必 须 实 行 招 标 。 n 3、 招 标 形 式 ：n 公 开 招 标 ：是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。n 邀 请 招 标 ：是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。 法 律 依 据 ： 招 投 标 法 ：n 第 十 六 条 招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。第 十 七 条 招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。 n 第 十 一 条 国务院发展计划部门确定的国家重点项目和省、自治区、直辖市人民政府确定的地方重点项目不适宜公开招标的，经国务院发展计划部门或者省、自治区、直辖市人民政府批准，可以进行邀请招标。 4、 组 织 形 式 : (1)自 行 招 标 、（ 2） 委 托 招 标 代 理n 招 标 代 理 ： 资 质 管 理 、 备 案 管 理n 招 投 标 法 第 十 二 条 招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。依 法 必 须 进 行 招 标 的 项 目 ， 招 标 人 自 行 办 理 招 标 事 宜 的 ， 应 当 向 有 关行 政 监 督 部 门 备 案 。 二 、 基 本 建 设 项 目 招 标 审 计（ 一 ） 招 投 标 审 计 重 点 1.首 先 审 核 招 标 方 式 是 否 合 规 ， 招 标 代 理 单 位 是 否 有 相 应 资 质 ， 标 底 编制 单 位 是 否 符 合 资 质 ， 开 标 和 合 同 签 订 是 否 公 证 或 监 督 ； 2. 招 标 文 件 是 否 经 过 审 查 或 有 缺 陷 ， 招 标 方 案 在 招 标 前 是 否 按 项 目 隶 属关 系 报 各 行 业 主 管 部 门 或 地 方 主 管 部 门 备 案 ； 3. 审 核 标 底 的 编 制 是 否 符 合 国 家 有 关 规 定 、 规 范 和 规 程 要 求 ， 有 无 扩 大规 模 、 提 高 标 准 等 问 题 ； 4. 审 查 评 标 人 和 评 委 是 否 合 法 ； 5. 招 标 程 序 包 括 资 格 预 审 、 招 标 方 式 、 开 标 、 评 标 等 过 程 是 否 合 法 、 合规 ； 6. 中 标 单 位 的 确 定 是 否 从 评 标 委 员 会 推 荐 的 中 标 候 选 单 位 中 择 优 确 定 ，评 标 结 果 是 否 按 项 目 隶 属 关 系 报 各 行 业 主 管 部 门 或 地 方 主 管 部 门 备 案 ； 7. 建 设 单 位 与 中 标 单 位 是 否 在 规 定 的 期 限 内 签 订 书 面 合 同 ， 合 同 中 确 定的 建 设 标 准 、 建 设 内 容 、 合 同 价 格 是 否 与 投 标 书 承 诺 内 容 一 致 ， 是 否 控 制 在 批 准 的 初 步 设 计 及 概 算 文 件 规 定 范 围 内 ； 8. 检 查 投 标 保 证 金 的 财 务 处 理 是 否 合 规 ； 9. 与 招 标 有 关 的 其 它 问 题 。 （ 三 ） 主 要 审 计 工 作 依 据 :法 规 ：1. 中 华 人 民 共 和 国 招 标 投 标 法 2. 中 华 人 民 共 和 国 招 标 投 标 法 实 施 条 例 3. 工 程 建 设 项 目 招 标 范 围 和 规 模 标 准 规 定 4.房屋建筑和市政基础设施工程施工分包管理办法 5. 工 程 建 设 项 目 货 物 招 标 投 标 办 法 6. 工 程 建 设 项 目 施 工 招 标 投 标 办 法 7.国家重大建设项目招标投标监督暂行办法8.工程建设项目勘察设计招标投标办法9.政府采购法 10.政府采购货物和服务招投标管理办法 n 主 要 资 料 依 据：1. 招 标 管 理 制 度 ；2. 招 标 文 件 ；3. 招 标 答 疑 文 件 ；4. 标 底 文 件 ；5. 投 标 保 函 ；6. 投 标 人 资 质 证 明 文 件 ；7. 投 标 文 件 ；8. 投 标 澄 清 文 件 ；9. 开 标 记 录 ；10.开 标 鉴 证 文 件 ；11.评 标 记 录 ；12.定 标 记 录 ；13.中 标 通 知 书 ；14.专 项 合 同 等 。 (四 )招 投 标 前 准 备 工 作 的 审 计 1 检 查 是 否 建 立 、 健 全 招 投 标 的 内 部 控 制 ， 看 其 执 行 是 否 有 效 ； 2 检 查 招 标 项 目 是 否 具 备 相 关 法 规 和 制 度 中 规 定 的 必 要 条 件 ； 3 检 查 是 否 存 在 人 为 肢 解 工 程 项 目 、 规 避 招 投 标 等 违 规 操 作 风 险 ； 4 检 查 招 投 标 的 程 序 和 方 式 是 否 符 合 有 关 法 规 和 制 度 的 规 定 ， 采 用邀 请 招 投 标 方 式 时 ， 是 否 有 三 个 以 上 投 标 人 参 加 投 标 ； 5 检 查 标 段 的 划 分 是 否 适 当 ， 是 否 符 合 专 业 要 求 和 施 工 界 面 衔 接 需要 ， 是 否 存 在 标 段 划 分 过 细 ， 增 加 工 程 成 本 和 管 理 成 本 的 问 题 ； 6 检 查 是 否 公 开 发 布 招 标 公 告 、 招 标 公 告 中 的 信 息 是 否 全 面 、 准 确 ； 7 检 查 是 否 存 在 因 有 意 违 反 招 投 标 程 序 的 时 间 规 定 而 导 致 的 串 标 风险 。 (五 )招 投 标 文 件 及 标 底 文 件 的 审 计 n 1 检 查 招 标 文 件 的 内 容 （ 设 计 、 施 工 、 物 资 采 购 ） 是 否 合 法 、 合规 ， 是 否 全 面 、 准 确 地 表 述 招 标 项 目 的 实 际 状 况 ；n 2 检 查 招 标 文 件 是 否 全 面 、 准 确 的 表 述 招 标 人 的 实 质 性 要 求 ；n 3 检 查 采 取 工 程 量 清 单 报 价 方 式 招 标 时 ， 其 标 底 是 否 按 建 设 工程 工 程 量 清 单 计 价 规 范 的 规 定 填 制 ； n 4 检 查 施 工 现 场 的 实 际 状 况 是 否 符 合 招 标 文 件 的 规 定 ；n 5 检 查 投 标 保 函 的 额 度 和 送 达 时 间 是 否 符 合 招 标 文 件 的 规 定 ；n 6 检 查 投 标 文 件 的 送 达 时 间 是 否 符 合 招 标 文 件 的 规 定 、 法 人 代 表签 章 是 否 齐 全 ， 有 无 存 在 将 废 标 作 为 有 效 标 的 问 题 。 (六 )开 标 、 评 标 、 定 标 的 审 计 n 1 检 查 是 否 建 立 、 健 全 违 规 行 为 处 罚 制 度 ， 是 否 按 制 度 对 违 规 行 为 进 行处 罚 ； n 2 检 查 开 标 的 程 序 是 否 符 合 相 关 法 规 的 规 定 ；n 3 检 查 评 标 标 准 是 否 公 正 ， 是 否 存 在 对 某 一 投 标 人 有 利 而 对 其 他 投 标 人不 利 的 条 款 ；n 4 检 查 是 否 对 投 标 策 略 进 行 评 估 ， 是 否 考 虑 投 标 人 在 类 似 项 目 及 其 他 项目 上 的 投 标 报 价 水 平 ； n 5 检 查 各 投 标 人 的 投 标 文 件 ， 对 低 于 标 底 的 报 价 的 合 理 性 进 行 评 价 ；n 6 检 查 中 标 人 承 诺 采 用 的 新 材 料 、 新 技 术 、 新 工 艺 是 否 先 进 ， 是 否 有 利于 保 证 质 量 、 加 快 速 度 和 降 低 投 资 水 平 ；n 7 检 查 对 于 投 标 价 低 于 标 底 的 标 书 是 否 进 行 答 辩 和 澄 清 ， 以 及 答 辩 和 澄清 的 内 容 是 否 真 实 、 合 理 ； n 8 检 查 定 标 的 程 序 及 结 果 是 否 符 合 规 定 ；n 9 检 查 中 标 价 是 否 异 常 接 近 标 底 ， 是 否 有 可 能 发 生 泄 漏 标 底 的 情 况 ；n 10 检 查 与 中 标 人 签 订 的 合 同 是 否 有 悖 于 招 标 文 件 的 实 质 性 内 容 。 三 、 招 标 审 计 问 题 分 析n 我 所 以 往 对 建 设 项 目 招 标 情 况 审 计 中 发 现 的 问 题 主 要 有 ： 1、 招 标 方 式 违 规 ； 2、 泄 露 标 底 ； 3、 招 标 文 件 质 量 不 高 ； 4、 黑 白 合 同 ； 5、 不 履 行 投 标 承 诺 ； 6、 评 委 未 履 行 回 避 原 则 ； 7、 开 标 、 中 标 程 序 违 规 ； 8、 挂 靠 单 位 资 质 投 标 或 投 标 单 位 不 具 备 法 人 资 质 ； 9、 围 标 、 串 标 现 象 ； 10、 低 价 恶 意 竞 标 ； 11、 投 标 保 证 金 、 出 卖 标 书 文 件 款 处 理 不 当 ； 12、 招 标 交 易 费 、 代 理 费 标 准 执 行 不 当 。 四 、 招 标 审 计 案 例 分 析n 实 行 招 投 标 制 度 ， 通 过 市 场 竞 争 选 择 报 价 合 理 的 合 格 承 建 单 位 是 建 设 单 位降 低 建 设 投 资 ， 避