借贷记账法的过账与试算平衡课件

第二节 借贷记账法的过账与试算平衡 过账试算平衡借贷记账法的过账与试算平衡过账假设凌云公司2004年10月01日有关账户的余额如下：库存现金：500 银行存款：9 500 应收账款：40 000 原材料：12 000 产成品：78 000 固定资产：150 000 资产总计：290 000借贷记账法的过账与试算平衡过账应付账款：7 000应付票据：2 000应付债券：70 000负债总计：79 000股本：140 000资本公积：4 000盈余公积：60 000未分配利润：7 000所有者权益合计：211 000负债与所有者权益总计：290 000借贷记账法的过账与试算平衡过账A企业的2002年10月份的经济业务的10个会计分录，在经过检查审核无误后，应该分别将会计分录中所记录的金额向账户进行登记，这个步骤在会计上称为“过账”。借贷记账法的过账与试算平衡现金现金 借方借方 库存现金库存现金 贷方贷方 期初余额期初余额 500 本期借方发生额（本期借方发生额（5）4 000 期末余额期末余额 4 500 借贷记账法的过账与试算平衡银行存款银行存款 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额期初余额 9500 本期借方发生额（本期借方发生额（2）100 000 本期贷方发生额（本期贷方发生额（3）4 000 （10）30 000 （4）50 000 （5）4 000 期末余额期末余额 81 500 借贷记账法的过账与试算平衡应收账款应收账款 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 期初余额期初余额 40 000 期末余额期末余额 40 000 借贷记账法的过账与试算平衡原材料原材料 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额期初余额 12 000 本期借方发生额（本期借方发生额（1）5 000 期末余额期末余额 17000 借贷记账法的过账与试算平衡固定资产固定资产 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额期初余额 150 000 期末余额期末余额 150 000 借贷记账法的过账与试算平衡产成品产成品 借方借方 产成品产成品 贷方贷方 期初余额期初余额 78 000 期末余额期末余额 78 000 借贷记账法的过账与试算平衡应付账款应付账款 借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 期初余额期初余额本期借方发生额（本期借方发生额（3）4 000 本期贷方发生额（本期贷方发生额（1）5 000 （6）5 000 期末余额期末余额 3 000 借贷记账法的过账与试算平衡应付票据应付票据 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额期初余额 2 000 本期贷方发生额（本期贷方发生额（6）5 000 期末余额期末余额 7 000 借贷记账法的过账与试算平衡应付债券应付债券 借方借方 应付债券应付债券 贷方贷方 期初余额期初余额 70 000 本期借方发生额（本期借方发生额（8）20 000 期末余额期末余额 50 000 借贷记账法的过账与试算平衡股本股本 借方借方 股本股本 贷方贷方 期初余额期初余额 140 000 本期借方发生额（本期借方发生额（4）50 000 本期贷方发生额（本期贷方发生额（2）100 000 （7）3 000 （8）20 000 期末余额期末余额 213 000 借贷记账法的过账与试算平衡资本公积资本公积 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 期初余额期初余额 4 000 期末余额期末余额 4 000 借贷记账法的过账与试算平衡盈余公积盈余公积 借方借方 盈余公积盈余公积 贷方贷方 期初余额期初余额 60 000 本期借方发生额（本期借方发生额（7）3 000 本期贷方发生额（本期贷方发生额（9）6 000 期末余额期末余额 51 000 借贷记账法的过账与试算平衡未分配利润未分配利润 借方借方 未分配利润未分配利润 贷方贷方 期初余额期初余额 7 000 期末余额期末余额 7 000 借贷记账法的过账与试算平衡应付股利应付股利 借方借方 应付股利应付股利 贷方贷方 期初余额期初余额 0 本期发生额（本期发生额（9）6 000 期末余额期末余额 6 000 借贷记账法的过账与试算平衡主营业务收入主营业务收入 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 本期贷方发生额（本期贷方发生额（10）30 000 借贷记账法的过账与试算平衡二、试算平衡全部账户期初借方余额=全部账户期初贷方余额全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额全部账户的期末借方余额=全部账户期末贷方余额借贷记账法的过账与试算平衡二、试算平衡发生错误的潜在因素：（1）日记簿上的会计分录出现错误，如分录中的借贷方余额不平衡；（2）过账过程中出现错误，如借贷方金额的某一方遗漏或重复过账，或者借贷方颠倒；（3）分类账户余额结计时出现错误；（4）试算表本身出现错误，如借贷方余额抄错，某些账户被遗漏未被抄录等等。借贷记账法的过账与试算平衡二、试算平衡试算平衡只能够说明记账过程基本正确，但并不能确保记账过程完全正确。有一些记账过程中的错误是试算平衡无法及时发现的。（1）整笔会计分录被重复过账；（2）整笔经济业务被漏记；借贷记账法的过账与试算平衡二、试算平衡（3）记账方向虽然正确，但用错了账户，如将“应收股利”或“应收利息”错误地计入“其他应收款”；（4）一笔经济业务的借贷方金额同时记错。总之，只要过账时借贷方金额相等，即使被过入错误的账户或过账的金额本身有误，借方总额仍会等于贷方总额。凌云企业2004年10月试算表 总分类账核算与明细分类账核算借贷记账法的过账与试算平衡