总预算会计资产的核算

第十一章总预算会计资产的核算 本章要点财政性存款的核算有价证券的核算往来性资产的核算预拨款项的核算 一、总预算会计资产的概念和内容1、概念2、内容：存款、有价证券、债权性资产待结算债权资金：与下级往来、暂付款（单位和其他） 预拨款 项：基建拨款、预拨经费二、国库存款与其他财政存款的核算总预算会计的存款核算分为国库存款和其他存款。国库存款是指存放于国库的预算资金存款。其他财政存款是指“国库存款”以外的各项财政性存款。不包括预算外资金。未设国库的乡镇预算资金也在此存款户核算。 （一）账户设置 （二）账务处理1、存款增加借：国库存款（其他财政存款） 贷：暂存款 例：收到预算单位交来的不明原因的缴款 贷：与上级往来 例：向上级财政借款 贷：一般预算收入（等等） 例：税收入库2、存款减少 借：一般预算支出 例：按预算对预算单位的拨款 借：预拨经费 借：基建拨款 货：国库存款（其他财政存款） 三、有价证券的核算 1、核算内容 本科目核算各级财政按国家规定用各项财政结余购买的有价证券。借方记购入有价证券，贷方记到期兑付有价证券，本科目借方余额反映有价证券的实际库存数 2、计价：按购买发生的实际成本计价3、账务处理（1）购入时 借：有价证券预算结余购买 基金预算结余购买贷：国库存款（其他财政存款）（2）兑付时，本金冲回，利息收入缴库 借：国库存款（其他财政存款）贷：有价证券预算结余购买 基金预算结余购买 一般预算收入 基金预算收入 四、在途款的核算（一） 概念（二） 核算内容 本科目核算决算清理期和库款报解整理期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。借方记决算清理期内收到上年度收入数及收回属于上年度拨款数或支出数，贷方记冲转数。 （三）账务处理清理期收到属于上年度的预算收入，在旧帐上记：借：在途款 贷：一般预算收入在新帐上记： 借：国库存款（其他财政存款） 贷：在途款 清理期收回上年已支款项，在旧帐上记： 借：在途款贷：一般预算支出在新帐上记： 借：国库存款 贷：在途款五、债权资产的核算 债权资产有三个方面的核算内容：一是预拨款项；二是未收回的财政周转金；三是上下级往来和单位往来债权。（一）预拨经费 1、概念和核算内容 预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。包括两种情况：一是年度预算执行中总会计预拨出的应在以后各期列支的款项；二是会计年度终了前预拨给预算单位的下年度经费。 2、账户设置：明细按预算单位设 3、主要会计事项预拨时，借：预拨经费 贷：国库存款（其他财政存款）转列支出时：借：一般预算支出 贷：预拨经费收回时：借：国库存款（其他财政存款） 贷：预拨经款（二）基建拨款 1、概念和核算内容 指财政总会计按基本建设计划拨付给经办基建支出的专业银行或拨付基建财务管理部门的基本建设拨款和贷款数。 直接拨付给建设单位的基本建设资金，不通过本科目核算 2、主要会计事项拨给基建财务管理部门或委托的专业银行时： 借：基建拨款 贷：国库存款收到基建财务管理部门或委托的专业银行报来的拨付数时： 借：一般预算支出 贷：基建拨款基建财务管理部门或委托的专业银行缴回时： 借：国库存款 贷：基建拨款（三）与下级往来 1、账户设置：明细设置“调度款”、“预抵税收返还支出”两个账户 2、主要会计事项拨出下级申请的已获批准的调度款：借：与下级往来 贷：国库存款经体制结算，下级财政上解不足，尚应补解时借：与下级往来 贷：上解收入经体制结算，下级财政多上解，应退还时借：上解收入 贷：与下级往来年终结算尚应拨给下级补助款时借：补助支出 贷：与下级往来下级财政归还欠款或交应上解款时借：国库存款 贷：与下级往来 （四）暂付款 1、概念 指财政部门对所属预算单位或其他单位的临时急需的借款和其他暂付款项。借方记借出时，贷方记借款收回或转作支出数。借方余额反映尚待清理结算的暂付款项。本科目应及时清理结算。 2、账户设置：明细按预算单位设 3、主要会计事项： 借出款项时，借：暂付款 贷：国库存款 收回时，借：国库存款 贷：暂付款 转作支出时，借：一般预算支出 贷：暂付款 例1：预拨给政府采购采购经费时，按拨出数： 借：暂付款 贷：国库存款例2：某教育局因所属学校危房维修需要，向财政紧急借款200万元 借：暂付款 200万元 贷：国库存款 200万元 经领导研究决定教育局借款转作专项补助时： 借：一般预算支出 贷：暂付款