中级会计实务分录大全-考试必备

中级会计实务分录及公式整顿:存货（第二章） 1购入物资 （1)购入物资在支付价款和运杂费时 借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”) 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 库存钞票 其她货币资金(2)采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时 借：材料采购(采用实际成本法，可使用“在途物资”) 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2物资已经收到但尚未办理结算手续的,可暂不作会计分录；待办理结算手续后 借:材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”) 应交税费应交增值税（进项税额)贷：银行存款 库存钞票 应付票据 应付账款 应付内部单位款3.（)预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 （2）收到已经预付货款的物资后 借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”） 应交税费应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 应收内部单位款补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款（3）退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款 应收内部单位款中级会计实务分录及公式整顿：第三章固定资产1.购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款(涉及买价、支付的包装费、运送费等)借：固定资产 贷:银行存款 2购入需要安装的固定资产 (1)按实际支付的价款(涉及买价、支付的包装费、运送费等） 借：在建工程 贷:银行存款 ()发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款 （)安装完毕结转在建工程和油气开发支出,按实际支付的价款和安装成本 借:固定资产 贷：在建工程 3自行建造的固定资产 （1）自营工程领用的工程物资 借:在建工程 贷：原材料 （)自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷:产成品 应交税费应交增值税（销项税额） （)自营工程发生的其他费用 借:在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产 (）固定资产购建竣工,达到预定可使用状态，按实际发生的所有支出记账 借:固定资产贷：在建工程中级会计实务分录及公式整顿：投资性房地产(第四章) 1成本法模式计量的 （1)公司外购、自行建造等获得的投资性房地产 借：投资性房地产(应计入投资性房地产成本） 贷:银行存款 在建工程(）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产 借：投资性房地产(转换日固定资产、无形资产的原价） 合计折旧固定资产值准备 无形资产减值准备 贷:固定资产 无形资产 投资性房地产合计折旧及摊销(转换日固定资产、无形资产合计折旧或摊销） 投资性房地产减值准备（计提的减值准备)（3)按月计提折旧或进行摊销 借:其她业务成本 贷:投资性房地产合计折旧及摊销 （4）获得的租金收入 借:银行存款 贷:其她业务收入 (）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额) 投资性房地产合计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产 合计折旧(转换日账面余额) 固定资产值准备(转换日账面余额） 合计摊销(转换日账面余额） 无形资产减值准备(转换日账面余额) （6)处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额) 贷:其她业务收入 同步 借：投资性房地产合计折旧及摊销(合计折旧或合计摊销) 投资性房地产减值准备(已计提的减值准备) 其她业务成本 贷:投资性房地产（账面余额）中级会计实务分录及公式整顿：长期股权投资(第五章） 1.同一控制下公司合并形成的长期股权投资 （1）获得被合并方所有者权益账面价值不小于支付的合并对价的账面价值的 借:长期股权投资成本(获得被合并方所有者权益账面价值的份额) 应收股利（已宣布但尚未发放钞票股利或利润） 有关负债科目 贷:有关资产科目 资本公积资本溢价(股本溢价） （2）获得被合并方所有者权益账面价值不不小于支付的合并对价的账面价值的 借:长期股权投资成本(获得被合并方所有者权益账面价值的份额) 应收股利(已宣布但尚未发放的钞票股利或利润) 有关负债科目 资本公积资本溢价(股本溢价) 盈余公积 利润分派未分派利润 贷：有关资产科目 2.非同一控制下公司合并形成的长期股权投资 ()以货币资金作为合并对价的借：长期股权投资成本（合并成本，减已宣布但尚未发放的钞票股利或利润) 应收股利（已宣布但尚未发放的钞票股利或利润) 贷：银行存款(合并成本、支付的直接有关费用) （2)以交易性金融资产作为合并对价的 借:长期股权投资成本（合并成本,减已宣布但尚未发放的钞票股利或利润） 应收股利(已宣布但尚未发放的钞票股利或利润) 投资收益处置收益 贷:交易性金融资产（公允价值) 投资收益处置收益 同步,按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷):公允价值变动损益 贷（借）:投资收益 (3)以存货作为合并对价的 借:长期股权投资成本（合并成本,减已宣布但尚未发放的钞票股利或利润） 应收股利（已宣布但尚未发放的钞票股利或利润) 贷：主营业务收入、其她业务收入 应交税费应交增值税（销项税)同步 借：主营业务成本、其她业务成本 贷:库存商品、原材料等中级会计实务分录及公式整顿:无形资产(第六章） 1.购入的无形资产，按实际支的价款 借:无形资产 贷：银行存款等2投资者投资转入的无形资产,按投资各方确认的价值 借：无形资产 贷：股本（实收资本) 为初次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值 借:无形资产 贷:股本(实收资本） 3接受的债务人以非钞票资产抵偿债务方式获得的无形资产,或以应收债权换入的无形资产 借:无形资产(公允价值) 坏账准备（应收债权已计提的坏账准备） 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款(应收债权的账面余额) 银行存款（支付的有关费用） 应交税费(应交的有关税金）.接受捐赠的无形资产,按拟定的实际成本 借：无形资产 贷:营业外收入接受捐赠利得 银行存款（支付的有关费用) 应交税费(应交的有关税金） 自行开发的无形资产 借：无形资产 贷：研发支出 6.公司购入的土地使用权,或以支付土地出让金方式获得的土地使用权 借：无形资产(实际支付的价款) 贷：银行存款等中级会计实务分录及公式整顿：无形资产（第七章) （一)非货币性资产互换的会计解决不波及补价状况下的会计解决 借：固定资产清理 合计折旧 贷：固定资产 借:固定资产清理贷:银行存款 借:固定资产清理 贷:应交税费应交增值税(销项税额) 借：原材料 应交税费应交增值税(进项税额） 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷:营业外收入处置非流动资产利得2波及补价状况下的会计解决 借：固定资产清理 合计折旧 贷:固定资产 借:固定资产清理 贷:应交税费借:长期股权投资 银行存款 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得中级会计实务分录及公式整顿：无形资产(第八章) (一）外购固定资产的初始计量 成本=买价+有关税费装卸费+运送费+安装费+专业人员服务费等 注:计入固定资产的有关税费涉及关税等,不涉及生产经营用固定资产容许抵扣的增值税进项税额。 1.一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产,按公允价值比例分派拟定各固定资产成本 2.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的,固定资产的成本以购买价款的现值为基本拟定 借:固定资产(购买价款的现值) 未确认融资费用（差额，应在信用期内采用实际利率法进行摊销） 贷:长期应付款(实际应支付价款） 借:固定资产 贷:未确认融资费用 借：长期应付款贷:银行存款 未确认融资费用摊销金额除满足资本化条件计入固定资产成本外,均应当在信用期内计入当期损益(财务费用) 资产负债表日：“长期应付款”项目中列示的金额为“长期应付款”与“未确认融资费用”账户余额的差额。 (二)自行建造固定资产 1.自营方式 成本=直接材料直接人工+机械施工费 （1）外购工程物资 借:工程物资 应交税费应交增值税(进项税额） 贷：银行存款 注：如果工程物资用于不动产等的建造，则增值税应计入工程物资成本(2)领用工程物资 借：在建工程 贷:工程物资 （3)领用自产产品 用于生产经营机器、设备：用于不动产（视同销售) 借:在建工程 贷：库存商品（实际成本) 库存商品 应交税费应交增值税(销项税额） (4）领用原材料 用于生产经营机器、设备:用于不动产（视同销售) 借:在建工程 贷:原材料 应交税费应交增值税(销项税额）中级会计实务分录及公式整顿：持有至到期投资(第九章)（一)持有至到期投资 .公司获得的持有至到期投资 借:持有至到期投资债券投资(成本)（公允价值,不含已到付息期但尚未领取的利息） 债券投资（利息调节) 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资债券投资(利息调节) 2.公司接受的债务人以非钞票资产抵偿债务方式获得的持有至到期投资,以及非货币性交易换入的持有至到期投资,见“应收账款”科目。 3.未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的,资产负债表日计算利息收入 借:应收利息(按票面利率计算拟定的应收未收利息） 持有至到期投资债券投资（利息调节) 贷：投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算拟定的利息收入) 持有至到期投资债券投资（利息调节） 未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资应计利息（按票面利率计算拟定的应收未收利息) 持有至到期投资债券投资（利息调节) 贷:投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算拟定的利息收入） 持有至到期投资债券投资（利息调节) .已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资减值准备(摊余成本和实际利率计算拟定的利息收入) 贷:投资收益 同步,将按合同本金和合同商定的名义利率计算拟定的应收利息金额进行表外登记 收到获得持有至到期投资支付的价款中涉及的已到付息期但尚未领取的债券利息 借:银行存款 贷:应收利息 6收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息中级会计实务分录及公式整顿:持有至到期投资（第十章） 股份支付计算时借:管理费用（或其她成本费用科目） 贷:应付职工薪酬-股份支付支付时借：应付职工薪酬股份支付 贷:库存钞票(银行存款）在支付时很明显会影响钞票流中级会计实务分录及公式整顿:应付职工薪酬(第十一章) 应付职工薪酬 1.向职工支付工资、奖金、津贴等 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存钞票 2.从应付职工薪酬中扣还多种款项(代垫的家属药费、个人所得税等) 借：应付职工薪酬 贷:其她应收款 其她应付款 应交税费个人所得税 3.职工在规定期限内未领取的工资，由发放工资的单位及时交回财务会计部门 借：库存钞票 贷:其她应付款 按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时 借:应付职工薪酬 贷:银行存款等 4.向职工支付职工福利费 借：应付职工薪酬 贷：银行存款 库存钞票5.支付工会经费和职工教育经费用于工会运作和职工培训 借：应付职工薪酬 贷:银行存款 按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬其她应付款 贷:银行存款中级会计实务分录及公式整顿：债务重组(第十二章) 1.以钞票清偿债务 （）甲公司购买乙公司的商品,甲公司发生财务困难,需债务重组 借:应付账款（乙公司） 贷：银行存款 营业外收入债务重组利得 (2）乙公司计算债务重组损失 借：银行存款 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷:应收账款甲公司 2以固定资产清偿债务(1）固定资产净值转入固定资产清理 借:固定资产清理 合计折旧 贷:固定资产 （2）结转债务重组利得 借:应付账款 贷：固定资产清理 应交税费应交增值税(销项税额) 营业外收入一一债务重组利得（3)结转转让固定资产损失 借:营业外支出处置非流动资产损失 贷:固定资产清理 3以股票、债券等金融资产抵偿债务。 (1)甲公司的账务解决 借：应付账款乙公司 贷:可供发售金融资产××股票成本 营业外收入债务重组利得 投资收益 （)乙公司的账务解决 借:可供发售金融资产××股票成本 坏账准备 营业外支出债务重组损失 贷：应收账款甲公司中级会计实务分录及公式整顿:（第十三章）或有事项确认资产负债 1.或有事项确认负债 借：营业外支出等 贷：估计负债 2.或有事项确认资产 借:其她应收款 贷:营业外支出 中级会计实务分录及公式整顿:收入(第十四章) (一)销售商品收入的计量 1.发出商品借：发出商品 贷：库存商品 同步，将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。 借：应收账款 贷:应交税费 (注：如果销售该商品的增值税纳税义务尚未发生,则不作这笔分录,待纳税义务发生时再作应交增值税的分录）中级会计实务分录及公式整顿：政府补贴（第十五章) 与收益有关的政府补贴 1.公司应当在获得政府补贴时按照实际收到或应收的金额 借:银行存款 其她应收款 贷：营业外收入 递延收益 2波及按期分摊递延收益的 借：递延收益 贷:营业外收入中级会计实务分录及公式整顿:所得税(第十六章） （一)特定交易或事项中波及所得税的确认 借:可供发售金融资产 贷：资本公积 借:资本公积 贷：递延所得税负债 （二)递延所得税费用(或收益） 期末确认公允价值变动时借：可供发售金融资产公允价值变动 贷:资本公积其她资本公积 确认应纳税临时性差别的所得税影响时 借：资本公积其她资本公积 贷:递延所得税负债中级会计实务分录及公式整顿:外币折算(第十七章） (一）外币交易的会计解决 1.外币交易发生日的初始确认 借:银行存款××银行(人民币） 财务费用汇兑差额 贷：银行存款××银行(欧元） 2.资产负债表日或结算日的会计解决 (1)外币货币性项目 借：应付账款乙公司（美元） 短期借款 贷:财务费用汇兑差额 （)外币非货币性项目 借:资产减值损失 交易性金融资产 公允价值变动损益 贷:存货跌价准备 银行存款 交易性金融资产中级会计实务分录及公式整顿:会计政策、会计估计变更和差错改正（第十八章) （一)前期差错改正的会计解决 1.补提折旧。 借：此前年度损益调节 贷：合计折旧 2调节应交所得税。 借:应交税费 贷:此前年度损益调节 3将“此前年度损益调节”科目余额转入未分派利润。 借:利润分派未分派利润 贷:此前年度损益调节本年利润 因净利润减少,调减盈余公积。 借：盈余公积法定盈余公积 盈余公积任意盈余公积贷:利润分派未分派利润中级会计实务分录及公式整顿：资产负债表后来事项（第十九章) (一）资产负债表后来调节事项的具体会计解决措施 1资产负债表后来诉讼案件结案 （）支付的金额 借:此前年度损益调节营业外支出 贷：其她应付款 借:估计负债未决诉讼 贷：其她应付款 借:其她应付款 贷：银行存款中级会计实务分录及公式整顿：财务报告（第二十章) (一)编制合并资产负债表时应进行抵销解决的项目 1.应收账款与应付账款的抵销解决 借：应付账款 贷：应收账款 借:应收账款坏账准备 贷:未分派利润年初借:应收账款坏账准备 贷:资产减值损失 借:资产减值损失 贷:应收账款坏账准备中级会计实务分录及公式整顿:事业单位会计（第二十一章）（一）国库集中支付业务的账务解决 1.在财政直接支付方式下，对财政直接支付的支出,事业单位收到“财政直接支付入账告知书”时 借:事业支出 存货 贷：财政补贴收入中级会计实务分录及公式整顿:受托代理（第二十二章）（一）受托代理业务的核算 收到受托代理资产时 借:受托代理资产 贷：受托代理负债 2在转赠或者转出受托代理资产时 借：受托代理负债 贷:受托代理资产