《会计凭证定》PPT课件.ppt

第 5章 会计凭证 交易或事项的账务处理必须以可靠的凭据进行 ， 所谓凭据就是本章 将重点讨论的第三种会计方法 会计凭证 。 在本章中主要介绍会计凭 证方法在会计循环中的重要地位 ， 会计凭证的定义 、 种类和作用 ， 以及 会计凭证的填制和应用方法等 。 内 容 导 图 处理交易或 事项的原始 依据 5.2原始凭证及填制方法 会计凭证方 法的重要地 位 5.1 会计循环与会计凭证 掌握 登 记 账 户 的 直 接 依 据 5.3记账凭证及填制方法 掌握 理解 会计确认 事项 交易 会计计量 原始凭证 记账凭证 会计记录 专用记账凭证 通用记账凭证 科目汇总表 银行存款 应付账款 实收资本 投资收益 财务费用 5.1 会计循环与会计凭证 5.1.1 会计循环的定义及其程序 1. 会计循环的定义 企业在一定会计期间对其发生的交易和 事项进行账务处理，并根据处理结果于会计期 末编制会计报告的全过程。主要是指企业从交 易或事项发生后取得或填制原始凭证起，根据 原始凭证填制记账凭证，并据其登记账簿，到 期末编制会计报告为止的一系列处理程序。 事项 交易 记账凭证 会计账簿 会计报告 原始凭证 2会计循环的程序 资产负债表 利润表 现金流量表 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 库存现金 银行存款 日记账 总分类账 明 细 分类账 记账凭证 会计账簿 会计报告 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 记账凭证 事项 交易 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 原始凭证 账项调整 前试算表 期末账 项调整 结平收入、 费用账户 结账前 试算表 5.1.2 会计凭证的定义及其作用 1.会计凭证的定义 原始凭证和记账凭证的统称，是用以记载 交易或事项的发生和完成情况，明确经济责任， 并据以登记账簿的证明文件。 会计的专门方法之一。 取得 填制 会计凭证 登记账簿 原始凭证 记账凭证 账 簿 记载交易或事项内容 经办、会计人员签章 登记账簿的重要依据 事项 交易 2.会计凭证的作用 （ 1）传导经济信息的重要载体 （ 2）登记账簿的必要依据 （ 3）明确经济责任的重要手段 （ 4）实行会计监督的具体措施 取得 填制 会计凭证 登记账簿 原始凭证 记账凭证 账 簿 记载交易或事项内容， 传导经济信息 经办、会计人员签章， 可明确经济责任 取得或填制目的：为账 簿登记提供依据 审核会计凭证，保证 记录上的合理合法 事项 交易 5.1.3 会计凭证方法在会计循环中的重要地位 会计凭证 财务报告 提供依据 账 簿 原始凭证 记账凭证 会计凭证、账 簿、报表是进行交 易或事项处理所利 用的三个重要载体 会计凭证为账簿登记提供直接依据 事项 交易 提供保证 会计凭证为会计信息真实提供保证 会计凭证为 其他方法的应 用提供支持 账户设置 复式记账 财务报告 5.2 原始凭证及填制方法 1.原始凭证的定义与种类 （ 1）原始凭证的定义 交易或事项发生时取得或填制的凭证 证明交易或事项的发生和完成情况 是会计核算的原始资料和主要依据 填制程序 交易或事项 发生时取得或填制 取得 填制 会计凭证 原始凭证 记账凭证 主要内容 载明交易等 内容及完成情况 主要作用 进行会计核 算的原始依据 事项 交易 会计 确认 会计 计量 （ 2）原始凭证的种类 原始凭证 1 按来源分类 2 按填制手续和内容分类 一次凭证 汇总原始凭证 累计凭证 一次凭证 事 项 凭 证 交 易 凭 证 外来原始凭证 自制原始凭证 重编原始凭证 1）外来原始凭证 一般为一次凭证 普通增值税发票 外来原始凭证 企业之间发生交易时开具 的发票，不同于普通发票 2）自制原始凭证 一次凭证 只记载一项业务或同时记载若干项同类 性质经济业务； 一次性填写完成。 自制原始凭证 累计凭证 在一定期间内多次记载同类业务内容； 填制手续随经济业务的发生分次完成。 自制原始凭证 汇总原始凭证 (原始凭证汇总表 ) 根据若干同类经济业务的原始凭证定 期加以汇总重新编制的凭证。 在业 务发 生时 填制 定期汇 总而成 自制原始凭证 重编原始凭证 也称记账编制凭证，是指根据账簿记录 的结果对某些特定事项加以归类、整理后而 重新编制的原始凭证。 制 造 费 用 分 配 表 借 制造费用 贷 （ 月中发生数 ） （ 5） 1 800 （ 8） 5 200 （ 略 ） 本期发生额 28 000 会计科目 生产工时 分配率 分配金额 生产成本 N产品 2000 8 16 000 R产品 1500 8 12 000 合 计 3500 28 000 5.2.2 原始凭证的内容与填制 1 原始凭证的基本内容 凭证名称 凭证编号 财务专用章 填制日期 接受凭 证单位 业务（交 易）内容 数量、单价、金额等 增值税税 率及税额 开出凭证单位 有关经办人员签字（盖章） 金额大写、小写 监制部门 2.原 始凭证的填制方法 原始凭证 1 按来源分类 2 按填制手续和内容分类 一次凭证 汇总原始凭证 累计凭证 一次凭证 事 项 凭 证 交 易 凭 证 外来原始凭证 自制原始凭证 重编原始凭证 在交易的发生过程 中由其他单位的经 办人员按要求填制 1）交易或事项完成时由本企业经办人员填制 2）由本企业会计人员定期汇总填制 3）由会计人员根据账簿记录资料重新编制 3.原 始凭证的填制要求 记录真实 手续完备 内容齐全 书写规范 填制及时 交易或事项内容及数量、金额等必须真实 签字盖章不可少 所有内容均应填写 数字、文字按规范要求书写 业务完成后及时填制或取得 5.2.3 原始凭证的审核与管理 1.原始凭证的审核 真实性、合法性的审核。 准确性、完整性的审核。 中华人民共和国会计法 第十四条规定： 会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计 制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实、 不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负 责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证 予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的 规定更正、补充。 2.原始凭证的管理 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 填制 人员 出纳 人员 审核 人员 记账 人员 保管 人员 会计凭证 5.3 记账凭证及填制方法 5.3.1 记账凭证的定义与种类 1.记账凭证的定义 根据原始凭证归类整理编制的凭证； 会计分录凭证 (与原始凭证的最大区别 )； 登记账簿的直接依据。 填制程序 根据原始凭 证归类整理而填制 记账凭证 主要内容 编制交易或 事项的会计分录 登记账簿 主要作用 登记账簿的 直接依据 账 簿 取得 填制 原始凭证 事项 交易 （ 1）按记账凭证的用途不同分类 1）专用记账凭证 A.含义：在 每张凭证上只反 映 特定种类的交 易或事项 （收款 业务、付款业务 和转账业务）的 记账凭证。 记账凭证 1 按记账凭证的 用途不同分类 专用记账凭证 通用记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 特定种类交易或事项 按交易或事 项（经济业务）与货币资金（库存现金和 银行存款等）收付关系的分类 收款交易 或 事 项 付款交易 或 事 项 转账交易 或 事 项 【 例 】 企业销售产品 收到货款存入银行等 导致现金 流入企业 收款记账凭证 【 例 】 企业用银行存 款购买材料 、 设备等 导致现金 流出企业 付款记账凭证 【 例 】 企业赊购材料 和设备等 与现金的 流动无关 转账记账凭证 事项 交易 专用记账凭证格式见表 5 7 5 9 2）通用记账凭证 收款交易 或 事 项 付款交易 或 事 项 转账交易 或 事 项 【 例 】 企业销售产品 收到货款存入银行等 导致现金 流入企业 【 例 】 企业用银行存 款购买材料 、 设备等 导致现金 流出企业 【 例 】 企业赊购材料 和设备等 与现金的 流动无关 事项 交易 通用记账凭证 通用记账凭证格式见表 5 10 2.记账凭证的填制方法 主要介绍各种专用记账凭证和科目汇总 表的填制方法。 （ 1）收款记账凭证的填制方法 收款记账凭证 借方科目：银行存款 200 年 1月 1日 凭证编号 收 1 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 A企业投资 支票 036 实收资本 200 000 附单据 1 张 合 计 200 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 交款人： 业务发 生时间 凭证名称 凭证编号 借方科目 贷方科目 业务内容 或 “ 现金 ” 发生额 已记账 标示 原始凭 证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 会计 分录 真实凭证 （ 2）付款记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置变化！ 付款记账凭证 贷方科目： 库存现金 200 年 1月 1日 凭证编号 付 1 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 现金存银行 现金 132 银行存款 20 000 附单据 张 合 计 20 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： 业务发 生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方科目 业务内容 发生额 已记账 标示 原始凭 证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 真实凭证 会计 分录 企业发生的库存现金与银行存款之间的 相互存取事项（也称相互划转业务），按照 惯例应统一按减少方填制付款记账凭证，而 不再填制收款记账凭证。 从银行提取现金： 借：库存现金 5 000 贷：银行存款 5 000 将现金存入银行： 借：银行存款 20 000 贷：库存现金 20 000 付款在先 收款在后 付款在先 收款在后 （ 3）转账记账凭证的填制方法 注意分录中会计科目书写位置的变化！ 转账记账凭证 200 年 1月 10日 凭证编号 转 1 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 赊购商品 库存商品 应付账款 18 000 附单据 张 合 计 18 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 业务发生时间 凭证名称 凭证编号 贷方科目 借方科目 业务内容 发生额 已记账 标示 原始凭 证份数 有关经办人员的签字（或盖章） 真实凭证 会计 分录 通用记账凭证的填制方法 A.含义：可用以反映收款、付款和转账所 有经济业务的记账凭证。 B.格式：与转账凭证格式大体相同。 真实凭证 记账凭证 200 年 1月 1日 凭证编号 1 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 收到投资 银行存款 实收资本 200 000 附单据 张 合 计 200 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 缴领款人： 不再 区分 为三 种格 式， 而是 采用 统一 格式 机用凭证 通用记账 凭证及分录 5.3.3 记账凭证的填制要求与审核 1记账凭证的填制要求 除应遵守以上填制原始凭证的要求外， 填制记账凭证时还应注意四点： 付款记账凭证 贷方科目： 银行存款 200 年 1月 1日 凭证编号 付 2 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 提现 库存现金 5 000 附单据 1 张 合 计 5 000 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 出纳： 领款人： （ 1）摘要 应简明 （ 2）科目 运用应准确 （ 3）附件应齐全 （ 4） 应 连续编号 2.记账凭证的审核 转账记账凭证 200 年 1月 30日 凭证编号 转 2 摘 要 借方科目 贷方科目 金额 记账符号 总账科目 明细科目 总账科目 明细科目 结转成本 主营业务成本 库存商品 8 200 附单据 张 合 计 8 200 会计主管人员： 记账： 稽核： 制单： 金额计算 是否准确 所附单据 是否相符 有关人员是否签章 有关项目是 否填写齐全 科目运用 是否正确 三种凭证 三种编号 分别 按三种专 用记账凭 证填制的 顺序连续 编号 ,如收 字第 1号 ; 收字第 2 号 ;收字 第 3号等 三种凭证 五种编号 再 分别 将收、付款 凭证各按现 金收付和银 行收付各分 为两种，并 按其填制顺 序连续编号， 如现收字第 1 号 ;银收字第 1 号 ;转字第 1号 等 专用记账凭证连续编号方法简介 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 转账记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 现金收款凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 银行收款凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 现金付款凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 银行付款凭证 汇总记账凭证、科目汇总表有专门编号方法 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 转账记账凭证 内容扩展 3）科目汇总表 根据一定时期内 的专用 记账凭证 按照相 同会计科目 定期汇总编制的、包含若干项经 济业务的记账凭证。 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 收款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 付款记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 科目汇总表 汇总 汇总以后，每张汇总表上 都包含了若干项业务内容 各类 业务发 生后分 别填制 , 每张记 账凭证 上只包 含了一 项业务 内容 科目 汇总表的 基本格式 (见下页 ) 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 转账记账凭证 通用记账凭证 科 目 汇 总 表 编制单位： 公司 20 年 6 月 科汇 1 科目汇总表的基本格式 科 目 名 称 本 期 发 生 额 总账页数 借 方 贷 方 库存现金 银行存款 应收账款 预付账款 在途物资 原材料 生产成本 制造费用 短期借款 预收账款 实收资本 （略） 17 000 180 000 41 000 5 000 200 000 7 500 12 000 20 000 104 000 40 000 5 000 239 500 15 000 30 000 合 计 928 600 928 600 （ 4）科目汇总表的编制方法 科目（记账凭证）汇总表 2009年 8月 1 10日 编号 科汇 1 科目名称 本期发生额 总账页次 借方 贷方 库存现金 400 银行存款 858 500 59 500 在途物资 90 000 原材料 35 000 生产成本 35 000 固定资产 10 000 应付账款 46 800 应交税费 15 300 8 500 实收资本 100 000 主营业务收入 50 000 管理费用 1 700 合 计 1 100 200 1 100 200 可根 据汇总数 字分别登 记以上所 有总账账 户 简 化登记总 账工作量 可起到记 账前进行试 算平衡作用 抄自交易或事项发生 时所编制的各种记账 凭证，见 【 例 5 6】 收款凭证 收款凭证 转账记账凭证 付款凭证 转账凭证 转账凭证 转账凭证 付款记账凭证 转账凭证 转账凭证 转账凭证 收款记账凭证 一般 按月汇总 按记 账凭证 上的分 录中所 有科目 按借、 贷方分 别汇总 1.会计凭证的传递 （ 1） 会计凭证传递的含义 会计凭证在会计主体内部有关人员之间 办理业务手续的过程。 填制 人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳 人员 审核 人员 记账 人员 5.3.4 会计凭证的传递与保管 （ 2） 会计凭证传递的内容 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续 填制 人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳 人员 审核 人员 记账 人员 按业务处理程序传递 各环节停留时间合理 各环节交接手续严密 2.会计凭证的保管 会计凭证的保管主要是指对企业在交易 或事项发生后所形成的各种会计凭证的保护 与管理。 1) 整理归类 2) 造册归档 3) 控制借阅 4) 期满销毁 填制 人员 原始凭证 证 记账凭证 记账凭证 记账凭证 出纳 人员 审核 人员 记账 人员 保管 人员 会计凭证 END