建设工程项目费用管理方案.ppt

2019/11/11,建设工程项目管理,第1章 建设工程项目管理概论 第2章 建设工程项目管理组织 第3章 建设工程项目前期策划与决策 第4章 建设工程项目勘察和设计管理 第5章 建设工程项目招投标管理 第6章 建设工程项目质量管理 第7章 建设工程项目进度管理 第8章 建设工程项目费用管理 第9章 建设工程项目合同管理 第10章 建设工程职业健康安全与环境管理 第11章 建设工程项目风险管理 第12章 建设工程项目信息管理 第13章 建设工程项目竣工验收及后评价,2019/11/11,1,2019/11/11,第8章 建设工程项目费用管理,8.1 建设工程项目费用组成 8.2 建设方的工程项目费用管理 8.3 施工项目成本管理 8.4 费用与进度综合控制的赢得值法,2019/11/11,8.1 建设工程项目费用组成,根据原国家计委审定发行(计办投资200215号文投资项目可行性研究指南)规定，现行建设工程项目总费用(总投资)由工程费用、工程建设其他费用、预备费及专项费用四部分构成。其中，工程费用由建筑安装工程费、设备及工器具购置费构成。,2019/11/11,8.1 建设工程项目费用组成,8.1.1 建筑安装工程费的组成 8.1.2 设备及工器具购置费的组成 8.1.3 工程建设其他费用的组成 8.1.4 预备费 8.1.5 专项费用,2019/11/11,8.1.1 建筑安装工程费的组成,我国现行建筑安装工程费用项目组成(建标2003206号关于印发建筑安装工程费用项目组成的通知)包括直接费、间接费、利润和税金。 1. 直接费 直接费包括直接工程费和措施费部分 . 2. 间接费 间接费是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用。 间接费由规费和企业管理费组成，通常是按照直接费的比例进行计算。,2019/11/11,8.1.1 建筑安装工程费的组成,3. 利润 利润是指按规定应计入建筑安装工程造价的、施工企业完成所承包工程获得的盈利，它是按单位工程类别来划分不同的利润率，以人工费、材料费、施工机械使用费和企业管理费之和作为取费基数乘以利润率确定。在投标报价时，企业可以根据工程的难易程度、市场竞争情况和自身的经营管理水平自行确定合理的利润率。 4. 税金 税金是国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税、城市维护建设税及教育费附加等。,2019/11/11,8.1.2 设备及工器具购置费的组成,设备及工器具购置费由设备购置费和工器具及生产家具购置费组成。 1. 设备购置费 设备购置费=国产设备原价或进口设备抵岸价+设备运杂费 2. 工器具及生产家具购置费 工器具及生产家具购置费是指按照有关规定，为保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。一般以设备购置费为计算基数，按照部门或行业规定的工具、器具及生产家具费率计算。,2019/11/11,8.1.3 工程建设其他费用的组成,工程建设其他费用是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备工器具购置费外，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用总和。 一般项目建设投资中较常发生的费用，按内容大体可分为三类： 1)土地使用费； 2)与项目建设有关的其他费用，包括建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、建设单位场地准备及临时设施费、工程监理费、引进技术及专利技术使用费等； 3)与项目投入使用或生产以后有关的费用，包括生产准备费、联合试运转费、办公和生活家具购置费等。 说明:并非每个项目都会发生这些费用，项目具体费用组成由项目本身情况决定。此外，一些具有较明显行业特征的工程建设其他费用项目，如移民安置费、水土保持评价费、航道维护费、植被恢复费等，可在具体项目发生时依据有关政策规定计取。,2019/11/11,8.1.4 预备费,预备费包括基本预备费和价差预备费。 基本预备费又称不可预见费，是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，主要指设计变更及施工过程中所增加的工程费用；一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。价差预备费指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。,2019/11/11,8.1.5 专项费用,专项费用包括建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税和铺底流动资金。 1. 建设期贷款利息 2. 铺底流动资金 3. 固定资产投资方向调节税 固定资产投资方向调节税是按照国家有关法律条例，对我国境内进行固定资产投资的单位和个人(不含中外合资经营企业、中外台作经营企业和外商独资企业)用于固定资产投资的各种资金而征收的一种调节税款。国务院1991年4月16日发布中华人民共和国固定资产投资方向调节税暂行条例，但从2000年1月1日起新发生的投资额暂停征收固定资产投资方向调节税，但该税种并未取消。,2019/11/11,8.2 建设方的工程项目费用管理,8.2.1 建设方费用管理的概念和基本原则 8.2.2 工程项目投资决策阶段的费用控制 8.2.3 工程项目设计阶段的费用控制 8.2.4 工程项目施工发承包阶段的费用控制 8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制 8.2.6 竣工验收阶段工程费用的控制,2019/11/11,8.2.1 建设方费用管理的概念和基本原则,建设方的工程项目费用管理贯穿于项目建设全过程，即从项目投资决策阶段、设计阶段、招标发包阶段、施工阶段到竣工验收阶段。 其工程项目费用管理工作可概括为两个方面： 1)在项目建设的各个阶段，合理确定项目的投资估算、初步设计概算、施工图预算、承包合同价、竣工结算和竣工决算； 2)在项目建设的各个阶段，把工程项目费用控制在批准的目标限额以内，随时纠正发生的偏差以确保工程项目目标的实现。,2019/11/11,8.2.1 建设方费用管理的概念和基本原则,要做好工程费用控制工作，必须遵循以下几项原则。 (1) 合理设置工程费用控制目标。工程费用控制目标的设置应随工程项目建设过程的不断深入而分阶段进行。 (2) 以设计阶段为重点的建设全过程控制。据西方一些国家分析，设计费一般只相当于建设工程全寿命费用的1以下，但正是这少于l的费用对工程造价的影响度占75以上，设计质量对整个工程建设的效益是至关重要的。 (3) 对工程费用进行主动控制。 (4) 技术与经济相结合进行工程费用的控制。应从组织、技术、经济、合同及信息管理等多方面采取措施。如在技术上采取措施，包括择优选择设计方案，严格审查监督初步设计、技术设计、施工图设计、施工组织设计，深入技术领域研究节约投资的可能等。,2019/11/11,8.2.2 工程项目投资决策阶段的费用控制,该阶段工程费用控制主要有以下内容。 (1) 分析决策阶段影响工程费用的主要因素。 (2) 进行建设项目的可行性研究，并对拟建项目进行经济评价（包括财务评价和国民经济评价），社会评价，环境影响评价，选择技术上可行、经济上合理、效益上适用的建设方案。 (3) 在优化建设方案的基础上，编制项目投资估算，全面准确地估算建设项目的总费用，并以此作为项目建设过程中控制工程费用的总目标。,2019/11/11,8.2.3 工程项目设计阶段的费用控制,1. 严格执行设计标准和标准设计 2. 应用价值工程优化设计方案 1）价值工程原理 价值工程中价值的含义是产品的一定功能与获得这种功能所支出的费用之比， 即价值V= 式中，功能属于技术指标，成本属于经济指标，它要求从技术和经济两方面来提高产品的经济效益。 。,2019/11/11,8.2.3 工程项目设计阶段的费用控制,2）提高产品价值的五种途径 (1) 功能提高，成本降低。这是提高价值的最理想途径。运用新技术、新工艺、新材料、新设备，在提高产品功能的同时，降低产品成本，使产品的价值有大幅度的提高。 (2) 功能不变，成本降低。这是应用价值工程提高产品价值最常用的途径。如通过材料的有效替换来实现。 (3) 功能提高，成本不变。如通过改进设计来实现。 (4) 功能大幅提高，成本小幅上升。如经过科研和设计的努力，通过增加少量成本，使产品功能有较大幅度的提高 (5) 功能小幅降低，成本大幅下降。根据用户的需要，适当降低产品的某些功能，以使产品成本有较大幅度的降低。 总之，实施价值工程项目，不是单纯强调功能提髙，也不是片面强调成本降低，而是不断寻求功能与成本的最佳关系，提出新的改进设计方案，以确保提高产品价值，使工程项目的经济效益得到明显提高。,2019/11/11,8.2.3 工程项目设计阶段的费用控制,3. 推行限额设计 限额设计就是按照批准的可行性研究和投资估算额进行初步设计，按照初步设计的概算额进行施工图设计，根据施工图预算额对各专业设计进行限额分配，使各专业在分配的投资限额内进行设计并保证各专业满足使用功能的要求，严格控制技术设计和施工图设计中的不合理变更，最终保证总的投资额不被突破。 4. 编制和审查设计概算 设计概算是指在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计方根据初步设计图、概算定额或概算指标、设备价格、各项费用定额或取费标准、建设地区的技术经济条件等资料，预先对工程造价进行的概略计算。其内容包括建设项目从筹建到竣工验收的全部建设费用。,2019/11/11,8.2.3 工程项目设计阶段的费用控制,5. 编制和审查施工图预算 施工图预算是指在施工图设计阶段，根据施工图、预算定额、取费标准、建设地区技术经济条件以及其他有关规定等编制的，用来确定建筑安装工程全部建设费用的文件。 施工图预算主要是作为确定建安工程预算造价和承发包合同价的依据，同时也是建设方与施工方签订施工合同，办理工程价款结算的依据，是落实和调整年度基本建设投资计划的依据，是设计方评价设计方案的经济尺度，是发包方编制标底的依据，是施工方加强经营管理、实行经济核算、考核工程成本以及进行施工准备、编制投标报价的依据。,2019/11/11,8.2.4 工程项目施工发承包阶段的费用控制,工程项目施工发承包阶段费用控制工作主要有以下内容。 (1) 发包方编制招标文件，合理确定招标工程标底。 (2) 承包方编制投标文件，合理确定投标报价。 (3) 通过评标，合理选择中标单位，并确定承包合同价。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,建设方在施工阶段对工程造价的控制主要应做好工程价款结算、控制工程变更、妥善处理施工索赔等工作。工程价款结算包括建安工程价款结算，设备、工器具和材料价款的结算等。 1. 建安工程价款结算 1）工程预付备料款 包工包料的工程，发包方在开工前拨付给承包方一定数额的工程预付备料款。材料价款在结算工程款时陆续抵扣。 (1) 预付备料款的拨付时限和要求。建设工程施工合同示范文本中规定，实行工程预付款的，双方应当在专用条款内约定发包方向承包方预付工程款的时间和数额，开工后按约定的时间和比例逐次扣回。预付时间应不迟于约定的开工日期前7天。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,(2) 预付备料款的数额。 预付备料款数额= 在实际工作中，备料款的数额要根据工程类型、合同工期、承包方式和供应体制等条件而定。如工业项目中钢结构和管道安装占比重较大的工程，其主材费所占比重比一般安装工程要高，因而备料款数额也要相应提高；工期短的工程比工期长的工程备料款数额要高。,2019/11/11,8.2.6 竣工验收阶段工程费用的控制,(3) 备料款的扣回。 从未完工程尚需的主要材料及构件费等于备料款数额时起扣，从每次结算工程价款中，按材料费比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。其基本表达式是 式中，T为起扣点，即预付备料款开始扣回时的累计完成工作量金额；M为预付备料款限额；N为主要材料所占比重；P为承包工程价款总额。 从当承包方累计完成工作量金额达到合同总价的一定比例后，发包方应从每次应付给承包方的工程款中扣回工程预付备料款，发包方至少应在合同规定的完工期前将预付款全部逐次扣回。,2019/11/11,(3) 备料款的扣回。,【例8.1】 某工程合同金额200万元，合同工期5个月，预付备料款30万元，主材费所占比重60，每月完成工程量40万元，预付备料款如何扣回? 解 (1) 预付款起扣点 即当累积完成工程量达到150万元时，起扣预付备料款。 (2) 预付款扣回时间及数额 根据每月完成工程量(见表8-1）可知，前3个月累积完成工程量为120万元150万元，应从第4个月开始扣预付款，数额为(160150)×60=6万元，第5个月扣预付款数额为(306）万元=24万元。计算结果列于表8.1。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,1. 建安工程价款结算 2）工程计量与进度款支付 工程进度款的支付主要涉及两方面问题：(1)工程量的计量，(2)工程单价的确定。 采用单价合同的承包工程，工程量清单中的工程量，只是在图纸和规范基础上的估算值，不能作为工程款结算的依据。只有经过监理工程师计量确定的数量才是向承包商支付工程款的凭证。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,1. 建安工程价款结算 3）工程保修金的预留与返还 (1) 工程保修金的预留。按照有关规定，工程项目合同总额中应预留出一定比例(约35)的尾留款作为质量保修费用(又称保留金)。预留方法一般有两种：当工程进度款拨付累计额达到该建筑安装工程造价的一定比例(9597左右)时，停止支付，剩余部分作为尾留款；也可以从第一次支付工程进度款开始，在每次承包方应得的工程款中扣留投标书附录中规定的金额作为保留金，直至保留金总额达到投标书附录中规定的限额为止。 (2) 工程保修金的返还。发包方在质量保修期满后14天内，将剩余保修金和利息返还给承包商。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,5）工程竣工结算 (1)工程竣工结算是指施工方按照合同规定的内容和要求全部完成所承包的工程，经验收质量合格，向发包方进行的最终工程价款结算的文件。 (2) 竣工结算公式。 竣工结算工程款=合同价款施工中合同价款调整额预计及已结算工程款保修金 (3) 竣工结算的审查. 认真审查竣工结算是建设方及审计部门等在竣工阶段控制工程费用的一项重要工作。经审查核定的工程竣工结算是核定建设工程造价的依据，也是建设项目验收后编制竣工决算和核定新增固定资产价值的依据。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,6）工程价款的动态结算 由于工程建设周期较长，人工、材料等价格常会发生较大变化，为准确反映工程实际耗费，维护双方正当权益，可对工程价款进行动态结算。常用的动态结算方法有以下: (1) 按实际价格结算法。 (2) 按主材计算价差。 (3) 主料按量计算价差，其他材料按系数计算价差。主要材料按施工图预算计算的用量和竣工当月当地造价管理机构公布的材料结算价或信息价与基价对比计算价差；其他材料按当地造价管理机构公布的竣工调价系数计算价差。 (4) 竣工调价系数法。按工程造价管理机构公布的竣工调价系数及调价计算方法计算价差。 (5) 调值公式法(又称动态结算公式法)。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,6）工程价款的动态结算 (5) 调值公式法(又称动态结算公式法)。 建安工程费用价格调值公式包括固定部分、材料部分和人工部分三项。调值公式为 P=P0(a0 a1 a2 a3a4 ) 式中，P为调值后合同价款或工程实际结算款；P0为合同价款中工程预算进度款；a0为固定要素，代表合同支付中不能调整的部分；a1、a2、a3、a4代表有关成本要素(如：人工、钢筋、水泥、木材、钢构件、运输费用等)在合同总价中所占的比重，a1a2a3a4=1；A0、B0、C0、D0为基准日期与a1、a2、a3、a4 对应的各项费用的基期价格指数或价格；A、B、C、D为工程结算部分与a1、a2、a3、a4 对应的各项费用的现行价格指数或价格。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,2. 工程变更的控制 1）工程变更的概念 工程变更是指在工程施工过程中，对施工的程序、工程的内容、数量、质量要求和标准等作出的改变。根据我国施工合同示范文本，工程变更主要有以下几种。 (1) 变更工程质量标准； (2) 更改工程有关部分的标高、基线、位置尺寸； (3) 增减合同中约定的工程项目内容和工程量； (4) 改变有关工程的施工时间和顺序； (5) 其他有关工程变更需要的附加工作。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,2. 工程变更的控制 2）工程变更的控制及处理程序 工程变更会导致工程费用和工期的改变，甚至会影响工程质量，建设方应该严格控制。 (1) 设计方提出的工程变更，应编制设计变更文件，报监理工程师审查。建设方或承包方提出的变更，应先交监理工程师审查并批准，再交原设计方编制设计变更文件。当工程变更涉及安全、环保，或超过原批准的建设规模时，应按规定经有关部门批准审定。 (2) 监理工程师审查同意后，必须根据实际情况、设计变更文件以及施工合同等其它有关资料，对工程变更的费用和工期做出评估：确定工程变更项目的工程量；确定工程变更的单价或总价；确定工期调整时间。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,2. 工程变更的控制 2）工程变更的控制及处理程序 (3) 监理工程师应就工程变更费用及工期的评估情况与承包方和建设方进行协调。如果双方未能就工程变更费用达成协议时，监理工程师应提出一个暂定价格，作为临时支付工程款的依据。竣工结算时，应以双方达成的协议为依据。 (4) 监理工程师签发工程变更单。工程变更单内容包括变更要求及说明、变更费用和工期等内容。设计变更应附设计变更文件。 (5) 监理工程师根据工程变更单监督承包方实施。未经监理工程师审查同意而实施的工程变更，不予计量，由此导致的发包方的直接损失，由承包方承担，延误的工期不得顺延。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,3）工程变更价款的确定方法 (1) 承包方在工程变更确定后14天内，提出变更工程价款的报告，经工程师确认后调整合同价款。合同中已有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算合同价款；合同中只有类似于变更工程的价格，可以参照类似价格变更合同价款；合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包方提出适当的变更价格，经工程师确认后执行。 (2) 承包方在确定变更后14天内不向工程师提出变更工程价款报告时，视为该项变更不涉及合同价款的变更。 (3) 工程师收到变更工程价款报告之日起14天内，应予以确认。工程师无正当理由不确认时，自变更价款报告送达之日起14天后自动生效。 (4) 工程师不同意承包方提出的变更价款，可以通过当地建设行政主管部门调解，或由造价管理部门裁定，以及采用仲裁或诉讼的方式解决。,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,3. 工程索赔的控制 1）索赔事件的处理原则 (1) 有正当索赔理由和充分证据。 (2) 索赔必须以合同为依据，按施工合同文件办理。 (3) 准确、合理地记录索赔事件和计算工期、费用。 (4) 及时、合理地处理索赔，防止新的索赔发生。 2)索赔的处理程序及规定,2019/11/11,8.2.5 工程项目施工阶段的费用控制,3. 工程索赔的控制 9）索赔费用的计算方法 (1) 实际费用法。最常用，是以承包方为某项索赔事件所支付的实际开支为根据，向业主要求费用补偿。 (2) 总费用法。总费用法即总成本法. 即：索赔金额=实际总费用投标价估算总费用。 在实际工作中，总费用法采用得不多，因为实际发生的总费用中可能包括了承包方自身的原因（如施工组织不善、施工方案不当等）而增加的费用. (3) 修正总费用法。在总费用计算的基础上，只计算受影响的某项工作所受的损失，并按受影响工作的实际单价重新核算投标报价费用。准确程度已接近于实际费用法。 即:索赔金额某项工作调整后的实际总费用该项工作的报价费用,2019/11/11,8.2.6 竣工验收阶段工程费用的控制,竣工验收阶段工程费用控制工作主要内容有：及时组织竣工验收；及时准确地编报竣工决算；认真做好项目回访与保修工作，以使项目达到最佳的使用状况，降低生产运行费用，发挥最大的经济敏益。,2019/11/11,8.3 施工项目成本管理,8.3.1 概述 8.3.2 施工项目成本的分类 8.3.3 施工项目成本预测 8.3.4 施工项目成本计划 8.3.5 施工项目成本核算 8.3.6 施工项目成本控制 8.3.7 施工项目成本分析 8.3.8 施工项目成本考核,2019/11/11,8.3.1 概述,施工项目成本是指建筑施工企业以施工项目作为成本核算对象，是施工项目在施工过程中发生的全部生产费用总和，包括所消耗的主辅材料、构配件费用及周转材料的摊销费或租赁费，施工机械台班费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金，以及项目经理部为组织和管理工程施工所发生的全部费用支出。 施工项目成本管理应从工程投标报价开始，直至项目竣工结算完成为止，贯穿于项目实施的全过程。 施工项目成本管理的工作内容包括：成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等。,2019/11/11,8.3.2 施工项目成本的分类,1. 按成本发生的时间划分 1）预算成本 工程预算成本反映各地区建筑业的平均成本水平。它根据由施工图，全国统一的工程量计算规则计算出来的工程量，全国统一的建筑、安装基础定额和由各地区的市场劳务价格、材料价格信息及价差系数，并按有关取费的指导性费率进行计算。 2）合同价 合同价是承包方通过报价竞争获得承包资格而确定的工程价格，是工程承包合同文件里确认的工程结算的依据，是项目经理部确定成本计划和目标成本的主要依据。,2019/11/11,8.3.2 施工项目成本的分类,1. 按成本发生的时间划分 3）计划成本 计划成本是在项目经理领导下组织施工、充分挖掘潜力、采取有效的技术措施和加强管理与经济核算的基础上，预先确定的施工项目的成本目标。它是根据合同价以及企业下达的成本降低指标，在成本发生前预先计算的。 4）实际成本 实际成本是项目施工在报告期内实际发生的各项生产费用的总和。把实际成本与计划成本比较，可以反映成本的节约和超支情况，可以考核企业的施工技术水平及技术组织措施的执行情况和企业的经营效果。通过实际成本与预算成本的比较，可以反映工程盈亏情况。计划成本和实际成本能够反映建筑企业成本水平，并且受企业本身的生产技术、施工条件及生产经营管理水平所制约。,2019/11/11,8.3.2 施工项目成本的分类,2. 按生产费用计入成本的方法划分 1）直接成本 由直接工程费（人、材、机）和措施费组成。 2）间接成本 间接成本由规费和企业管理费组成。 3. 按成本习性划分 1）固定成本. 是为了保持企业一定的生产经营条件而发生的，是在一定期间、一定的工程范围内，其发生额不受工程量增减变动的影响而相对固定的成本。如折旧费、大修理费、管理人员工资、办公费、物业管理费等。 2）变动成本. 变动成本是指发生额随着工程量的增加而成正比例变动的费用，如直接用于工程的材料费、二次搬运费、机械使用费中的燃料动力费等。,2019/11/11,8.3.3 施工项目成本预测,施工项目成本预测是项目施工以前，根据企业利润目标、合同价格、施工项目具体情况、项目计划工期内影响其成本变化的各个因素及影响程度、项目成本估算、企业同类项目施工的降低成本水平等有关资料，运用一定的专门方法，对项目未来的成本水平及其可能发展趋势进行的测算和估计。 施工项目成本预测方法较多，其定性预测方法主要有：专家会议法、德尔菲法、主观概率法、调查访问法等；定量预测方法可归纳为：时间序列预测法、回归预测法和详细预测法。其中，时间序列法和回归预测法属于一种简单预测法，即以过去的类似工程作为参照，预测目前施工项目成本；详细预测法属于一种修正预测法，即以近期内的类似工程成本为基数，通过结构与建筑差异调整，以及人工费、材料费等直接费和间接费的修正来测算目前施工项目的成本。,2019/11/11,8.3.4 施工项目成本计划,施工项目成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式编制的施工项目在计划期内的生产费用、成本水平、成本降低率，以及为降低成本所采取的主要措施和规划的书面方案，是建立施工项目成本管理责任制、开展成本控制和核算的基础，是指导施工项目降低成本的技术经济文件，是设立目标成本的依据，也是检验施工企业技术水平和管理水平的重要手段。,2019/11/11,8.3.4 施工项目成本计划,1. 施工项目成本计划的类型 施工项目的成本计划是一个不断深化的过程，按其作用可分为三类。 1）竞争性成本计划 竞争性成本计划即工程项目投标及签订合同阶段的估算成本计划。这类成本计划以招标文件中的合同条件、投标者须知、技术规程、设计图纸或工程量清单等为依据，以有关价格条件说明为基础，结合调研和现场考察获得的情况，根据本企业的工料消耗标准、技术及管理水平、价格资料和费用指标，对本企业完成招标工程所需要支出的全部费用的估算. 2）指导性成本计划 指导性成本计划即选派项目经理阶段的预算成本计划，是项目经理的责任成本目标。它是以合同标书为依据，按照企业的预算定额标准制定的设计预算成本计划，且一般只是确认责任总成本目标。 3）实施性成本计划 实施性成本计划即项目施工准备阶段的施工预算成本计划，以项目实施方案为依据，以落实项目经理责任目标为出发点，采用企业的施工定额通过施工预算编制而成的实施性施工成本计划。,2019/11/11,8.3.4 施工项目成本计划,2. 施工项目成本计划的编制依据 施工项目成本计划的编制依据包括：投标报价文件；企业定额、施工预算；施工组织设计或施工方案；人工、材料、机械台班的市场价；企业颁布的材料指导价、企业内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格；周转材料内部租赁价格、摊销损耗标准；已签订的工程合同、分包合同（或估价书）；结构件外加工计划和合同；有关财务成本核算制度和财务历史资料；施工成本预测资料；拟采取的降低成本的措施；其它相关资料。,2019/11/11,8.3.4 施工项目成本计划,3. 施工项目成本计划的编制方式 1）按施工成本组成编制施工成本计划 施工成本按成本组成分解为人工费、材料费、施工机械使用费、措施费和间接费，编制按施工成本组成分解的施工成本计划。 2）按施工项目组成编制施工成本计划 大中型工程项目通常是由若干单项工程构成的，而每个单项工程包括了多个单位工程，每个单位工程又是由若干个分部分项工程所构成。因此，首先要把项目总施工成本分解到单项工程和单位工程中，再进一步分解到分部工程和分项工程中。 3）按工程进度编制施工成本计划 以上三种编制施工成本计划的方式并不是相互独立的，在实践中，常常是把这三种方式结合起来使用，从而可以取得扬长避短的效果。,2019/11/11,8.3.4 施工项目成本计划,4. 施工项目成本计划的编制程序 一般采用分级编制的方式，即先编制各部门提出部门成本计划，再汇总编制全项目的成本计划，其编制的基本程序如下。 1）收集和整理资料 2）估算计划成本，确定目标成本 对所收集到的各种资料进行整理分析，根据有关的施工安排和资源投入计划，结合计划期内拟采取的各种增产节约措施，进行反复测算、修订，估算生产费用支出的总水平，进而提出全项目的成本计划控制指标，最终确定目标成本。 3）编制成本计划草案 对大中型项目，各职能部门根据项目经理下达的成本计划指标，结合计划期的实际情况，挖掘潜力，提出降低成本的具体措施，编制各部门的成本计划和费用预算。 4）综合平衡，编制正式的成本计划。,2019/11/11,8.3.5 施工项目成本核算,1. 施工项目成本核算的含义 施工项目成本核算包括两层含义： 1)是按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，确定施工费用的实际发生额，即按照成本项目归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用； 2)是根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。 简言之，施工项目成本核算是对项目施工各种费用支出和成本的形成进行审核、汇总、计算，按照规定的成本核算对象进行归集和分配，以确定建筑安装工程单位成本和总成本的一种专门方法。,2019/11/11,8.3.5 施工项目成本核算,2. 施工项目成本核算对象 施工成本一般以单位工程为成本核算对象，但也可以按照承包工程项目的规模、工期、结构类型、施工组织和施工现场等情况，结合成本管理要求，灵活划分成本核算对象。比如，一个单位工程由几个施工单位共同施工时，各施工单位都应以同一单位工程为成本核算对象，各自核算自行完成的部分；规模大、工期长的单位工程，可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本核算对象。 3. 施工项目成本核算的内容 施工项目成本核算的基本内容包括：人工费核算；材料费核算；周转材料费核算；结构件费核算；机械使用费核算；措施费核算；分包工程成本核算；间接费核算；项目月度施工成本报告编制。,2019/11/11,8.3.5 施工项目成本核算,4. 施工项目成本核算的方法 施工项目成本核算的方法目前有表格核算法、会计核算法，以及两种方法的综合运用。 相对而言，会计核算法对项目施工成本核算的内容更全面、结论更权威，已成为目前施工项目成本核算的重要方法。 在实际运用中，用表格核算法核算项目岗位责任成本，用会计核算法进行施工项目成本核算，两者并行互补，可实现项目施工成本控制和核算，确保项目施工成本核算工作的顺利开展。,2019/11/11,8.3.6 施工项目成本控制,施工项目成本控制是指施工企业在项目施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。 施工项目成本控制的核心是对施工过程和成本计划进行实时监控，严格审查各项费用支出是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析，最终实现预期的成本目标。 建设工程项目施工成本控制应贯穿于项目从投标阶段开始直至竣工验收的全过程，可分为事先控制、事中控制（过程控制）和事后控制。施工项目成本控制应遵循全面（全员、全过程）控制、责权利相结合的原则，实时动态控制管理。,2019/11/11,8.3.6 施工项目成本控制,1. 施工项目成本控制的依据 施工项目成本控制的依据主要有：工程承包合同，施工成本计划，进度报告，工程变更以及有关施工组织设计、分包合同文本等。 2. 施工项目成本控制的对象与内容 1）以施工项目成本形成的过程作为控制对象 2）以施工项目的职能部门、施工队和生产班组作为成本控制的对象 3）以分部分项工程作为项目成本的控制对象 4）以对外经济合同作为成本控制对象,2019/11/11,8.3.6 施工项目成本控制,3. 施工项目成本控制的方法 1）人工费的控制 (1) 实行“量价分离”的方法，将作业用工及零星用工按定额工日的一定比列综合确定用工数量与单价，通过劳务合同进行控制。 (2) 加强劳动定额管理，提高劳动生产率，降低工程耗用人工工日，是控制人工费支出的主要手段。 2）材料费的控制 材料费控制同样按照“量价分离”原则，控制材料用量和材料价格。 (1) 控制材料用量。制订合理的材料消耗定额，严格按定额控制领发和使用材料，是施工过程中成本控制的重要内容. (2) 材料价格的控制。掌握市场信息，应用招标和询价等方式控制材料、设备的采购价格。,2019/11/11,8.3.6 施工项目成本控制,3. 施工项目成本控制的方法 3）施工机械使用费的控制 施工机械使用费主要是由台班数量和台班单价两方面决定.主要从以下几个方面进行控制：合理安排施工生产，加强设备租赁计划管理现场设备的维修保养，减少设备闲置停置；避免窝工，提高设备现场利用率；做好机上人员与辅助生产人员的协调与配合，提高施工机械台班产量。 4）施工分包费用的控制 决定分包范围的因素主要是施工项目的专业性和项目规模。承包方应选择企业信誉好、质量保证能力强、施工技术有保证、符合资质条件的分包商。对分包费用的控制，主要是做好分包工程的询价、订立平等互利的分包合同、建立稳定的分包关系网络、加强施工验收和分包结算管理等工作。,2019/11/11,8.3.6 施工项目成本控制,4. 施工项目成本控制的措施 1）组织措施 2）技术措施 3）经济措施 经济措施是最易被人们接受和采用的措施，具体内容包括：做好成本预测和各种成本计划，确定、分解施工成本管理目标；做好各种支出的资金使用计划，跟踪并严格控制各项开支；及时准确地记录、收集、整理、核算实际发生的成本，并对后期的成本作出分析和预测，做好成本的动态管理；对各种变更，及时做好增减账，及时找业主签证；及时结算工程款。 4）合同措施 选用适合于工程规模、性质和特点的合同结构模式；对合同条款应严谨细致，在合同条文中应细致地考虑一切影响成本、效益的因素。在合同履行期间，项目经理部要做好工程施工记录，保存各种文件图纸和设计变更有关资料，注意积累素材，为正确处理可能发生的索赔提供依据；并要密切注视对方合同执行的情况，以寻求向对方索赔的机会；同时也要密切关注自己履行合同的情况，以防被对方索赔。,2019/11/11,8.3.7 施工项目成本分析,1. 施工项目成本分析的概念 施工项目成本分析，就是根据会计核算、业务核算和统计核算提供的资料，对施工成本的形成过程和影响成本升降的因素进行分析，以寻求进一步降低成本的途径，并制订出切实可行的降低成本的方案，为加强成本控制，实现项目成本目标创造条件。 2. 施工项目成本分析的方法 施工项目成本分析的基本方法包括：比较法、因素分析法、差额计算法、比率法等。,2019/11/11,8.3.8 施工项目成本考核,施工项目成本考核，是指项目经理按施工项目成本目标责任制的有关规定，在施工过程中和项目施工竣工后对工程预算成本、计划成本及相关指标的完成情况进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚，使工程成本得到更加有效的控制。因此，施工项目成本考核必须以降低成本、提高经济效益为考核目标，以国家的相关方针政策、成本管理制度、施工项目成本计划、真实可靠的项目施工成本核算资料为考核依据。 施工项目成本考核，一般可以分为两个层次：一是企业对施工项目现场管理机构（项目部）的考核；二是施工项目现场管理机构（项目部）内部的考核。,2019/11/11,8.3.8 施工项目成本考核,1. 企业对施工项目现场管理机构的考核 企业对施工项目现场管理机构考核的内容包括：项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；成本管理责任制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；各部门、各施工队组责任成本的执行情况；在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执行情况。 2. 施工项目现场管理机构内部的考核 施工项目现场管理机构对所属各部门的考核内容包括本部门、本岗位责任成本的完成情况和成本管理责任的执行情况。施工项目现场管理机构对各施工队的考核内容包括：对劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况；劳务合同以外的补充收费情况；对班组施工任务单的管理情况，以及班组完成施工任务后的考核情况；班组责任成本的完成情况的考核。,2019/11/11,8.3.8 施工项目成本考核,通过实际成本与预算成本的对比，考核施工成本的降低水平； 通过实际成本与计划成本的对比，考核工程成本的管理水平，称之与二对比与二考核。,2019/11/11,8.4 费用与进度综合控制的赢得值法,8.4.1 赢得值法的产生背景 8.4.2 赢得值法的基本理论,2019/11/11,8.4.1 赢得值法的产生背景,建设工程项目费用管理过程中，仅仅依靠计划费用与实际费用的偏差无法判断费用是否超支或有节余。如，某项工程计划第一个月完成100万元的工作量，监测结果表明第一个月实际完成了110万元的工作量。这种情况有可能是进度正常，费用超支了10万元；也有可能是费用支出正常，进度提前超额完成了10万元的工作量；或是更为复杂的其他情况。因此，有必要研究费用偏差和进度偏差之间的关系，引入费用进度综合度量指标，此即为赢得值法。,2019/11/11,8.4.2 赢得值法的基本理论,1. 赢得值法的三个基本参数 分别是已完工作预算费用、计划工作预算费用和已完工作实际费用。 1）已完工作预算费用（BCWP）(Budgeted Cost for Work Performed） 由于业主正是根据这个值为承包方完成的工程量支付相应的费用，也就是承包方挣得的金额，故称赢得值或挣得值（Earned Value）。 已完工作预算费用（BCWP）=实际已完成工程量×预算（计划）单价 2）计划工作预算费用（BCWS）（Budgeted Cost for Work Scheduled）。 计划工作预算费用（BCWS）=计划完成工程量×预算(计划)单价 3）已完工作实际费用（ACWP）（Actual Cost for Work Performed） 已完工作实际费用（ACWP）=实际已完成工程量×实际单价,2019/11/11,8.4.2 赢得值法的基本理论,2. 赢得值法的四个评价指标 1）费用偏差CV（Cost Variance） 费用偏差（CV）已完工作预算费用（BCWP）已完工作实际费用（ACWP） 当CV0时，表示项目运行的实际费用超出预算费用；当CV0时，表示项目实际运行费用节约（节支），实际费用没有超出预算费用；当CV0时，实际费用与预算费用一致。 2）进度偏差SV（Schedule Variance） 进度偏差（SV）已完工作预算费用（BCWP）计划工作预算费用（BCWS） 当SV0时，表示进度延误，即实际进度落后于计划进度；当SV0时，表示实际进度提前, 即实际进度快于计划进度；当SV0时，表示实际进度与计划进度一致。,2019/11/11,8.4.2 赢得值法的基本理论,2. 赢得值法的四个评价指标 3）费用绩效指数CPI(Cost Performed Index) 当CPI1时，表示超支，即实际费用超出预算费用；当CPI1时，表示节支，即实际费用低于预算费用；当CPI1时，表示实际费用与预算费用一致。 4）进度绩效指数SPI(Schedule Performed Index) 当SPIl时，表示进度延误，即实际进度比计划进度拖后；当SPIl时，表示进度提前，即实际进度比计划进度提前；当SPI1时，实际进度与计划进度一,2019/11/11,思考题,1. 何谓工程项目成本？何谓工程项目施工成本? 2. 工程项目施工成本管理的内容有哪些? 3. 施工项目成本预测的程序是什么? 4. 施工项目成本预测的方法有哪些? 5. 施工项目成本计划的类型是如何划分的? 6. 施工项目成本计划的编制程序是什么? 7. 施工项目成本核算的方法有哪些？ 8. 施工项目成本控制的方法有哪些? 9. 施工项目成本分析的内容是什么?方法有哪些? 10.施工项目成本考核的原则和内容分别是什么? 11.赢得值法进行费用、进度控制的评价指标有哪些？如何计算？,2019/11/11,Thank You !,The end !,