债务重组转入货物

7.接受债务重组转入货物（补充） （1）债务重组债权人的会计处理确认取得非现金资产的入账价值。债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等非现金资产的，应当以其公允 价值入账。借：库存商品固定资产 应交税费一应交增值税（进项税额）营业外支出一债务重组损失（一般是损失）贷：应收账款/其他应付款（2）债权人会计与所得税处理的比较按照现行法规规定，当债务重组的形式为非现金资产清偿债务，就债权人而言，会计与税法的处理基本一致，表现为：1）两者都以市场公允价值确认取得非现金资产的入账价值或计税成本；2）两者都确认债务重组的损益，且在债权人没有提取坏账准备金时，以账面债权与受让非现金公允价之间的差额进行计 量。两者的不同之处表现为：若债权人对重组债权提取坏账准备金，则在会计上债权人可以按照其账面余额扣除减值准备后的余额与受让的非现金资产 公允价值之间的差额确认损失；所得税一般应按应收款项与受让的非现金资产公允价值之间的差额确认损失。会计与税法损失的计量上存在着差异，产生纳税调减的结果。所得税和会计的差异是对会计提取提取坏账准备，税法暂时不予认可。例A公司2008年销售一批原材料给B公司，账面价值400 000元，应收账款585 000元，货物已经发出，后因购买方B 公司发生财务危机，不能按时付款。于是A公司与B公司2009年协商进行债务重组，由B公司将自产的汽车轮胎抵偿债 务，市场价值234 000元（含税），账面成本160 000元；A公司取得增值税的专用发票并确认，A公司2008年底对此项应 收款提取坏账准备金20 000元。税收处理增值税：可以抵扣的进项税额为34 000元。所得税：其一，取得货物计税成本为200 000元（不含税）；其二，以货物公允价值减去账面应付款计量债务重组的损失， 确认债务重组损失为351 000元（585 000-234 000）。会计处理当期取得货物取得增值税专用发票，则轮胎的入账价值为不含税价200 000元；确认债务重组损益。债权人应当将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值之间的差额，将该差额冲减减值准备，确认 债务重组损失。借：库存商品200000应交税费一应交增值税（进项税额） 34 000坏账准备20000营业外支出一债务重组损失331000贷：应收账款585 000