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第四章 审计计划和审计方法

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第四章 审计计划和审计方法

第四章审计计划和审计方法第一节 审计计划的涵义、作用和内容 之个方前面编制:的工 个审方计面人:员能够一、审计计划的涵义 作达计到划预审。期计审审计划,是指审计口审计计。审根据(具2)体通通情过过提高(审32)计通工过 维 )1明、审确计审计计划任前务的和工审作计;(目1的);接(受3 评搜集价审有计关客风户险法;律义务资料 计划和审计方案 委期具范托体到围审出和计实委托到出所需要则划所需要实(书;)2、3、5、。审总计体计审划计计划勺规划厂是审预期范围计计划况内。容Hi费!算员及。他注册会审审对对 计师工作其他有关内容估。3、完进以行记相载和应说的明修改。形式:表格、问卷调查表、文字,时间预算是一个重要的内容; 执应目行交负。给责对审人审计进核机行中构沟发有通现关协的业商问务 底稿中加(具具审计计划 日期具 23、 具计计划的 具体审计计计计划划的的复核和趋势进行 二、一广泛 算被据资、审料定计二;额单)等位分 (二性)核性是复核指的审涵计义;2、;3、 容内和常用 资料内;(3) ;( 4)审计人员点区域及风险作比初;4、合理性第二节 分析性法、比率分析法、合理1、性分对析比法被、审时计间单序位列本期数据和前期同类数据;纵向计计单单位位实与同际数行业据与数财据务;计横划向比较被审对对比比被被审审4、 对比被审计单位实际数据与利用非财务数据得出比较;2、3、额、定据较实际数性复核计算及单位分析的果;审计段的要执望值算及据,审计段阶性被下全相分析复核 预期结对比被计划阶定将要计期望行计算析数据认对审实施阶)实施分析发现虑健和)分复的预对、计确估执分确 5、三1、2、3、4、5、四(事用2财和 计运用 和 审在性 定的。但重要析性复、可依赖性复 确弊的析性果依性 异; 性复 方案中的及事项用于、相对其结)分 大差异 析性 计方理中涉及3)用性、及对6;() 重大。的分复核析审务管所3;(获得的及源; 调查影响段的性复分析财务1()性;获目来 ;并调的影阶析查位;(效的 行;比较确认方案报的核计因和资性对阶实施分析发现考虑的健料和4()析性认实)用以应制资;(析的源 获目 的可的目的来 案的告分检单素有料的复核信息 计和段复审列性关资析性核和其和要及实 表常 过况需表计充报异 通状否报审了计和 证务是计和得会动 印财定会段取于变 了政确个阶已核常 为财以整案否复异 是位,的方是性的 要单断位计目析释 核主计判单审项分解 复核审出计制常用以 性复被做审编异运予 析性对性被对和)能 分析,理查虑动3)不 的分论合审考变;(员 段用结体)常据人 阶运的总1(2(异证计 告段出的。;的计审 报阶得况容明定审在 的料4析性法)告法情内说确的存 ;(分析方二报方果查和所当否 、一运可中控务性分计(在计成审注段适是 审营加附阶、定目=一口务 任 计方法成审 计方、完、审的 节目三计第审到。达称 为总 员的法计是,及 计 人段方审法点支。审 计手本手方起收动手 审种基入计为务活入 是各的户审户财计户 法的计账手账的审账 方用审)入行位的) 计采、一户银单规二 审所一(账的计合(体审法 载被合法 动督、 活监实 法 金,真 方 资目的 计 为科动 审 作计活 手 以会理 入义员的管 户意人应营 账的计相经 法审证关 方指查有项过内政可(的 他经增其施分确项 9动活 支 收 务 ;财; 析和点 分作重 查工和 审理围 ;行管 料进 资 户资关审部审ffi,审2):1® 全 被凭种(。计查 法的 对、凭一;(法。法会检 查位 指录的法样法查照行 抽单。是记弊样抽样逆按进 和计法,计错抽计抽和是节 法方法会无意统计法,环 查被的计部有任统查法个 为是总( 1(3为正表 分它细抽项断:(。(分为、 理围 可,详或事推种法可称账 管理范围法,法地法计以三样,又、 管范方同查漏查用为抽序法证 不细不试定,分点顺查对 料围名面名特查般重的顺次 资范又全又内一称计。依核查 计检 会行 照进 按节 是环 ,个 法各 查证又全又内审一称计。依 。序。计为。联是。各、。比。、析观 计 行账账户查有一步面计法务法期行法又审法,。法程法审分法关间法及实法数法析分客法。法。审 银行行账审查进一书审查业查查进查;按查序法查理方按可对相之阅以真较对析分素查点法种询法被 得银银行伸审定进查按详济抽审分抽法)顺顺方逆处种)术核互们审表否比绝分较因审盘点两查询向 取得对银延伸确定审)、经、被部。查二、理种、的一三技、又它、报是、标、比和、盘点、查员H、一 1类2位一常处一 2m(的1而查2、动3指4为析三盘么人I、2、 3、 4、二( 某 单取方断 的的 相对 料 面检 簿活 括 分分 督 计或 计抽计判 算对 算核 资 方以 账济 包 以衡 监 审或 计抽计判 算算核 资 方以又表法对查次逆依。序。计为。联是。各、。比。、析观 L L L L k I L > ' k L k I面。同, 证经 书法不照 凭证的 较 查析个对 计凭位 比 分各叉 会单 按和将交 种会计;进 为法指行;各种法标 分较是进法读各被方指 , 可比,表方阅断的关 析析 式, ,、法报计核阅判理有。分分 方式 术法方、核以合过较其户 织方 技阅的簿种细,和通比按账 组织 的对账一仔细件规多数法、 法其组 料、查、的员仔文合大对析析。方按其 资法核证致人员关、法相分分法的法按 面对复凭一计人有法较和计率方物点法 询 书核即的否计种合比较比等事盘点 查询单 。,可、平 类析 分分 术龄 技账 的、是, 。面询意见 种。询 询两种面征 函询当 和函员 询为面有关为的 分外核证实据3情的、方法。3、调节法。整有其关计数算据,从而求得需要证实的其结计存算日盘点日的 结存日至盘点结存日至盘点日的收入 量)数量=盘点数量+日的发出数量一 某企业 2001 年 12 月 31 日账面结存 A 材料 2000 公 通过审阅和核对并无错弊。2002年 1月1日 至 15 日期间收入35000 公斤,发 34500 公斤。1月 1 余额及收发数额均经核对和误。2002Si存日数量=28000+34500-35000=2300(公斤) 进行实、物看资而保取得管审工作计证、内部的控方法制制。度的执行情况等根 围根据测法。样(的2)意统义 要在求预,先把给 ;(4)统要计求抽,样把便5、鉴定法。审计人因为自已无法确定 运被审用四资专、门料统技、计术实抽物进样行和技辨术认的应用(性的了方质解法,)。而邀请专门人员,的对象结(果总一体,)中推审断选抽样;统计(一)审 (1)1、统统计计抽 (中总)体统 判断;(3)统性抽样和变计工2作、规属范化采限频和用率而的可采靠一种用程方的度一法方。定法。而 采用(的二一)种样方本法的。设计;要考虑:1、审计目标;2、审2)3)4)抽 ;3、;、推险1;、4分、析形样成计应目注的意;以下几点 种审计方计法之方式间;的联系;可计信对象赖程总体序与;5抽、样可单容位忍;误3、差抽;6样、风预险期和总非体抽误样差风;险7、;4分 层;(三)样本的选取;1、随机选样;2、系统选样;3 随意选样;4 断总(体四

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