个人所得税基础知识培训ppt课件

一、个人所得税定义一、个人所得税定义 个人所得税，是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收 的一种税。我国现行个人所得税采用了分项目所得税制，对工资薪 金所得、个体工商户的生产经营所得、劳动报酬所得、稿酬所得和 利息、股息、红利所得以及财产租赁所得、财产转让所得、偶然所 得等11个应税项目按所规定的费用扣除标准和适用税率计算应纳税额。二、应纳税的个人所得范围二、应纳税的个人所得范围v按照人所得税法规定，下列各项个人所得，应纳个人所得税：v（一）工资、薪金所得；v（二）个体工商户的生产、经营所得；v（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；v（四）劳务报酬所得；v（五）稿酬所得；v（六）特许权使用费所得；v（七）利息、股息、红利所得；v (八)财产租赁所得；v (九)财产转让所得；v (十)偶然所得；v (十一)经国务院财政部门确定征税的其它所得。v对于公司员工来说，主要涉及纳税的所得为工资、薪金的收入，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。三、个人所得的形式三、个人所得的形式v个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。v所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得v额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格v核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定v应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。四、个人所得税的税率四、个人所得税的税率 v 劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、转让和偶然所得等均属应纳税所得。因收入性质不同，适用的税基、税率也不尽相同，这些收入实行合并收入计算所得税，税率实行超额累进税率，起征点为2000元即凡月收入超过2000元者需要征税。v（一）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。v个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）v级数 全月应纳税所得额 税率（）v1 不超过500元的 5%速算扣除数为0v2 超过500元至2000元的部分 10%速算扣除数为25v3 超过2000元至5000元的部分 15%速算扣除数为125v4 超过5000元至20000元的部分 20%速算扣除数为375v5 超过20000元至40000元的部分 25%速算扣除数为1375v6 超过40000元至60000元的部分 30%速算扣除数为3375v7 超过60000元至80000元的部分 35%速算扣除数为6375v8 超过80000元至100000元的部分 40%速算扣除数为10375v9 超过100000元的部分 45%速算扣除数为15375 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租 经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率v（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减v征百分之三十。v（四）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬v所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定v（五）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财v产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。五、应纳税所得额的计算五、应纳税所得额的计算v（一）工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额，为应纳税所得额。v（二）个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。v（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。v（四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。v（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。v（六）利息、股息、红利所得，偶然所得和其它所得，以每次收入额为应纳税所得额。v个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。六、免征或减征个人所得税的情况六、免征或减征个人所得税的情况v下列各项个人所得，免征个人所得税：v（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；v（二）国债和国家发行的金融债券利息；v（三）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；v（四）福利费、抚恤金、救济金；v（五）保险赔款；v（六）军人的转业费、复员费；v（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；v（八）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；v（九）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；v（十）经国务院财政部门批准免税的所得。v有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：v（一）残疾、孤老人员和烈属的所得；v（二）因严重自然灾害造成重大损失的；v（三）其他经国务院财政部门批准减税的。七、纳税方式及时间七、纳税方式及时间v工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人或者纳税义务人v在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。特定行业的工v资、薪金所得应纳的税款，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。八、纳税筹划八、纳税筹划 v v 税收筹划就是日常所说的合理避税或节税。对于个人来说，就是指v根据政府的税收政策导向，对纳税方案进行优化选择，从而减轻纳税负担，取得正当的税收利益。更具体地说，个人在纳税前，经过一些人为的调整以减轻纳税负担。v 合理避税不等于偷税、逃税，“避税是纳税人利用法律的相对漏洞或含糊不清的方式，以减少他本应该承担的纳税额。而手段是通过各种各样的安排或操纵，使得避税方式符合税法的规定。合法避税是在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避,减少税务上的支出。合理避税并不是逃税漏税，它是企业应有的经济权利。但必须强调一点：合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。缴纳个人所得税是每个公民应尽的义务，然而在履行缴纳个人所得税义务的同时，人们还应懂得利用各种手段进行个人所得税合理避税，按法律规定该缴的税一定要交，不该交的税也不应多交，尤其是随着收入的增加，通过税务筹划合理合法避税也是有效的理财手段之一，那么如何通过合法途径合理筹划个人所得税呢？（一）选择合理的避税手段时必须符合的前提条件（一）选择合理的避税手段时必须符合的前提条件 （1）必须是合法的行为，是法律所允许的；（2）成本低廉，合乎经济原则；（3）作出有效的事先安排和适当的呈报 （二）常见的避税方法（二）常见的避税方法 （1）合理避税就是要在税基、税率上做文章。v 税的多少取决于交税的基数(税基)和税率的高低。个人收入不同，税率也大不相同。目前我国现行的分类个人所得税制对不同所得实行不同税收待遇，就为合理避税留出了空间v（2）提高职工福利水平，降低名义收入；v 其中：提高职工福利水平，降低名义收入的方法主要有：a企业提供住所，是个人所得税合理避税的有效方法；b企业提供假期旅游津贴；c购买保险公司的理财险；d部分计入工资单，其余工资采取用发票报销的方式；v（3）可采取推迟或提前的方法，将各月工资收入大致拉平；v 我国个人所得税采用九级累进税率，纳税人的应税所得越多，其适用的最高边际税率可能也就越高。所以，在纳税人一定时期内收入总额既定的情况下，其分摊到各月的收入应尽量均衡，如可通过发放季度奖、半年奖、过节费等方式，但金额最好不要大起大落。v v（4）多缴公积金v 根据我国个人所得税征收的相关规定，每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说住房公积金是不用纳税的。公积金管理办法表明，个人是可以缴纳补充公积金的，可以通过增加自己的住房公积金来降低工资总额，从而减少应当交纳的个人所得税。利用公积金避税不是一件新鲜的事情，只是公积金不容易自由支取，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题需要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户；二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。v 总之，缴纳工资、薪金所得税的个人，规避税收主要是在保证消费水平提高的前提下，降低所得额，达到减轻税负之目的，对于企业来讲，要在遵守国家财经纪律的前提下，合理地选择职工收入支付方式，以帮助职工提高消费水平,合理避税。单纯地增加现金收入是不可取的，盲目地提供福利待遇和公费支付私人款项，是不合法的，必然会给企业经济发展带来不利影响，最终会影响职工收入。