《城建税教育费附加》PPT课件.ppt

第五章 城市维护建设税法 一、定义 城市维护建设税是国家对缴纳增值税、消费税、营 业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“ 三税”税额，为计税依据而征收的一种税。 二、纳税人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为 纳税义务人。也就是说，只要缴纳了“三税”，就必须 缴纳城建税。但外商投资企业和外国企业不是城建税的 纳税义务人。 三、税率 城建税采用地区差别比例税率，共分三档：市区 7%；县 城、镇 5%；不在市、县、城、镇 1% 。 特殊情况：受托方代扣代缴“三税”的纳税人，按受托 方所在地适用税率计算代扣代缴的城建税；流动经营等 无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营 地按适用税率缴纳。 四、计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、 营业税税额之和。 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被 处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款。 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款 ，不作为城建税的计税依据。 3.“ 三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免 征。（城建税原则上不单独减免。） 4.城建税出口不退，进口不征。 海关对进口产品征增值税、消费税的，不征收城市维护 建设税。；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴 纳的城市维护建设税；经总局审批的当期免抵的增值税税额 应纳入城建税和教育费附加计征范围。 2005.1.1起，经国家税务总局正式审核批准的 当期 免 抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育附加的计征范 围，分别按规定的税率征收城市维护建设税和教育费附加。 2005.1.1前 已 按免抵的增值税税额征收的维护建设税和教育 费附加不再退还，未征的不再补征。 五、应纳税额的计算 应纳税额（实纳增值税税额实纳消费税税额实纳 营业税税额） 适用税率 【 例题 】 （ 2005年）某县城一加工企业 2004年 8月份因进口 半成品缴纳增值税 120万元，销售产品缴纳增值税 280万元 ，本月又出租门面房收到租金 40万元。该企业本月应缴纳 的城市维护建设税和教育费附加为（ ）。 A.22.56万元 B.25.6万元 C.28.2万元 D.35.2万元 【 答案 】 A 【 解析 】 应纳的城建税和教育费附加（ 280 40 5% ） （ 5% 3%） 22.56（万元）。 【 例题 】 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟 ，委托方提供原材料 40000元，支付加工费 5000元（不含增值 税），雪茄烟消费税税率为 25%，这批雪茄烟无同类产品市场 价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设 税为 750元。（ ） 【 答案 】 受托方代收代缴的城市维护建设税： （ 40000 5000） （ 1 25%） 25% 5% 750（元） 六、税收优惠 （一）城建税按减免后实际缴纳的“三税”退库的，城建 税也可同时退库。 （二）对于因减免税而需进行“三税”退库的，城建税也 可同时退库。 （三）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城 建税。 （四）对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办 法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附 加，一律不予退（返）还。（ 退税与减免税都属于税收优惠，但有所差异 ） 七、征收管理与纳税申报 城建税作为“三税”的附加税，随三税的征收而征收 ，因而纳税义务发生时间与纳税期限与“三税”一致。 （ 1）代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人 ，同时也是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务 人，其城建税的纳税地点在代扣代收地。 （ 2）跨省开采的油田，在油井所在地缴纳增值税 ，同时一并缴纳城建税。 （ 3）对管道局输油部分的收入，由取得收入的各 管道局于所在地缴纳营业税，城建税也一并缴纳。 （ 4）对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人 ，应随同“三税”在经营地按适用税率缴纳。 附：教育费附加 一、含义 是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。 二、计征依据 以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计 征依据，分别与三税同时缴纳。 三、计征比率 现行教育费附加征收比率为 3%。 四、计算 应纳教育费附加（实纳增值税消费税营业税 ） 3% 五、减免规定：同城建税 【 例题 】 某外贸公司（位于县城） 2005年 8月出口 货物退还增值税 l5万元，退还消费税 30万元；进口 半成品缴纳进口环节增值税 60万元，内销产品缴纳 增值税 200万元；本月将一块闲置的土地转让，取 得收入 500万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10万元。该企业本月应纳城市维护 建设税和教育费附加（ ）万元。 A.21.44 B.17.84 C.17.36 D.16.64 【 答案 】 D 【 解析 】 出口退还流转税不退还城建税和教育 附加，进口不征城建税和教育附加；应交纳城建税 和教育附加 200 （ 5% 3%）（ 500 340） 5% （ 5% 3%） 16.64（万元）