重大财务风险事项报告

时间发布时间执行时间备注制定1998-1001999-1-1事务所脱钩改制制第一次修订2006-1222007-1-1新审计准则实施施第二次修订2007-1222008-1-1新底稿指南发布布第三次修订第四次修订第五次修订重大风险事项报告（天职国际业规规107号）1.概述1.1为规范本本所出具业务务报告后、发生重大风风险事项时的的报告程序，明确相关部门和人员的责任，制订本规程。1.2本规程适适应于年度财财务报表审计计，其他业务务参照执行。1.3审计作为为一个高风险险行业，我们们的风险无处处不在，防不不胜防，要消消灭风险是不不可能的。当当重大风险事事项出现后，最最好的方法是是在最短的时时间内采取最最有效的措施施，控制或减减轻、化解可可能产生的不不利影响。因因此，控制已已出现风险的关键措施是是确保有关信信息的畅通和和及时准确的的反馈，即建建立灵敏的重重大风险事项项报告机制。1.4重大风险险事项。是指指因本所已经经出具的业务报告而而产生的直接接针对本所（如如对本所提起起诉讼）或针针对本所客户户（如本所客客户发生重大大经营事件）的重大事项，该事项可能对本所产生重大不利影响。1.5重大风险险事项报告。是是指当各分所所、重要客户户发生重大风风险事项时，质质监与技术支支持部门、业业务部门主任任、报告责任人人按照本规程程向总所质监与与技术支持部部、分所所长长和主任会计计师报告。2.直接针对本本所的重大风险事项项的报告2.1各分所质质量主管应通通过所内文件件传阅、参加加分所工作例例会、询问分分所所长、业业务部门主任任等方式密切切关注本分所所发生的如下下重大风险事事项：（1）对本所提提起诉讼；（2）政府监管管部门与行业业协会等对本本所进行业务务检查、处罚罚等；（3）客户投诉诉；（4）媒体对本本所的评论。2.2当发现上上述重大风险险事项时，分分所质量主管管应立即向总所质监与技术术支持部、分所所长和和主任会计师师口头/书面面报告。为确确保报告制度度的有效实施施，质监与技技术支持部门门实行重大风险事项项月报制度，即即无论有无风风险事项发生生，各分所质质量主管均应应于每个月度度终了的第二二个工作日以以电子邮件的的方式向总所质监与技术术支持部报送送重大风险事项项月度报表（表表一）。3.针对本所客客户的重大风险事项项的报告3.1各业务部部门主任应将将本部门管理理的所有客户户（包括最近近三年审计过过的客户）的的持续关注责责任落实到人人，明确区分分重要客户和和非重要客户户，并就重要客户编制制重大风险事项项报告责任人人一览表（表表三）报分分所质量主管管，当报告责任人或或重要客户发发生变化时，应应及时通知分分所质量主管管修改。重要要客户包括AA、B类企业业，其中委托托方与被审计计单位不一致致的，以被审审计单位为一一个客户，主主审企业集团团的以集团为为一个客户（其其中控股的上上市公司单列列）。3.2报告责任任人可以采取取查阅公开资资料、跟踪未未处理重大事事项和询问客客户相关人员员等方式持续续关注被审计计单位如下重重大风险事项项：（1）发生的重重大经营事件件，如作出重重大经营决策策、发生重大大法律诉讼、重重大并购活动动等；（2）受到政府府监管部门的的检查、处罚罚等；（3）媒体的评评论；（4）最近一次次审计中发现现的重大未决决事项的进展展情况。3.3当发现上上述重大风险险事项时，业业务部门主任任或报告责任任人应立即向质监与技技术支持部门门、分所所长长和主任会计计师报告。为为确保报告制制度的有效实实施，质监与与技术支持部部门实行风险险事项月报制制度，即无论论有无风险事事项发生，各各分所质量主主管均应于每每个月度终了了的第二个工工作日以电子子邮件的方式式向总所质监与技术术支持部报送送重大风险事项月度报表表（表二），在在报送前（即即每月终了的的第一个工作作日上午），分分所质量主管管用所内短信信群发的方式式对所有风险险事项报告责责任人和业务务部门主任提提醒一次是否否有未报告的的重大风险事项项，报告责任人和业业务部门主任任要及时回复复“有”或“无”。4.重大风险事事项报告的责责任4.1各分所质质量主管负责责本分所的重重大风险事项项报告，应主主动收集、追追查有关信息息而不是仅仅仅被动接受报报告,包括所所内文件传阅阅、分所工作作例会定期提提醒、询问、查查阅媒体公开开报道以及询询问业务部门门主任、报告告责任人等方方式。4.2总所质监监与技术支持持部负责重大大风险事项报报表的汇总和和分析并报主主任会计师，管管理有关重大大风险事项的的档案。4.3业务部门门主任的责任任是确定本部部门重大风险险事项报告责责任人，如发发生人事或重重要客户变动动，应及时调调整并通知分分所质量主管管；督促报告告责任人及时时报告，对特特别重要客户户的重大事项项要亲自处理理和报告。4.4报告责任任人的责任是是勤勉尽责地地持续关注重重要客户，并并按本规程及时向业务务部门主任、和分所质量量主管报告。4.5重大风险险事项报告是是本所业务质质量与风险控控制、年度考考核的重要指指标之一，未未按本规程报告或造成成严重后果的的将按本所有有关规定予以以处罚。附件:1. 重重大风险事项项月度报表（一一）2. 重大风险险事项月度报报表（二）3. 重大风险险事项报告责责任人一览表表（三）附件1重大风险事项月月度报表（一一）（针对本所，分分所质量主管管填列） 分所 年 月 编制人 一、法律诉讼二、行政监管三、客户投诉四、媒体关注五、其他编制说明：1.月度报表应应当填列所有有已经发生尚尚未终结的事事项，并按月月持续报告有有关情况，本本年度终结的的，下年度不不再报告，但但本年度各期期均要报告其其进展情况。2.法律诉讼应应报告的内容容包括起诉方方、针对的业业务项目、起起诉的内容、业业务部门意见见、分所应对对情况等。3.行政监管应应报告的内容容包括监管机构的全全称、检查的的目的、内容容、范围、形形式、到达现现场的时间、检检查组负责人人、业务部门门应对情况等。4.客户投诉应应报告的内容容应包括投诉诉客户的全称称、投诉的事事项、业务部部门的解答等等。5.媒体关注应应报告的内容容包括媒体名名称、评论或或报道的事项项、业务部门门及分所应对对情况等。附件2重大风险事项月月度报表（二二）（针对客户，分分所质量主管管填列） 分所 年 月 编制人 一、重大经营事事件二、行政监管三、媒体关注四、重大未决事事项五、其他编制说明：1.月度报表应应当填列所有有已经发生尚尚未终结的事事项，并按月月持续报告有有关情况，本本年度终结的的，下年度不不再报告，但但本年度各期期均要报告其其进展情况。2.重大经营事事件应报告的内容容包括事项概概要、对已发发表审计意见见的可能影响响、对客户经经营风险的影影响等。3.行政监管应应报告的内容容包括监管机构的全全称、检查的的目的、内容容、范围、形形式、到达现现场的时间、检检查组负责人人、客户和本本所业务部门门准备情况等等。4.媒体关注应应报告的内容容应包括媒体体名称、评论论或报道的事事项、该事项项预计对客户户的影响等。5.重大未决事事项跟踪应报告的内容容包括该事项项的进展情况况及其对客户户经营风险的的影响等。附件3重大风险事项报报告责任人一览表（三）（业务部门主任任填列） 分分所 年 月 编制人 重要客户名称报告责任人电话责任人变更情况况电话填表说明：本表在业规1007号重大风险事项报告告实施的当当月由业务部部门主任填报报，各分所质质量主管与表表1、表2同时时上报总所质质监与技术支支持部，以后后如有变化及及时通知修改改。