审计基础复习提纲

审计基础复习大纲一、审计初步业务活动操作流程1了解审计职业道德规范；2了解被审单位基本情况；3熟悉内部控制要素；4理解审计重要性水平与审计风险组成要素；5会编制审计计划。二、销售与收款循环审计1认识收入项目的认定与其审计目标之间的对应关系；2熟悉收入项目内部控制；3掌握主营业务收入项目的审计要点；4认识应收款项项目的内部控制5掌握应收账款、其他应收款审计6熟悉预付账款、坏账准备审计程序7熟悉其他业务收入、投资收益、营业外收入审计的程序。三、采购与付款循环审计1了解被审计单位采购与付款循环的特性与内部控制2掌握应付账款审计目标、审计程序；3会对应付账款的审计错弊进行调整；4.掌握应付账款审计重点操作流程5.了解固定资产及累计折旧审计操作流程。四、存货与仓储循环审计1.了解存货与仓储循环的特性2. 掌握存货与仓储循环测试方法3.了解存货审计目标与审计程序4.掌握存货审计重点和计价测试5. 掌握应付职工薪酬审计程序6.掌握主营业务成本项目审计程序。五、筹资与投资循环审计1.了解筹资与投资循环内部控制特性;2 实习筹资与投资循环内部控制测试与交易的实质性程序;3. 掌握短期借款和长期借款审计方法。六、货币资金审计1了解货币资金业务循环；2了解货币资金审计中的主要凭证和记录；3了解货币资金审计目标，货币资金审计中可能存在的问题；4熟悉货币资金内部控制的内容；5掌握货币资金内部控制制度调查表的设计；6掌握库存现金账户和银行存款的审计。七、撰写审计报告1熟悉审计意见类型和审计报告类型；2清楚审计报告的基本要素；3熟悉各种审计报告应具备的条件和格式；4能区分管理建议和审计意见；5会分析被审单位管理制度，并能提出合理管理建议，会编写管理建议书。八、复习例题一、单项选择题1.现代审计实务中，最能体现审计评价职能的是(      )  A.财务审计                    B.财政审计  C.经济效益审计                  D.财经法纪审计2.将审计划分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是(      )  A.审计主体                    B.审计客体  C.审计内容                    D.审计范围3.从独立性的观点来考虑，在我国审计监督体系中，社会审计(      )  A.仅与被审计单位独立，不与委托人独立  B.仅与委托人独立，不与被审计单位独立  C.与审计委托人及被审计人均不独立  D.与审计委托人及被审计人均独立4.注册会计师对客户的责任不应包括(      )  A.按时按质完成委托业务  B.竭诚为客户服务  C.保密的责任  D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务5.审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于(      )  A.内部证据                     B.基本证据  C.书面证据                     D.环境证据6.审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行计算、比较、分析、调查异常变动及其原因的取证方法为(      )  A.比较法                       B.计算法  C.分析性复核法                   D.检查法7.下列各项中不需要审计人员实施监盘程序的是(      )  A.现金                         B.有价证券  C.销售发票                     D.应收票据8.在每次会计报表审计中均必须执行的程序不包括(      )  A.监盘                         B.分析性复核  C.实质性测试                   D.符合性测试9.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是(      )  A.保证会计资料的真实、合法、完整  B.按照独立审计准则的要求出具审计报告  C.保证审计报告的真实性  D.保证审计报告的合法性10.下列审计工作底稿中属于备查类底稿的是(      )  A.审计计划                     B.公司章程  C.应收账款函证的回函           D.审计调整分录汇总表11.拒绝表示意见与保留意见的区别在于被审计单位(      )  A.拒绝进行调整的金额的大小     B.不符合一贯性原则的严重程度  C.所负会计责任的严重程度       D.限制注册会计师审计范围的大小12.审计人员进行肯定式函证时，如果没有收到回函(      )  A.应进行分析性复核             B.应另选样本函证  C.应放弃对该项会计记录的审定   D.应实施替代程序13.验证应收账款真实性和可收回性的必要审计程序是(      )  A.核对应收账款总账、明细账余额 B.函证应收账款  C.抽查应收账款明细账             D.向会计主管人员询问调查14.下列各项中不属于存货实质性测试内容的是(      )  A.存货的实地盘点               B.存货计价的测试  C.购销业务的年度截止测试       D.存货的分析性复核15.为验证被审计单位是否存在产品已发货、漏记销售业务的问题，审计人员应将(      )  A.发货单与销售发票存根核对  B.销售合同与销售发票核对  C.发货单、销售发票存根与销售收入明细账核对  D.销售发票存根与销售收入明细账核对16.由于负债账户的审计重点是防止低估，所以应付账款实质性测试时具有非常重要意义的审计程序是(      )  A.取得或编制应付账款明细表     B.抽查应付账款明细帐记录  C.查找未入账的应付账款         D.进行应付账款函证17.由于会计年度内发生的长期负债业务相对较少，但金额巨大，对企业财务状况具有重大影响，因此，长期负债审查通常采取(      )  A.顺查法                       B.逆查法  C.抽样审计                     D.详细审计18.以下不属财经法纪审计特征的是(      )  A.收集证据突出重点             B.事后突击性审计  C.没有固定的审计模式           D.审计对象的复杂性19.管理审计的内容不包括(      )  A.审查企业的管理职能           B.评价企业的经营效益  C.审查企业各管理部门的工作     D.审查企业管理人员的素质20.以下有关我国内部审计职能的描述中，不恰当的是(      )  A.监督                         B.评价  C.管理                         D.鉴证二、多项选择题21.审计要保持其独立性，必须做到(        )  A.取证独立                     B.组织独立  C.判断独立                     D.经济独立  E.工作独立22.社会审计组织对企业年度会计报表的审查可以属于(        )  A.财政财务审计                  B.报送审计  C.定期审计                      D.事后审计  E.期未审计23.设置审计机构时，应遵循的原则有(        )  A.强制性                        B.独立性  C.系统性                        D.权威性  E.分散性24.组成我国社会审计准则的主要层次是(        )  A.独立审计基本准则               B.独立审计具体准则  C.独立审计报告准则               D.独立审计实务公告  E.执业规范指南25.审计人员可不进行符合性测试程序，而直接转入实质性测试程序的情况有(        )  A.内部控制不存在  B.内部控制未有效运行  C.内部控制存在重大缺陷  D.内部控制拟予信赖  E.符合性测试的工作量小于因进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量26.下列审计方法中属审计技术方法的是(        )  A.详查法                        B.抽查法  C.检查法                        D.观察法  E.计算法27.审计人员采用制度基础审计流程的优点是(        )  A.减少审计取证工作量，降低审计成本  B.较好地避免失误，保证审计工作质量  C.省略一些审计程序                  D.适用于各种被审计单位  E.审计人员易掌握28.审计风险包括(        )  A.判断风险                       B.固有风险  C.控制风险                       D.检查风险  E.评估风险29.下列资料中，应当作为永久性档案予以保存的有(        )  A.审计业务约定书                 B.审计计划  C.备查类工作底稿                 D.符合性测试的工作底稿  E.实质性测试的工作底稿30.以下属于对外投资审计目标的应是(        )  A.存在性                         B.完整性  C.所有性                         D.计价适当性  E.可行性三、名词解释 31.审计报告32.经济效益审计四、论述题 33.试述审计具体目标的涵义及其所包括的内容。34.试述符合性测试的涵义、内容和方法。五、案例分析题 35.审计人员审查某企业×月份固定资产、累计折旧、固定资产清理等明细账及相关凭证时发现：  (1)2日购入需要安装设备一台，以银行存款支付设备买价36000元，增值税6120元，运杂费390元，立即投入安装。作：     借：固定资产             36390           应交税金应交增值税 6120       贷：银行存款             42510     10日安装完毕并交付使用，发生材料费1000元，应付工资490元。作：     借：在建工程             1490       贷：材料                 1000           应付工资             490     借：固定资产            1490       贷：在建工程            1490  (2)20日经批准将因火灾毁损的设备一台转入清理。该设备原值200000元，已提折旧150000元，获得保险公司赔偿金20000元，残体变价收入5000元，均已存入银行，并以银行存款支付清理费1000元。其中收到保险公司赔偿金作：        借：银行存款           20000        贷：营业外收入         20000  (3)25日以设备一台(原值300000元，已提折旧50000元)投资A公司，评估确认价值为270000元。作：        借：长期投资           250000            累计折旧            50000        贷：固定资产            300000  (4)30日计提折旧20600元，其中：         生产车间：使用中固定资产  15800                   封闭固定资产      800         管理部门：使用中固定资产   4000      作：          借：制造费用            16600              管理费用             4000          贷：累计折旧              20600当月另有一台设备(原值12630元，月折旧率0.792%)出租给外单位未提折旧。要求：指出会计处理中存在的问题，并编制调整会计分录。36.审计人员对某企业×月份产品生产成本进行审查。该企业生产单一产品A，一次投料，采用约当产量法计算产品成本(产品成本计算单如下)，账列本月完工产品80件，未完工产品20件(完工程度50%)                      产品成本计算单产品名称：A            ××年×月份               单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 800000260000170000 840000270000180000 672000240000160000 1680003000020000合计 60000 1230000 1290000 1072000 218000经查：(1)完工产品及月末在产品数量可以确认。(2)将在建工程领用的材料20000元，计入产品生产成本。(3)生产车间已领未用材料10000元，月末未作假退库。(4)虚列生产工人工资15500元，多提生产工作福利费2500元。(5)计提经营性租入设备的折旧费6000元，计入制造费用。(6)无形资产摊销费用12000元，计入制造费用。要求：(1)指出存在错误，并提出处理意见(不编制调整会计分录)。(2)重新编制“产品成本计算单”，并列出计算过程。(3)计算A产品单位成本。37.某企业“产品销售收入明细账”贷方发生额合计数为800000元，经审计人员审查并与相关凭证、明细账等核对发现：  (1)10日销售多余材料一批20000元，存入银行并贷记产品销售收入，未结转销售材料的实际成本(18000元)。  (2)15日将甲产品15件拨付某代销单位，即刻借记应收账款、贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。  (3)25日收到某单位订购甲产品的订金50000元，已存入银行并贷记产品销售收入，但未结转产品销售成本。  (4)30日售给某单位甲产品2件。按合同规定，由本企业提供安装、调试服务，但尚未完成。企业作借记应收账款，贷记产品销售收入，并已结转产品销售成本。(注：甲产品销售单价2000元，单位成本1500元)要求：(1)指出错误，并编制调整会计分录(省略税金核算)      (2)计算确定上述问题对产品销售收入、产品销售成本和产品销售利润的影响额。参考答案一、单项选择题1.C       2.A       3.D       4.B       5.D6.C       7.C       8.D       9.A       10.B11.D      12.D      13.B      14.D      15.C16.C      17.D      18.A      19.B      20.D二、多项选择题21.ABCDE    22.ACDE    23.BD    24.ABDE    25.ABC26.CDE      27.AB      28.BCD   29.ABC     30.ABCD三、名词解释31.审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查评价，做出审计结论的书面文件。32.是指审计机构对被审计单位或项目的经济活动包括财政、财务收支活动的效益性进行审查，以提高经济效益、改善经营管理为目的的一种经济监督活动。四、论述题33.(1)审计具体目标是审计总目标的进一步具体化。一般地说，审计具体目标必须根据被审计单位管理当局的认定和审计总目标来确定。   (2)具体审计目标包括以下几个方面：确认报表上所列示的余额是否真实。确认报表上所列示的余额是否完整。确认报表上所列示的资产和负债的余额是否确属被审计单位所有。确认报表上所列示金额的计价是否正确。确认接近资产负债表日的交易是否都已记入恰当的会计期间。确认会计报表中的相关资料、数字、计算、加总及勾稽关系的正确性。确认会计报表中是否恰当地反映了各会计账项的余额，并且符合相应的披露要求。确认会计报表中各会计账项记录的分类和列示是否恰当。34.(1)符合性测试是对内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。   (2)符合性测试的内容包括：内部控制设计健全性和合理性的测试。内部控制执行有效性的测试。   (3)符合性测试的方法为：追踪法。审计人员检查与某些业务有关的原始凭证和其它文件，沿着这些凭证和文件上所留下的业务处理的踪迹进行追踪，从而判断业务处理过程是否按内部控制的要求进行。实验法。按照内部控制制度的要求，审计人员对有关业务重做一遍，以判断有关人员是否遵循了内部控制制度。观察法。审计人员到工作现场观察工作人员执行业务的情况，了解业务处理程序是否遵照内部控制制度的要求。五、案例分析题35.(1)需要安装设备的购置及安装费用均应在“在建工程”科目核算，增值税应计入固定资产原值，待交付使用时，再转“固定资产”账户。作调整分录：      借：在建工程            42510        贷：固定资产             36390            应交税金应交增值税   6120      借：固定资产          42510        贷：在建工程          42510  (2)保险公司赔偿金不属于营业外收入，应记入“固定资产清理”账户贷方。因此结转固定资产清理净损失的金额错误。作调整分录：       借：营业外收入       20000         贷：固定资产清理   20000               借：营业外支出                      贷：固定资产清理      (3)应以评估价作为长期投资入账价值，评估价大于固定资产账面净值部分应记入“资本公积”账户贷方。作调整分录：         借：长期投资        20000         贷：资本公积         20000  (4)经批准封存的固定资产不提折旧，出租固定资产应提折旧，并作其他业务支出处理。作调整分录：          借：制造费用                    其他业务支出     100          贷：累计折旧              36.(1)不应计入产品成本，应调减直接材料费，调增在建工程20000元。      应冲销当月直接材料费，调增库存材料成本10000元。      应调减直接人工费18000元，冲销应付工资15500元和应付福利费2500元。      经营性租入固定资产不提折旧，应调减制造费用和累计折旧6000元。      无形资产摊销列入管理费用，应调减制造费用，调增管理费用12000元。   (2)用约当产量法分配生产费用：       直接材料：分配率 （元）                   期末在产品：8100×20=162000(元)                   完工产品：8100×80=648000(元)       直接人工：分配率 （元）                   期末在产品：2800×10=28000(元)                   完工产品：2800×80=224000(元)       制造费用：分配率 （元）                   期末在产品：1800×10=18000(元)                   完工产品：1800×80=144000(元)                              产品成本计算单产品名称：A            ××年×月份                              单位：元项目 月初在产品成本 本月生产费用 生产费用总额 完工产品成本 月末在产品成本直接材料直接人工制造费用 400001000010000 770000242000152000 810000252000162000 648000224000144000 1620002800018000合计 60000 1164000 1224000 1016000 208000(3)A产品单位成本 （元）37.(1)销售材料收入属于其他业务收入。编制调整分录：      借：产品销售收入    20000       贷：其他业务收入    20000      借：其他业务支出    18000        贷：材料          18000   (2)代销方式下，应在取得受托方提供的代销清单时确认收入。编制调整分录：      借：产品销售收入     30000         贷：应收账款      30000        （或用红字冲销原分录）      借：产成品           22500          贷：产品销售成本   22500       （或用红字冲销原分录）    (3)采用预收货款方式下，应在按合同规定发出商品时确认收入。编制调整分录：       借：产品销售收入     50000          贷：预收账款      50000           （或用红字冲销原分录）    (4)应在安装完毕验收合格后确认收入。编制调整分录：       借：产品销售收入     4000         贷：应收账款       4000             （或用红字冲销原分录）       借：产成品            3000         贷：产品销售成本    3000             （或用红字冲销原分录）    (5)上述问题对产品销售利润的影响：     造成产品销售收入虚增104000元，产品销售成本多结转25500元，产品销售利润虚增78500元。一、单项选择题1、( )是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。A、权威性 B、独立性 C、合法性 D、合理性2、逆查法应先从( )查起。A、原始凭证 B、记账凭证 C、会计账簿 D、会计报表3、 国家出台审计准则的主要原因是增强的（ ）的可信性。A、会计档案 B、会计报表 C、会计账簿 D、会计凭证4、审计通知书应由( )下达A会计师事务所 B国家审计机关 C内部审计机构 D审计小组5、( )证明力最差。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D.环境证据6、属于内部证据的有( )A购货发票 B销货发票 C银行对账单 D材料出库单7、被审单位的内部控制未能发现或防止重大差错的风险是( )A固有风险 B控制风险 C检查风险 D经营风险 8、现代审计的一个显著特点，是在评审内部控制的基础上进行的（ ）。A详细审计 B。局部审计C 抽样审计 D。事前审计9、（ ）业务属于不相容职务。A 经理和董事长 B采购员和购销科长 C保管员和车间主任 D记录日记账和记录总账10样本设计时应考虑的因素有（ ）。A审计目的 B。审计报告 C审计意见 D。审计证据11（ ）用于内部控制符合性测试。A审计抽样 B。属性抽样 C变量抽样 D。统计抽样12注册会计师的审计报告的主要作用是( ) 。A.检查 B评价 C鉴证 D.监督13.当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 14.具有法定证明效力的审计报告是( )A国家审计报告 B民间审计报告 C部门审计报告 D单位审计报告15.提交( )是民间审计人员竭诚为客户提供优质服务的一种表现。A 审计报告 B 审计业务约定书 C 审计工作底稿 D管理建议书二、多项选择题16、按照审计证据的证明力分类包括有（）。A.口头证据B.辅助证据C.书面证据 D.基本证据E.环境证据17、会计账簿审查的重点是（）。A.总账B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿E.对账单18、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（）A.了解内部控制制度B.描述内部控制制度C.评价内部控制制度D.对描述的结果进行复核E.对内部控制制度进行符合性测试19、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。A.项目负责人B.初级审计人员C.部门负责人 D.审计机构负责人E.审计委托人20、可以用于肯定式函证的账户有（）。A.应收账款金额较大，拖欠时间较长B.存在贷方余额C.年终时大量赊销D.发生财务危机的客户E.所有客户21、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。A.控制风险高B.财务状况不佳C.存在大量小金额欠账D.应付账款金额较大E.所有应付账款22、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。A.直接材料成本B.直接人工成本C.制造费用  D.管理费用E.财务费用33、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。A.资金筹集过程B.材料采购过程C.产品产生过程D.产品销售过程E.投资过程三、判断题 1.内部控制制度是一个完整而全面的制度。 ( ) 2.会计部门不需要对有关单据进行审核，现金出纳员见到支付凭单后就可以付款。 ( )3审计人员审查固定资产入账价值时，应注意包装费、运输费不应计入固定资产价值。( )4审计人员在提供专业服务时，可以代行被审计单位的管理决策职能。( ) 5审计依据包含审计准则。6审计报告使用人是促进建立审计准则的主要动力之一 。 ( )7期后事项的审核应在整个审计工作即将结束前完成。 ( ) 8审计人员亲自取得的证据比他人提供的证据证明力强。 ( )四、简答题1.什幺是民间审计人员职业道德？其主要内容是什幺？2. 什幺是审计工作底稿？如何对审计工作底稿进行审核?五、实务题1某企业2003年度财务决算中利润总额为90 000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：（1）期初库存商品余额多计10 000元；（2）当年转让无形资产取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入为5 000元，计入盈余公积；（3）固定资产出租收入2 000元，扣除折旧及维修后净收入为1 600元，列入“其它应付款”账户。要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。2.某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。参考答案一、单项选择题 1B 2.D 3.B 4.B 5.C 6.D 7.B 8.C 9.D 10.A 11.B 12.C 13.A 14.B 15.D二、多项选择题1.ABCD 2.BDE 3.AB 4.BCDE 5.ACD 6.ABD 7.ABD三、判断题1.× 2.× 3. × 4. × 5. 6. × 7. 8. 五、简答题1.答：民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范，是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。 中国注册会计师协会发布的中国注册会计师职业道德基本准则规定了五个方面职业道德具体的内容：一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。2.答：审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。审计工作底稿审核采用三级复核制度。即会计师事务所建立以主任会计师，部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核。通过三级复核，审计工作底稿得到充分地补充和完善，为审计报告提供了强有力的保证。对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行：（1）实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。（2）获取的审计证据是否充分有效。（3）审计判断是否有理有据，符合审计专业标准。（4）审计结论是否恰当。五、实务题1、答：根据审查发现的问题，该企业2001年度财务决算中所反映的利润总额不真实，应做如下调整处理：（1）年初库存商品余额多计10 000元，使当期主营业务成本虚增10 000元，利润虚减10 000元，应提请该企业调整，并补交企业所得税。（2）无形资产转让净收入按规定应列做其它业务利润，该企业直接转作盈余公积，自行留用，属于截留利润。应提请其调增账面利润5 000元。（3）固定资产出租净收入应列入其它业务利润，该企业将其列入“其它应付款”，也属于隐瞒利润，私自截留。应提请其调增账面利润1 600元。因此，该企业利润总额应调整为：90 000+10 000+5 000+1 600=106 600（元） 2、答：（1）审计方法：审阅甲材料明细账，抽查有关会计凭证，验算结转发出材料实际成本。发出材料实际成本=5 000×（7 800+14 600）/（5 200+7 300）=8 960（元）多转材料实际成本=10 0008 960=1 040（元）（2）存在的问题：该企业按进料价格多转耗用材料成本1 040元。（3）处理意见：多转发出材料实际成本，应予以冲回，其调账分录是：借：生产成本基本生产成本 1 040（红字）贷：原材料 1 040（红字）一、单项选择题 1、下列哪一种情况不影响审计人员工作的独立性( )。 A、为客户提供会计服务 B、向客户收取审计费用 C、购买客户的股票 D、担任客户的高级职务 2、( )主要应用于跨年度的工程项目。A、定期审计 B、不定期审计 C、事前审计 D、事中审计 3、对注册会计师具有强制性的法定要求是( ) 。A、独立审计具体准则 B、执业规范指南 C、会计制度 D、审计约定书4、整理评价审计证据的阶段是( )A.准备阶段 B实施阶段 C终结阶段 D后续审计阶段5、( )证明力最强。A实物证据 B书面证据 C口头证据 D.环境证据 6、属于内部证据的是( )。A火车票 B销货发票 C银行对账单 D差旅费借款单 7、上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为( )。A复审 B后续审计 C再度审计 D连续审计8、( )业务属于不相容职务。A 经理和董事长 B记录明细账和记录总账 B 保管员和车间主任 D 采购员和购销科长9、( )发放内部控制制度调查表。A部门 B单位 C班组 D人10、审计抽样可适用于( )。A观察法 B分析性复合法 C逆查法 D. 询问法 11、从预计总体误差率为零开始；边抽样边评价来完成抽样工作的方法是( )。A停-走抽样 B发现抽样 C属性抽样 D变量抽样12、当注册会计师表示( )意见时，审计报告的说明段可以省略。A无保留意见 B保留意见 C否定意见 D拒绝表示意见 13、民间审计报告的标题统一规范为( )。A审计意见 B注册会计师意见 C审计报告 D. 审计工作底稿14、审计人员应对审计( )发生的期后事项承担直接审计责任。A 报告日以后 B报告期间 C报告日以前 D报告日15、( )可以提出，也可以不提出，是一种非法定业务，没有法定责任。A审计报告 B审计业务约定书 C审计通知书 D管理建议书 二、多项选择题 1、审计的基本职能有( )。A、经济监督 B、经济司法 C、经济建设 D、经济评价 E、经济鉴证 2、西方各国国家审计机关，按其隶属关系不同，主要类型有( )。A、 立法型 B、司法型 C、纪律型 D、联合型 E、行政型3、审计风险=( )×( )×( )。A、经营风险 B、固有风险 C、控制风险 D、检查风险 4、( )是审计证据的特点。A 足够性 B重要性 C相关性 D时效性 E、地域性5、审计对象总体的确定必须遵循( )原则。A、相关性 B、准确性 C、一致性 D、完整性 三、名词解释1. 经济责任审计2.审计依据3. 审计业务约定书4. 审计风险5. 变量抽样四、判断题 1凡是具有经济责任关系的单位，都是审计委托人委托审计的实体。 ( ) 2顺查法的优点是节约人力、物力和时间。( )3内部审计具有权威性和独立性。( )4在实际审计工作中，往往把审阅法与核对法结合起来加以运用。( )5民间审计组织是行业纪律组织，不承担行政管理职能。( )6注册会计师在进行审计之前，要由其所在的会计师事务所下达审计通知书。( ) 7对重要性水平的判断，是注册会计师的一种专业判断。( )8审计人员向被审计单位员工询问后形成的记录属于口头证据。 ( )9采用调查表法描述被审计单位的内部控制时，关键控制点无须分别列项。 ( )10审计人员应对被审计单位会计报表的真实性和合法性负责。( )五、简答题 1. 民间审计人员对客户和同行各有何责任？2. 注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告？六、实务题 1. 审计人员在审查大华公司2009年12月31日资产负债表的“待摊费用”项目时，当查阅“待摊费用”账户后发现：该公司在7月2日向保险公司支付保险期为一年的财产保险费50 000元，当时记入“待摊费用”账户，而在12月底该项保险费已摊销完毕，账户无余额。要求：审计人员对此项业务发表审计意见，并建议该公司作适当的会计调整分录。2某会计师事务所注册会计师李某、安某于2010年3月5日对大华股份有限公司2009年度会计报表进行审计，于3月23日完成外勤审计工作，并于3月28日报送审计报告。全文如下：审计意见书大华股份有限公司： 我们接受委托，审计了贵公司2009年 度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据会计法进行的。在 审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规 定，在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况，会计处理方法遵循了权责发生制原则。中国注册会计师 李 × （签名、盖章） 中国注册会计师 安 × （签名、盖章） 2010年3月23日 要求请指出其存在的问题。 参考答案一、单项选择 1.B 2.D 3.A 4.C 5.A 6.D 7.A 8.B 9.D 10.C 11.A 12.A 13. C 14.C 15.D二、多项选择 1.ADE 2.ABE 3.BCD 4.ABC 5.AD三、名词解释 1经济责任审计：是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。2审计依据：审计依据是指查明审计客体的行为规范，是据以作出审计结论，提出处理意见和建议的客观尺度。 3. 审计业务约定书：是指民间审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。4. 审计风险：是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。5变量抽样：是指用来估计总体金额而采用的一种方法。四、判断题 1. 2. × 3.× 4. 5. × 6.× 7. 8. 9.× 10. ×五、简答题 1.答：对客户的责任是：第一，按时保质地完成委托业务的责任。第二，保密的责任。第三，按规定标准收费的责任。对同行的责任是：第一， 配合同行工作。第二， 不得损害同行利益。第三， 不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。第四， 不得以不正当手段与同行争揽业务。2.答：注册会计师出具保留意见的审计报告的情形是认为被审计单位会计报表的反映就其整体而言恰当的，但存在以下不足：（1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定，被审单位拒绝调整。（2）因审计范围受到局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据。（3）个别会计处理方法的选用不符合一贯性原则。六、实务题 1.审计人员根据此项业务的性质和内容，确定2009年度应摊销待摊费用为25 000元，而不是50 000元。因此，应在审计报告中揭示该公司待摊费用2009年度多摊销25 000元保险费而使本期利润虚减25 000元。审计人员应建议该公司作如下的会计调整分录：（1） 转回多摊销的25 000元待摊费用借：待摊费用财产保险费 25 000贷：以前年度损益调整 25 000 （2） 计算由此所应补交的所得税应补交的所得税=25 000×33%=8 250 （元）借：以前年度损益调整 8 250贷：应交税金应交所得税 8 250 2.答：（1）标题 “ 审计意见书”，应改正为“审计报告”。（2）“大华股份有限公司” ， 应改正为“大华股份有限公司董事会” 。 （3）“审计了贵公司2009年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2009年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。（4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对这些会计报表发表审计意见”。（5）“我们的审计是根据会计法进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师独立审计准则进行的”。（6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。（7）“上述会计报表符合独立审计准则和国家其他有关法律、法规的规定” 应改正为“上述会计报表符合企业会计准则和国家其他有关财务会计法规的规定”。（8）“在所有方面真实地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。（9）应当在“中国注册会计师 李 × （签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计师事务所的名称并加盖公章。（10）“会计处理方法遵循了权责发生制原则”，应改正为“会计处理方法遵循了一贯性原则”。