会计报表附注内容提要

附件5：会计报表附注内容提要企业应当按照规定披露附注信息。其中：中央管理企业集团除按规定向财政部上报企业年度财务会计决算报表、财务状况说明书等内容外，还应上报企业合并财务会计决算报表附注。主要包括下列内容：  一、企业集团的基本情况（一）企业注册地、组织形式和总部地址。（二）企业的业务性质和主要经营活动。（三）母公司以及集团最终母公司的名称。 二、财务报表的编制基础 三、遵循企业会计准则的声明 企业是否执行新的企业会计准则，编制的财务报表是否符合企业会计准则及有关财务会计制度的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。四、重要会计政策和会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 五、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（一）企业应当在附注中披露与会计政策变更有关的下列信息：1.会计政策变更的性质、内容和原因。2.当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额。3.无法进行追溯调整的，说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。（二）企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息：1.会计估计变更的内容和原因。2.会计估计变更对当期和未来期间的影响数。3.会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。（三）企业应当在附注中披露与前期差错更正有关的下列信息：1.前期差错的性质。2.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额。3.无法进行追溯重述的，说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况。  六、报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。（一）交易性金融资产的披露格式如下： 项目年末公允价值年初公允价值1交易性债券投资  2交易性权益工具投资  3 指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产  4衍生金融资产  5其他  合计  （二）应收款项。1.应收账款按账龄结构披露的格式如下：账龄结构年末账面余额年初账面余额1 年以内（含 1 年）  1 年至 2 年（含 2 年）  2 年至 3 年（含 3 年）  3 年以上  合计  注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。2.应收账款按客户类别披露的格式如下：客户类别年末账面余额年初账面余额客户 1    其他客户  合计  注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行披露。（三）存货。1.存货的披露格式如下： 存货种类年初账面余额 本年增加额本年减少额年末账面余额1原材料    2在产品    3库存商品    4周转材料    5消耗性生物资产        合计    2.说明消耗性生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额信息：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、种植业    1        二、畜牧养殖业    1        三、林业    1        四、水产业    1        合计    3.存货跌价准备的披露格式如下： 存货种类年初账面 余额本年计提额本年减少额年末账面余额转回转销1原材料     2在产品     3库存商品     4周转材料     5消耗性生物资产     6建造合同形成的资产          合计     （四）其他流动资产的披露格式如下：项目年末账面价值年初账面价值1    合计  注：有长期待摊费用、其他非流动资产的，比照其他流动资产进行披露。（五）可供出售金融资产的披露格式如下：项目年末公允价值年初公允价值1可供出售债券  2可供出售权益工具  3其他  合计  （六）持有至到期投资的披露格式如下：项目年末账面余额年初账面余额1    合计  （七）长期股权投资1.长期股权投资的披露格式如下：被投资单位年末账面余额年初账面余额1    合计  2.被投资单位由于所在国家或地区及其他方面的影响，其向投资企业转移资金的能力受到限制的，应当披露受限制的具体情况。3.当期及累计未确认的投资损失金额。（八）投资性房地产。1.企业采用成本模式进行后续计量的，应当披露下列信息： 项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计    1房屋、建筑物    2土地使用权    二、累计折旧和累计摊销合计    1房屋、建筑物    2土地使用权    三、投资性房地产减值准备累计金额合计    1房屋、建筑物    2土地使用权    四、投资性房地产账面价值合计    1房屋、建筑物    2土地使用权    2.企业采用公允价值模式进行后续计量的，应当披露投资性房地产公允价值的确定依据及公允价值金额的增减变动情况。3.如有房地产转换的，应当说明房地产转换的原因及其影响。（九）固定资产。1.固定资产的披露格式如下：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计    其中：房屋、建筑物    机器设备    运输工具        二、累计折旧合计    其中：房屋、建筑物    机器设备    运输工具        三、固定资产减值准备累计金额合计    其中：房屋、建筑物    机器设备    运输工具        四、固定资产账面价值合计    其中：房屋、建筑物    机器设备    运输工具    2.企业确有准备处置固定资产的，应当说明准备处置的固定资产名称、 账面价值、公允价值、预计处置费用和预计处置时间等。（十）生产性生物资产和公益性生物资产。1.说明各类生物资产的年末实物数量，并按下列格式披露金额信息：项目年初账面价值本年增加额本年减少额年末账面价值一、种植业    1        二、畜牧养殖业    1        三、林业    1        四、水产业    1        合计    如有天然起源的生物资产，还应披露该资产的类别、取得方式和数量等。2.各类生产性生物资产的预计使用寿命、预计净残值、折旧方法、累计 折旧和减值准备累计金额。3.与生物资产相关的风险情况与管理措施。（十一）油气资产。1.当期在国内和国外发生的取得矿区权益、油气勘探和油气开发各项支 出的总额。2.油气资产的披露格式如下： 项 目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施二、累计折耗合计1探明矿区权益2井及相关设施三、油气资产减值准备累计金额合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施四、油气资产账面价值合计1探明矿区权益2未探明矿区权益3井及相关设施（十二）无形资产。1.各类无形资产的披露格式如下：项 目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额一、原价合计1二、累计摊销额合计1三、无形资产减值准备累计金额合计1四、无形资产账面价值合计12.计入当期损益和确认为无形资产的研究开发支出金额。（十三）商誉的形成来源、账面价值的增减变动情况。（十四）递延所得税资产和递延所得税负债1.已确认递延所得税资产和递延所得税负债的披露格式如下： 项目年末账面余额年初账面余额一、递延所得税资产  1    合 计  二、递延所得税负债  1    合 计  2.未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损等的金额（存在到期日的，还应披露到期日）。（十五）所有权受到限制的资产。1.资产所有权受到限制的原因。2.所有权受到限制的资产金额披露格式如下：所有权受到限制的资产类别年初账面价值本年增加额本年减少额年末账面价值一、用于担保的资产1.二、其他原因造成所有权受到限制的资产1.合计（十六）交易性金融负债的披露格式如下： 项目年末公允价值年初公允价值1发行的交易性债券2指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债3衍生金融负债4其他合计（十七）职工薪酬。1.应付职工薪酬的披露格式如下：项 目年初账面余额本年增加额本年支付额年末账面余额一、工资、奖金、津贴和补贴二、职工福利费三、社会保险费其中：1医疗保险费2基本养老保险费3年金缴费4失业保险费5工伤保险费6生育保险费四、住房公积金五、工会经费和职工教育经费六、非货币性福利七、因解除劳动关系给予的补偿八、其他其中：以现金结算的股份支付合 计2.企业本年为职工提供的各项非货币性福利形式、金额及其计算依据。（十八）其他流动负债的披露格式如下：项目年末账面余额年初账面余额1    合计   注：有预计负债、其他非流动负债的，比照其他流动负债进行披露。（十九）短期借款和长期借款。1.借款的披露格式如下：项目短期借款长期借款年末账面余额年初账面余额年末账面余额年初账面余额信用借款    抵押借款    质押借款    保证借款    合计    2.对于年末逾期借款，应分别贷款单位、借款金额、逾期时间、年利率、逾期未偿还原因和预期还款期等进行披露。（二十）应付债券的披露格式如下：项目年初账面余额本年增加额本年减少额年末账面余额1        合 计    （二十一）长期应付款的披露格式如下：项目年末账面价值年初账面价值1    合 计  （二十二）营业收入。1.营业收入的披露格式如下： 项目本年发生额上年发生额1主营业务收入  2其他业务收入  合计  2.披露建造合同当期预计损失的原因和金额，同时按下列格式披露：合同项目总金额累计已发生成本累计已确认毛利（亏损以“-”号表示）已办理结算的价款金额 固定造价合同1        合计    成本加 成合同1        合计    （二十三）公允价值变动收益的披露格式如下：产生公允价值变动收益的来源本年发生额上年发生额1    合计  （二十四）投资收益。1.投资收益的披露格式如下：产生投资收益的来源本年发生额上年发生额1    合计  2.按照权益法核算的长期股权投资，直接以被投资单位的账面净损益计算确认投资损益的事实及原因。（二十五）资产减值损失的披露格式如下：项目本年发生额上年发生额一、坏账损失  二、存货跌价损失  三、可供出售金融资产减值损失  四、持有至到期投资减值损失  五、长期股权投资减值损失  六、投资性房地产减值损失  七、固定资产减值损失  八、工程物资减值损失  九、在建工程减值损失  十、生产性生物资产减值损失  十一、油气资产减值损失  十二、无形资产减值损失  十三、商誉减值损失  十四、其他  合计  （二十六）营业外收入的披露格式如下：项目本年发生额上年发生额1非流动资产处置利得合计  其中：固定资产处置利得  无形资产处置利得    合 计  （二十七）营业外支出的披露格式如下：项目本年发生额上年发生额1非流动资产处置损失合计  其中：固定资产处置损失  无形资产处置损失    合 计  （二十八）所得税费用。1.所得税费用（收益）的组成，包括当期所得税、递延所得税。2.所得税费用（收益）与会计利润的关系。（二十九）企业应当披露取得政府补助的种类及金额。（三十）每股收益。1.基本每股收益和稀释每股收益分子、分母的计算过程。2.列报期间不具有稀释性但以后期间很可能具有稀释性的潜在普通股。3.在资产负债表日至财务报告批准报出日之间，企业发行在外普通股或潜在普通股股数发生重大变化的情况，如股份发行、股份回购、潜在普通股发行、 潜在普通股转换或行权等。（三十一）企业可以按照费用的性质分类披露利润表。（三十二）非货币性资产交换。1.换入资产、换出资产的类别。2.换入资产成本的确定方式。3.换入资产、换出资产的公允价值及换出资产的账面价值。（三十三）股份支付。1.当期授予、行权和失效的各项权益工具总额。2.年末发行在外股份期权或其他权益工具行权价的范围和合同剩余期限。3.当期行权的股份期权或其他权益工具以其行权日价格计算的加权平均 价格。4.股份支付交易对当期财务状况和经营成果的影响。 （三十四）债务重组（具体披露信息）。（三十五）借款费用。1.当期资本化的借款费用金额。2.当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。（三十六）外币折算。1.计入当期损益的汇兑差额。2.处置境外经营对外币财务报表折算差额的影响。（三十七）企业合并（具体披露信息）。（三十八）租赁。1.融资租赁出租人应当说明未实现融资收益的余额，并披露与融资租赁 有关的下列信息：剩余租赁期最低租赁收款额1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合计 2.经营租赁出租人各类租出资产的披露格式如下： 经营租赁租出资产类别年末账面价值年初账面价值1机器设备  2运输工具    合计  3.融资租赁承租人应当说明未确认融资费用的余额，并披露与融资租赁有关的下列信息：（1）各类租入固定资产的年初和年末原价、累计折旧额、减值准备累计金额。（2）以后年度将支付的最低租赁付款额的披露格式如下： 剩余租赁期最低租赁付款额1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合计 4.对于重大的经营租赁，经营租赁承租人应当披露下列信息：剩余租赁期最低租赁付款额1 年以内（含 1 年） 1 年以上 2 年以内（含 2 年） 2 年以上 3 年以内（含 3 年） 3 年以上 合计 5.披露各售后租回交易以及售后租回合同中的重要条款。（三十九）终止经营的披露格式如下：项目本年发生额上年发生额一、终止经营收入  减：终止经营费用  二、终止经营利润总额  减：终止经营所得税费用  三、终止经营净利润  （四十）分部报告。1.主要报告形式是业务分部的披露格式如下： 项目××业务××业务其他抵销合计本年上年本年上年本年上年本年上年本年上年一、营业收入           其中：对外交易收入           分部间交易收入           二、营业费用           三、营业利润（亏损）           四、资产总额           五、负债总额           六、补充信息           1折旧和摊销费用           2资本性支出           3折旧和摊销以外的非现金费用           注：主要报告形式是地区分部的，比照业务分部格式进行披露。2.在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，企业还应披露对外交 易收入、分部资产总额。七、或有事项 企业应当在附注中披露与或有事项有关的下列信息：（一）预计负债。1.预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明。2.各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况。3.与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额。（二）或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）。1.或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。2.经济利益流出不确定性的说明。3.或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。4.企业通常不应当披露或有资产。但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。八、资产负债表日后事项 （一）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容，及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。（二）资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放 的股利或利润。九、关联方关系及其交易 （一）本企业的母公司有关信息披露格式如下：母公司名称注册地业务性质注册资本    母公司不是本企业最终控制方的，说明最终控制方名称。母公司和最终控制方均不对外提供财务报表的，说明母公司之上与其最相近 的对外提供财务报表的母公司名称。（二）母公司对本企业的持股比例和表决权比例。（三）本企业的子公司有关信息披露格式如下： 子公司名称注册地业务性质注册资本持股比例表决权比例1          （四）本企业的合营企业有关信息披露格式如下：被投资单位名称注册地业务性质注册资本本企业持股比例本企业在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额本期营业收入总额本期净利润1 注：有联营企业的，比照合营企业进行披露。（五）本企业与关联方发生交易的，分别说明各关联方关系的性质、交易类型 及交易要素。交易要素至少应当包括：1.交易的金额。2.未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供或取得担保的信息。3.未结算应收项目的坏账准备金额。4.定价政策。 十、风险管理  十一、合并现金流量表（一）企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。格式如下：补充资料行次本年金额上年金额1.将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加: 资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“-”号填列） 固定资产报废损失（收益以“-”号填列） 公允价值变动损失（收益以“-”号填列） 财务费用（收益以“-”号填列） 投资损失（收益以“-”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“-”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“-”号填列） 存货的减少（增加以“-”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动： 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况： 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额（二）按下列格式披露当期取得或处置子公司及其他营业单位有关信息：项目金额一、取得子公司及其他营业单位的有关信息1. 取得子公司及其他营业单位的价格2. 取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减:子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物3. 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4. 取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债二、处置子公司及其他营业单位的有关信息1. 处置子公司及其他营业单位的价格2. 处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 减:子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物3. 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额4. 处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债（三）披露现金和现金等价物的有关信息项目本年余额上年金额一、现金 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资三、期末现金及现金等价物余额 其中：母公司或集团内子公司使用受限制的 现金及现金等价物十二、母公司和子公司信息  （一）子公司有关信息的披露格式如下：子公司名称注册地业务性质 注册资本本企业合计持股比例本企业合计享有的表决权1、（二）母公司拥有被投资单位表决权不足半数但能对被投资单位形成控制的原因。  （三）母公司直接或通过其他子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权但未能对其形成控制的原因。  （四）子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。  （五）子公司与母公司会计期间不一致的，母公司编制合并财务报表的处理方法。   （六）本年不再纳入合并范围的原子公司，说明原子公司的名称、 注册地、业务性质、母公司的持股比例和表决权比例，本年不再成为子公司的原因。  原子公司在处置日和上一会计期间资产负债表日资产、负债和所有者权益的金额以及本年期初至处置日的收入、费用和利润的金额。  （七）子公司向母公司转移资金的能力受到严格限制的情况。  （八）作为子公司纳入合并范围的特殊目的主体的业务性质、业务活动等。十三、按照有关财务会计制度应披露的其他内容十四、尚未执行新企业会计准则的企业可不披露新准则专用项目。