山财自考审计学37作业已填好答案.doc

山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题一一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。1注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要原因是（ A） A审计的依据不同 B审计的独立性不同 C审计的性质不同 D审计的方式不同 2审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是(D)A审计对象B审计主体C审计内容D审计证据的检查范围3下列各项审计中,具有双向独立特征的是( C)A国家审计B内部审计C民间审计D政府审计4下列各项中，被称为注册会计师执行鉴证业务灵魂的是( B )A客观性 B独立性 C公正性 D保密5下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（A ） A注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行 B没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益 C按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作 D除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 6下列不属于注册会计师和会计师事务所承担的法律责任是( C )A民事责任 B刑事责任C过失责任 D行政责任7.审计业务约定书具有（ A ）A.经济合同性质B.意向书性质C.风险评估程序的证据性质D.实施分析程序的前提性质8.登记入账的销售交易确系已经发货给真实的顾客，主要针对是（ A ）A.发生审计目标 B.存在审计目标C.完整性审计目标D.准确性审计目标9下列选项中，违反“权利和义务”认定的是( C )A将已发生的销售业务不登记入账B将未曾发生的销售入账C未将已质押的存货披露D长期待摊费用的摊销期限不恰当10下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( C )A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断11.在确定审计证据相关性时，注册会计师不能认同的是 （ A ）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.非特定的审计程序可以为多项认定提供相关的审计证据12.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是(B ) A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠 B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 13.在下列选项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是( A ) A.被审计单位控制环境薄弱 B.被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 C.被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的资产 D.被审计单位应收账款周转率呈明显下降趋势14对通过函证无法证实的应收账款，最有效的替代审计程序是( B )A审查资产负债表日后的收款情况B审查与应收账款相关的销货凭证C进行分析性复核D审查已作为坏账的应收账款15分析长期挂账的应付账款，可以有助于注册会计师( C )A. 评价应付账款整体的合理性B分析判断应付账款变动的合理性C. 判断客户是否缺乏偿债能力D判断应付账款是否漏记16为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好(A)A将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B核对购货发票与截止测试报告C核对购货发票与客户对账单D将应付账款的函证与截止测试结合起来17.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( A) A.准确性 B.截止 C.发生 D.完整性18.在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当( C) A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离 B.审查营业费用明细账 C.审查债券持有人明细账是否由专人保管 D.审查应付债券业务会计处理的及时性、完整性19.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是(B ) A.会计主管人员和内部审计人员 B.出纳员和会计主管人员 C.现金出纳员和银行出纳员 D.出纳员和内部审计人员20具体审计计划的内容不包括( B )A风险评估程序 B初步业务活动C进一步审计程序 D计划其他审计程序二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。21.属于鉴证业务关系人的有（ ABD ）A.注册会计师B.董事会C.预期使用者D.委托方E.责任方22当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如(ACE)A加拿大的审计总署B瑞典的国家审计局C美国的审计总局D菲律宾的审计委员会E西班牙的审计法院23下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有(BC)A接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈24注册会计师可能导致承担法律责任的原因有（ ABCE）A违约 B欺诈 C重大过失 D行政责任 E共同过失25.下列选项中，属于“完整性”认定的有( BD ) A.期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 B.当期的全部销售交易均已登记入账 C.资产负债表所列示的存货均存在 D.资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 E.应收账款的坏账准备计提充分26下列关于认定和具体审计目标的表达，正确的有（BCD ）A如果将他人寄销商品列入了被审计单位的存货，则违反了准确性认定B如果发生了销货交易，却没有在销货明细账和总账中记录，则违反了完整性认定C在销售日记账中，记录了一笔未曾发生的销售业务，则违反了发生认定D在销售中，开账单时，使用了错误的销售价格，则违反了准确性认定E抵押的固定资产没有以附注的形式披露，则违背了完整性认定27.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑( BC )A审计证据的证明力 B审计证据的相关性C审计证据的可靠性 D审计证据的充分性E审计证据的金额28.在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素有(ABC D) A.控制的执行频率 B.控制的预期偏差 C.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度 D.总体变异性 E.内部控制执行者的政治面貌29注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有(ABCD )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度30应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有(ABD )A客户处于财务困难阶段B被审计单位内部控制风险较高C被审计单位财务状况良好D某应付账款明细账金额较大E被审计单位内部控制风险较低三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31.分析程序分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。32.重要性审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。其在量上表现为审计重要性水平。四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009年度的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008年度审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?答案：损害独立性。因为诚鑫会计师事务所与威威公司形成了除审计收费以外的直接经济利益关系。34.X银行是一家上市的商业银行，委托ABC会计师事务所审计其2009年度财务报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X银行的审计。 假定ABC会计师事务所及其审计项目组成员与X银行存在以下情况:（1）ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元,签定业务约定书时支付50% ，剩余50%X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付，同时，双方还约定如果是标准无保留意见的审计报告，X银行愿意额外再付500000元审计费用；（2）2008年7月, A注册会计师向X银行按照正常的贷款程序、条件和要求以抵押贷款方式借款10 000 000元，用于个人购置商品房；（3）ABC会计师事务所的合伙人B注册会计师目前担任X银行的独立董事；（4）考虑到现金流量表编制难度较大，应银行方面的请求，审计小组成员C注册会计师协助X银行编制了财务报表中的现金流量表；（5）审计小组成员D注册会计师的丈夫自2001年度起一直担任X银行的安保职务。【要求】:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，若违反，请简要说明理由。1. 会影响独立性，这里涉及到或有收费的问题。或有收费会对职业道德基本原则产生不利影响。 2. 不会影响独立性 按照正常的贷款程序、条件和要求 - 不会影响独立性 3. 会影响独立性 X银行是上市的，属于公众利益实体的审计客户。关键审计合伙人加入公众利益实体的审计客户担任重要职位，会影响独立性。 4. 会影响独立性 注册会计师应当在业务期间、财务报表涵盖的期间独立于审计客户 5. 不会影响独立性D注册会计师的丈夫虽然是项目组成员的近亲属，但是其不能对审计客户施加重大影响，也没有拥有直接经济利益或重大间接经济利益五、论述题（本大题共1小题，共10分）35X股份有限公司(以下简称X公司)是上市公司。该公司拥有生产员工42000人，大部分客户均为境外客户。其主要经营模式是按客户订单的设计要求加工中高端电子元器件。U会计师事务所的A注册会计师担任X公司2009年度财务报表审计业务的项目负责人，并对上年财务报表发表了无保留意见。2010年，X公司与U会计师事务所续签了审计业务约定书，A注册会计师继续担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。资料一：通过了解X公司及其环境，A注册会计师获悉X公司所属行业2010年的营业收入普遍比上年增长12，但毛利率基本保持稳定。X公司的经营模式、生产技术等均与上年基本相同，但经营业绩比上年有较大幅度提升。具体情况如下：(1)2010年末，X公司除了向管理层发放了人均6万元的保底年薪外，还实现了营业收入比上年增长20、毛利率比上年增长3.5的目标，还按约定向高级管理人员发放了人均20万元的奖励性工资。(2)为实现经营目标，X公司更换了部分高级管理人员。新的领导班子上任后，将公司经营理念由原先的“诚信为本、强化管理”改为“业绩为主、效益至上”。(3)为提升对经营业绩和财务信息的监督层次，精简管理人员，经董事会特别会议批准，X公司在治理层增设了监事会，取消了原对管理层直接报告的审计部门。(4)为实现经营目标，X公司2010年大幅增加了海外电视广告费用和其他与营销相关的费用，以保持老客户和发展新客户。(5)2010年后半年，X公司所在地企业普遍上调了职工的最低工资界限。X公司劳资双方协商后，从2010年7月份起将生产部门职工的计件工资普遍上调了30。(6)2010年9月，因X公司专职信息管理部门相关职员的工作失误，公司计算机系统感染病毒。该事项没有给X公司造成重大经济损失，财务信息系统在病毒入侵后的第三天就已恢复正常运行。资料二：(1)2010年度未经审计的利润表部分项目的发生额及2009年度利润表对应项目发生额：(货币单位：万元)年 份2010年2009年营业收入8700072500营业成本7508065250销售费用32203300管理费用46903910(2)2010年度未经审计的产成品成本构成明细资料与2009年度相关资料：(货币单位：万元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工2597921750制造费用1582813250合计7793765250【要求】：根据资料一，结合资料二，必要时运用分析程序，指出资料(一)中所列各种情况是否意味着X公司存在重大错报风险；如存在，请指出重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次；并简要说明与重大错报风险相关的管理层理由(或动机)（201204）。请将答案填入下列表格中。事项不构成重大错报风险构成重大错报风险财务报表层次(简述理由)认定层次(简述理由)（1）将管理层工资与经营目标挂钩，会导致管理层产生粉饰经营业绩的偏好与动机，资料2中营业收入的上升与销售费用的下降相矛盾，可能意味着前者的高估或后者的低估。（2）新的经营理念弱化了诚信与管理，可能改变了管理层对内部控制的态度、认识与措施，削弱了内部控制。（3）监事会代替审计部失去了内部监督的日常性和具体性，削弱了内部控制。（4）增加销售费用将占用利润空间，导致管理层产生低估销售费用的偏好于动机；2012年的销售费用不升反降，可能管理层低估销售费用。（5）加薪应导致直接人工成本费用占生产成本的比例上升，但实际状况是该比例没有变化；另外产成品的增长率远高于生产成本的增长率。（6）财务信息系统感染病毒可能导致财务信息全面是真，系统恢复并不能排除财务系统失真的可能性。六、业务题（本大题共3小题，每小题12分，共36分）1东方会计师事务所接受委托，审计X公司2007年度的财务报表。注册会计师王明了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王明取得2007年12月31日的应收账款明细表，并于2008年1月15日采用积极式函证对所有重要客户寄发了询证函。王明将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表：表8-6 函证结果汇总表异常情况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容122甲300,0002008年1月22日购买X公司300,000元货物属实，但款项已于2007年12月25日用支票支付256乙500,0002008年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2007年12月28日将货物退回364丙640,0002008年1月19日2007年12月10日收到X公司委托本公司代销的货物640,000元，尚未销售482丁900,0002008年1月18日采用分期付款方式购货900,000元，根据购货合同，已于2007年12月25日首付300,000元5134戊600,000因地址错误，被邮局退回【要求】：针对上述各种异常情况，请问王明应分别相应实施哪些重要审计程序？1、检查银行存款未达账项，是否有相关收款记录2、检查入库单据，是否包含退货记录，复查存货盘点记录，是否包含退货。3、检查该笔应收账款会计分录及相关原始凭证，确定是否满足销售确认条件。必要时，到代销单位实地盘点代销货物。4、检查购货合同和银行存款未达账项，是否收到款项，已收款项是否满足销售确认条件。5、检查应收账款的账户记录及所附原始凭证，确认交易记录的真实性；向销售部门咨询欠款单位情况，以获取更新后的地址，再次发函询证。2ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）主要经营中小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统。东方会计师事务所接受委托，对ABC公司2007年度的财务报表进行审计。有关购货与付款循环审计的资料如下：资料一：审计工件底稿中记录了所了解的有关购货与付款循环的控制程序，部分内容摘录如下：（1）采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。（2）应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二：审计工作底稿中记录了购货与付款循环的内部控制测试情况，部分内容摘录如下：（1）应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1,000公斤，单价为每公斤1,300元。经核对批准发出的采购订单和入库单，数量和单价均相符，但注册会计师注意到ABC公司另需向运输单位支付该原材料的运费100,000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，ABC公司已将运费计入该原材料的采购成本。注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100,000元运费的记录。（2）原材料明细账显示，ABC公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70,000元（不含增值税）。注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元（不含增值税），但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照ABC公司原材料采购管理规定，乙原材料允许的入库检验差异率为+1%。【要求】：（1）针对资料一，假定不考虑其他条件，请逐项判断ABC公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。（2）针对资料一，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。（3）针对资料二，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。答案：（1）存在缺陷：采购部门的人员不能验收商品；理由：采购与验收是不相容的岗位。建议：验收商品应当由验收部门的人员进行验收。没有缺陷。（2）第一项与已经发生的购货业务均已记录这一控制目标相关。控制测试是：检查订货单连续编号的完整性。检查验收入库单的完整性。（3）对于第（1）事项主要和存货和应付账款的计价和分摊有关。第（2）事项与存货和应付账款的存在认定相关。3注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如下：2010年未经审计财务报表部分项目摘要 单位：万元资产总额25000营业收入5500营业成本4400利润总额1250经审计，注册会计师发现了以下情况：(1)财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。(2)2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司15月份共500万元折旧(每月计提100万元)正确无误。(3)监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。要求：(1)针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响)。(2)如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议(如果有)，指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。（1）调整分录：借：营业成本 4000000 贷：存货 4000000 借：营业成本 1000000 管理费用-累计折旧6000000 贷：固定资产 7000000 借：资产减值损失 1540000 贷：存货-存货跌价准备 1540000（2） 应出具否定意见的审计报告。如果管理当局拒绝接受注册会计师的调整建议，其资产总额将被高估1254万元，由亏损4万元粉饰成盈利1250万元，严重歪曲事实。山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题二一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。l注册会计师审计产生的直接原因是( B )A商品经济的发展 B财产所有权和经营权的分离C股份公司的出现 D合伙企业的出现2在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( A )A银行存款函证回函 B被审计单位管理层提供的声明书C被审计单位连续编号的采购订单 D被审计单位编制的成本分配计算表3在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是( A )A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段 C会计报表审计阶段 D现代审计阶段4按照审计的主体不同，审计可以分为(B )A.财务报表审计和合规性审计 B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计 D.整体审计和局部审计5资产类审计与负债类审计的最大区别是( A )A前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D前者与损益无关，后者与损益有关6下列各项，体现审计制约作用的是( B )A.提高经济效益 B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控 D.改善经营管理7下列各项，不属于内部证据的是( D )A领料单 B董事会会议记录C管理当局声明书 D原材料采购发票8我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是(C)A国家审计局 B国家审计委员会C审计署 D证监会9注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是( D )A检查记录或文件 B函证C监盘 D分析程序10审计档案的所有权应属于( C )A委托单位 B编制审计工作底稿的审计师C承接该项业务的会计师事务所 D注册会计师协会11下列选项中，属于当期档案的是( C )A被审计单位的组织结构 B营业执照C审计具体计划 D公司章程12下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是( D )A. 管理咨询 B.代编财务信息C.税务咨询 D.财务报表审计13对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是( D )A进行分析性复核 B审查资产负债表日后的收款情况C重新测试相关的内部控制 D审查与应收账款相关的销货凭证14在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是( A )A实现的销售是否均已登记入账B关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C将下期交易提前到本期入账D有价证券的金额是否予以适当列示15一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是( C )A违约 B重大过失 C欺诈 D共同过失16具体审计计划的内容不包括( B )A风险评估程序 B初步业务活动C进一步审计程序 D计划其他审计程序17为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，注册会计师采用下列( B )程序能够获取充分、适当的审计证据。A.检查有形资产 B.检查记录或文件 C.重新执行 D.询问18下列符合“确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是(B )A.由出纳人员兼任会计档案保管工作B.由出纳人员保管签发支票所需全部印章C.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作D.由出纳人员同时负责现金日记账的登记19下列有关审计重要性的表述中，不正确的是( C )A.在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C.如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整D.重要性的确定离不开职业判断20以下选项中，注册会计师不认可的是( C )A.重大错报风险越高，需要的审计证据越多B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少C.被审计单位管理层的可信赖度越高，所需审计证据的数量越多D.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21审计的独立性表现在( ABC )A机构独立 B业务工作独立C经济独立 D签订业务约定书E审计收费独立22根据中国注册会计师审计准则规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的(AD )发表审计意见。A合法性 B真实性 C一贯性 D公允性E效益性23审计按其内容进行分类，可以分为( BCE )A社会审计 B财务报表审计C经营审计 D全面审计E合规性审计24注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有( ABCD )A.应收账款在全部资产中的重要性B.被审计单位内部控制的强弱C.以前年度的函证结果D.函证方式的选择E客户采购业务的复杂程度25中国注册会计师职业规范包括( ABCD )A.职业道德准则 B.审计质量控制准则 C.执业准则 D.职业后续教育准则E会计准则26在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有( BCDE )A.控制是否存在 B.控制在所审计期间不同时点是如何运行的C.控制是否得到一贯执行 D.控制由谁执行E控制以何种方式运行27注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有( BD )A应收账款 B应付账款C应收票据 D预付账款E预收账款28下列关于顺查法表述正确的是( ABD )A方法简单，不易抓住重点B工作量大，不利于提高审计工作效率C适用于内控系统比较健全的被审计单位D适用于规模较小的被审计单位E审计的针对性比较强29采购与付款循环中涉及的主要业务活动凭证包括( ABCDE )A.订购单 B.验收单C.请购单 D.入库单E付款凭单30监盘库存现金是注册会计师证实资产负债表所列现金是否存在的一项程序，必须参加盘点的人员有( ABE )A.会计主管人员 B.出纳员C.采购员 D.财务总监E注册会计师三、名词解释（本大题共5小题，每小题4分，共20分）31.内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。32.重大错报风险指财务报表在审计前存在重大错报的可能性33.实质性程序指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。因此，注册会计师应当针对评估的重大错报风险设计和实施实质性程序，以发现认定层次的重大错报。实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。34.审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。35.或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件.四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）36简述内部控制的要素。1.控制环境 2.风险评估 3.控制活动 4.信息与沟通 5.监控37.注册会计师在识别和评估财务报表重大错报风险时，应当实施哪些主要审计程序？一般审计程序注册会计师评估的财务报表整体层次重大错报风险以及所采取的总体应对措施，对拟实施进一步审计程序的整体审计策略具有重大影响。注册会计师根据财务报告整体层次的重大错报风险制订总体应对策略，在总体应对策略的指导下制订和实施针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序，整体策略对多个认定的审计策略都有直接影响。拟实施进一步审计程序的整体审计策略包括实质性策略和综合性策略。实质性策略是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；综合性策略是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序。与认定层次相比，注册会计师在财务报表整体层次运用风险模型时只是针对评估的财务报表层次的重大错报风险，更侧重于从整体上采取应对措施和考虑对拟实施进一步审计程序的整体审计策略的重大影响。由于财务报表整体层次的重大错报风险会影响多个认定，只有将风险模型运用于这两个层次，使二者很好地配合，才可能最终将审计风险降至可接受的低水平。注册会计师对报表层次重大错报风险的评估和对总体应对措施及其对整体审计策略重大影响的考虑的失当，将对认定层次重大错报风险的评估和检查产生广泛的决定性的不利后果。因此，不能轻视新风险模型在财务报表整体层次的运用问题。进一步审计程序基于重大错报风险的审计风险模型，要求注册会计师针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间和范围，并应当以对认定层次的重大错报风险的相关评估结果为基础，同时考虑既定的审计风险水平。进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额及列报与披露的认定层次的重大错报风险所实施的审计程序，包括控制测试和实质性测试。注册会计师设计和实施进一步审计程序，既包括审计程序的目的（控制测试或实质性程序）、类型（检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行或分析程序），也包括进一步审计的时间（指审计对象的发生时点或期间）和范围（指实施某项审计程序的数量及样本）。如果注册会计师对重大错报风险的评估认为预期控制运行是有效的，就必须执行控制测试以支持该评估结果。另外，注册会计师还应当以认定层次重大错报风险的评估结果为基础，考虑既定的审计风险水平，确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性测试程序。注册会计师决定信赖被审计单位的内部控制时，需要执行控制测试，其目的是测试内部控制在防止、发现和纠正认定层次重大错报风险方面的有效性,并据此再评估认定层次的重大错报风险。当注册会计师认为风险评估程序所识别的风险是需要特别考虑的重大风险，或是仅通过实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师就应当针对此类风险设计实施控制测试。同时，新准则又强调注册会计师应保持职业怀疑态度，即使评估的认定层次的重大错报风险较低，说明预期内部控制较好，也必须执行控制测试，以支持该评估结果。因此，大多数情况下注册会计师都要进行控制测试。无论内部控制是否有效，都要对各类重大交易、账户余额及列表与披露实施实质性测试。注册会计师通过实质性测试检查认定层次的重大错报风险，发现认定层次的重大错报，降低检查风险至可接受水平。按照基于重大错报风险的审计风险模型的要求，注册会计师应当以对认定层次的重大错报风险的评估结果为基础，并考虑既定的审计风险水平，来确定可接受的检查风险水平，再据此计划和实施实质性程序。在既定的审计风险水平下，可接受检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。检查风险取决于实质性测试设计和执行的有效性，注册会计师应当合理设计实质性测试的性质、时间和范围并有效执行，将检查风险降至可接受的水平。五、论述题（本大题共1小题，共10分）38. A注册会计师是负责审计甲公司2009年度的财务报表项目负责人，甲公司2009年未经审计的有关财务报表项目金额如下表（单位万元）：项目金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额180 0000.5%900880净资产 88 0001%88O营业收入240 0000.5%1200净利润 24 1205%1206要求：（1）如以资产总额、净资产、营业收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、营业收入和净利润固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2009年会计报表层次的重要性水平，并说明理由。（列示计算过程，填写上表）（2）如果在审计结束阶段，汇总尚未更正的错报金额是1400万元，那么A注册会计师可能采取的措施有哪些？1、重要性水平180000*0.005=900万88000*0.01=880万240000*0.005=1200万24120*0.05=1206万报表层次的重要性水平应当是880万元。2、措施 追加实质性测试，以进一步确认尚未更正的错报及相关账户是否为重大错报，如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告六、业务题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）39.X公司是一家上市企业，委托ABC会计师事务所审计其2009年度会计报表，双方于2009年底签定了审计业务约定书，ABC会计师事务所成立了以A注册会计师为负责人的审计项目组，负责X公司的审计。 假定存在以下情况:（1）ABC会计师事务所以明显低于其他事务所的审计收费承接了该项业务，为节约审计成本，A注册会计师决定放弃对X公司应收账款的函证，并以审计范围受到限制为由出具保留意见的审计报告；（2）在计划审计工作时，受到审计资源的限制，A注册会计师认为，自己过去曾经在类似行业工作多年，非常熟悉X公司行业状况，为了提高审计效率，因此要求项目组不再了解X公司其环境，直接实施进一步审计程序；（3）A注册会计师以市场价购买X公司开发的房产一套，并一次性全额支付房款150万元；（4）ABC会计事务所将含有技术信息并标有会计事务所名称的宣传手册发放给X公司，手册的内容真实、客观；（5）接受委托后，项目组成员B被X公司聘为独立董事。为保持独立性，在审计业务开始前，ABC会计师事务所将其调离项目组。要求:请分别上述5种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师是否违反审计职业规范的要求，若违反，请简要说明理由。(1) 违反审计职业规范，注册会计师不能因审计收费低而降低审计成本，缩小审计范围。（2）违反审计职业规范，了解被审计对象及其环境是必要程序，不可减少。（3）不违反。（4）违反审计职业规范，会计师事务所不能够对自己的业务进行广告宣传。（5）不违反。40. 公开发行股票上市的甲股份有限公司（以下简称甲公司）系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2009年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为200万元。甲公司2009年度财务报告于2010年4月20日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 甲公司未经审计的2009年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）：项目2009年度金额资产总额90 000营业收入 60 000利润总额3 000净利润 2500注册会计师A、B于2010年3月28日完成了对甲公司2009年度财务报表的实地审计工作，现在正草拟审计报告。在复核审计工作底稿的过程中注意到以下事项：（1）甲公司银行存款日记账2009年12月31日余额6000万元，而银行对账单余额记录金额是4100万元，因甲公司银行开户多达38个，串户现象严重，加上甲公司长达9个月已未编制银行存款余额调节表，注册会计师无法获取足够证据证明银行存款的正确性。（2）甲公司2009年8月向法院起诉甲公司商标侵权，2009年12月底公司法律顾问认为该案件公司败诉的可能性不大，因此，甲公司在2009年度报表附注中作为或有负债予以披露；法院已于2010年1月15日一审宣判，甲公司被判赔偿X公司2850万元，甲公司将支付的赔偿款计入2010年1月的营业外支出项目，并在2009年度报表附注中作了详细披露。（3）甲公司拥有12艘渔轮，其中9艘为近海渔轮,3艘为远洋渔轮。由于远洋捕捞业务的季节性和特殊性，至2009年12月31日,3艘远洋渔轮仍将在外海作业，并将于2010年6月30日全部返港；甲公司希望A注册会计师理解公司存货存放位置的特殊性，要求通过检查公司生产计划与生产日志，存货收、发、存记录以及经财务部门核对确认的期末存货盘点表等，对远洋渔轮2009年12月31日的存货数量共计360万元予以审计确认。注册会计师无法在审计截止日前对远洋渔轮的存货实施监盘程序，也无法实施有效的替代程序。（4）甲公司在2009年末以每股12元购入100万股乙公司股票，购入时并没有明确的持有意图。2010 年2月，乙公司因期货交易发生巨额亏损而濒临破产，股价出现大幅下跌，由每股12元跌至每股2元。甲公司如果在3月1日售出将会发生1000万元投资损失。（5）2009年12月，甲公司将某工程专门借款全年利息5万元全额计入财务费用。 该工程截止本年底正在进行中，尚未达到预定可使用状态。要求：（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司2009年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）（2）如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告，并写出相应的审计报告意见段。答案：1、事项2调整：借 以前年度损益调整 2850 贷：营业外支出 2850事项5调整： 借 在建工程 5 贷：以前年度损益调整 52、（1）应出具保留意见的审计报告 （2）应出具保留意见的审计报告 （3）应出具保留意见的审计报告 （4）带强调事项的无保留意见 （5）标准审计报告山东财经大学高等教育自学考试强化实践能力考核审计学（课程代码：00160）综合测试题三一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请在正确选项前打“”。1. 重要性水平与审计证据呈( B )A正向关系 B反向关系 C正比关系 D反比关系2下列各项审计中,具有双向独立特征的是( B )A国家审计B民间审计C内部审计D政府审计3. 在国外注册会计师审计的产生和发展中，审计主要目的是查错防弊的阶段是( A )A详细审计阶段 B资产负债表审计阶段C会计报表审计阶段 D现代审计阶段4下列各项中，不属于内部控制要素的是 ( D )A控制环境 B风险评估过程C控制活动 D控制测试5. 注册会计师通过对固定资产的实地观察,通常能够实证固定资产( A )A存在性B完整性 C所有权 D计价6. 在财务报表审计业务中，注册会计师计算的资产负债表、利润表的重要性水平分别为10万元、12万元，则最终作为财务报表层次的重要性水平是( C )A8 B11 C10 D127. 下列各项审计证据中，属于外部证据的是( B )A被审计单位已对外报送的财务报表B被审计单位提供的银行对账单C被审计单位律师关于未决诉讼的声明书D被审计单位管理层声明书8下列审计证据中，证明力最强是( C )A管理当局声明书 B领料单C应收账款函证回函 D购货发票9. 如果大额逾期的应收账款经第二次函证仍未回函，注册会计师应当执行的审计程序是( D )A增加对应收账款的控制测试 B提请被审计单位增加坏账准备C审查应收账款明细账 D审查顾客订货单、销售发票及产品出库记录等10. 下列各项中，违反了分类认定的是(