制造业业务核算练习题答案要点.doc

制造业业务核算练习题企业为一般纳税人,生产甲、乙两种产品, 2008年 12月份发生如下经济业务:1.1日从大华公司购进 A 材料 300千克,单价 1000元 /千克,收到对方开出的增值税专用发 票,注明价款为 30万元,增值税为 5.1万元,购货款尚未支付,另发生运输费用 2 000元 (运费的 7%可抵扣 ,以银行存款支付。材料已全部验收入库。借:原材料 -A 材料 301 860.00应交税费 -应交增值税(进项税额 51 140.00贷:应付账款 -大华公司 351 000.00银行存款 2 000.002.3日,开出转账支票支付上述购料款。借:应付账款 -大华公司 351 000.00贷:银行存款 351 000.003.4日,办公室报销招待费 500元,以现金支付。借:管理费用 500.00贷:库存现金 500.004.8日,收到 TT 公司追加的投资款 50万元,已转存银行。借:银行存款 500 000.00贷:实收资本 -TT 公司 500 000.005.10日,从银行转账支付本月职工工资 21万元。借:应付职工薪酬 -应付工资 210 000.00贷:银行存款 210 000.006.11日,销售给日兴公司甲产品 400件,单价 2 000元,开出的增值税发票注明价款为 80万元,增值税为 13.6万元,另免费为顾客送货,发生运费 1 000元,以银行存款支付。货 款尚未收到。借:应收账款 -日兴公司 936 000.00贷:主营业务收入 -甲产品 800 000.00应交税费 -应交增值税(销项税额 136 000.00借:销售费用 930.00应交税费 -应交增值税(进项税额 70.00贷:银行存款 1 000.007.15日,销售乙产品 200件,单价为 1 800元,开出的增值税发票注明价款为 36万元,增 值税为 61 200元,所有货款已收存银行。借:银行存款 421 200.00贷:主营业务收入 -乙产品 360 000.00应交税费 -应交增值税(销项税额 61 200.008.18按规定计提本月固定资产折旧额,其中车间计提 20 000元,行政部门计提 12 000元, 销售部门计提 6 000元。借:制造费用 20 000.00管理费用 12 000.00销售费用 6 000.00贷:累计折旧 38 000.009.21日,以银行存款支付本月水电费,其中车间应承担 1 000元,行政部门应承担 850元, 销售部门应承担 200元,增值税为 123元。借:制造费用 1 000.00管理费用 850.00销售费用 200.00应交税费 -应交增值税(进项税额 123.00贷:银行存款 2 173.0010.23日,分配本月工资费用,其中生产甲产品工人工资为 10万元,生产乙产品工人工资 为 6万元,车间管理人员工资为 12 000元,行政部门人员工资为 28 000元,销售部门人员 工资为 1万元。借:生产成本 -甲产品 100 000.00-乙产品 60 000.00制造费用 12 000.00管理费用 28 000.00销售费用 10 000.00贷:应付职工薪酬 -应付工资 210 000.0011.25日,购进 B 材料 10万元,增值税为 17 000元,收到对方开来的增值税发票,款项已 通过银行支付,材料已验收入库。借:原材料 -B 材料 100 000.00应交税费 -应交增值税(进项税额 17 000.00贷:银行存款 117 000.0012.28日,按增值税额的 5%计提本月应承担的城建税, 3%计提本月应承担的教育费附加。 本月应交增值税=本月销项税额 -本月进项税额=(136 000.00+61 200.00 -(51 140.00+70.00+123.00+17 000.00 =128 867.00(元本月应交城建税=本月应交增值税5%=128 867.005%=6 443.35(元本月应交教育费附加=本月应交增值税3%=128 867.003%=3 866.01(元借:营业税金及附加 10 309.36贷:应交税费 -应交城建税 6 443.35-应交教育费附加 3 866.0113.29日,收到被投资企业分配的利润 20万元。借:银行存款 200 000.00贷:投资收益 200 000.0014.31日,编制本月领料汇总表,其中,生产甲产品领用 A 材料 20万元,领用 B 材料 8万 元, 生产乙产品领用 A 材料 10万元, 领用 B 材料 3万元, 车间一般耗用领用辅助材料 1 000元。借:生产成本 -甲产品 280 000.00-乙产品 130 000.00制造费用 1 000.00贷:原材料 -A 材料 300 000.00-B材料 110 000.00-辅助材料 1 000.0015.31日,编制制造费用分配表,结转本月制造费用,按工人工资分配制造费用。制造费用本月发生额=20 000.00+1 000.00+12 000.00+1 000.00=34 000.00(元分配率=34 000.00(100 000.00+60 000.00=0.2125(元 /元甲产品应承担的制造费用=0.2125100 000.00=21 250.00(元乙产品应承担的制造费用=0.212560 000.00=12 750.00(元借:生产成本 -甲产品 21 250.00-乙产品 12 750.00贷:制造费用 34 000.0016.31日,编制产品成本计算单,计算本月所生产产品的成本,假设本月投产产品全部完工 验收入库。甲产品成本=100 000.00+280 000.00+21 250.00=401 250.00(元乙产品成本=60 000.00+130 000.00+12 750.00=202 750.00(元借:库存商品 -甲产品 401 250.00-乙产品 202 750.00贷:生产成本 -甲产品 401 250.00-乙产品 202 750.0017.31日, 结转已销产品成本, 其中甲产品单位成本为 1 200元, 乙产品单位成本为 920元。 借:主营业务成本 -甲产品 480 000.00-乙产品 184 000.00贷:库存商品 -甲产品 480 000.00-乙产品 184 000.0018.31日,将实现的收入转入“本年利润” 。借:主营业务收入 1 160 000.00投资收益 200 000.00贷:本年利润 (收入 1 360 000.0019.31日,将本月发生的费用转入“本年利润” 。借:本年利润 732 789.36 (费用 贷:主营业务成本 664 000.00营业税金及附加 10 309.36管理费用 41 350.00销售费用 17 130.0020.31日,按本月实现利润总额的 25%计算本月应交所得税。本月实现的利润总额=1 360 000.00-738 109.36=627 210.64(元本月应交所得税=627 210.6425%=156 802.66(元借:所得税费用 156 802.66贷:应交税费 -应交所得税 156 802.6621.31日,将本月的所得税费用转入“本年利润” 。借:本年利润 156 802.66贷:所得税费用 156 802.6622.31日,将本月实现的利润转入“利润分配 -未分配利润” 。净利润 =利润总额 -所得税费用=627 210.64-156 802.66=470 407.98(元 借:本年利润 470 407.98贷:利润分配 -未分配利润 470 407.9823.31日,按税后利润的 10%计提法定盈余公积 ; 按税后利润的 30%计算应付投资者利润。 借:利润分配 -提取盈余公积 47 040.80-应付利润 141 122.39贷:盈余公积 47 040.80应付利润 141 122.3924.31日,结转所分配的利润借:利润分配 -未分配利润 188 163. 19贷:利润分配 -提取盈余公积 47 040.80-应付利润 141 122.39