银行会计核算办法-表外信贷业务

精品文档 仅供参考 学习与交流银行会计核算办法-表外信贷业务【精品文档】第 5 页XX银行表外信贷业务核算办法第一章 总则第一条 为提高我行抵御风险能力，真实核算经营成果，保持稳健经营和持续发展，规范我行表外信贷业务核算方法和管理流程，满足财务报告信息披露需要，明确各级机构的工作职责，保证表外信贷业务按照企业会计准则要求进行披露，特制定本办法。第二条 本办法所称表外信贷业务系指我行发出的存在一定信贷风险、可能会引起资产总额的变化进而改变资产负债表的各类承诺业务。包括保函、贷款承诺和银行承兑汇票业务等。第三条 本办法依据财政部企业会计准则等有关规定制定，具体包括企业会计准则第13号或有事项、企业会计准则第30号财务报表列报应用指南等。第二章 主要定义第四条 表外信贷业务的减值损失，是指预计银行的表外信贷业务，未来将引起银行损失，即经济利益流出，大于经济利益的流入的差额。第五条 或有负债，是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。于本行是指我行因为发出的承诺，在发生特定的事件下，包括客户的兑现要求或法院的裁决等，我行因而承担支付资金或经济利益流出银行的义务。因为相关事件仍未发生，负债的义务仍未确认，只能在表外以或有负债确认。第六条 预计负债，是指企业承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，且该义务的金额能够可靠地计量。于本行是指银行的或有负债，有很大的机率会发生，在谨慎原则下，将或有负债在表内确认。第三章 核算办法及账务处理第七条 表外业务的初始确认（一）表外信贷业务的确认原则 我行应客户要求，发出承诺，该承诺在受益人要求兑现时，预期将会导致我行承担义务(或有负债)。（二）表外信贷业务的范畴1、保函：我行因应客户要求，向第三方发出提供担保的函件，当该客户违约时，并在保函有效期内，第三方可以凭我行发出的保函，要求我行代替该客户清偿不高于保函的金额。2、贷款承诺：我行依据客户的申请，向该客户做出的在一定条件下或到期发放贷款的承诺。当客户有资金需求，并满足贷款条件时，我行须向客户发放贷款。3、银行承兑汇票：我行应客户要求，在其开立的商业汇票上背书，承诺兑付，如果客户到期时违约，我行将代客户兑付该汇票。（三）初始确认在发生表外信贷业务时，即我行发出书面承诺时，我行需要根据表外业务选择适当的表外科目，并以承诺的金额，确认表外资产和表外负债。具体账务处理如下：付：开出保函（银行承兑汇票、贷款承诺等）第八条 表外信贷业务的后续计量（一）手续费的确认我行以权责发生制为基础，对表外信贷业务的手续费进行后续计量，在具体表外业务发生期间内逐期递延确认手续费收入。具体账务处理如下：业务办理收取手续费时：借：存放中央银行款项贷：手续费收入递延收益（银行承兑汇票/保函/贷款承诺递延收益）每期确认手续费收入时：借：手续费收入递延收益贷：手续费及佣金收入承兑/保函/贷款承诺手续费收入（二）减值准备表外信贷业务的减值准备计量，参照信贷资产按组合基准计提减值准备时对预计损失比率的估算，通过统计相关表外信贷资产的历史损失数据测算表外信贷资产预计损失比率，将其乘以相关表外信贷资产期末余额得出预计损失金额，在表内计提表外信贷资产减值损失，并以预计负债方式确认为负债。具体账务处理如下：借：资产减值损失表外信贷资产减值损失 贷：其他负债预计负债第九条 表外信贷业务的终止确认1、当表外信贷业务到期后，受益人没有要求我行兑现承诺付款，我行可以终止表外信贷业务的确认。具体账务处理如下：收：开出保函等表外科目2、我行在表外信贷业务有效期内，应受益人要求代客垫款，可终止表外信贷业务的确认，同时在表内确认垫款。具体账务处理如下：借：贷款企业垫款 贷：资金清算应付款待划转款项收：开出保函等表外科目3、表外信贷业务中对受益人提出兑现通知的约定不尽相同，表外信贷业务的终止确认时间应为业务约定中受益人提出兑现通知的最大期限。第四章 附则 第十条 本办法由XX银行会计部制定并负责解释。第十一条 本办法自下发之日起实施。本办法实施前的有关规定与本办法内容相抵触的，以本办法为准。